Применение налогообложения организаций и оценка ее эффективности для субъектов хозяйствования в России

5175410

Сумма исчисленного налога всего

116987

436323

1035082

В федеральный бюджет

17548

65448

155262

В бюджет субъекта РФ

99439

370875

879820

На основании данных таблицы 2.4 можно сделать вывод, что ставка налога, которая применяется по отношению к ООО «СТАРТ» составляет 20%. Из 20% от суммы, уплаченной налогоплательщиком, 3% перечисляется в федеральный бюджет, а 17% в бюджет субъекта Российской Федерации.

Доходы от реализации товаров и услуг компании с каждым годом увеличиваются. В 2022 году в сравнении с 2021 годом на 37090788 рублей, а в 2023 году сравнительно 2022 года на 62432791 рубль. Это свидетельствует о росте оборота компании и является положительной динамикой для развития организации. В 2021 году выручка от реализации товаров собственного производства составила 1667 рублей, в 2022 и 2023 годах данный показатель равен нулю. Выручка от реализации покупных товаров из общей суммы доходов компании в 2021 году меньше общей суммы на 1667 рублей в связи с реализацией товаров собственного производства, а в 2022 и 2023 годах равняется сумме доходов от реализации, так как собственных товаров не производилось.

Внереализационные доходы также увеличивались с каждым годом. В 2022 году наблюдается рост в сопоставлении с 2021 годом на 27073 рубля, а в 2023 в сравнении с 2022 на 868245 рублей. Внереализационные доходы организации - это доходы, которые не относятся к доходам от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Налогообложение внереализационных доходов регламентирует Налоговый кодекс Российской Федерации, относя к ним доходы организаций: от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде и так далее.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, увеличились в 2022 году сравнительно 2021 года на 34742100 рублей, а в 2023 году в сравнении с 2022 годом на 95577197 рублей. Внереализационные расходы в 2022 году в сравнении с 2021 увеличились на 779080 рублей, а в 2023 в сопоставлении с 2022 уменьшились на 527855 рублей. Из них расходы в виде процентов по долговым обязательствам в 2022 году с сравнении с 2021 годом увеличились на 566944 рубля, а в 2023 году в сопоставлении с 2022 годом уменьшились на 884456 рублей. Это свидетельствует о положительной динамике кредитоспособности организации, так как в 2023 году организация практически полностью погасила свой долг.

Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих торговлю в отчетном периоде, относящиеся к реализованным товарам в 2022 году сравнительно 2021 года увеличились на 31451522 рубля, а в 2023 годом в сопоставлении с 2022 увеличились на 60993714 рублей.

Косвенные расходы в 2022 году в сравнении с 2021 увеличились на 3290578 рублей, а в 2023 уменьшились в сопоставлении с 2022 годом на 167788 рублей. Косвенные расходы - это траты, которые отвечают за выпуск некоторого количества видов товаров (услуг). Такие расходы не относятся прямо к какому-либо из видов товаров. В бухгалтерском учёте под косвенными расходами подразумевают общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы. Они учитываются на счёте 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно. Примеры косвенных расходов: аренда производственных помещений, коммунальные платежи, аренда офисов, расходы на рекламу, оплата труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера, сюда же относят оплату больничных листов всех сотрудников.

Признанные расходы с каждым годом увеличивались. В 2022 году в сравнении с 2021 на 34742100 рублей, а в 2023 в сравнении с 2021 на 60835097 рублей. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде в 2021 году равны нулю, а в 2022 и 2023 были представлены. В 2023 году больше на 158081 рублей, чем в 2022 году.

Итого прибыль с каждым годом росла, это свидетельствует о положительной динамике развития организации. В 2022 году в сравнении с 2021 годом наблюдается увеличение на 1596681 рублей, а в 2023 в сопоставлении с 2022 годом на 2993794 рубля.

Налоговая база равна прибыли компании, налогоплательщики исчисляют сумму налога, исходя из ставки налога (20%) и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В 2022 году сумма исчисленного налога больше, чем в 2021 на 319336 рублей, а в 2023 году в сравнении с 2022 годом на 598759 рублей.

Из приведенных выше сумм налога высчитываются суммы для перечисления по нормативу в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджет субъекта Российской Федерации соответственно. В 2022 году в федеральный бюджет поступила сумма исчисленного налога на 47900 рублей больше, чем в 2021 году, а в 2023 году сумма увеличилась на 89814 рублей в сравнении с 2022 годом. В бюджет субъекта Российской Федерации поступила сумма исчисленного налога в 2022 году на 271436 рублей больше, чем в 2021 году, а в 2023 сумма увеличилась на 508945 рублей в сравнении с 2022 годом.

В данном параграфе проанализирована структура исчисленных и уплаченных налогов ООО «СТАРТ».



2.2 Оценка результатов налогообложения в организации

Произведем оценку результатов налогообложения в ООО «СТАРТ» на основании таблиц, приведенных в параграфе 2.1, где проанализирована структура исчисленных и уплаченных налогов организации.

На первом этапе проанализируем динамику изменения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика изменения налоговой базы по НДС (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.1, можно отметить, что сумма реализации товаров, передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога с каждым годом растет.

Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров, а также суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав значительно увеличиваются в 2022 году в сравнении с 2021, а в 2023 году незначительно уменьшаются в сравнении с 2023 годом.

На втором этапе проанализируем динамику изменения удельного веса общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика изменения удельного веса общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога (в %)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.2, можно отметить, что незначительную часть удельного веса общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, занимают суммы налога, подлежащие восстановлению. В 2022 году для удельного веса увеличилась на 2,38% в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году доля удельного веса уменьшилась на 3,63% сравнительно 2022 года.

Значительную часть удельного веса общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, занимает сумма налога от суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав. В 2022 году для удельного веса увеличилась на 1,22% в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году доля удельного веса уменьшилась на 2,64% сравнительно 2022 года.

Большую часть удельного веса общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога, занимает сумма налога от реализации товаров, передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров. В 2022 году для удельного веса уменьшилась на 3,6% в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году доля удельного веса увеличилась на 6,27% сравнительно 2022 года.

На третьем этапе проанализируем динамику изменения общей суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика изменения удельного веса общей суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащей вычету (в %)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.3, можно отметить, что меньшую часть удельного веса общей суммы НДС, подлежащей вычету, занимает сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров. В 2022 году для удельного веса увеличилась на 6,84% в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году доля удельного веса уменьшилась на 4,08% сравнительно 2022 года.

Большую часть удельного веса общей суммы НДС, подлежащей вычету, занимает сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету. Соответственно в 2022 году для удельного веса уменьшилась на 6,84% в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году доля удельного веса увеличилась на 4,08% сравнительно 2022 года.

На четвертом этапе проанализируем динамику изменения суммы исчисленного и перечисленного налога на доходы физических лиц за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика изменения суммы исчисленного и перечисленного налога на доходы физических лиц (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.4, можно отметить, что итоговая сумма исчисленного и перечисленного налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет с каждым годом растет.

На пятом этапе проанализируем динамику изменения фонда оплаты труда за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.5.



Рисунок 2.5 - Динамика изменения фонда оплаты труда (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.5, можно отметить, что фонд оплаты труда организации с каждым годом растет.

На шестом этапе проанализируем динамику изменения суммы исчисленного и перечисленного налога на доходы физических лиц за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика изменения суммы исчисленного и перечисленного налога на доходы физических лиц (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.6, можно отметить, что суммы исчисленного налога на доходы физических лиц с каждым годом растет, а сумма перечисленного налога на доходы физических лиц в 2022 году в сравнении с 2021 годом растет, а в 2023 году уменьшается в сравнении с 2022 годом.

На седьмом этапе проанализируем динамику изменения количества физических лиц, получивших доход за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика изменения количества физических лиц, получивших доход

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.7, можно отметить, что количество физических лиц, получивших доход, в 2022 году увеличилось в сравнении с 2021 годом на 3 человека, а в 2023 году уменьшилось в сравнении с 2022 годом на 1 человека.

На восьмом этапе проанализируем динамику изменения суммы исчисленного и перечисленного транспортного налога за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.8.



Рисунок 2.8 - Динамика изменения суммы исчисленного и перечисленного транспортного налога (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.8, можно отметить, что сумма исчисленного и перечисленного транспортного налога стабильно неизменна. ООО «СТАРТ» каждый год исчисляет и перечисляет одну и ту же сумму налога в связи с тем, что на организацию зарегистрирован один автомобиль, никаких изменений не происходит.

На девятом этапе проанализируем динамику изменения суммы доходов от реализации за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.9.

Рисунок 2.9 - Динамика изменения суммы доходов от реализации (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.9, можно отметить, что выручка от реализации покупных товаров с каждым годом растет, что свидетельствует о положительной динамике для ООО «СТАРТ», а выручка от реализации товаров собственного производства занимает 0,004% от общей суммы доходов от реализации в 2021 году, в 2022 и 2023 годах удельный вес выручки от реализации товаров собственного производства равен нулю.

На десятом этапе проанализируем динамику изменения суммы признанных расходов за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.10.

Рисунок 2.10 - Динамика изменения суммы признанных расходов (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.10, можно отметить, что прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих торговлю в отчетном периоде, относящиеся к реализованным товарам с каждым годом растут, тем временем косвенные расходы выросли в 2022 году в сравнении с 2021 годом, а в 2023 году незначительно снизились в сопоставлении с 2022 годом.

На одиннадцатом этапе проанализируем динамику изменения суммы прибыли итого за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.11.

Рисунок 2.11 - Динамика изменения суммы прибыли итого (в руб.)

Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.11, можно отметить, что суммы прибыли итого с каждым годом растет. Это свидетельствует о положительных финансовых результатах деятельности ООО «СТАРТ».

На последнем этапе проанализируем динамику изменения суммы исчисленного налога за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным рисунка 2.12.

Рисунок 2.12 - Динамика изменения суммы исчисленного налога (в руб.)



Исходя из динамики, отраженной на рисунке 2.12, можно отметить, что сумма исчисленного налога растет с каждым годом, соответственно суммы исчисленного и перечисленного налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации растут. ООО «СТАРТ» применяет основную ставку по налогу на прибыль -- 20 %, из которых 3 % поступает в федеральный бюджет, а 17 % -- в бюджет субъекта Российской Федерации.

Подведем итог анализа особенностей налогообложения ООО «СТАРТ», для этого обратимся к данным таблицы 2.5.

Таблица 2.5 - Суммы уплаченных в бюджет налогов ООО «СТАРТ» (в руб.)

Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Сумма уплаченного в бюджет НДС	60818	187073	552886
Сумма уплаченного в бюджет НДФЛ	217194	261619	260798
Сумма уплаченного в бюджет транспортного налога	7783	7783	7783
Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль организации	116987	436323	1035082
Итого	402782	892798	1856549

На основании данных таблицы 2.5 можно сделать вывод, что сумма уплаченного в бюджет НДС увеличивается в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 126255 рублей, а в 2023 году в сопоставлении с 2022 на 365813 рублей. При этом сумма уплаченного в бюджет НДФЛ повышается в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 44425, а в 2023 году уменьшается на 821 рубль в сопоставлении с 2022 годом. Сумма уплаченного в бюджет транспортного налога неизменна. Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль организации увеличивается в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 319336 рублей, а в 2023 году в сопоставлении с 2022 на 598759 рублей. Сумма итого уплаченных в бюджет налогов повышается в 2022 году в сравнении с 2021 годом больше чем в два раза и в 2023 году в сопоставлении с 2022 увеличивается более чем в два раза.

На основании данных таблицы 2.5 построим диаграммы по удельным весам уплаченных в бюджет налогов за каждый год по отдельности. Первым проанализируем удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2021 год, для этого обратимся к рисунку 2.13.

Рисунок 2.13 - Удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2021 год (в %)

На основании данных рисунка 2.13 можно сделать вывод, что в 2021 году самый большой удельный вес занимает налог на доходы физических лиц, меньшее значение удельного веса занимает налог на прибыль организации. Еще меньше значение занимает налог на добавленную стоимость, незначительную долю занимает транспортный налог.

Следом проанализируем удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2022 год, для этого обратимся к рисунку 2.14.



Рисунок 2.14 - Удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2022 год (в %)

На основании данных рисунка 2.14 можно сделать вывод, что в 2022 году самый большой удельный вес занимает налог на прибыль организации, меньшее значение удельного веса занимает налог на доходы физических лиц. Еще меньше значение занимает налог на добавленную стоимость, незначительную долю занимает транспортный налог.

В заключение проанализируем удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2023 год, для этого обратимся к рисунку 2.15.

Рисунок 2.15 - Удельный вес сумм, уплаченных организацией в бюджет налогов за 2023 год (в %)

На основании данных рисунка 2.15 можно сделать вывод, что в 2023 году самый большой удельный вес занимает налог на прибыль организации, меньшее значение удельного веса занимает налог на добавленную стоимость. Еще меньше значение занимает налог на доходы физических лиц, незначительную долю занимает транспортный налог.

В данном параграфе произведена оценка результатов налогообложения в ООО «СТАРТ».



ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИИ

3.1 Меры, повышающие эффективность налогообложения ООО «СТАРТ»

ООО «СТАРТ» применяет общую систему налогообложения, как было указано ранее. Для данной системы налогообложения можно применить определенные меры, чтобы повысить эффективность налогообложения организации.

Во-первых, можно оптимизировать налог на прибыль организации. Налог на прибыль -- прямой налог. Это значит, что на сумму налога напрямую влияет финансовый результат деятельности компании. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами компании за отчетный период, то есть на прибыль.

Ставка налога на прибыль в ООО «СТАРТ» стандартная - 20%, но ее можно снизить определенными методами:

1. Необходимо сформировать резервы, изучить правила создания резервов в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязательно стоит прописать создание резервов в учетной политике для целей налогообложения. Это могут быть резервы на оплату отпусков, ремонт, гарантийное обслуживание.

Резерв формируется за счет того, что компания заранее начисляет выплаты сотрудникам на отпуска, средства на гарантийный и капитальный ремонт основных средств. Сумму резервов можно будет признавать в расходах в текущем периоде, и таким образом переносить уплату налога на более поздний срок.

Этот способ оптимизации является абсолютно легальным и не вызывает вопросов у налоговой. К нему часто прибегают компании на ОСНО, особенно те, кто платит налог на прибыль авансовыми платежами.

2. Возможно создать резервы по сомнительным долгам. Если организация не создала резерв по сомнительным долгам, то по общим правилам долг можно будет списать только через три года. Поэтому можно отдельно прописать в учетной политике создание резервов по сомнительным долгам.

Сумма резерва считается расходом и уменьшает налогооблагаемую базу согласно статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации. Резерв следует создавать в том отчетном периоде, в котором выявили сомнительный долг.

При этом следует учесть, что лимит резервов, которые можно списать - 10% от годовой прибыли. Если должник рассчитается с организацией, необходимо восстановить резерв на эту сумму и уплатить налог.

3. Следует регулярно проводить инвентаризацию и списывать недостачу. Расходы в виде недостачи и убытки от хищений относят к внереализационным расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль. Недостачу при инвентаризации можно списывать, если есть документ об отсутствии виновных. Согласно подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

4. Разрешено воспользоваться амортизационной премией. Следует прописать в учетной политике решение о том, к каким основным средствам и в каких случаях можно применять амортизационную премию.

Амортизационная премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Можно включить в расходы до 30% от стоимости основных средств, если они относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую, и 10% по остальным группам. Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Амортизационные группы основных средств на 2024 год:

- первая группа -- от 1 года до 2 лет включительно;

- вторая группа -- свыше 2 лет до 3 лет включительно;

- третья группа -- свыше 3 лет до 5 лет включительно;

- четвертая группа -- свыше 5 лет до 7 лет включительно;

- пятая группа -- свыше 7 лет до 10 лет включительно;

- шестая группа -- свыше 10 лет до 15 лет включительно;

- седьмая группа -- свыше 15 лет до 20 лет включительно;

- восьмая группа -- свыше 20 лет до 25 лет включительно;

- девятая группа -- свыше 25 лет до 30 лет включительно;

- десятая группа -- свыше 30 лет.

5. Можно получить инвестиционный вычет. В отличие от других вариантов, вычет уменьшает сам налог, а не базу по налогу. Вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из третьей-седьмой амортизационных групп.

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;

- вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;

- получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 и 221.1 НК РФ.

Налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет. Предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей. Срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени. Налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

6. Разрешено покупать оборудование в лизинг. В отличие от банковского кредита, при котором на расходы можно относить только проценты, лизинговые платежи в полном объеме относятся к расходам. Прибыль - разница между полученными доходами и произведенными расходами. Увеличение расходов за счет лизинговых платежей приведет к снижению суммы налога на прибыль.

7. Допускается взять имущество в лизинг. Компании на ОСНО могут снизить налоги с помощью лизинговой сделки. Платежи по договору лизинга считаются затратами бизнеса и включаются в расходы, когда подсчитывается база по этому налогу. Она уменьшается, а значит, снижается и сумма налога. А также НДС по лизинговым платежам принимается к вычету.

8. Следует провести инвентаризацию и выявить морально устаревшее оборудование для выпуска снятой с производства продукции. Такое оборудование можно списать и уменьшить налоговую базу.

Во-вторых, можно оптимизировать налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС -- сложный в исчислении налог, к его оптимизации налоговые органы часто предъявляет претензии. Чтобы платить меньше налогов, организации часто использует сомнительные схемы. Варианты ухода от уплаты НДС не являются оптимизацией и могут повлечь за собой серьезные проблемы.

Ставка налога на добавленную стоимость в ООО «СТАРТ» стандартная - 20%, но ее можно снизить определенными методами:

1. Следует вести учет в соответствии с налоговым законодательством. От грамотного ведения учета зависит, сколько НДС организация сможет заявить к вычету. Поэтому обязательно нужно учитывать все входящие акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры. Также необходимо в срок выдавать счета-фактуры покупателям, оформленные в соответствии с законодательством.

Нужно регулярно проверять бухгалтерский учет, чтобы все полученные счета-фактуры были проведены. Также периодически следует проводить сверку расчетов с контрагентами.

2. Необходимо тщательно выбирать и проверять поставщиков товаров, работ и услуг.

Во-первых, поставщиков лучше выбирать, которые применяют ОСНО, так будет возможность заявить к вычету НДС в полном объеме. Если же поставщик применяет специальный режим и не платит НДС, прибыли будет меньше - придется заплатить НДС со всего объема продаж, а к вычету заявить НДС не получится.

Во-вторых, стоит проверить контрагента перед заключение сделки. Если организация будет сотрудничать с неблагонадежными поставщиками, в вычете НДС могут отказать, а компания подвергнется налоговой проверке.

Особенно тщательно следует проверять новых контрагентов. Данные о поставщике можно посмотреть на сайте ФНС или заказать проверку через специальные сервисы.

Перечень признаков, на которые следует обратить особое внимание:

- при обсуждении условий сделки организации не дают личных контактов директора; нет документального подтверждения полномочий руководителя или его представителя;

- нет данных о фактическом местонахождении поставщика; в интернете мало сведений о поставщике: нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта;

- компании нет в ЕГРЮЛ.

Если такой контрагент выступает в роли посредника, то риски возрастают многократно.

3. Разрешено также продавать на экспорт. Сделки по экспорту облагаются НДС по нулевой ставке.

4. Следует выплачивать больше авансов в конце квартала. Чем больше авансовых платежей совершит организация в конце квартала, тем больше НДС можно будет принять к вычету, тем самым уменьшив налог к уплате в текущем квартале.

Минус этого способа оптимизации в том, что он временный. Когда поставщик поставит товар или услугу по авансу, НДС придется восстановить. Поэтому, выплачивая авансы в конце квартала, только переносится уплата налога на более поздний срок.

5. Допускается заключение агентских договоров. Если заключить вместо договора поставки агентский договор, НДС будет облагаться не вся сумма реализации, а только агентское вознаграждение, указанное в договоре. Следует грамотно оформлять такие договоры и счета-фактуры, а также иметь на руках подтверждающие документы, чтобы налоговый орган не включил в план проверок.

6. Следует рассмотреть вариант перехода на налоговый специальный режим. При использовании данного режима организация будет освобождена от НДС, а также от налога на прибыль.

Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, при котором не платится НДС, налог на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у ИП). Регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки:

- УСН «Доходы» - 1-6% с доходов (повышенная 8%);

- УСН «Доходы минус расходы» - 5-15% с разницы между доходами и расходами (повышенная 20%).

Для того чтобы перейти на УСН, организация или ИП должны сдать в ИФНС соответствующее уведомление. Уведомление о переходе на УСН можно составить по рекомендованной форме 26.2-1. Бланк этой формы утвержден приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Эта форма уведомления действует при добровольном переходе на УСН с начала нового года.

Чтобы перейти и работать на упрощенной системе налогообложения (УСН), организация должна отвечать определенным требованиям:

- по количеству наемных работников;

- по доходу;

- по стоимости основных средств;

- по виду деятельности.

Значение данных показателей по требованиям на основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и данных, отраженных в отчетностях ООО «СТАРТ» отражены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Условия для перехода и применения УСН с 2024 года и значение показателей в ООО «СТАРТ»

Показатель	Значение в 2023 году на основании НК РФ	Значение в 2023 году в ООО «СТАРТ»
Переход на УСН с 2024 года
Доход за последние 9 месяцев 2023 года	141,41 млн.руб.	109,54 млн.руб
Остаточная стоимость основных средств на конец 2023 года	Не более 150 млн.руб.	957 тыс.руб.
Средняя численность сотрудников за 2023 год	Не более 130 человек	9 человек
Виды деятельности	Любые, кроме тех, что перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК	Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
Применение УСН в 2024 году
Максимальный доход за 2023 год	251,4 млн.руб.	137,45 млн.руб.
Предельная численность сотрудников за 2023 год	Не более 130 человек	9 человек
Остаточная стоимость основных средств на 2023 год	Не более 150 млн.руб.	957 тыс.руб.

Исходя из данных таблицы 2.6, можно сделать вывод о том, что ООО «СТАРТ» имело возможность перейти на упрощенную систему налогообложения в 2024 году. Доход за последние 9 месяцев 2023 года в организации на 31,87 миллион рублей меньше предельно допустимого, остаточная стоимость основных средств на конец 2023 года меньше предельно допустимой суммы на 149,04 миллионов рублей. Средняя численность сотрудников за 2023 год на 121 человека меньше предельно допустимого числа. Вид деятельности организации не попадает под те, что перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК. Максимальный доход меньше предельно допустимого значения на 113,95 миллионов рублей.

У ООО «СТАРТ» наблюдается значительно меньшее значение показателей в сравнении с предельно допустимыми, что дает возможность организации перейти на УСН в 2025 году.

В добровольном порядке перейти на упрощенку с любого режима налогообложения можно только с начала нового года. Для этого уведомление о переходе на УСН нужно подать в ИФНС до 31 декабря текущего года. Если этот день выпадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день.

ООО «СТАРТ» может применить УСН с 2025 года, нужно подать уведомление о переходе на упрощенку не позднее 31 декабря 2024 года.

Однако исходя из данных, представленных в параграфе 2.1, где была проанализирована структура исчисленных и уплаченных налогов ООО «СТАРТ», можно сделать вывод, что в среднем доходы организации с каждым годом возрастали в 2 раза. Это свидетельствует о положительной динамике деятельности организации, но для перехода на УСН это может стать помехой. Если в 2024 году в ООО «СТАРТ» доход также, как и в предыдущие периоды, увеличится примерно в 2 раза, то он станет больше предельно допустимого для применения упрощенной системы налогообложения.

Организация может подать заявление в 2024 году на переход с ОСНО на УСН, если к концу третьего квартала 2024 года доход будет в пределах допустимого значения для перехода на УСН. Однако при подаче заявления о переходе на УСН, сотрудники налоговой службы также могут посмотреть отчеты организации за предыдущие периоды и убедиться в том, что в ООО «СТАРТ» стремительно увеличивается оборот. Это может стать поводом для отказа перехода с ОСНО на УСН.

В данном параграфе выявлены меры, повышающие эффективность налогообложения в ООО «СТАРТ».

3.2 Недостатки и пути совершенствования системы налогообложения организаций в России

Немаловажным фактором является отсутствие стабильности налогового законодательства, так как, в НК РФ постоянно вносятся поправки. И в итоге это приводит к манипулированию по своему усмотрению нормами НК РФ со стороны недобросовестных налогоплательщиков.

Налоги, как правило, в каждой экономической системе выполняют одни и те же функции, которые оказывают существенное влияние на развитие всей экономики. Государство рассчитывает на получение как можно больше налоговых поступлений, что не устраивает налогоплательщиков, которые хотели бы платить низкие налоги, чтобы увеличить свой доход. Главной целью налоговой политики должно быть не только привлечение денежных средств в казну, но и повышению уровня развития предпринимательства. Сумма налога должна соответствовать объему услуг, предоставляемых государством.

Правительство Российской Федерации ставит следующие задачи для повышения эффективности системы налогообложения:

- сохранение бюджетной устойчивости;

- получение необходимого объема бюджетных доходов;

- поддержка предпринимательской активности;

- поддержка инвестиционной активности;

- цифровизация налогообложения.

Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля является:

- улучшение всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов;

- преобразование системы налогового администрирования и непосредственное повышение качества налогового контроля на отдельных сферах работы налоговых инспекций;

- распространение электронного документооборота в налоговой области;

- упрощение администрирования налогообложения;

- дальнейшее наращивание эффективности налоговых проверок.

Добиться улучшения производительности налогового контроля можно посредством ликвидации пробелов и расхождений, которые проявляются в процессе практики, также можно базироваться на опыте применения практики, собранной арбитражными судами и зарубежными.

Вопросы, относящиеся к проблемам налогового контроля, влекут за собой повышение налоговых правонарушений, сокращение объемов притока налогов в бюджет, несбалансированности операций со стороны государственных органов и развитию невыгодной экономической ситуации в общей сложности, поэтому основным и немаловажным приоритетом для налогового контроля должен быть контроль исполнения налогового законодательства, но никак не реализация планов по сбору налогов и сборов. Смена приоритетов благоприятствует минимизации нарушения законодательства о налогах и сборах.

Изменения в налоговой сфере уже прошли долгий путь с развитием потребностей общества, но на данный момент существует довольно много проблем, которые необходимо решить.

Основной проблемой налоговой системы РФ является противоречивое истолкование норм налогового законодательства и частые изменения. Законы и поправки меняются и организациям особенно сложно грамотно распланировать бизнес-процессы, чтобы не оказаться на грани банкротства. Все это порождает скрытие доходов, уход от уплаты налогов, обусловливают трудности как налоговых служб, так и налогоплательщиков.

Государство старается разработать такие условия, чтобы они были выгодны как ему, так и малому предпринимательству. Частое изменение законопроектов и нормативно-правовых актов увеличивает издержки малого бизнеса больше, чем крупного и среднего бизнеса, поскольку информация об изменениях в порядке оплаты, оформление документов сопряжены с определенными затратами. А неправильное оформление документов или ошибки в сроках подачи и уплаты налогов грозят предпринимателю наказаниями и большими штрафами.

Вследствие метода устранения дефицита бюджета путем изъятия доходов с предприятий, организации уходят в убыток, пропадает мотивация зарабатывать много, так как за большой доход придется платить большой налог. В связи с этим, растут цены на товары и услуги, следовательно, такая тенденция убивает конкуренцию и тормозит развитие торговли.

Система налогов в России не сочетает в себе интересы различных слоев общества. Вследствие этого, происходит социальное равновесие в обществе, что, в данном случае, является неправильным по отношению к налогоплательщикам. Это является довольно ощутимым недостаток в налоговой системе РФ.

Как в мире, так и в России проблема уклонения от уплаты налогов является распространенной. Велик теневой сектор экономики и распространены уклонения от налогообложения. Это не только лишает бюджетную систему налоговых поступлений, но и способствует неравной конкуренции, поскольку ставит добросовестных налогоплательщиков в менее благоприятные условия.

Ухудшение уровня жизни населения, высокие налоговые ставки, снижение доходов населения, ухудшение финансового состояния предприятий - одни из самых актуальных причин уклонения от уплаты налогов в России.

Не все граждане считают своим долгом и обязанностью платить налоги. Информация налоговых органов свидетельствует о том, что большое количество физических и юридических лиц уклоняются от подачи налоговой декларации, то есть от налогообложения своих доходов или скрывает их размеры. По статистике Министерства финансов РФ, ежегодно в бюджет страны не поступает 35-50% от общего количества собранных налогов. Уклонение от уплаты налогов имеет отрицательные последствия. Государственный бюджет недополучает, поэтому ему приходиться ограничивать реализацию некоторых государственных программ, не выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы и так далее.

В современном обществе наиболее актуальной является проблема финансовой безграмотности населения. Граждане, не знают о налоговых вычетах, хранят денежные средства дома, не инвестируют, не проверяют налоговые задолженности и так далее. В школах и вузах должны вводить занятия по финансовой грамотности как обязательный предмет. Предприниматели несут ответственность за уплату налогов, поэтому они обязаны изучать, как правильно платить, однако сегодня даже профессионалы не всегда могут отследить все изменения.

Также налоговой системе РФ присущи проблема избыточного налогового груза, который несут налогоплательщики и избыточного чрезмерного распространения налоговых льгот, что приводит к потерям бюджета.

Для стимулирования вложений в развитие редконаселенных районов и развитии высокотехнологичных производств, мотивации научно-технического прогресса и опытно-конструкторских реализаций, а также для поддержки развития малого и среднего бизнеса, правительству следует модернизировать элементы сборов и налогов. Есть необходимость в стабилизации уравновешенности бюджетной системы России, в сохранности устойчивости налоговой нагрузки по областям экономики, в которой можно добиться ее оптимального уровня.

Основные внесения в законодательство о налогах и сборах должны быть по следующим направлениям:

- обеспечение вложений и роста человеческого капитала;

- нормы поддержки, относящийся к оказанию льгот по налогу на доходы физических лиц;

- прогрессирование использования имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговая система России должна стать менее запутанной и громоздкой. Предстоящая реформа должна упорядочить существующие нормы налогообложения. Предполагается совершенствование как самой структуры налогов, так и налоговых органов на всех уровнях государственных образований.

Примеры регулирования системы налогообложения:

- упростить налоговое законодательство;

- своевременно вводить новые налоги или сборы;

- вовремя уменьшать или увеличивать налоговые ставки;

- сменить соотношение разных видов налогов или заменить их в общую группу;

- вовремя вводить твердые, пропорциональные, прогрессивные или регрессивные принципы налогообложения субъектов налога.

Вместе с действующими законами, также действуют и подзаконные акты. Привычные постоянные поправки, вносимые законодателем в Налоговый кодекс, и дальше будут иметь место.

С 09.06.2022 года применяется новый, более справедливый механизм привлечения гражданина к уголовной ответственности. В соответствии с новым подходом дело в отношении бизнесмена может быть возбуждено только на основании материалов налоговой инспекции (статья 140 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Министерство финансов определило основные направления на ближайшие 3 года.

С 2023 года, чтобы продолжать применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюдать условия. Например, доходы за любой отчётный период будущего года, а также за весь год не должны превышать 251,4 млн. руб.

Регионы расширили право на налоговые каникулы в виде нулевой ставки для только что зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Также для индивидуальных предпринимателей по патентной системе налогообложения (ПСН) разрешен налоговый вычет в размере уплаченных страховых взносов.

В документе отмечается, что одна из целей государства - это борьба с теневой экономикой. Начислять больше налогов помогут следующие меры:

- запустить системы контроля товаров, что позволит следить за оборотом товаров от ввоза до его реализации;

- развить систему налогового мониторинга;

- расширить взаимодействие между налоговой инспекцией и кредитными организациями (например, разрешить запрашивать копии документов у кредитных учреждений).

Налоговая политика будет переориентирована на обеспечение устойчивых условий для развития бизнеса. Одновременно с этим власти обещаю сгладить налогоплательщикам административную нагрузку.

Что способствует уменьшению теневого сектора экономики и созданию справедливой конкуренции в 2022-2024 годах:

- запуск нового налогового режима упрощенной системы для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек (АУСН);

- введение института «единого налогового платежа», который предполагает уплату налогов одним платежом с последующим зачетом имеющихся у налогоплательщика обязательств;

- повышение качества администрирования акцизов на табак.

Для поддержки малого и среднего бизнеса можно предложить такие меры, в целях упрощения системы налогообложения как:

- запуск цифровых инструментов, упрощающих запуск и ведение бизнеса;

- программа льготного кредитования малого и среднего бизнеса;

- если доход индивидуального предпринимателя не превышает 60 миллионов рублей, а количество сотрудников составляет не более 5 человек, то возможна уплата налогов и страховых взносов организациями без декларирования;

- механизмы альтернативных источников финансирования бизнеса через краудфандинг (коллективное финансирование) и факторинг;

- создание условий для появления и развития максимального количества стартапов, а также их поддержка на всех этапах развития.

В данном параграфе раскрыты недостатки и определены пути совершенствования системы налогообложения организаций в России.

Размещено на Allbest.ru

...