Оффшорные зоны в системе мирового хозяйства: влияние на развитие стран базирования и мировой экономики

В 2000 г. появилось существенное новшество в корпоративном законодательстве Маврикия: вступил в силу Закон о «сотовых» компаниях, своеобразие которых заключается в том, что их уставных капитал разделён на доли, т.е. «соты», каждая из которых защищена от возможных требований кредиторов к другим сегментированным долям капитала. Поэтому риски банкротств и ответственности в таких компаниях сильно разграничены, их активы не смешиваются, и директора «сотовой» компании обязаны вести дела каждой ячейки отдельно.

Другая сфера деятельности оффшорного центра - регистрация судоходных компаний в маврикийском открытом судовом регистре. На Маврикии оффшорные судоходные компании свободны от валютного контроля в портах приписки их судов. Зарегистрированные в республике нерезидентные судоходные компании освобождаются от всех местных налогов, если они получают доходов от фрахта за пределами страны регистрации. Вместо этого они платят умеренные регистрационный и годовой сборы в зависимости от водоизмещения и назначения судов. Регистрируемые судна должны быть не старше 15 лет и соответствовать квалификации, утверждённой директором по судоходству. Временная регистрация производится на срок 6 месяцев, постоянная - на год с последующим продлением.

В оффшорном центре осуществляется также страховая деятельность. Оффшорные страховые компании могут быть учреждены как самостоятельные организации в соответствии с Законом о компаниях 1984 г. или как филиалы других компаний. Регистрационный взнос составляет 500 долл., а ежегодная пошлина - 1, 5 тыс. долл.

Отличительной особенностью оффшорного центра Маврикий является его преимущественная ориентация на создание инвестиционных фондов для работы с индийскими акциями и прочими ценными бумагами Индии. По оценкам, через Маврикий в Индию ежегодно инвестируется (в основном странами Юго-Восточной Азии) несколько миллиардов долларов, что составляет значительную долю прямых зарубежных инвестиций в эту страну. Таким образом, островное государство Маврикий играет значительную роль в капиталовложениях в экономику Индии.

В последнее время Маврикий стремится диверсифицировать направленность финансовых потоков в целях ослабления их ориентации на индийский рынок и расширения связей с рынками африканских стран, а также стран Ближнего и Среднего Востока. Основные инвестиционные фонды проявляют большую заинтересованность в выходе на рынки стран Персидского залива. А также Пакистана и Бангладеш.

Конкурентоспособность оффшорного центра возрастает в связи с низкой платой за предоставление услуг по регистрации и содержанию компаний. Так, стоимость регистрации компании, включая оплату за первый год, составляет 1990 долл., ежегодная плата за освобождение от налогов со второго года - 150 долл., сроки регистрации компании - до 7 дней. Стоимость предоставляемых оффшорных услуг на Маврикии значительно ниже, чем в известных европейских юрисдикциях - на островах Мэн и Кипр. По количеству оффшорных компаний Маврикий входит в десятку оффшорных центров в развивающемся мире.

Оффшорный бизнес - важнейшая часть экономической системы Маврикия. Он влияет на показатели экономического роста страны. В конце 1990-х гг. доля оффшорного сектора в ВВП Маврикия составляла 24%. Можно сказать, что, развивая оффшорный бизнес, это малое островное государство нашло свою нишу в мировой экономике, обеспечивающую ему стабильные доходы.



2. РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства развитых стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали применяться специальные «антиоффшорные» законы, призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущества ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Лондонская международная конференция предпринимателей «Offshore-2000» оказала существенное влияние на ход развития мировой экономики. Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширением оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции приняли участие законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям.

В последнее время наблюдается весьма стойкая тенденция к ужесточению метрополиями налогового и банковского законодательства в своих островных территориях (под давлением промышленно развитых стран).

Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путём ликвидации в этих юрисдикциях особого налогового режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчика, введения единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные трансакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов.

Одно из негативных проявлений глобализации - резкое усиление криминализации национальных экономик и международных хозяйственных отношений по линии «отмывания» капиталов незаконного происхождения. По разным оценкам, объём ежегодно легализуемых в мире «грязных» доходов достиг к концу минувшего столетия астрономических сумм 0,5-1,3 трлн долл. Критическое нарастание этих тревожных тенденций стимулировало противодействие им мирового сообщества, что выразилось, в частности, в создании специализированных международных организаций.

Так, в июле 1989 г. на парижском совещании « большой семёрки» была создана Специальная группа по борьбе с преступностью в финансовой сфере («Financial Action Task Force on Money Laundering» - FATF, в русской транскрипции - ФАТФ), нацеливаемая на всесторонний анализ результатов оперативных мероприятий по предотвращению использования банковской системы и финансовых учреждений для «отмывания» денег, на разработку модельных («эталонных») законодательных актов и превентивных мер в этой области, а также на повышение уровня координации соответствующих совместных усилий стран-участниц.

ФАТФ координирует свою работу с ООН, которая в последние годы непосредственно включилась в борьбу с легализацией «грязных» денег. Так, в июне 1998 г. на 20-й специальной сессии Генеральной Ассамблеи ООН, посвящённой борьбе с преступностью в финансовой сфере и противодействию обороту наркотиков на мировой арене, был одобрен План действий против отмывания денег ( «Action Plan against Money Laundering»).

В соответствии с этим решением в декабре 1998 г. в виде специальной брошюры был выпущен документ «Глобальная программа ООН против отмывания денег»37, где даны развёрнутые правовые определения и характеристики ряда преступлений в финансовой сфере. В преамбуле подчёркивается, что пресечение «отмывания» денег должно строиться на общей для всех государств мира концептуальной основе.

Специалисты ООН считают ключевым моментом выявления операций по «отмыванию» денег анализ этапа врастания преступных капиталов в кредитно-финансовую сферу, предлагая сосредоточить основное внимание на отслеживании именно стадии интегрирования «грязных» денег в национальные и мировую финансовые системы.

Именно так был поставлен вопрос, в частности, на состоявшемся в декабре 2000 г в Палермо саммите ООН по проблемам борьбы с организованной транснациональной преступностью, в работе которого приняли участие делегации более 140 стран. Саммит принял Конвенцию ООН по борьбе с транснациональной организованной преступностью. Одна из целей Конвенции - урегулирование вопросов конфискации собственности, добытой преступным путём, и отмены «банковской тайны», если вклад или финансовая операция связаны с «отмыванием грязных капиталов».

На международном уровне борьба с отмыванием денег ведётся также в рамках созданных по подобию ФАТФ региональных организаций. Это, в частности, Азиатско-Тихоокеанская группа (APG), Группа стран Карибского бассейна (CFATE), Группа стран южной и Восточной Африки (ESAAMLG) и Комитет экспертов Совета Европейского сообщества по оценке мер противодействия отмыванию денег (PC-R-EV). Группа экспертов по вопросам отмывания денег Межамериканской комиссии по контролю за злоупотреблением использования наркотических веществ (CICAD) отслеживает введение Плана действий по борьбе с отмыванием денег, принятого на встрече миничтров стран Западного полушария в Буэнос-Айресе в 1995 г.

Особое место в системе соответствующих международных организаций занимает «Интерпол» - мощная и авторитетная международная организация, которая прилагает в борьбе с «отмыванием» денег значительные усилия, занимаясь расследованием разнообразных международных экономических преступлений, а также собирая и анализируя информацию о совершаемых в различных странах наиболее серьёзных махинациях. Сотрудничество так называемых финансовых разведок (т.е. национальных органов по борьбе с «отмыванием» денег) ведётся в рамках Группы «Эгмонт» (Egmont Group), созданной в 1995 г. [8].

Среди других в большей или меньшей мере влиятельных международных организаций рассматриваемого профиля следует отметить:

1) Организацию стран ЕС по борьбе с коммерческой преступностью (Commonwealth Commercial Crime Unit - CCCU), объединяющую 49 государств и обеспечивающую их необходимой информацией о международного характера правонарушениях в области экономики.

2) Оффшорную группу по банковскому контролю («Offshore Group of Banking Supervisors»), организующую сотрудничество в борьбе с «отмыванием денег» в международных оффшорных центрах и в свободных экономических зонах.

3) «Бернский клуб», включающий представителей правоохранительных органов ряда западноевропейских государств (основное направление работы - обеспечение эффективного обмена информацией между участниками).

4) Международную организацию контроля в сфере обращения ценных бумаг («International Organization of Securities Commissions» - IOSC), объединяющую представителей органов, контролирующих рынки ценных бумаг (136 членов из более чем 70 стран).

5) Международное морское бюро («International Maritime Bureau» - IMB), противодействующее экономическим преступлениям на морском транспорте, прежде всего контрабанде, в том числе валюты.

6) Службу по обеспечению безопасности бизнеса при Международной торговой палате («Business Security Services of the International Chamber of Commerce»), занимающуюся борьбой с различными видами преступлений в области международной торговли и банковских счетов.

7) Международную ассоциацию следователей по борьбе с подделками кредитных документов (IACCY).

8) Международную ассоциацию профессиональных офицеров безопасности банков (IAPSO). Деятельность перечисленных организаций обеспечила формирование довольно обширной нормативной базы, регламентирующей международное взаимодействие по рассматриваемым вопросам.

Действительно масштабная борьба с «отмыванием» денег началась лишь после терактов 11 сентября 2001 года, когда власти США всерьёз решили лишить международный терроризм финансовой подпитки. Уже 25 октября 2001 года казначейство США начало масштабную операцию «Зелёный поход» (Operation Green Quest). В течении четырёх месяцев американцам удалось изъять более 10 млн $ наличными и на 4,3 млн $ ценных бумаг. Параллельно американская дипломатия начала активно давить на страны и территории, известные оффшорными традициями и непрозрачной банковской системой. [9].



3. СВОБОДНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

3.1 Цели и задачи создания СЭЗ в Республике Беларусь

Понятия оффшорной зоны и свободной экономической зоны весьма схожи, однако существует ряд отличий. Если деятельность оффшорной зоны ориентирована в основном на зарубежного инкорпоратора, то свободная экономическая зона нацелена в основном на предоставление льгот гражданам. Справедливости ради отметим, что привлечение зарубежных инвестиций в ряде случаев также поддерживается. Следующим отличием является отсутствие категорического запрета на ведение предпринимательской деятельности с территории свободной экономической зоны исключительно за рубежом.

Свободные экономические зоны (СЭЗ) как институт рыночной экономики занимают особое место в правовой системе Республики Беларусь. Внимание, которое уделяется государством совершенствованию законодательства о СЭЗ, свидетельствует о том, что их развитие является одним из приоритетных направлений государственной инвестиционной политики. Сегодня каждый областной центр Беларуси может предложить как иностранному, так и отечественному инвестору привлекательные условия для инвестирования на территории СЭЗ.

Цели и задачи создания СЭЗ в Республике Беларусь:

- увеличение притока иностранных инвестиций, улучшение инвестиционного климата и привлечение стратегических инвесторов;

- обеспечение дополнительных благоприятных условий для привлечения новых и высоких технологий, передового зарубежного опыта;

- содействие международной интеграции и сотрудничеству;

- стимулирование экспорта и импортозамещающих производств;

- создание новых рабочих мест, повышение загрузки имеющихся производственных мощностей;

- развитие и расширение сферы работ и услуг;

- развитие инфраструктуры территорий, эффективное использование имеющихся;

- получение практических результатов функционирования СЭЗ в целях дальнейшего их использования для проведения реформ в республике.

Правовые и организационные основы создания, деятельности и ликвидации СЭЗ на территории Республики Беларусь установлены Законом Республики Беларусь "О свободных экономических зонах" от 07.12.1998 г. (далее - "Закон"), Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.1996 г. № 114 "О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь" (далее - "Указ № 114"), Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 г. № 262 "О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь" (далее - "Указ № 262").

В соответствии со ст. 1 Закона СЭЗ - это часть территории республики с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

Резидентом СЭЗ признается зарегистрированное администрацией СЭЗ юридическое лицо или (в качестве индивидуального предпринимателя) физическое лицо, на которое распространяется правовой режим, действующий в СЭЗ. В своей деятельности резидент СЭЗ должен руководствоваться Законом, положением о СЭЗ, другими нормативными актами, а также договором с администрацией СЭЗ об условиях предпринимательской деятельности в СЭЗ. Согласно ст. 6 Закона резидент СЭЗ также вправе на общих основаниях заниматься предпринимательской деятельностью за пределами СЭЗ. Решение о создании СЭЗ принимается Президентом Республики Беларусь на основе предложения Совета Министров. Президент также вправе продлить срок действия СЭЗ либо принять решение о досрочной ликвидации СЭЗ, если цели ее создания не были достигнуты или ее дальнейшее существование противоречит экономическим и другим государственным интересам Республики Беларусь.

На сегодняшний день в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ: СЭЗ "Брест" - создана Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.1996 г. № 114 "О свободных экономических зонах на территории Республики Беларусь" сроком на 50 лет. Положение о свободной экономической зоне "Брест" утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.11.2006 г. № 1481;

СЭЗ "Минск" - создана Указом Президента Республики Беларусь от 02.03.1998 г. № 93 "О создании свободных экономических зон "Минск" и "Гомель-Ратон" сроком на 30 лет. Положение о свободной экономической зоне "Минск" утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.05.1998 г № 749;

СЭЗ "Гомель-Ратон" - создана Указом Президента Республики Беларусь от 02.03.1998 г. № 93 "О создании свободных экономических зон "Минск" и "Гомель-Ратон" сроком на 50 лет. Положение о свободной экономической зоне "Гомель-Ратон" утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.05.1998 г. № 773;

СЭЗ "Витебск" - создана Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.1999. № 458 "О создании свободной экономической зоны "Витебск" сроком на 30 лет. Положение о свободной экономической зоне "Витебск" утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.10.1999 г. № 1554;

СЭЗ "Могилев" - создана Указом Президента Республики Беларусь от 31.01.2002 г. № 66 "О создании свободной экономической зоны "Могилев" сроком на 30 лет. Положение о свободной экономической зоне "Могилев" и ее администрации утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.04.2002 г. № 445;

СЭЗ "Гродноинвест" - создана Указом Президента Республики Беларусь 16.04.2002 г. № 208 "О создании свободной экономической зоны "Гродноинвест" сроком на 30 лет. Положение о свободной экономической зоне "Гродноинвест" и ее администрации утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.06.2002 г. № 789.

[10]

3.2 Цели и задачи СЭЗ. Виды деятельности на территории СЭЗ

На территории Республики Беларусь могут создаваться СЭЗ разных функциональных типов. Цели и задачи каждой из СЭЗ определяются в зависимости от функционального типа СЭЗ, устанавливаемого соответствующим положением о СЭЗ. В основном целями и задачами СЭЗ является привлечение и эффективное использование иностранных и национальных инвестиций для создания и развития ориентированных на экспорт производств, основанных на современных и высоких технологиях, а также эффективное использование имеющихся производственных площадей. Тем не менее, есть и специфические цели. Например, для СЭЗ "Гомель-Ратон" - это вовлечение в производственную деятельность нетрадиционных ресурсов и источников энергии; для СЭЗ "Минск" - повышение загрузки аэропорта "Минск-2" и дальнейшее развитие воздушного сообщения; для СЭЗ "Витебск" и "Могилев" - развитие и обеспечение эффективного использование имеющейся инженерной и транспортной инфраструктуры, для СЭЗ "Гродноинвест" и "Брест" - внедрение в экономике региона передовых ресурсо- и энергосберегающих технологий. В СЭЗ могут развиваться производственные, научно-технологические, экспортные, торговые, туристическо-рекреационные, страховые, банковские и иные виды деятельности.

Осуществление отдельных видов деятельности на территории СЭЗ запрещено.

Согласно Закону и нормам Положений о СЭЗ к ним относятся следующие виды:

хозяйственно-коммерческая деятельность, связанная с обеспечением охраны и обороны государства, а также с производством, переработкой, хранением и продажей оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ;

- производство, переработка, хранение, обеззараживание, продажа опасных и радиоактивных материалов;

- производство, переработка, хранение, продажа наркотиков, наркотических и иных сильнодействующих материалов;

- производство, переработка, хранение, продажа культур, содержащих наркотические, сильнодействующие и ядовитые вещества;

- производство водки, ликера и других алкогольных напитков, за исключением шампанских, игристых, сухих, полусухих, виноградных крепленых вин, пива;

- производство табачных изделий;

- производство ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;

- организация лотерей, игорный бизнес;

- подготовка и трансляция радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания типографий, радио и телевидения;

- деятельность, связанная с вопросами внешней трудовой миграции;

- некоторые другие виды деятельности.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться резидентами СЭЗ только на основании специальных разрешений (лицензий).

3.3 Налогообложение СЭЗ

Налоговое законодательство, действующее на территории Республики Беларусь, устанавливает следующие виды налогов и обязательных платежей, подлежащих уплате резидентами СЭЗ:

Налог на прибыль.

Основной нормативный акт - Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" от 22.12.1991 г. (с последующими дополнениями и изменениями).

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога - 24 %.

Льгота:

По деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим, налог на прибыль уплачивается резидентами СЭЗ по ставке, уменьшенной на 50%, т.е. 12 %.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение 5 (пяти) лет с даты объявления ими прибыли.

- Налог на добавленную стоимость.

основной нормативный акт - Закон Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" от 19.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Ставка налога - 18 %, в некоторых случаях - 0 % ; 0,5 % ; 10 % ; 9,09 % или 15,25 %.

Льгота:

В случае реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость уплачивается в размере 50 % от подлежащей уплате суммы указанного налога. Данная льгота не распространяется на некоторые виды деятельности, например, на торговую и торгово-закупочную деятельность, игорный бизнес.

- Платежи за землю.

Порядок уплаты регулируется Законом Республики Беларусь "О платежах за землю" от 18.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Размер платы за землю зависит от местоположения и качества земельного участка.

Конкретный размер арендной платы за земельный участок, предоставляемый резиденту во временное пользование на условиях договора аренды, устанавливается Администрацией СЭЗ с учетом места размещения объекта, размера, вида вкладываемых инвестиций и оговаривается условиями договора о предпринимательской деятельности в СЭЗ.

- Налог на недвижимость.

Основной нормативный акт - Закон Республики Беларусь "О налоге на недвижимость" от 23.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения является стоимость основных средств производственных и непроизводственных фондов и объектов незавершенного строительства (далее по тексту - основные средства), находящихся в собственности или во владении плательщиков налога.

Ставка налога - 1 % в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства - 2 % в год.

Льгота:

Резиденты СЭЗ освобождается от уплаты налога на недвижимость по основным средствам, расположенным на территории СЭЗ и используемым в деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим.

- Обязательные платежи в бюджет.

Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог (далее по тексту - целевые платежи) в общем порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь.

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; налог с пользователей автомобильных дорог - 3 % единым платежом.

Льгота:

Целевые платежи не уплачиваются резидентами СЭЗ в части выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую распространяется специальный правовой режим.

- Обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы:

- отчисления в фонд государственного социального страхования - 35 %.

- Акцизы.

Основной нормативный акт - Закон Республики Беларусь "Об акцизах" от 19.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Плательщиками данного налога являются резиденты СЭЗ:

- производящие подакцизные товары;

- ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Резиденты СЭЗ уплачивают акцизный налог на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.

Акцизы установлены на спирт и спиртосодержащие растворы, табачную, алкогольную продукцию и пиво, автомобильные бензины и дизельное топливо, микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

- Экологический налог.

Резиденты СЭЗ уплачивают экологический налог в общеустановленном порядке, руководствуясь положениями Закона Республики Беларусь "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)" от 23.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

Экологическим налогом облагаются:

- объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

- объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

- объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

- объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

- объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

3.4 Государственные гарантии инвесторам в СЭЗ

Государство гарантирует инвестору право собственности и иные вещные права, а также имущественные права, приобретенные законным способом, и защищает эти права.

В отношении резидента СЭЗ не допускается:

- дискриминация и другие незаконные ограничения прав;

- принудительные национализация, реквизиция либо аналогичные по своему действию меры, за исключением временного прекращения вывоза инвестируемой собственности с территории СЭЗ до погашения инвестором задолженности по обязательствам.

Иностранным инвесторам государство гарантирует право на возврат своей доли в имуществе предприятия по остаточной стоимости, а также перевод причитающихся им сумм доходов, в том числе в иностранной валюте, полученных от вложенных в СЭЗ инвестиций, за пределы СЭЗ и Республики Беларусь.

На иностранных инвесторов в СЭЗ распространяется система государственных гарантий охраны инвестиций, которая предусмотрена законодательством Республики Беларусь об иностранных инвестициях. Защита инвестиций и вкладов, вложенных на территории СЭЗ, гарантируется законодательством Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь.

В соответствии со ст. 11 Инвестиционного кодекса инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть применены меры, равные указанным по последствиям.

Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной и полной компенсацией стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией. Компенсация стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества должна быть равной рыночной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь или по его поручению Правительством Республики Беларусь. Кроме того, компенсация должна включать процент, исчисленный согласно официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте за период с даты фактической национализации или реквизиции либо их публичного объявления до даты фактической выплаты компенсации. Указанный процент не должен быть ниже, чем соответствующий процент, установленный на Лондонском межбанковском рынке (LIBOR).

Согласно ст. 12 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь, компенсация стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества национальному инвестору выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь, иностранному инвестору - в валюте, в которой первоначально были осуществлены инвестиции.

3.5 Проблемы развития свободных экономических зон в Республике Беларусь

Развитие СЭЗ в Республике Беларусь сопряжено с рядом проблем, которые можно условно подразделить на глобальные и проблемы, связанные с функционированием конкретной СЭЗ. К общим вопросам можно отнести следующие:

Имеет место точка зрения, что при создании СЭЗ достаточно предоставить налоговые, таможенные и другие льготы, и иностранный капитал рекой польется в страну, что позволит решить насущные проблемы региона и страны в целом. При этом часто упускается из вида необходимость разработки механизма функционирования каждой конкретной зоны, без чего достижение поставленных перед зоной целей и задач невозможно.

Отсутствует Программа создания и развития СЭЗ в Республике Беларусь, в которой, помимо перечня создаваемых зон, для каждой СЭЗ были бы четко указаны задачи и цели, этапы становления, приоритетные отрасли, объем инвестиций и источники их привлечения.

Также отсутствует и методика расчета эффективности создания и функционирования СЭЗ. Подобная методика должна включать в себя расчет затрат (объем необходимых инвестиций, снижение доходов бюджета, связанное с предоставлением налоговых и таможенных льгот, и т. д.), доходов от функционирования СЭЗ (рост валютных поступлений, рост объемов экспортно-импортных операция, объем привлечения иностранных инвестиций, рост доходов в перспективе и т. д.), а также интегральных показателей эффективности.

В то время как необходимость создания СЭЗ в Республике Беларусь редко вызывает сомнения, наличие подобных проблем позволяет усомниться в целесообразности создания и получении ожидаемого эффекта от той или иной СЭЗ. Так, например, мировой опыт показывает, что для того, чтобы привлечь $1 иностранных инвестиций в СЭЗ, необходимо вложить в развитие зоны около $4 собственных средств, а первоначальные затраты на одно рабочее место составляют $5 тысяч. На первых порах на это, как правило, расходуются бюджетные средства. Возникает вопрос: справится ли бюджет Республики Беларусь с такой дополнительной нагрузкой в расходной части? Опыт создания и функционирования СЭЗ в России показывает, что в условиях, когда цели и задачи СЭЗ четко не сформулированы или неконкретны (что, без сомнения имеет место у нас), объем привлекаемых инвестиций невелик, а бюджету наносится невосполнимый урон в виде снижения доходов бюджета, в результате предоставленных налоговых, таможенных и других льгот, и увеличения расходов, связанных с созданием СЭЗ.

Помимо глобальных проблем, процесс функционирования СЭЗ выявил следующие проблемы:

- Налоговые и таможенные льготы. Основными налоговыми льготами в зоне являются: уплата всего 7 налогов и сборов резидентами зоны; сниженные на 50% ставки налога на доход и прибыль и НДС; освобождение от налогов приоритетных по профилю деятельности предприятий; освобождение от налога на прибыль при реализации продукции собственного производства на протяжении 5 лет; установление ставки налога на прибыль при реализации на экспорт не менее 70% продукции собственного производства. Что касается таможенных пошлин, то, в соответствии с Законом Республики Беларусь о свободных экономических зонах, при ввозе не территорию СЭЗ иностранных и отечественных товаров ничего, кроме платы за таможенное оформление, не взимается. При вывозе с территории СЭЗ за пределы Республики Беларусь налоги, таможенные пошлины не взимаются, за исключением сбора за таможенное оформление, если товар происходит с территории Республики Беларусь. Если же товар не происходит с территории Республики Беларусь, то все налоги и таможенные пошлины взимаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Вместе с тем отмечается, что для успешного функционирования этих льгот явно не хватает, так как они:

- Не подкрепляются гарантиями свободного изъятия капитала.

- Не достаточно проработаны с точки зрения реинвестиции прибыли.

- Не достаточно распространяются на участие национального капитала.

Кроме того, есть и другая сторона проблемы. Поскольку эти льготы также распространяются на те виды деятельности, которые хорошо развиты в стране, возникает опасность конкуренции товаров, производимых резидентами СЭЗ, с товарами, отечественных производителей. Так, например, из 43 резидентов СЭЗ, 6 занимается производством мебели.

Валютное регулирование. На территориях СЭЗ следует установить отличный от остальной территории Республики Беларусь порядок валютного регулирования. Ограничения в очередности платежей, валюты платежа, купли-продажи валюты по рыночному курсу недопустимы в условиях СЭЗ.

Страховое и банковское регулирование. На сегодняшний день резиденты могу самостоятельно выбирать страховую компанию. Что касается финансовых посредников, то на территории зоны действует пока только филиал Национального банка, функции которого, по определению, не соответствуют целям СЭЗ. Для создания коммерческой инфраструктуры необходимо создать условия (решить вопросы создания обязательных резервов банков, минимального размера уставного капитала, соотношения собственных и привлеченных средств банков и т. д.) для привлечения в зону банков, страховых компаний, финансовых компаний и других финансовых посредников, что позволит обеспечить доступ резидентов к финансовому (в том числе и иностранному) капиталу. Эта проблема особенно актуальна в свете того, что мировой тенденцией развития СЭЗ является ориентация большинства из них на оказание банковских, страховых и других финансовых услуг.

Источники финансирования СЭЗ. В соответствии с Законом Республики Беларусь о свободных экономических зонах, СЭЗ имеет самостоятельный бюджет, который входит в состав республиканского бюджета отдельной строкой. Что касается финансирования создания и развития СЭЗ, то оно осуществляется за счет средств бюджета СЭЗ, который формируется из республиканского бюджета и других источников, причем в законе эти источники не указаны. Представляется необходимым разработать принципы и порядок формирования бюджета СЭЗ в части доходов и расходов, что связано с определением и формированием соответствующих статей. Кроме этого, Кабинет Министров Республики Беларусь утвердил положение о создании фонда развития СЭЗ. Однако анализ доходных статей этого фонда показывает, что объемы привлеченных средств в этот фонд, по крайней мере, на стадии становления и развития СЭЗ, будут более чем скромными. Отсутствует также процедура привлечения заемных средств. Анализ показывает, что основным источником финансирования зоны, особенно в период становления, следует считать бюджет. Опыт также показывает, что широко используются льготные кредиты (под 6-10% в валюте), налоговые кредиты, средства местных бюджетов, средства резидентов зоны, а также средства предприятий, созданных с участием отечественных производителей за пределами СЭЗ. Средства иностранных инвесторов, даже в сформировавшихся СЭЗ, составляют всего лишь от 1/5 до 1/3 от общего объема инвестиций.

Собственность на землю и рентные отношения. Например, администрация СЭЗ “Брест” имеет право заключать договор об аренде земельного участка сроком на 99 лет, в то время как срок функционирования зоны определен в 50 лет. Кроме того, СЭЗ может быть ликвидирована по решению Президента Республики Беларусь. Все это, без сомнения, отпугивает потенциальных инвесторов. Представляется целесообразным введение в зоне собственности на землю. Вообще, в модели рентных отношений, как рычага привлечения капитала, следует учитывать следующие факторы: размер земельного участка, направление землепользования, направление деятельности резидентов, величину и вид инвестиций, осуществляемых инвестором, и т. д. Для придания большей уверенности инвесторам, можно было бы ввести также верхнее ограничение на ставку арендной платы за землю.

Решение этих проблем будет, несомненно, способствовать процессу экономически эффективного создания и функционирования СЭЗ в Республике Беларусь. [11].



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1) Основное развитие оффшорный бизнес получил в 80-90-х гг. благодаря усилившимся процессам глобализации и интернационализации бизнеса в целом. Развитие оффшорной бизнеса подразделяется на шесть основных этапов, каждый из которых имел специфические особенности как ведения, так и регулирования оффшорной деятельности.

2) В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна (что, конечно же, отражает и сам объективный факт противоречивости и неоднозначности их реального положения). С одной стороны, в их создании проявляются общемировые тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях глобализации экономики. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию «грязных» денег.

3) Большие недостатки свойственны так же и самим оффшорным фирмам. Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают контракты с оффшорными фирмами особенно пристрастной проверке. В ряде стран (особенно в США и Великобритании) некоторые законы имеют явную антиофшорную направленность, хотя сам термин может в них и не употребляться.

4) Минусами для предпринимателей являются в первую очередь, это то, что в таких зонах сложно застраховаться от изменений налогового законодательства, поэтому, важно с полной ответственностью отнестись к выбору страны, где будет располагаться компания.

5) Также многие западные организации с сомнением относятся к непрозрачным оффшорам, из-за чего у последних могут возникнуть сложности с образованием новых партнерских связей.

6) И еще один момент - это предвзятое отношение к компаниям, находящимся в оффшорных зонах со стороны чиновников, поскольку, последние рассматривают оффшорные компании как способ уклонения от налогов.

7) Плюсы - в первую очередь - это оптимизация налогового планирования, но, так же - это еще такие преимущества, как:

- Возможность засекретить информацию о реальном владельце капиталов и сохранить полную конфиденциальность другой коммерческой информации;

- Возможность систематически выводить денежные средства за рубеж;

- Отсутствие валютного контроля, и возможность ведения своих операций в любой валюте;

8) Решением существующих проблем в развитии мирового рынка оффшор услуг необходимо заниматься совместно всем странам. Поддержка его ставится в число приоритетных задач государства с целью обеспечения условий развития экономики в целом. От действенной работы внутреннего государства и организаций контроля СЭЗ зависит развитие международного оффшорного бизнеса, а значит и мировые экономические отношения, их эффективность.

9) Свободные экономические зоны, используемые во всем мире для экономического оздоровления определенной территории, имеют положительный эффект для национальной экономики, являясь плацдармом для привлечения иностранных инвестиций. Республика Беларусь имеет небогатый опыт создания и обеспечения функционирования СЭЗ. Недостаточно благоприятный инвестиционный климат в стране ухудшает общее, положение, значимость и полезность СЭЗ для белорусской экономики. Кроме того, специфика сложившейся ситуации заключается в том, что национальные интересы и приоритеты администрации СЭЗ ставятся выше, а иногда и в ущерб резидентам зоны, что снижает привлекательность данной формы внешнеэкономической деятельности. К тому же существующая инфраструктура не всегда соответствует общепринятым стандартам, что также влияет на иностранных инвесторов, которые составляют основную долю в СЭЗ по причине недостатка свободных финансовых ресурсов у отечественных инвесторов.

10) Использование свободных экономических зон является действенным механизмом укрепления внешнеэкономических связей субъектов хозяйствования в мировом сообществе. В Республике Беларусь СЭЗ находятся на этапе своего становления и адаптации к современным реалиями экономических процессов. Особое место среди свободных экономических зон занимают так называемые финансовые или оффшорные зоны, значение которых содержит ряд противоречий. С одной стороны, оффшорные зоны обеспечивают реализацию внешнеэкономических связей субъектов хозяйствования, с другой -- могут затруднить функционирование финансов внешнеэкономических связей государства.

11) Таким образом, свободные экономические зоны являются одним из неотъемлемых элементов в системе внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования. Естественное желание максимизации прибыли за счет легальной минимизации налогообложения у субъектов хозяйствования противоречит основам финансовой политики государства. Это усугубляется тем, что положительный эффект от внешней торговли государства и субъектов хозяйствования преобразуется в отрицательный из-за налоговых потерь, а также различного рода льгот, получаемых нерезидентами оффшорных зон, которые размещают свои инвестиции в данной стране, и особенно от оттока капиталов. Год за годом международный платежный баланс обнаруживает дефицит в десятки миллиардов долл. Это означает, что отток денег все же регистрируется, но, с точки зрения статистики, никогда и ниоткуда не пребывает, потому что многие банки в оффшорных центрах даже не публикуют статистические данные. Эксперты организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и МВФ подсчитали, что в 1987 г. в этой черной дыре мировой экономики исчез очередной миллиард долларов.

12) Республика Беларусь встала на путь решения этой проблемы путем введения оффшорного сбора. Иные варианты, как введение ограничений по текущему счету платежного баланса, которые под давлением МВФ были сняты, или вообще географическая дискриминация стран по принципу оффшорной репутации во внешнеэкономической деятельности приведут к ухудшению геополитического и внутриэкономического положения в стране. К тому же, как отмечалось выше, именно оффшорные страны являются основными иностранными инвесторами для Республики Беларусь и применение к ним санкций еще более усугубит инвестиционную ситуацию в стране.

13) Альтернативным вариантом может стать обеспечение прозрачности в проведении внешнеэкономических сделок, что позволит классифицировать экспортеров и импортеров по степени риска участия в экономических зонах, создав соответствующую базу данных. Иные же жесткие вмешательства властей во внешнеэкономическую деятельность субъектов хозяйствования, которые используют оффшорные схемы, при этом не нарушая белорусского законодательства, вполне могут быть восприняты как действия государства по притеснению частного бизнеса.

14) Характеризуя нынешнюю ситуацию с организацией и функционированием свободных экономических зон в Беларуси, можно констатировать, что они находятся в стадии становления, определения своей тактики, выбора приоритетов и ориентации. Без существенной поддержки государства этот период может сильно затянуться, оставив многие проекты нереализованными. Ожидания эффективных результатов от СЭЗ могут смениться разочарованиями, отказом от самой идеи.

15) Свободные экономические зоны при использовании их государством как механизм селективной либерализации инвестиционного климата должны выполнить свою роль, концентрируя экспортно-ориентированное и импортозамещающее производство, представлять собой "ловушки" для иностранных инвестиций, стимулируя внешнеэкономические связи. Они также должны стимулировать сосредоточение технико-технологических инноваций, способствовать освоению современного рыночного механизма хозяйствования.

16) Организация свободных экономических зон в Республике Беларусь должна стать одним из путей интеграции экономики страны в мировое хозяйство как средство интенсификации ее международных экономических связей.

17) Данная курсовая работа поможет студентам, предпринимателям, и другим заинтересованным лицам разобраться в принципах функционирования оффшорных зон, в их достоинствах и недостатках и путях решения проблем, связанных с их возникновением.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Друзик Я.С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства: Учебное пособие. Мн.: ФУАинформ, 2000.

2. Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. - Apr.5

3. Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.:Международные отношения, 2005.

4. Международный оффшорный бизнес/О.В. Климовец - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

5. Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

6. Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) - 2006.

7. Британские Виргинские острова консультируются по поправкам к Закону о компаниях http://www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=1

8. United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 1998.

9. Кирилл Новиков/Коммерсантъ-Деньги №2 (609) 22.01-28.01.2007, с.65

10. В.Ф.Бык. Свободные экономические зоны Республики Беларусь: состояние и перспективы развития. //Белорусский экономический журнал. - 2002. - №3

11. http://refoteka.ru/r-128445.html

12. http://refoteka.ru/r-128443.html#_Toc217602402

13. http://refoteka.ru/r-130229.html#sdfootnote2anc

14. Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах» //.1998. № 51(С изменениями и дополнениями от 24 июля 2002г.; 29 июня 2006г.) // Ведомости Национального собрания РБ. 1999г., №1 Ст.2; Национальный реестр правовых актов РБ. 2002. №87. 2/883; 2006. №107.2/1235.

15. Гордейчик В.К. Свободные экономические зоны: проблемы Функционирования и развития // Экономический бюллетень. 2000.-№4-С.18-22.

16. Робинсон Дж. Всемирная прачечная: террор, преступления и грязные деньги в оффшорном мире / Дж.Робинсон - М : Альпина Бизнес Букс, 2004. - 540 с.

17. Климовец О. В. Международный офшорный бизнес: учебное пособие / О. В. Климовец - рек. УМО вузов по образованию в обл. финансов, учета и мировой экономики. - Ростов н/Д : Феникс, 2004



ПРИЛОЖЕНИЕ А

Рисунок 1.1. Суммы мировых активов и обязательств в оффшорных финансовых центрах

Примечание. Источник: [16, с. 540].

Рисунок 1.2. Основное месторасположение оффшорных финансовых центров

Примечание. Источник: [17, с. 13].



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица Б.1. Положение оффшорных юрисдикций в мировой экономической системе



Рассчитано автором на основе данных (CIA World Factbook), ООН (Yearbook of International Trade Statistics),нтернет сайта www.karliki.ru)



ПРИЛОЖЕНИЕ В

Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов

Республики Беларусь 20 марта 2001 г. N 2/739

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

7 декабря 1998 г. N 213-З

О СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ

Принят Палатой представителей 11 ноября 1998 года

Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 года

(в ред. Законов Республики Беларусь от 09.07.1999 N 288-З,

от 24.07.2002 N 134-З, от 29.06.2006 N 137-З)

Настоящий Закон определяет правовые и организационные основы создания, деятельности и ликвидации свободных экономических зон на территории Республики Беларусь.

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Понятие свободной экономической зоны

Свободная экономическая зона (в дальнейшем - СЭЗ) - часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

Статья 2. Специальный правовой режим в СЭЗ

Специальный правовой режим в СЭЗ - совокупность правовых норм, устанавливающих особый порядок и условия налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования в СЭЗ.

Специальный правовой режим в СЭЗ устанавливается в целях:

создания благоприятных условий для инвестиций и развития отдельных регионов и экономики Республики Беларусь;

внедрения наиболее прогрессивных ресурсосберегающих малоотходных и безотходных технологий;

содействия международной интеграции и сотрудничеству;

гармоничного сочетания на основе Конституции Республики Беларусь республиканских и местных интересов, интересов субъектов хозяйствования и граждан.

...