Транспарентність фіскальних відносин як необхідна умова в адмініструванні й відшкодуванні ПДВ
З'ясування особливостей функціонування механізму податку на додану вартість. Роль транспарентності у процесах адміністрування та відшкодування ПДВ для збалансування інтересів суб’єктів фіскальних відносин і забезпечення прозорості у їх взаємовідносинах.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 11.09.2024 |
| Размер файла | 132,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Можна припустити, що з вказаної причини Державна податкова служба України не оприлюднювала за 2022 рік загальні дані щодо заявлених, відшкодованих і відмовлених сум у бюджетному відшкодуванні ПДВ. Тож про зазначену інформацію, зокрема й по областях, можна робити висновок з публічного звіту Голови державної казначейської служби України [21], у якому акцентується увага на бюджетному відшкодуванні в умовах повномасштабної війни.
Висновки
Отже, для збалансування інтересів суб'єктів фіскальних відносин і забезпечення прозорості у взаємовідносинах платників податку на додану вартість з Державним бюджетом України важливе місце потрібно відводити транспарентності, що спрямовується на надання доступу до інформації у процесах адміністрування та відшкодування ПДВ. Її застосування сприятиме дотриманню одного з принципів оподаткування - недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації та дозволить забезпечити однаковий підхід до платників податків під час здійснення бюджетного відшкодування. Так, концепція податкової транспарентності у відносинах між платниками ПДВ і державою спрямовуватиметься на здійснення ефективного адміністрування податку на додану вартість для максимального наповнення доходів Державного бюджету України з одночасним дотриманням справедливого оподаткування та здійснення бюджетного відшкодування для установлених законодавством категорій платників податків, що стане темою наступних досліджень авторів.
Список використаних джерел
1. Крисоватий А. Воєнні реалії фіскального простору публічних фінансів України. Світ фінансів. 2023. №1 (74). С. 8-30. DOI: 10.35774/SF2023.01.008
2. Лайко О.І., Уманець Т.В., Шлафман Н.Л. Стратегічні напрямки здійснення податкового регулювання економічного розвитку в умовах реформ. Економічні інновації. 2021. Т. 23. Вип. 1 (78). С. 115-125. DOI: https://doi.org/10.31520/ei.2021.23.1(78).115-125
3. Лупенко Ю.О., Тулуш Л.Д. Зниження ставки ПДВ на продовольчі товари в Україні: можливості та доцільність. Продовольчі ресурси. 2020. № 14. С. 211-219. DOI: https://doi.org/10.31073/foodresources2020-14-22
4. Славкова А. Фіскальна та регулююча роль непрямих податків в Україні. Вісник Хмельницького національного університету. Серія: Економічні науки. 2023. № 5. С. 374-378. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2023-322- 5-59
5. Соколовська А. М., Райнова Л. Б. Податок на додану вартість: підходи до реформування в Україні та Євросоюзі. Економша та держава. 2020. № 8. С. 43-48. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.8.43
6. Шигун М., Журавель А. Нова модель адміністрування податку на додану вартість. Перспективи розвитку обліку, аналізу та аудиту в контексті євроінтеграції: матеріали ХІ Міжнародної науково-практичної конференції. Одеса: ОНЕУ, 2023. С.153-156.
7. Гребельник О. Митна справа: підручник. 5 -те вид. Київ: Центр учбової літератури, 2021. 400 с.
8. Гуцул І., Крисовата К. Прагматизм митного регулювання споживчого ринку України. Світ фінансів. 2021. № 1 (66). С. 237-248. DOI: 10.35774/sf2021.01.237
9. Іванов Ю.Б., Тищенко В.Ф., Найденко О.Є. Митно-податкові аспекти економічної інтеграції України до ЄС. Управління розвитком. 2023. Т. 21, № 2. С. 29-37. DOI: 10.57111/devt/2.2023.20
10. Дубовик О. Ю. Проблематика визначення митної вартості імпортних товарів. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2023. №1-2 (302-303). С. 59-64.
11. Мельник Л.Ю., Матрос О.М., Ратушна О.П. Цифровізація в процесі адмініструванні податків в Україні. Ефективна економіка. 2023. № 1. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/932/1013. DOI: http://doi.Org/10.32702/2307-2105.2023.1.1
12. Святаш С. В. Автоматизація податкового рахівництва у контексті створення податкової інформаційної бази для аналізу та контролю. Вчені записки Таврійського національного університету імені В. І. Вернадського. Серія: Економіка і управління. 2018. № 1. Т. 29 (68). С. 102-108.
13. Покатаєва О.В., Кучерова Г. Ю. Фактори свідомої сплати: досвід країн ЄС. Теоретичні і практичні аспекти економіки та інтелектуальної власності. 2015. Випуск 1(11). С.47-52.
14. Ярмоленко Ю. Бюджетне відшкодування ПДВ та сплата податку на прибуток платниками податків: реалії воєнного часу. Актуальні питання сучасної економічної науки: збірник матеріалів VI Всеукр. наук.-практ. конф., 5 грудня 2023 р. Полтава: ПДАУ, 2023. С. 373 -374.
15. Статистичний збірник Міністерства фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik (дата звернення: 29.12.2023).
16. Ярмоленко Ю. Деякі питання адміністрування та відшкодування платежів з ПДВ імпортерам. Фінансові інструменти регіонального розвитку: Збірник праць учасників ІХ Всеукраїнської науково -практичної інтернет- конференції, 27 жовтня 2023 р. Житомир: Поліський національний університет, 2023. С.68-69.
17. Ціцька Н., Малецька О., Мирончук З. Оцінка податкових платежів сільськогосподарських підприємств у системі наповнення бюджету Львівської області. Аграрна економіка. 2023.Т. 16. № 1-2. С.51-59. DOI: https://doi.org/10.31734/agrarecon2023.01-02.051
29.12.2023) Бізнес проти нових методів заборони експорту зернових при заблокованих ПН. URL: https://news.dtkt.ua/state/other/87283-biznes-proti-novix- metodiv-zaboroni-eksportu-zernovix-pri-zablokovanix-pn (дата звернення: .
18. Інформація про обсяги відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету. URL: https://www.tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya- pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/ (дата звернення: 29.12.2023).
19. Козленко М. Відшкодування ПДВ: з якими питаннями найчастіше зіштовхується бізнес. Чи покращилася ситуація для бізнесу із відшкодуванням ПДВ? URL: https://www.epravda.com.ua/columns/2023/06/12/701062 (дата звернення: 29.12.2023).
20. Публічний звіт Голови Казначейства Тетяни Слюз про підсумки діяльності Державної казначейської служби України за 2022 рік. URL: https://www.treasury.gov.ua/storage/app/uploads/public/602/e70/9da/602e709dae01f 830118968.pdf (дата звернення: 29.12.2023).
References
1. Krysovatyi, A. (2023). Voienni realii fiskalnoho prostoru publichnykh finansiv Ukrainy [Military realities of the fiscal space of public finance of Ukraine]. Svit finansiv - World of Finance, 1 (74), 8-30 [in Ukrainian]. DOI: 10.35774/SF2023.01.008
2. Laiko, O.I., Umanets, T.V., Shlafman, N.L. (2021). Stratehichni napriamky zdiisnennia podatkovoho rehuliuvannia ekonomichnoho rozvytku v umovakh reform [Strategic directions for tax regulation of economic development in the context of reforms]. Ekonomichni innovatsii - Economical Innovations, 23, 1 (78), 155-125 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31520/ei.2021.23.1(78).115-125
3. Lupenko, Yu.O., & Tulush, L.D. (2020). Znyzhennia stavky PDV na prodovolchi tovary v Ukraini: mozhlyvosti ta dotsilnist [Reducing the VAT rate on food products in Ukraine: opportunities and feasibility]. Prodovolchi resursy - Food Resources, 14, 211-219 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31073/foodresources2020-14-22
4. Slavkova, A. (2023). Fiskalna ta rehuliuiucha rol nepriamykh podatkiv v Ukraini [Fiscal and regulatory role of indirect taxes in Ukraine]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: «Ekonomichni nauky» - Bulletin of Khmelnytskyi National University. Series: Economic Sciences, 5, 374-378, [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2023-322-5-59
5. Sokolovska, A.M., Rainova, L.B. (2020). Podatok na dodanu vartist: pidkhody do reformuvannia v Ukraini ta Yevrosoiuzi [Value added tax: approaches to reform in Ukraine and the European Union]. Ekonomika ta derzhava - Economy and the State, 8, 43-48, [in Ukrainian]. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.8.43
6. Shyhun, M., & Zhuravel, A. (2023). Nova model administruvannia podatku na dodanu vartist [A new model of value added tax administration]. Perspektyvy rozvytku obliku, analizu ta audytu v konteksti yevrointehratsii - Prospects for the development of accounting, analysis, and audit in the context of European integration: Proceedings of the Eleventh International Scientific and Practical Conference, (pp. 153-156). Odesa: ONEU [in Ukrainian].
7. Hrebelnyk, O. (2021). Mytna sprava [Customs] (5th ed.). Kyiv: Tsentr uchbovoi literatury [in Ukrainian].
8. Hutsul, I., & Krysovata, K. (2021). Prahmatyzm mytnoho rehuliuvannia spozhyvchoho rynku Ukrainy [Pragmatism of customs regulation of the consumer market of Ukraine]. Svit finansiv - World of Finance, 1(66), 237-248 [in Ukrainian]. DOI: 10.35774/sf2021.01.237
9. Ivanov, Yu.B., Tyshchenko, V.F., Naidenko, O.Ye. (2023). Customs and tax aspects of Ukraine's economic integration into the EU [Mytno-podatkovi aspekty ekonomichnoi intehratsii Ukrainy do YeS]. Upravlinnia rozvytkom - Development Management, 21, 2, 29-37 [in Ukrainian]. DOI: 10.57111/devt/2.2023.20
10. Dubovyk, O.Yu. (2023). Problematyka vyznachennia mytnoi vartosti importnykh tovariv [Problems of determining the customs value of imported goods]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu - Scientific Bulletin of Odesa National Economic University, 1-2 (302-303), 59-64 [in Ukrainian].
11. Melnyk, L.Yu., Matros, O.M., Ratushna, O.P. (2023). Tsyfrovizatsiia v protsesi administruvanni podatkiv v Ukraini [Digitalization in the process of tax administration in Ukraine]. Efektyvna ekonomika - Efficient Economy, 1, 1-14 [in Ukrainian]. DOI: http://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.E1
12. Sviatash, S.V. (2018). Automation of tax accounting in the context of creating a tax information base for analysis and control [Avtomatyzatsiia podatkovoho rakhivnytstva u konteksti stvorennia podatkovoi informatsiinoi bazy dlia analizu ta kontroliu]. Vcheni zapysky Tavriiskoho natsionalnoho universytetu imeni V. I. Vernadskoho. Seriia: Ekonomika i upravlinnia» - Scientific papers of V.I. Vernadsky Taurida National University. Series: Economics and Management, 29 (68), 1, 102-108 [in Ukrainian].
13. Pokataieva, O.V., & Kucherova H.Yu. (2015). Faktory svidomoi splaty: dosvid krain YeS [Factors of conscious payment: the experience of the EU countries]. Teoretychni i praktychni aspekty ekonomiky ta intelektualnoi vlasnosti - Theoretical and practical aspects of economics and intellectual property, 1(11), 47-52 [in Ukrainian].
14. Yarmolenko, Yu. (2023). Biudzhetne vidshkoduvannia PDV ta splata podatku na prybutok platnykamy podatkiv: realii voiennoho chasu [Budgetary VAT refund and payment of income tax by taxpayers: wartime realities]. Aktualni pytannia suchasnoi ekonomichnoi nauky - Actual issues of modern economic science: a collection of proceedings of the Sixth All-Ukrainian Scientific and Practical Conference, 05 December 2023, (pp. 373 -374). Poltava: PSAU [in Ukrainian].
15. Statystychnyi zbirnyk Ministerstva finansiv Ukrainy. [Statistical compilation of the Ministry of Finance of Ukraine]. mof.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik [in Ukrainian].
16. Yarmolenko, Yu. (2023). Deiaki pytannia administruvannia ta vidshkoduvannia platezhiv z PDV importeram [Some issues of administration and refund of VAT payments to importers]. Financial Instruments of Regional Development: Collection of papers of the participants of the Ninth All-Ukrainian Scientific and Practical Internet Conference (27 October 2023), (pp. 68-69). Zhytomyr: Polissia National University [in Ukrainian].
17. Tsitska, N., Maletska, O., Myronchuk, Z. (2023). Otsinka podatkovykh platezhiv silskohospodarskykh pidpryiemstv u systemi napovnennia biudzhetu Lvivskoi oblasti [Assessment of tax payments of agricultural enterprises in the system of filling the budget of Lviv Region]. Ahrarna ekonomika - Agrarian Economics, 16, 1-2, 51-59 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31734/agrarecon2023.01-02.051
18. Biznes proty novykh metodiv zaborony eksportu zernovykh pry zablokovanykh PN [Business against new methods of banning the export of cereals with blocked TN]. news.dtkt.ua. Retrieved from: https://news.dtkt.ua/state/other/87283-biznes-proti-novix-metodiv-zaboroni-eksportu- zernovix-pri-zablokovanix-pn [in Ukrainian].
19. Informatsiia pro obsiahy vidshkoduvannia podatku na dodanu vartist z derzhavnoho biudzhetu [Information on the amount of refund of value added tax from the state budget]. tax.gov.ua. Retrieved from: https://www.tax.gov.ua/diyalnist- /vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/ [in Ukrainian].
20. Kozlenko, M. Vidshkoduvannia PDV: z yakymy pytanniamy naichastishe zishtovkhuietsia biznes. Chy pokrashchylasia sytuatsiia dlia biznesu iz vidshkoduvanniam PDV? [VAT refund: the issues most often faced by business. Has the situation with VAT refund improved for business?]. epravda.com.ua.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Економічна сутність податку на додану вартість. ПДВ як основний фіскальний інструмент наповнення бюджету України. Удосконалення і шляхи реформування механізму сплати і відшкодування ПДВ. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 21.07.2016Дослідження особливостей механізму стягнення, адміністрування і відшкодування податку на додану вартість. Комплексний аналіз суперечності використання ПДВ, пропозиції по її вдосконаленню. Обґрунтування напрямків збільшення податкової ефективності ПДВ.
статья [426,5 K], добавлен 14.08.2013Сутність та роль податку на додану вартість у вітчизняній системі оподаткування, принципові підходи до справляння, нормативне забезпечення обліку. Фінансово-економічна характеристика суб’єкта підприємництва, розрахунок податку на додану вартість.
дипломная работа [681,5 K], добавлен 17.01.2014Система оподатковування, заснована на податку на додану вартість, в країнах Європейського Союзу. Стимулювання зростання виробництва в Україні. Платники податку на додану вартість. Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету.
реферат [26,0 K], добавлен 24.02.2013Податковий облік податку на додану вартість, платники податку; об’єкти оподаткування та операції, що не є об’єктом оподаткування або звільнені від нього. Роль податку на додану вартість в державний бюджет, аналіз надходжень ПДВ до зведеного бюджету.
курсовая работа [850,0 K], добавлен 17.02.2011Історія становлення та теоретичні засади податку на додану вартість. Обчислення податку на додану вартість при переміщенні товарів через митний кордон України. Платники та об’єкти податку на додану вартість. Дата виникнення податкового зобов’язання.
курсовая работа [54,2 K], добавлен 27.03.2012Сутність, призначення податку на додану вартість та його нормативне регулювання. Організація первинного обліку, особливості аналітичного та синтетичного обліку відповідних розрахунків. Відображення податку на додану вартість у фінансовій звітності.
курсовая работа [50,4 K], добавлен 29.04.2015Особливості оподаткування підприємств. Теоретико-методологічні основи обліку податку на прибуток та на додану вартість. Облік податку на прибуток та податку на додану вартість на ПП "Рушничок НЕО". Відображення податку на прибуток у фінансовій звітності.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 24.12.2010Організаційно-правові засади реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності як платника податку на додану вартість, порядок його обчислення и сплати. Вимоги, щодо реєстрації платників податку та її анулювання. Правила оформлення податкової накладної.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 17.11.2014Форми співпраці фіскальних органів та великих платників податків з урахуванням ступеня ризику невиконання обов’язку. Шляхи вдосконалення механізму сервісно-партнерських відносин між Державною фіскальною службою України та великими платниками податків.
статья [92,1 K], добавлен 22.02.2018Історія ПДВ в Україні і світі. Платники податку на додану вартість. Вимоги і порядок щодо їх реєстрації. Особливості справляння ПДВ в зарубіжних країнах. Обчислення податку юридичними особами згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємства
курсовая работа [51,9 K], добавлен 27.03.2012Економічна суть податку на додану вартість (ПДВ) та місце у формуванні бюджету країни. Нормативно-правове регулювання розрахунків з ПДВ. Організація обліку та документування операцій з ПДВ на підприємстві, відображення у фінансовій і податковій звітності.
курсовая работа [138,9 K], добавлен 04.06.2013Значення непрямого податку на додану вартість (ПДВ). Ефективність загально-європейського та російського напрямку застосування в Україні ПДВ як бюджетоутворюючого непрямого податку на споживання. ПДВ в експортних та імпортних операціях підприємства.
дипломная работа [5,4 M], добавлен 05.07.2011Податок на додану вартість - різновид непрямого оподаткування, що є обов'язковим платежем загальнодержавного значення з універсальними ставками і однаковими податковими зобов'язаннями платників перед державою. Особливості складання податкової накладної.
курсовая работа [56,1 K], добавлен 19.02.2012Камеральна перевірка декларацій з податку на додану вартість. Документальна перевірка ПДВ; реєстр обліку придбання та продажу товарів. Обґрунтованість застосування пільг при наданні податкового кредиту. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток.
контрольная работа [54,5 K], добавлен 29.12.2012Загальна характеристика податку на додану вартість (ПДВ) та його роль у формуванні державного бюджету України. Переваги і недоліки ПДВ. Основні принципи побудови і аналіз механізму спрямування ПДВ до бюджету. Розрахунок ПДВ та шляхи його удосконалення.
курсовая работа [102,0 K], добавлен 14.06.2010Визначення за даними господарських операцій складу валових витрат підприємства та валових доходів, суми податку на прибуток до сплати. Знаходження податкового кредиту та податкового зобов’язання, суми сплати до бюджету податку на додану вартість.
задача [18,6 K], добавлен 02.02.2010Сукупність податків і зборів до бюджету та внесків до державних цільових фондів. Методика заповнення декларації з податку на додану вартість юридичними особами. Розрахунок податків відповідно до отриманої декларації. Елементи системи оподаткування.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 11.09.2014Теоретичні засади функціонування ПДВ в умовах ринкової економіки. Загальна характеристика діяльності ДПІ в Деснянському районі м. Києва. Динаміка і питома вага надходжень ПДВ в Державний бюджет. Проблеми та перспективи функціонування ПДВ в Україні.
дипломная работа [3,5 M], добавлен 19.09.2010Характеристика та сутність податку на додану вартість. Основні особливості найважливішого фіскального податку в українській системі оподаткування. Аналіз основних недоліків податків та напрямки його реформування в системі непрямого оподаткування.
курсовая работа [540,3 K], добавлен 12.12.2011
