Міжнародна податкова конкуренція

У четвертому розділі "Тенденції розвитку національних податкових систем в аспекті міжнародної податкової конкуренції" розкрито системну динаміку розвитку національних податкових систем; виявлено структурні тенденції розвитку національних податкових систем; визначено факторно-секторальні аспекти розвитку національних податкових систем.

Розвиток національних податкових систем протягом більшої частини ХХ сторіччя відбувався в умовах відносної закритості національних економік, нерозвиненості валютного ринку, обмеженої міжнародної мобільності факторів виробництва. Основні детермінанти податкової політики країн світу формувалися під впливом здебільшого внутрішніх чинників, серед яких визначальну роль відігравала обрана кожною з країн модель макроекономічного розвитку.

Глобалізаційні перетворення кінця ХХ - початку ХХІ століття не тільки відкрили перед країнами та суспільством нові можливості, а й створили нові загрози. Зокрема, процеси глобалізації світової економіки поставили під загрозу ефективність "класичних" податкових систем. Причиною виникнення такої загрози є зростання протиріччя між глобальним характером економіки і локальним характером оподаткування. Економічна глобалізація і міжнародна податкова конкуренція поступово обмежують фіскальні можливості держав акумулювати у публічний сектор економіки фінансові ресурси в обсязі, необхідному для фінансування соціальних та економічних програм.

У роботі обґрунтовується висновок про суперечливу природу міжнародної податкової конкуренції та констатується, що під її впливом формуються дуалістичні тенденції розвитку національних податкових систем: з одного боку, зменшується податкове навантаження на обмежені мобільні економічні ресурси для підвищення міжнародної конкурентоспроможності національних економік, з іншого боку - запроваджується оновлений інструментарій оподаткування обмежених мобільних економічних ресурсів для підтримки фіскальної ефективності національних податкових систем в умовах економічної глобалізації.

На основі аналізу системної динаміки розвитку національних податкових систем обґрунтовано структуризацію етапів сучасного періоду їх еволюції з урахуванням особливостей реалізації принципів оподаткування, які включають: реалізацію принципу вертикальної справедливості в оподаткуванні; реалізацію принципу горизонтальної справедливості в оподаткуванні; активізацію регулюючої функції оподаткування; кризу принципу вертикальної справедливості в оподаткуванні; реалізацію принципу ефективності в оподаткуванні.

В якості визначальної характеристики поточного етапу розвитку національних податкових систем в умовах економічної глобалізації обґрунтовано наявність вертикальної та горизонтальної трансформації державного податкового суверенітету. Під вертикальною трансформацією податкового суверенітету пропонується розуміти обмеження фіскальної самостійності держави через посилення міжнародного інституційного та ринкового регулювання. Її виникнення зумовлене тим, що міжнародні організації поступово перебирають на себе окремі функції податкового регулювання, і їх рішення все частіше стають обов'язковими для виконання державами. Під горизонтальною трансформацією податкового суверенітету слід розуміти виникнення глобального "ефекту Тібу", коли при прийнятті рішень щодо країни розміщення міжнародно мобільних факторів виробництва і місця здійснення міжнародно мобільного споживання економічні агенти оцінюють також її податкове середовище.

Проведений аналіз основних показників розвитку податкових систем країн ЄС дозволив зробити висновок, що в умовах міжнародної податкової конкуренції в ЄС проявляються такі загальноструктурні тенденції застосування податків у національних податкових системах: а) виникнення конвергенційних елементів розвитку податкових систем країн світу; б) асиметричність зміни загального рівня оподаткування; в) поступове зростання загального рівня оподаткування; г) відносна сталість структури податкових надходжень.

Автор доводить, що головною тенденцією в розвитку національних податкових систем є впровадження тих податкових інструментів, які відповідають загальним потребам підтримки їх фіскальної стабільності в умовах міжнародної податкової конкуренції.

Динаміка структурного розвитку податкових систем країн світу об'єктивно зумовлена насамперед внутрішніми особливостями еволюціонування їх національних відтворювальних комплексів. Структура переважної більшості сучасних національних податкових систем, сформована протягом ХХ століття, традиційно передбачає наявність трьох складових - прямих податків, непрямих податків та соціальних внесків. А відмінності у співвідношенні несуть відбиток унікальних рис внутрішньої організації кожної з національних відтворювальних систем, віддзеркалюють особливий шлях національного економічного та політичного розвитку суспільства.

У сфері прямого оподаткування як найбільш суттєві автором виявлені такі тенденції: зниження граничних ставок податку з доходів корпорацій; розширення бази оподаткування податком з доходів корпорацій; сталість частки податків з доходів корпорацій у податкових надходженнях; зниження граничних ставок податку з доходів фізичних осіб; поширення механізму пропорційного оподаткування доходів фізичних осіб; перехід до шедулярного оподаткування доходів фізичних осіб; зниження надходжень податку з доходів фізичних осіб; збереження розриву між граничними ставками податків з доходів корпорацій і фізичних осіб; переважання надходжень від податку з доходів фізичних осіб над надходженнями від податку з доходів корпорацій.

Загальним потребам підтримки фіскальної стабільності національних податкових систем в умовах міжнародної податкової конкуренції відповідають виявлені під час дослідження тенденції розвитку непрямого оподаткування (зростання надходжень від податку на додану вартість; зменшення надходжень від акцизних податків) та стягнення соціальних внесків (зниження частки соціальних внесків у податкових надходженнях; формування усталеної структури платників соціальних внесків).

У дисертації охарактеризовано факторно-секторальні аспекти розвитку національних податкових систем шляхом виявлення певних тенденцій у трансформації структури податків за економічною функцією у частині застосування податків на капітал (зростання розбіжностей в імпліцитних ставках податків з капіталу; переважання податків з доходів корпорацій як складової імпліцитних ставок податку з капіталу); робочої сили (поступове зменшення рівня оподаткування робочої сили; зменшення розміру податкового клину); споживання (зростання відмінностей у частці податків на споживання у податкових надходженнях; зростання імпліцитних ставок оподаткування споживання; зростання ПДВ як компоненти податків на споживання; відносна стабільність специфічних акцизів як компоненти податків на споживання).

Результати дослідження свідчать, що міжнародна податкова конкуренція сприяє підвищенню міжнародної економічної нерівності країн. Незважаючи на істотне зменшення ставок податків з капіталу, податкові доходи в економічно розвинених країнах залишаються достатньо стабільними завдяки проведеним заходам із розширення податкової бази. У країнах, що розвиваються, ситуація інша - їх можливості з розширення бази оподаткування суттєво обмежені нерозвиненістю економіки.

У п'ятому розділі "Модернізація податкової системи України в умовах посилення міжнародної податкової конкуренції" розглянуто макроекономічні аспекти національної податкової системи України як малої відкритої економіки в умовах міжнародної податкової конкуренції; виявлено особливості використання податкових інструментів залучення міжнародно мобільного капіталу у реальний сектор економіки; визначено напрямки модернізації податкового механізму приваблення міжнародно мобільної робочої сили в національну економіку.

На підставі порівняльного аналізу результатів досліджень макроекономічних аспектів розвитку національної податкової системи України, які проводилися українськими науковцями та міжнародними економічними організаціями, автор доводить, що основною причиною істотного розходження їх результатів є неоднакове розуміння економічного складу податків у податковій системі України, зумовлене відсутністю чіткого визначення відмінностей між змістом поняття "податки" у юридичному та економічному аспектах.

Визначення економічного складу податків у податковій системі України відповідно до розроблених міжнародними економічними організаціями, зокрема ЄС та ОЕСР, методологічних підходів здійснено шляхом триетапного аналізу їх нормативно визначеного переліку: виявлення у складі надходжень до державного бюджету платежів, які необхідно визнавати податками згідно з їх економічним змістом (внески на загальнообов'язкове пенсійне та соціальне страхування; платежі до цільових фондів, утворених органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади; надходження від грошово-речових лотерей; відрахування від коштів, витрачених на рекламу тютюнових виробів та алкогольних напоїв; платежі до Фонду соціального захисту інвалідів), та виключення із законодавчо визначеного переліку податків тих платежів, у яких відсутні економічні ознаки податків (дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними та комунальними підприємствами; орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності; рентна плата; плата за користування надрами для видобування корисних копалин; плата за ліцензії на певні види господарської діяльності). Використання запропонованого автором економічного складу податків у податковій системі України дозволяє отримати статистично коректні дані для оцінки стану національної податкової системи при проведенні міжкраїнного порівняльного аналізу особливостей розвитку національних податкових систем України та інших країн світу.

У роботі наголошується, що в умовах зростання незалежності світової фінансової системи від державного контролю та посилення міжнародної економічної конкуренції у країнах з малою відкритою економікою необхідно сформувати таке економічне і регуляторне середовище, яке не просто сприятиме залученню міжнародно мобільних економічних ресурсів, але і дозволить уникнути їх відтоку з країни. Вагому роль у цьому процесі має відіграти модернізація національної податкової системи, спрямована на усунення застарілих механізмів оподаткування мобільних факторів виробництва, які негативно впливають на інвестиційний клімат.

Транзитивність малої відкритої економіки України об'єктивно зумовлює наявність певних особливостей у структурі джерел податкових надходжень порівняно з податковими системами розвинених країн. Структурні особливості національних податкових систем країн з транзитивною економікою спричинені: загальною незбалансованістю національних економічних систем перехідного типу; нечіткістю визначення меж використання державою належних їй прав у сфері оподаткування; надмірною політизованістю національних податкових систем; істотним рівнем податкової корупції, яка впливає на ефективність як національних податкових систем транзитивних економік загалом, так і на оптимальність їх внутрішньої структури.

У дисертації обґрунтовано висновок, що головне завдання модернізації національних податкових систем країн з малою відкритою економікою в умовах посилення міжнародної податкової конкуренції полягає в досягненні діалектичної рівноваги між зниженням податкового навантаження для підвищення конкурентноспроможності національної економіки і розширенням бази оподаткування з метою підвищення бюджетних податкових надходжень.

Зважаючи на важливість режиму оподаткування міжнародно мобільних факторів виробництва для створення інвестиційно-привабливого економічного середовища, а також ґрунтуючись на результатах аналізу особливостей розвитку податкової системи України та напрямків трансформації податкових систем країн ЄС у частині реформування механізму оподаткування капіталу та праці, автором обґрунтовано склад заходів з модернізації національного механізму оподаткування (рис. 4).

Запропоновані заходи з модернізації оподаткування капіталу в національній податковій системі необхідні тому, що на сучасному етапі, за стрімкого посилення міжнародної економічної конкуренції, рух капіталу між країнами все більше обумовлюється принципом економічної ефективності, внаслідок чого найбільший обсяг інвестиційних ресурсів концентрується у реальному секторі економік країн та регіонів, які за рахунок міжнародних відмінностей у вартості факторів виробництва здатні забезпечити найвищу норму прибутку. В таких умовах країни з малою відкритою економікою мають вживати заходи з посилення їх інвестиційної привабливості для міжнародно мобільного капіталу задля уникнення загрози його відтоку до інших країн.

Заходи з модернізації оподаткування праці в національній податковій системі мають бути спрямовані на підвищення мотивації для легальної зайнятості в Україні та на усунення дискримінації в оподаткуванні праці резидентів і нерезидентів. У дисертації наголошується, що незважаючи на порівняно низький рівень міжнародної мобільності робочої сили, недосконалість чинного в Україні механізму оподаткування праці вже зараз є одним із факторів, що призводить до економічних втрат як для держави (у формі недоотримання податкових доходів до бюджету), так і для платників податків (внаслідок зниження рівня їх добробуту).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4 Заходи з модернізації системи оподаткування, спрямовані на підвищення конкурентоспроможності економіки України в умовах міжнародної податкової конкуренції

Автор наголошує на негативному впливі на інвестиційне середовище популярних у минулому протекціоністських заходів, спрямованих на створення штучних перешкод відтоку капіталу з країни. Навіть в умовах світової фінансової кризи, яка відчутно загострила проблему нестачі інвестицій, більшість країн намагаються уникати запровадження заходів, які обмежували б транскордонне переміщення мобільних факторів виробництва. Під час глобальної фінансово-економічної кризи загальною тенденцією інвестиційної політики країн світу було збереження відкритості, включаючи зменшення бар'єрів для іноземних прямих інвестицій, зниження податків з доходів корпорацій та усунення дискримінаційних норм в оподаткуванні висококваліфікованої іноземної робочої сили.

Обґрунтовано, що запровадження комплексу заходів із модернізації системи оподаткування дозволить підвищити конкурентоспроможність української економіки на світовому ринку мобільних факторів виробництва в умовах посилення міжнародної податкової конкуренції.

Висновки

На основні здійснених у дисертації теоретичних узагальнень отримано принципово нове рішення важливої для економіки України наукової проблеми міжнародної податкової конкуренції. Результати проведеного дослідження дозволяють зробити такі висновки:

1. Зростання відкритості національних економік, лібералізація міжнародного руху мобільних обмежених економічних ресурсів, формування глобальної економічної конкуренції призвели до посилення залежності конкурентоспроможності національних економік від ефективності застосування національними інститутами державного регулювання інструментарію макроекономічного регулювання, зокрема - податкового регулювання. Стрімке поширення практики використання національними інститутами державного регулювання країн світу інструментів податкового регулювання для підвищення конкурентоспроможності національних економік створює загрозу втрати фіскальної ефективності "класичних" податкових системами.

2. Еволюція гносеологічного розуміння явища міжнародної податкової конкуренції як особливого феномену глобалізації відбувалася еволюційно на засадах інтерналізації знань про регіональну податкову конкуренцію та методолого-теоретичних аспектів досліджень оподаткування іноземних інвестицій. Період становлення теорії міжнародної податкової конкуренції у структурно-часовому вимірі поділяється на п'ять етапів. Перший - формування уявлення про феномен регіональної податкової конкуренції (наукові розробки, які обмежувалися проблемою міжрегіональної податкової конкуренції у межах окремої країни); другий - дослідження економічних наслідків оподаткування іноземних інвестицій (дослідження економічних наслідків оподаткування іноземних інвестицій); третій - формалізація теорії регіональної податкової конкуренції (поглиблення досліджень у сфері міжрегіональної податкової конкуренції та оподаткування іноземних інвестицій на основі їх формалізації у математичні моделі); четвертий - дослідження у сфері ефективного оподаткування іноземних інвестицій (поглиблення досліджень у сфері ефективного оподаткування іноземного капіталу); п'ятий - виокремлення теорії міжнародної податкової конкуренції в самостійний напрям наукових досліджень (остаточне усвідомлення реальності існування феномену міжнародної податкової конкуренції та визнання істотності її впливу на процес трансформації податкових систем країн світу).

3. Сутність категорії "міжнародна податкова конкуренція" полягає у суперництві країн при застосуванні інструментів оподаткування за мобільні обмежені економічні ресурси (капітал, робочу силу, споживання). Виникнення міжнародної податкової конкуренції обумовлене існуванням об'єктивних відмінностей між механізмами податкового регулювання національних економічних систем, які відповідають структурним особливостям їх відтворювальних комплексів, та посиленням взаємозалежності національних податкових систем в умовах економічної глобалізації.

4. Змістовне наповнення категорії "міжнародна податкова конкуренція" як особливого феномену, який виникає в процесі економічної глобалізації, розкривається у структурі таких елементів: а) об'єктивні відмінності між механізмами податкового регулювання національних економічних систем та міжнародна мобільність факторів виробництва (передумови виникнення міжнародної податкової конкуренції); б) суб'єкти міжнародної податкової конкуренції (держави та міжнародні об'єднання держав); в) об'єкти міжнародної податкової конкуренції, до яких відносяться мобільні обмежені економічні ресурси (капітал, робоча сила, споживання); г) інструменти міжнародної податкової конкуренції (функціональні й організаційні інструменти).

9. Визначення методології дослідження міжнародної податкової конкуренції повинне ґрунтуватися на оцінці напрямків трансформації впливу податків на економічні відносин в умовах економічної глобалізації, концентруючись на таких двох їх сегментах, як: сегмент міжнародно мобільного капіталу (заощадження, інвестиції, міжнародне розміщення капіталу); сегмент міжнародно мобільної робочої сили (заробітна плата, зайнятість, міжнародна міграція робочої сили). У першому сегменті глобальними факторами, що зумовлюють трансформацію впливу податків на схильність індивідів до заощадження, є зміни у співвідношення податків на капітал, працю та споживання у структурі національних податкових систем, а також прогресивності оподаткування доходів індивідів з капіталу. У другому сегменті вплив податків на заробітну плату та зайнятість зумовлюється тим, що зменшення рівня податків на працю у національній податковій системі, а також підвищення гнучкості ринку праці призводить до зростання пропозиції робочої сили та попиту на працю і, відповідно, до зростання рівня зайнятості у національній економіці.

5. В умовах глобалізації економічних відносин виникають такі специфічні ефекти міжнародної податкової конкуренції, як міжнародні податкові екстерналії та експорт податків. Міжнародні податкові екстерналії включають зовнішні ефекти, які виникають, коли рішення національних інститутів державного регулювання однієї країни у сфері оподаткування призводять до зміни рівня суспільного добробуту резидентів іншої країни. Експорт податків полягає у перекладанні податкового тягаря в конкретній країні з її резидентів на нерезидентів. Передумовою виникнення міжнародних податкових екстерналій та експорту податків є зростаюча міжнародна мобільність факторів виробництва та споживання, а їх наслідком є міждержавний перерозподіл джерел фінансування суспільних благ.

6. Адаптація економіко-математичних моделей міжнародної податкової конкуренції для системної оцінки її впливу на рівень суспільного добробуту передбачає трансформацію базової моделі міжнародної податкової конкуренції в систему моделей, яка дає можливість розкрити особливості впливу чотирьох груп факторів: характеристики економіки країни (розмір економіки; рівень відкритості економіки); характеристики регуляторного середовища у сфері оподаткування (структура податків; режим оподаткування капіталу; характер використання податкових надходжень); характеристики населення країни (чисельність населення; рівень попиту на соціальне забезпечення); характеристики ринків мобільних факторів виробництва (агломерація ринків мобільних факторів виробництва; рівень конкуренції за монопольний капітал; структура власності на мобільні фактори виробництва).

7. Міжнародна податкова конкуренція, разом із економічною конкуренцією держав із застосуванням бюджетно-видаткових інструментів, являє собою державно-регуляторну форму міжнародної економічної конкуренції. Форми міжнародної податкової конкуренції включають вертикальну та горизонтальну податкову конкуренцію відповідно до функціональної структури суб'єктів її здійснення; внутрішньодержавну та міжнародну податкову конкуренцію залежно від території її дії; активну та пасивну податкову конкуренцію залежно від характеру дій її суб'єктів; добросовісну та недобросовісну податкову конкуренцію залежно від характеру застосування її інструментів.

8. Основними чинниками трансформації зовнішнього середовища реалізації національними інститутами державного регулювання нормативних принципів оподаткування в умовах міжнародної податкової конкуренції є: отримання власниками мобільних факторів виробництва можливості вільно їх переміщувати між національними відтворювальними комплексами з різним рівнем оподаткування, уникаючи сплати податків у країні отримання доходів і, відповідно, участі у фінансуванні виробництва суспільних благ; отримання власниками мобільних факторів виробництва можливості споживати суспільні блага в інших країнах, ніж тих, у яких вони сплачують податки; неспроможність національних інститутів державного регулювання ефективно протидіяти впливу на економічну поведінку платників та носіїв податків, який створюється інститутами державного регулювання інших країн у процесі міжнародної податкової конкуренції; обмеженість можливостей національних інститутів державного регулювання забезпечувати алокаційну ефективність податкових систем в умовах дії міжнародних податкових екстерналій та експорту податків іншими країнами.

9. У процесі еволюції сучасних національних податкових систем відбувалася трансформація домінуючих поглядів на пріоритетність нормативних принципів та функцій оподаткування, яку можна представити у структурі таких етапів: реалізація принципу вертикальної справедливості в оподаткуванні; реалізація принципу горизонтальної справедливості в оподаткуванні; активізація регулюючої функції оподаткування; криза принципу вертикальної справедливості в оподаткуванні; реалізація принципу ефективності в оподаткуванні.

10. Отримання статистично коректних даних, які характеризують стан національної податкової системи для проведення порівняльного аналізу особливостей розвитку податкових систем України й інших країн, і відповідають методологічним вимогам, розробленим міжнародними економічними організаціями, зокрема ЄС та ОЕСР, потребує визначення економічного складу податків у податковій системі України шляхом виявлення у складі надходжень державного бюджету платежів, які відповідно до їх економічного змісту необхідно включити до податків (внески на загальнообов'язкове пенсійне та соціальне страхування; платежі до цільових фондів, утворених органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади; надходження від грошово-речових лотерей; відрахування від коштів, витрачених на рекламу тютюнових та алкогольних виробів; платежі до Фонду соціального захисту інвалідів), та виключити із переліку податків платежів, у яких відсутні економічні ознаки податків (дивіденди, що сплачуються до бюджету державними підприємствами; орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності; рентна плата; плата за користування надрами для видобування корисних копалин; плата за ліцензії на певні види господарської діяльності).

11. Основні напрямки розвитку податкових систем країн світу в умовах міжнародної податкової конкуренції характеризуються загальноструктурними тенденціями (поступове міжнародно-асиметричне зростання загального рівня оподаткування; відносна сталість структури податкових надходжень); тенденціями розвитку національних податкових систем у структурі податків за економічною формою (зниження граничних ставок та розширення бази прямого оподаткування доходів корпорацій; зниження граничних ставок та поширення механізмів пропорційного та шедулярного оподаткування доходів фізичних осіб; збереження розриву між граничними ставками прямого оподаткування доходів корпорацій та фізичних осіб; зростання надходжень від універсальних непрямих податків із зниженням надходжень від специфічних); тенденціями національних податкових систем у структурі податків за економічною функцією в умовах формування глобальної економічної системи (зростання розбіжностей в імпліцитних ставках оподаткування капіталу; переважання податків з доходів корпорацій як складової імпліцитних ставок оподаткування капіталу; зменшення рівня оподаткування робочої сили та розміру податкового клину; зростання імпліцитних ставок оподаткування споживання).

12. Напрямки застосування податкових інструментів приваблення міжнародно мобільного капіталу з метою підвищення конкурентоспроможності національної економіки включають: обмеження екстериторіальності режиму оподаткування капіталу; відмову від диверсифікованого підходу в оподаткуванні пасивних доходів; розширення мережі угод про усунення подвійного оподаткування; відмову від податкової дискримінації іноземних доходів резидентів; зменшення податкового навантаження на дивіденди; удосконалення механізму амортизації основних засобів. Модернізація національної податкової системи в умовах міжнародної податкової конкуренції має передбачати застосування податкового інструментарію мотивації міжнародного руху високомобільної робочої сили (посилення залежності між розмірами внесків до Пенсійного фонду України та обсягом пенсійних виплат; скасування податкових обмежень щодо визнання витрат на підвищення кваліфікації; скасування подвійного оподаткування заробітної плати фізичних осіб-нерезидентів).

Список опублікованих праць за темою дисертації

Монографії:

1. Педь І. В. Податкова конкуренція : Монографія / І. В. Педь. - К. : Експерт-Консалтинг, 2009. - 416 с.

2. Засади конкурентоспроможності в реаліях економіки знань [за наук. ред. Ю. В. Полунєєва] : Монографія / Міжнародний інститут менеджменту (МІМ-Київ). - К. : ТОВ "Інжиніринг", 2007. - 256 с. (особистий внесок - підрозділ "Фіскальні аспекти конкурентоспроможності бізнесу").

3. Налоговые реформы: Теория и практика : Монография / [И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 463 с. (особистий внесок - розділ "Реформирование режима налогообложения капитала в условиях международной налоговой конкуренции").

Статті у наукових фахових виданнях:

4. Педь І. В. Національні й міжнародні системи регулювання вексельної форми розрахунків у зовнішній торгівлі / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2004. - №2. - С. 91-94.

5. Педь І. В. Оцінка забезпеченості платіжних зобов'язань при міжнародних розрахунках / І. В. Педь // Формування ринкових відносин в Україні [Зб. наук. праць НДЕІ Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України]. - 2004. - Вип. 5. - С. 65-68.

6. Педь І. В. Структурна характеристика платіжних умов зовнішньоекономічних договорів / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2004. - №3. - С. 115-119.

7. Педь І. В. Особливості оподаткування ПДВ зовнішньоекономічних операцій / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2007. - №1. - С. 134-137.

8. Педь І. В. Специфічні непрямі податки в національних податкових системах / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2007. - №4. - С. 85-90.

9. Педь І. В. Податок на додану вартість: міжнародний досвід застосування / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2007. - №5. - С. 108-113.

10. Педь І. В. Тенденції розвитку Європейського Союзу в податковій сфері в умовах інтеграції / І. В. Педь, О. Ю. Гусак // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2007. - №6. - С. 144-152 (особистий внесок - виявлення тенденцій розвитку Європейського Союзу в податковій сфері за умов інтеграції).

11. Педь І. В. Удосконалення структури національних податкових систем: досвід для України / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2008. - №1. - С. 130-135.

12. Педь І. В. Міжнародна податкова конкуренція: сутність, умови та механізм функціонування / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2008. - №2. - С. 131-136.

13. Педь І. В. Структурна характеристика міжнародної податкової конкуренції / І. В. Педь, О. Ю. Гусак // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2008. - №3. - С. 131-136 (особистий внесок - розробка структурної характеристики міжнародної податкової конкуренції).

14. Педь І. В. Генезис теорії міжнародної податкової конкуренції / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2008. - №5. - С. 114-118.

15. Педь І. В. Міжнародна податкова конкуренція і суспільний добробут: оцінка наслідків / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2008. - №6. - С. 17-20.

16. Педь І. В. Сучасні форми податкової конкуренції / І. В. Педь // Формування ринкових відносин в Україні : Зб. наук. праць. - 2008. - Вип.11. - С. 35-39.

17. Педь І. В. Тенденції оподаткування капіталу, робочої сили і споживання у податкових системах країн світу / І. В. Педь // Стратегія розвитку України. - 2008. - №7. - С. 36-41.

18. Педь І. В. Напрямки удосконалення податкового механізму приваблення міжнародно мобільного капіталу / І. В. Педь // Зб. наук. праць НДІ світової економіки та міжнародних відносин НАН України. - 2008. - С. 171-179.

19. Педь І. В. Експорт податків як феномен глобалізації світової економіки / І. В. Педь // Формування ринкових відносин в Україні: Зб. наук. праць. - 2009. - №1. - С. 56-60.

20. Педь І. В. Структуризація сучасного періоду еволюції податкових систем / І. В. Педь // Формування ринкових відносин в Україні: Зб. наук. праць. - 2009. - №7. - С. 37-41.

21. Педь І. В. Міжнародні податкові екстерналії / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2009. - №2. - С. 78-82.

22. Педь І. В. Податкова конкуренція як складова міжнародної економічної конкуренції / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2009. - №3. - С. 62-65.

23. Педь І. В. Міжнародна податкова конкуренція: сценарій для малих відкритих економік / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2009. - №4. - С. 49-52.

24. Педь І. В. Склад податків у податковій системі України: критичний погляд / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2009. - №5. - С. 40-46.

25. Педь И. В. Международная налоговая конкуренция: предпосылки возникновения и механизм действия / И. В. Педь // Научн. информ. журнал "Бизнесинформ". - 2009. - №12. - С. 116-118.

26. Педь І. В. Економічна функція податків на капітал, працю і споживання / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: право та економіка. - 2009. - №6. - С. 78-83.

27. Педь І. В. Національні режими оподаткування праці: напрямки модернізації в умовах посилення міжнародної податкової конкуренції / І. В. Педь // Зовнішня торгівля. - 2010. - № 1. - С. 56-62.

28. Педь І. В. Вплив податків на заощадження та інвестиції в країнах з відкритою економікою / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. - 2010. - №2. - С. 56-62.

29. Педь І. В. Механізм впливу податків на заробітну плату, зайнятість та міжнародну міграцію робочої сили / І. В. Педь // Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. - 2010. - №4-5. - С. 67-73.

Публікації в інших виданнях:

30. Педь І. В. Про обкладення податком з доходів фізичних осіб акцій, отриманих громадянином України від нерезидента / Педь І. В. // Дебет-Кредит. - 2004. - №2. - С. 25-26.

31. Педь І. В. Удосконалення оцінки забезпеченості боргових інструментів нерезидентів / Педь І. В. // Міжнародно-правове та економічне регулювання торгівлі: проблеми теорії і практики: Зб. матеріалів VII міжн. наук.-практ. конф., м. Київ, 2004. - С. 170-171.

32. Педь І. В. Національні податкові системи країн-членів ЄС: домінанти розвитку / І. В. Педь // Новітні тенденції і стратегії розвитку міжнародної торгівлі: фінансово-економічний та правовий аспекти : Матеріали наук.-практ. конф., м. Київ, 2007. - С. 167-168.

33. Педь І. В. Вирішення судово-економічною експертизою питань, пов'язаних зі сплатою збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства / І. В. Педь, Ю. В. Бойко // Криминалистика и судебная экспертиза. - 2008. - Вып.54. - С. 189-195 (особистий внесок - виявлення особливостей сплати збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства як складової податкової системи України).

34. Педь І. В. Фіскальні інструменти в моделях соціального забезпечення країн ЄС: досвід для України / І.В.Педь // Матеріали наук. конф. "Геоекономічні аспекти розвитку відкритих економік". - К. : НДІ Міжнародних відносин НАУ, 2008. - С. 32-34.

35. Педь І. В. Звільнення від податку на додану вартість діяльності у сфері охорони здоров'я / І. В. Педь // Управління закладом охорони здоров'я. - 2009. - №4. - С. 19-23.

36. Педь І. В. Вплив податків на міжнародне розміщення капіталу / І. В. Педь // Матеріали ХІІ міжн. наук.-практ. конф. "Світова фінансово-економічна криза: стратегії протидії та мінімізації наслідків (економіка, фінанси та право)", м. Київ, травень 2009 р. - С. 185-186.

37. Педь І. В. Податкові інструменти підтримки бізнесу в умовах світової фінансової кризи / І. В. Педь // Питання управління бізнесом : зб. ст. / Міжнарод.ін-т менедж. [за ред. М.А.Гольцберга]. - К. : ВД "Стилос", 2009. - С. 165-175.

38. Педь І. В. Глобалізація та ефективність національних податкових систем / І. В. Педь // Сучасні проблеми глобальних процесів у світовій економіці : Матеріали наук.-практ. конф. - К. : НАУ, 2009. - С. 22-24.

39. Педь І. В. Міждержавна взаємодія у податковій сфері та ефективність національної податкової системи / І. В. Педь // Стратегії розвитку України у глобальному середовищі : Матеріали наук.-практ. конф. - Т.ІІ. - Сімферополь : ВіТроПринт, 2009. - С. 105-106.

40. Педь І. В. Міжнародний досвід підтримки малого та середнього бізнесу в умовах фінансової кризи / І. В. Педь // Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи: Матеріали наук.-практ. конф. - Донецьк : ДонНУЕТ ім. М. Туган-Барановського, 2009. - С. 368-370.

41. Педь І. В. Європейська інтеграція і міжнародна податкова конкуренція / І. В. Педь, Ю. М. Лисенков // Європейська інтеграція та перспективи розвитку економічного потенціалу України: Матеріали наук.-практ. конф. - Дн-ськ: ТОВ "Інновація", 2009. - С.169-171. (особистий внесок - визначення напрямків міжнародної податкової конкуренції в умовах інтеграції української економіки в європейський економічний простір).

42. Педь И. В. Международная налоговая конкуренция / И. В. Педь // Конкурентоспроможність та інноваційний розвиток України: проблеми науки та практики : Тези доповідей міжнародної наук.-практ. конф. 26-27 листопада 2009 р. - Х. : ФОП Лібуркіна Л.М., ВД "ІНЖЕК", 2009. - С. 94-96.

43. Педь І. В. Порушення конституційного принципу рівності суб'єктів права власності у чинному податковому законодавстві / І. В.Педь // Проблеми і перспективи розвитку підприємництва: Зб. матеріалів ІІІ наук.-практ. конф. - Том. 1. - Х. : ФОП Павлов, 2009. - С. 20-21.

44. Педь І. В. Формування міжнародної податкової конкуренції в умовах поглиблення світових інтеграційних процесів / І. В. Педь // Особливості функціонування національних фінансових систем в умовах поглиблення глобалізаційних процесів : Матеріали ІІІ Міжн. наук.-практ. конф. : в 2 ч. - Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2010. - Ч.2. - С. 168-169.

45. Педь І. В. Податкові інструменти підтримки підприємницької діяльності в умовах світової фінансової кризи / І. В. Педь // Сучасні проблеми управління : Матеріали наук.-практ. конф. - Київ, 2009. - С. 47-48.

46. Педь І. В. Міжнародні податкові екстерналії та економічна безпека України / І. В. Педь // Матеріали ХІІІ міжн. наук.-практ. конф. "Економічна безпека України і виклики сьогодення". - Київ, 2010. - С. 207-209

47. Покрещук О. О. Податковий кодекс у системі сучасних орієнтирів модернізації національної податкової системи / О. О. Покрещук, І. В. Педь // Голос України. - 2010. - С.17 (особистий внесок - узагальнення основних напрямків податкової реформи у структурі основних функцій податків).

Навчальні посібники:

48. Педь І. В. Податкова система: економіко-правова характеристика податків : Навч. посібник / І. В. Педь. - К. : «Знання», 2007. - 192 с.

49. Педь І. В. Непрямі податки в податковій системі України: Навч. посібник / І. В. Педь. - К. : «Знання», 2008. - 348 с.

50. Педь І. В. Податкові і соціальні збори в податковій системі України : Навч. посібник / І. В. Педь. - К. : «Знання», 2008. - 348 с.

51. Міжнародні фінанси (контрольні запитання, тести, практичні завдання) : Навч. посібник [за ред. Лисенкова Ю.М., Поліванова В.Є.] - К. : Дакор, КНТ, 2008. - 88 с. (особистий внесок - модуль ІІІ розділу 1 "Аналіз зовнішньоекономічної діяльності підприємств", модулі ІІІ розділів 4 і 5 "Особливості здійснення міжнародних контрольно-адміністративних операцій").

52. Лисенков Ю. М. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності : Навч. посібник / Ю. М. Лисенков, І. В. Педь. - К. : Зовнішня торгівля, 2004. - 200 с. (особистий внесок - теми: 3 "Облік валютних операцій", 4 "Облік експортних операцій", 4 "Облік імпортних операцій").

Анотація

Педь І. В. Міжнародна податкова конкуренція. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.02 - «Світове господарство і міжнародні економічні відносини». Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України, Київ, 2010 р.

Дисертація присвячена актуальним теоретичним і практичним питанням виникнення та розвитку міжнародної податкової конкуренції, а також оцінці її впливу на систему міжнародних економічних відносин в умовах глобалізації. В роботі розкрито сутність поняття "міжнародна податкова конкуренція" як особливого феномену, який проявляється в умовах посилення економічної глобалізації, та виявлено внутрішню структуру її механізму з визначенням окремих форм. Обґрунтовано етапи еволюції гносеологічного розуміння явища міжнародної податкової конкуренції. Розкрито особливості зовнішнього середовища реалізації національними інститутами державного регулювання нормативних принципів оподаткування в умовах міжнародної податкової конкуренції.

Здійснено структуризацію етапів еволюції сучасних податкових систем з урахуванням домінуючих підходів до визначення принципів та функцій оподаткування. Розкрито методологічні засади застосування економіко-математичних моделей щодо системної оцінки впливу міжнародної податкової конкуренції на рівень суспільного добробуту населення.

Обґрунтовано основні тенденції сучасного етапу розвитку податкових систем країн світу в умовах міжнародної податкової конкуренції. Розроблено рекомендації щодо модернізації національної податкової системи України як малої відкритої транзитивної економіки з метою підвищення її конкурентоспроможності при залученні міжнародно мобільних економічних ресурсів.

Ключові слова: економічна глобалізація, національна податкова система, моделі міжнародної податкової конкуренції, міжнародні податкові екстерналії, експорт податків, оподаткування капіталу, оподаткування робочої сили, оподаткування споживання, конкурентоспроможність національної економіки.

 Аннотация

Педь И. В. Международная налоговая конкуренция. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени доктора экономических наук по специальности 08.00.02 - “Мировое хозяйство и международные экономические отношения”. Институт мировой экономики и международных отношений НАН Украины, Киев, 2010 г.

Диссертация посвящена актуальным теоретическим и практическим вопросам возникновения и развития международной налоговой конкуренции, оценке ее влияния на систему международных экономических отношений в условиях глобализации. В работе раскрыта сущность понятия "международная налоговая конкуренция" как особого феномена, проявляющегося в условиях усиления экономической глобализации, и установлена внутренняя структура ее механизма с определением отдельных форм. Определено место понятия международной налоговой конкуренции в категориальном аппарате международной экономической конкуренции.

Обосновано, что возникновение международной налоговой конкуренции обусловлено существованием объективных отличий между механизмами налогового регулирования национальных экономических систем, соответствующим структурным особенностям национальных экономик. Раскрыто сущностное наполнение понятия международной налоговой конкуренции путем определения предпосылок ее возникновения, объектов, субъектов и инструментов осуществления. Обоснованы характер и особенности влияния налогов в условиях международной налоговой конкуренции на такие основные сегменты экономических отношений, как сбережения, инвестиции и международное размещение капитала; заработная плата, занятость и международная миграция рабочей силы.

Определены этапы эволюции гносеологического понимания явления международной налоговой конкуренции. Охарактеризованы условия и предпосылки возникновения, а также особенности действия на этапе глобализации экономических отношений таких специфических эффектов налоговой конкуренции, как международные налоговые экстерналии и экспорт налогов. Раскрыты особенности внешней среды реализации национальными институтами государственного регулирования нормативных принципов налогообложения в условиях международной налоговой конкуренции.

Проведена структуризация этапов эволюции современных налоговых систем с учетом доминирующих подходов к определению принципов и функций налогообложения. Раскрыты методологические принципы применения экономико-математических моделей для системной оценки влияния международной налоговой конкуренции на уровень общественного благосостояния посредством трансформации базовой модели международной налоговой конкуренции.

Выявлены основные тенденции современного этапа развития налоговых систем стран мира в условиях международной налоговой конкуренции. Определены направления применения налоговых инструментов привлечения международно мобильного капитала с целью повышения конкурентоспособности национальной экономики. Обоснованы научные положения о необходимости модернизации национальной налоговой системы в условиях международной налоговой конкуренции путем применения налогового инструментария мотивации движения мобильной высокопрофессиональной рабочей силы.

Ключевые слова: экономическая глобализация, национальная налоговая система, модели международной налоговой конкуренции, международные налоговые экстерналии, экспорт налогов, налогообложение капитала, налогообложение рабочей силы, налогообложение потребления, конкурентоспособность национальной экономики.

The summary

Ped I.V. International Tax Competition. - Manuscript.

The thesis on competing scientific degree of the Doctor of Economic Sciences in specialty 08.00.02 - world economy and international economic relations. -Institute of World Economy and International Relations of National Academy of Sciences of Ukraine, Kyiv, 2010.

Thesis reveals results of research on the theoretical and practical problems of origin and development of international tax competition, and estimation of its influence on the system of international economic relations in the conditions of globalization. Essence of concept "international tax competition" is in-process exposed as the special phenomenon which shows up in the conditions of strengthening of economic globalization, and the underlying structure of its mechanism is uncovered with determination of its different forms. The stages of evolution of the gnosiological understanding of international tax competition are explored. The features of external environment of realization of government control of normative principles of taxation national institutes in the conditions of international tax competition are exposed.

The structure of the stages of evolution of the modern tax systems is developed taking into account the dominant going near determination of principles and functions of taxation. Methodological principles of application of theoretical models are exposed in relation to the estimation of influence of international tax competition on the level of social welfare.

The core tendencies of the modern stage of national tax systems development are uncovered in the international tax competition conditions. Recommendations are worked out in relation to modernisation of the national tax system of Ukraine as small open transitive economy with the aim of increase of its competitiveness at bringing in internationally mobile economic resources.

Key words: economic globalizations, national tax system, models of international tax competition, international tax externalities, export of taxes, capital taxation, labour taxation, consumption taxation, national economy competitiveness.

Размещено на Allbest.ru