Налоговые соглашения. По состоянию на 1 января 2012 года Республика Армения заключила соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества со следующими государствами:

государства - участники СНГ - Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Республика Таджикистан, Туркменистан, Украина;

страны ЕС - Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Испания, Греция, Кипр, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Эстония;

другие страны - Грузия, Египет, Индия, Индонезия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Швейцария.

Таможенное регулирование. Таможенный кодекс Республики Армения вступил в силу с 1 января 2001 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

Экспорт товаров. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения.

Импорт товаров. При импорте товаров, включенных в утвержденный Таможенным кодексом Республики Армения перечень, применяется 0 или 10%-ная ставка таможенной пошлины. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши.

По товарам, импортируемым для государственных нужд, научно-исследовательских, образовательных, культурных целей, защиты здоровья людей и животных, обеспечения охраны окружающей среды, а также по товарам, импортируемым организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках инвестиционных программ, включая переданные в финансовую аренду товары, классифицируемые по товарным кодам 84-89 ТН ВЭД, Правительству Республики Армения предоставлена возможность отсрочки уплаты таможенной пошлины.

При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур, до сбыта.

Льготы по таможенной пошлине. От уплаты таможенной пошлины освобождаются:

товары, выпускаемые в таможенных режимах «транзитная перевозка», временный ввоз», «временный вывоз», временный ввоз для переработки», «временный вывоз для переработки», «реимпорт», «реэкспорт», «ввоз в свободную экономическую зону»;

транспортные средства, которые в регулярном порядке осуществляют межгосударственные перевозки грузов, багажа и пассажиров;

валюта;

товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ;

товары, направляемые на пополнение уставного капитала коммерческих организаций в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения.

Инвестиционная деятельность

Стимулирование инвестиций является одним из приоритетных направлений экономической политики Республики Армения. В отношении инвестиций Республика Армения придерживается политики «открытых дверей», что регламентировано Законом Республики Армения «Об иностранных инвестициях».

В настоящее время заключены двусторонние межправительственные соглашения «О поощрении и взаимной защите инвестиций» с 39 государствами. Республика Армения является членом Международного центра по урегулированию инвестиционных споров, а также одним из государств, ратифицировавших Конвенцию об урегулировании инвестиционных споров между государствами и гражданами других государств и Конвенцию о защите прав инвестора.

Можно выделить следующие инвестиционные гарантии и льготы:

право собственности - гарантировано 100%-ное право собственности;

разрешение - необходимости в специальном разрешении для инвестирования нет;

право собственности на землю - иностранные юридические лица, иностранные граждане и лица без гражданства имеют право на аренду и застройку земельных участков;

компании, учредителями которых являются иностранные граждане, имеют право на приобретение земли. Иностранным гражданам, которым согласно законодательству Республики Армения запрещено приобретение земли, предоставляется право заключения долгосрочных договоров аренды на землю;

импорт - при мпорте товаров, включенных в утвержденный Таможенным кодексом перечень, применяется 0 или 10%-ная ставка таможенной пошлины. В случае импорта товаров в рамках инвестиционных проектов решением Правительства Республики Армения предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС до трех лет;

экспорт - отсутствуют пошлины и другие ограничения;

НДС при экспорте - сделки не подлежат налогообложению при экспорте товаров с территории Республики Армения по таможенным режимам «реэкспорт», «экспорт для свободного обращения», «временный экспорт» и «временный экспорт для дополнительной переработки»;

инвестиционные гарантии - в случае изменения законодательства, регулирующего иностранные инвестиции, иностранный инвестор в течение пяти лет имеет право выбора режима, применяемого к инвестициям;

свободный обмен иностранной валюты;

отсутствие ограничений на денежные переводы;

отсутствие ограничений на набор персонала;

отсутствие отраслевых и географических ограничений.

В соответствии с Законом Республики Армения «О налоге на прибыль» для инвесторов-резидентов предусмотрена 10%-ная ставка налога на доход, полученный от процентов сдачи имущества в аренду, а также на доходы, полученные из иных источников внутри страны.

Электронное предоставление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для электронной отчетности. Все отчеты в электронном виде согласно налоговому законодательству Республики Армения для отправки с 1 января 2012 года обязательны для компаний и частных предпринимателей, у которых налогооблагаемый оборот НДС по данным отчетного года превышает 58,35 млн драм (а не для тех компаний и частных предпринимателей, у которых выручка товарооборота более 58,35 млн драм).

Свободные (особые) экономические зоны

Основной целью формирования свободных экономических зон (СЭЗ) в Республике Армения является создание предпосылок для устойчивого экономического развития посредством привлечения прямых иностранных инвестиций, внедрения передовых технологий и инновационных подходов, повышение объемов экспорта, а также создание новых рабочих мест.

Для достижения указанных целей и успешного функционирования СЭЗ создана соответствующая правовая база. Основным регулирующим документом является Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах».

В соответствии с указанным Законом организатором СЭЗ может стать юридическое лицо, избранное в соответствии с порядком и требованиями, установленными Правительством Республики Армения, которое обеспечивает создание инфраструктуры и предоставление услуг, необходимых для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в Республике Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют деятельность исключительно в СЭЗ, на основе соответствующего разрешения, выданного Правительством Республики Армения в результате оценки бизнес-плана, и договора, заключенного с организатором СЭЗ.

Порядок и критерии выбора организатора СЭЗ, предоставления разрешений операторам СЭЗ, а также технические требования к границе территории СЭЗ закреплены рядом подзаконных нормативных актов, утвержденных решением Правительства Республики Армения от 13 октября 2011 года № 1521-H.

Законом «О свободных экономических зонах» и налоговым законодательством Республики Армения закреплен ряд льгот для операторов СЭЗ. В частности, операторы освобождаются от выплаты налога на прибыль, корпоративного подоходного налога, налога на имущество, НДС и таможенных пошлин. Предоставление государственных услуг на территории СЭЗ осуществляется по принципу «одного окна».

Организатор. Организатор СЭЗ - юридическое лицо, ответственное за предоставление ряда услуг и создание инфраструктуры, необходимой для осуществления деятельности на территории СЭЗ. Выбор организатора СЭЗ осуществляется в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Армения.

Оператор. Операторами СЭЗ могут стать зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Армения коммерческие юридические лица, частные предприниматели или филиалы, а также представительства иностранных организаций, которые осуществляют предпринимательскую деятельность исключительно в СЭЗ на основе разрешения, выданного Правительством Республики Армения в результате оценки бизнес-проекта и договора, заключенного с организатором СЭЗ.

Решением Правительства Республики Армения от 2 февраля 2012 года № 84-U создана СЭЗ на базе ЗАО «РАО Марс» и ЗАО «ЕрНИИММ», которая ориентирована на производство и экспорт высоких и инновационных технологий в сфере электроники, точной инженерии, фармацевтики и биотехнологий, информационных технологий, альтернативной энергетики, промышленного дизайна и телекоммуникаций (разработка и производство технологического оборудования, систем и материалов для передачи данных/информации).

В настоящее время в Республике Армения планируется создание еще одной СЭЗ на прилежащей к аэропорту Звартноц территории, которая будет иметь в основном сельскохозяйственную направленность и будет способствовать экспорту и переработке сельскохозяйственной продукции. В частности, на территории СЭЗ будут осуществляться заготовка, сортировка, замораживание, глубокое замораживание и упаковка свежих овощей и фруктов.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Конституция Республики Армения;

международные договоры, заключенные Республикой Армения на двух- и многосторонних основах;

Закон Республики Армения от 4 июля 1994 года «Об иностранных инвестициях»;

Закон Республики Армения от 14 апреля 1997 года «О налогах», который определяет понятие налога и виды налогов, применяемых в Республике Армения, а также порядок разрешения споров;

Закон Республики Армения от 28 декабря 2004 года «О платежно-расчетной системе и платежно-расчетных организациях»;

Закон Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О подоходном налоге», который регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль в Республике Армения, определяет круг плательщиков налога, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль;

Закон Республики Армения от 27 декабря 1997 года «О налоге на прибыль»;

Гражданский кодекс Республики Армения от 5 мая 1998 года;

Закон Республики Армения от 7 июля 1998 года «О фиксированных платежах», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, а также определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты;

Таможенный кодекс Республики Армения;

Закон Республики Армения от 7 июля 2000 года «Об акцизном налоге»;

Закон Республики Армения от 6 ноября 2000 года «О защите экономической конкуренции»;

Закон Республики Армения от 5 декабря 2000 года «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства», который определяет критерии субъектов малого и среднего предпринимательства, основные направления государственной поддержки и принципы осуществления государственной политики в этой сфере;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О частном предпринимателе», который определяет права, обязанности и ответственность частного предпринимателя, гарантии его деятельности и условия ее прекращения;

Закон Республики Армения от 3 апреля 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц», который регулирует отношения, возникающие в области государственной регистрации юридических лиц и частных предпринимателей, а также определяет полномочия органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц;

Закон Республики Армения от 30 июня 1996 года «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация коммерческих банков;

Закон Республики Армения от 29 мая 2002 года «О кредитных организациях», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация кредитных организаций;

Закон Республики Армения от 9 апреля 2007 года «О страховании и страховой деятельности», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация страховых компаний;

Закон Республики Армения от 11 октября 2007 года «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных компаний, операторов регулируемого рынка, а также центрального депозитария;

Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «Об инвестиционных фондах», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация инвестиционных фондов и управляющих инвестиционными фондами;

Закон Республики Армения от 26 мая 2008 года «О секьюритизации активов и ценных бумаг, обеспеченных активами», в соответствии с которым регулируется государственная регистрация фондов секьюризации;

Закон Республики Армения от 18 апреля 2001 года «О защите внутреннего рынка»;

Закон Республики Армения от 26 июня 2001 года «О защите прав потребителей»;

Закон Республики Армения от 6 июня 2002 года «Об антидемпинговых и взаимовозмещенных средствах»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2004 года «Об оценке соответствия»;

Закон Республики Армения от 24 ноября 2004 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Закон Республики Армения от 27 ноября 2006 года «О безопасности пищевых продуктов»;

решение Правительства Республики Армения от 9 декабря 2010 года № 1768-N «Об утверждении плана мероприятий для улучшения делового климата и о признании недействительным решения Правительства Республики Армения от 21 января № 97-N»;

Закон Республики Аремения от 12 апреля 2011 года «О внесении дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

Закон Республики Армения «О внесении дополнения в Закон Республики Армения 15 апреля 2011 года «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 5 мая 2011 года «Об Утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О свободных экономических зонах»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на прибыль»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения и изменений в Закон Республики Армения «О подоходном налоге»;

Закон Республики Армения от 25 мая 2011 года «О внесении дополнения в Закон Республики Армения «О налоге на имущество»;

Закон Республики Армения от 26 мая 2011 года «Об установлении налоговых льгот и льгот на иные обязательные платежи для организаций и частных предпринимателей»;

Закон Республики Армения от 23 июня 2011 года «Об утверждении Перечня ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями имеющих нулевую ставку таможенной пошлины и не подлежащих обложению акцизным налогом нижеупомянутых товаров, налог на добавленную стоимость на которые не исчисляется и с которых он не взимается таможенными органами»;

постановление Правительства Республики Армения от 24 марта 2011 года № 309-N «Об утверждении порядка предоставления сведений Комитету государственных доходов при Правительстве Республики Армения о государственной регистрации организаций и частных предпринимателей, зарегистрированных в агентстве государственного регистра»;

постановление Правительства Республики Армения от 2 июня 2011 года № 860-N «Об утверждении размеров пошлин и списка платных услуг на государственную регистрацию юридических лиц, государственного учета частных предпринимателей, регистрации актов гражданского состояния и апостиля, внебюджетного отчета Министерства юстиции»;

постановление Правительства Республики Армения от 14 февраля 2011 года № 104-N «Об утверждении списка мероприятий по обеспечению применения Закона Республики Армения о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения «О государственной регистрации юридических лиц»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 30 марта 2011 года № 38-N «Об утверждении порядка ведения единого государственного реестра юридических лиц»;

приказ Министра юстиции Республики Армения от 13 апреля 2011 года № 49-N о признании приказа Министра юстиции от 6 августа 2001 года № 347 «Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации», утратившими силу и об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации и учета»;

решение Совета Центрального банка Республики Армения от 2 мая 2011 года № 116-N «Об утверждении порядка, формы и сроков регистрации и лицензирования руководителей инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов, регистрация представителей руководителей инвестиционных фондов и руководителей филиалов иностранных инвестиционных фондов, перерегистрация и перелицензирования инвестиционных компаний, приобретения существенного участия в уставном капитале руководителя инвестиционного фонда, предоставления отчетов об изменениях и исполнения бизнес-проектов руководителями инвестиционных фондов, филиалов иностранных инвестиционных фондов».

3. Республика Беларусь

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Условия государственной регистрации предприятий с иностранным капиталом определены в Положении о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». В Республике Беларусь действует заявительный принцип государственной регистрации субъектов хозяйствования, предусматривающий минимизацию перечня представляемых документов, сокращение сроков их рассмотрения до одного дня и отсутствие оснований для отказа в государственной регистрации.

В целях совершенствования процедуры государственной регистрации с 1 сентября 2011 года вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 27 июня 2011 года № 5 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1», в соответствии с которым предусмотрено введение электронной государственной регистрация субъектов хозяйствования в Республике Беларусь.

Государственная регистрация субъектов хозяйствования с иностранными инвестициями осуществляется следующими регистрирующими органами:

Национальный банк - банки и небанковские кредитно-финансовые организации, в том числе в свободных экономических зонах;

Министерство финансов - страховые организации, страховые брокеры, объединения страховщиков, в том числе в свободных экономических зонах;

администрации свободных экономических зон - коммерческие организации и индивидуальные предприниматели в свободных экономических зонах;

облисполкомы и Минский горисполком - коммерческие организации.

Для государственной регистрации коммерческих организаций с иностранными инвестициями в регистрирующий орган предоставляются:

заявление о государственной регистрации;

устав (учредительный договор - для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительного договора) в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия;

для учредителей, являющихся иностранными организациями, - легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения (выписка должна быть датирована не позднее одного года до подачи заявления о государственной регистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется);

для учредителей, являющихся иностранными физическими лицами, - копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется);

оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины.

Истребование иных документов для государственной регистрации запрещается.

Особенности государственной регистрации банка с иностранными инвестициями, открытие представительства иностранного банка на территории Республики Беларусь определяются Инструкцией о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 года № 175.

Лицензирование. С 1 января 2011 года вступил в действие Указ Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее - Указ).

Указ закрепляет новые подходы к решению вопросов лицензирования, предусматривает снижение административной нагрузки на деятельность субъектов хозяйствования посредством введения комплексного регулирования отношений в сфере лицензирования, оптимизации порядка и сокращения сроков совершения лицензионных процедур, упразднения требований о лицензировании отдельных видов деятельности и составляющих их работ (услуг).

Указом утверждено Положение о лицензировании отдельных видов деятельности с прилагаемым Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций (далее - Перечень).

Перечень лицензируемых видов деятельности включает 37 позиций (ранее 53 позиции) и является исчерпывающим. В нем приведены наименования видов деятельности, составляющих лицензируемые виды деятельности работ (услуг) при их наличии, указаны государственные органы и иные государственные организации, уполномоченные на выдачу лицензий, определен срок действия лицензий.

В соответствии с Указом с 1 января 2011 года отменено лицензирование 16 видов деятельности, 7 из которых включают 59 составляющих работ (услуг), а также около 60 позиций по работам (услугам), составляющим иные 14 видов деятельности, лицензирование которых сохраняется.

В сфере осуществления розничной торговли и общественного питания лицензирование сохранено только в отношении розничной торговли алкогольными напитками и (или) табачными изделиями. Безопасность иных товаров и продуктов питания, реализуемых через розничную сеть и объекты общественного питания, будет обеспечиваться через применение процедур сертификации и гигиенической регламентации.

Не требуется получения лицензии для выполнения внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров для собственных нужд, а также международных автомобильных перевозок грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.

Отменяются лицензирование деятельности, связанной с привлечением в Республику Беларусь иностранной рабочей силы; лицензирование деятельности, связанной со сбором и распространением (в том числе в Интернете) информации о физических лицах с целью их знакомства (сохраняется только в отношении брачных агентств, осуществляющих свою деятельность во взаимодействии с иностранными партнерами).

Без получения лицензии могут быть реализованы отдельные права и обязанности работников охраны юридических лиц, связанные с охраной данным юридическим лицом принадлежащих ему объектов (имущества) (при условии соблюдения определенных ограничений и требований, предусмотренных законодательством) и др.

Приватизация. Единая государственная политика в области приватизации и преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества направлена на создание благоприятных экономических условий для развития эффективной социально ориентированной рыночной экономики.

С 2008 года в республике установлен плановый принцип приватизации государственного имущества. План приватизации утверждается на трехлетний период правительством Республики Беларусь по согласованию с главой государства.

Для иностранного инвестора приход в Республику Беларусь возможен посредством участия в приватизации, когда малые предприятия государственной собственности реализуются на открытых конкурсах или аукционах. Средние предприятия преимущественно реформируются путем преобразования в открытые акционерные общества с последующей продажей акций, принадлежащих государству, отечественным и иностранным инвесторам.

Применительно к гигантам индустрии республики используется концепция длительного приватизационного цикла при тщательном подборе стратегических инвесторов. В отношении таких предприятий преобладает приватизация посредством акционирования на основе эффективных индивидуальных инвестиционных проектов (допуская передачу в установленном порядке новым собственникам земельных участков) с последующей продажей акций, находящихся в государственной собственности.

Законодательство Республики Беларусь также предусматривает возможность участия инвестора в качестве другого, кроме государства, учредителя в создании открытого акционерного общества при преобразовании государственного предприятия путем внесения денежного либо неденежного вклада.

Информация о планах приватизации, преобразования государственных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, предстоящих торгах по продаже государственного имущества, условиях и сроках проводимых конкурсов публикуется в средствах массовой информации и размещается на сайтах органов государственного управления.

Валютное регулирование. Валютное регулирование в Республике Беларусь реализуется посредством законодательных и нормативных правовых актов, основным из которых является Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон).

Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, систему органов валютного регулирования и контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.

В соответствии с Законом текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, за исключением валютных операций, предусматривающих перевод субъектом валютных операций-резидентом (кроме банка) нерезиденту денежных средств по договорам дарения (в том числе в виде пожертвований), которые проводятся на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Практически все валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляемые между резидентами и нерезидентами в рамках притока иностранного капитала (прямые инвестиции, портфельные инвестиции, приобретение недвижимости, размещение денежных средств в банках) в Республику Беларусь, проводятся без ограничений. Исключение составляют валютные операции капитального характера, связанные с привлечением резидентами кредитов (займов) от нерезидентов при наличии установленных Национальным банком критериев, таких как: предельный уровень процентных ставок; заимодавец зарегистрирован в оффшорной зоне.

При проведении валютных операций между субъектом валютных операций-резидентом и субъектом валютных операций-нерезидентом разрешается использование белорусских рублей: в безналичном порядке - при проведении всех валютных операций; в наличной форме - в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, денежные обязательства по валютным операциям между резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.

Резиденты Республики Беларусь открывают счета в банках-нерезидентах на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь. Субъекты хозяйствования-резиденты в свободном порядке открывают счета по учету кредитных операций в банках-нерезидентах и счета дипломатических и других официальных представительств Республики Беларусь, в уведомительном порядке - счета своих представительств в банках государств - участников ЕврАзЭС в их национальной валюте. Не требуется получения разрешения Национального банка на открытие счетов в банках-нерезидентах физическими лицами-резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь.

Субъекты хозяйствования-нерезиденты открывают счета в банках Республики Беларусь в иностранной валюте как на имя своего представительства, так и без своего физического присутствия, а текущие счета в национальной валюте - только на имя своего представительства или филиала (при этом иностранная валюта приобретается со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений).

Субъекты хозяйствования-резиденты осуществляют покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов с нерезидентами:

по импорту;

неторговым операциям;

погашению кредитов (займов), дивидендов и иных доходов по инвестициям и др.

Субъекты хозяйствования-нерезиденты приобретают иностранную валюту со счетов в национальной валюте, открытых в банках Республики Беларусь, без ограничений.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) покупают и продают иностранную валюту через банки без ограничений.

Одним из важных инструментов валютного регулирования является обязательная продажа субъектами хозяйствования части валютной выручки. Установлена обязанность субъектов хозяйствования, являющихся резидентами Республики Беларусь, осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте.

Внешнеторговая деятельность. В Республике Беларусь вопросы внешнеторговой деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее - Закон).

Закон определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, права и обязанности государственных органов Республики Беларусь в области внешнеторговой деятельности.

В соответствии со статьей 4 Закона основными принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь являются:

реализация внешнеторговой политики как составной части единой внешней политики Республики Беларусь;

обеспечение национальной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфере;

приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

невмешательство в частные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основе правовых норм в интересах национальной безопасности, общественного порядка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод других лиц;

обеспечение выполнения обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным договорам, и реализации прав, возникающих из международных договоров Республики Беларусь;

применение в отношении другого государства (группы государств) мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности;

выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами;

обоснованность и объективность применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

гарантирование права на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешнеторговой деятельности;

гласность в применении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Правом на осуществление внешнеторговой деятельности обладают все резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, а также административно-территориальные единицы Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных законодательством и международным правом.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством: таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности, мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности.

Механизм порядка проведения и контроля внешнеторговых операций (поступление в республику денежных средств либо товаров, выполнение работ, оказание услуг) в Республике Беларусь установлен Указом Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178.

Таможенное регулирование. Наиболее важным итогом совместной работы в рамках Евразийского экономического сообщества за последние годы стало создание Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Завершена работа по формированию договорно-правовой базы Единого экономического пространства трех государств.

Такое объединение трех государств предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой применяются единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами; устанавливается порядок зачисления и распределения таможенных пошлин, налогов и сборов; создаются органы Таможенного союза, осуществляющие свою деятельность в пределах полномочий, наделенных Сторонами.

Комиссия Таможенного союза начала функционировать с 1 января 2009 года. С начала 2010 года ей переданы полномочия в сфере таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.

В компетенцию Комиссии Таможенного союза переходят вопросы таможенного администрирования; технического регулирования и применения санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер; ведения таможенной статистики.

Для предварительного рассмотрения и подготовки проектов решений Комиссии Таможенного союза по вопросам внешнеторгового регулирования с марта 2010 года работает Комитет по вопросам регулирования внешней торговли.

Вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, подписанный 27 ноября 2009 года в г. Минске на заседании Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшем органе Таможенного союза) на уровне глав государств, введен в действие механизм зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин.

Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза принят Таможенный кодекс Таможенного союза, являющийся его неотъемлемой частью (вступил в силу с 6 июля 2010 года).

Таможенный кодекс Таможенного союза разработан в целях создания единых правовых основ таможенного регулирования на таможенной территории Таможенного союза непосредственно прямого действия с учетом стандартов Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур. Использование Киотской конвенции как основы при его подготовке нашло отражение в структуре кодекса, его терминологии и содержании таможенных операций и таможенных процедур.

Таможенный кодекс Таможенного союза - это надгосударственный международный правовой акт, который регламентирует функции и порядок действий таможенных органов в условиях единой таможенной территории и единой таможенной границы Таможенного союза в целях обеспечения экономических и иных интересов государств - членов Таможенного союза.

Правовые нормы кодекса являются нормами прямого действия. Национальное законодательство в области таможенного дела будет трансформироваться под правовые нормы кодекса.

Осуществление единого таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в торговле с третьими странами гарантирует защиту интересов производителей государств-членов на рынках друг друга, что также имеет первостепенное значение для обеспечения сотрудничества.

Стороны унифицируют технические, санитарные, ветеринарные и фитосанитарные нормы и правила, что значительно снижает риски возникновения торговых войн.

Таможенный союз является переходным этапом к более углубленной форме интеграции - Единому экономическому пространству (ЕЭП).

9 декабря 2010 года завершено подписание пакета из 17 соглашений, формирующих договорно-правовую базу ЕЭП. Планируется, что с 1 января 2012 года указанные договоры вступят в силу. Необходимые для этого внутригосударственные процедуры уже проведены в Республике Беларусь.

В новом интеграционном образовании предусматривается проведение государствами-участниками согласованной макроэкономической политики, основанной на единых принципах и правилах конкуренции и регулирования деятельности естественных монополий. Стороны договорились о единых подходах к поддержке промышленности и сельского хозяйства, а также к осуществлению госзакупок.

В рамках ЕЭП будет обеспечена свобода передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Ликвидация предприятий. Законодательством Республики Беларусь предусмотрены следующие варианты ликвидации субъектов хозяйствования:

в общем порядке, предусмотренном Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 года № 1;

в рамках процедуры экономической несостоятельности (банкротства).

Процедуры экономической несостоятельности (банкротства) в Республике Беларусь осуществляются в следующем порядке.

Основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществление мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения - в процессе ликвидации должника - юридического лица или прекращения деятельности должника - индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов регулируются Законом Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», а также иными нормативными правовыми актами.

Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, кредитор, прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, иные уполномоченные на то государственные органы.

Основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве является его неплатежеспособность, если она приобретает или имеет устойчивый характер.

При рассмотрении дела о банкротстве применяются следующие процедуры банкротства:

защитный период;

конкурсное производство;

мировое соглашение.

Конкурсное производство включает следующие процедуры:

санацию;

ликвидационное производство.

В производстве по делу о банкротстве от имени должника выступает управляющий.

Основными задачами управляющего являются:

обеспечение максимально возможной защиты прав и законных интересов должника и его трудового коллектива (коллектива работников организации), а также кредиторов и иных лиц;

урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов;

максимально возможное удовлетворение требований кредиторов в установленной очередности;

содействие производству по делу о банкротстве.

Управляющим может быть физическое лицо, имеющее высшее образование, преимущественно экономическое или юридическое, необходимый опыт хозяйственной (предпринимательской) деятельности и не имеющее судимости.

С вступлением в силу с 1 января 2011 года Указа Президента Республики Беларусь от 1 сентября 2010 года № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» деятельность управляющего была исключена из перечня лицензируемых видов деятельности.

Физическое лицо, претендующее на назначение управляющим, должно пройти аттестацию на соответствие профессионально-квалификационным требованиям, предъявляемым к управляющему, и получить аттестат управляющего. Это требование распространяется также на руководителя юридического лица. Аттестаты выдаются по трем категориям: А, В и С.

Гражданская ответственность управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) подлежит обязательному страхованию.

В процессе конкурсного производства интересы всех кредиторов представляют собрание кредиторов и комитет кредиторов.

К исключительной компетенции собрания кредиторов относятся:

защита требований кредиторов;

принятие решения об утверждении плана санации или плана ликвидации должника;

принятие решения о заключении мирового соглашения;

принятие решения о заявлении в хозяйственный суд ходатайства об открытии ликвидационного производства или об отстранении управляющего;

принятие решения об образовании комитета кредиторов, определение его количественного состава, избрание членов комитета кредиторов или принятие решения о досрочном прекращении полномочий комитета кредиторов;

рассмотрение жалоб на действия управляющего.

Конкурсный кредитор на собрании кредиторов обладает числом голосов, пропорциональным сумме его требований к должнику.

Собрание кредиторов, независимо от числа голосов конкурсных кредиторов, присутствующих на нем, правомочно при условии, что о времени и месте проведения собрания кредиторов конкурсные кредиторы были надлежащим образом уведомлены и могли свободно собраться в предложенном месте проведения собрания кредиторов в назначенное время.

Налогообложение юридических лиц

В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон - Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, Общая часть кодекса была введена с 2004 года.

В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщик-организация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %.

Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина. экономический азербайджан молдова

Существующие в Республике Беларусь особые режимы налогообложения предполагают уплату единого налога вместо совокупности основных общеустановленных налогов и сборов. В настоящее время к ним относятся:

налог при упрощенной системе налогообложения;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налог на прибыль. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования); хозяйственные группы.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18 %. Исчисление и уплата налога на прибыль могут осуществляться:

по ставке 5 % - членами научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;

по ставке 10 % применяется:

организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %;

научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков;

организациями, получившими прибыль от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, если доля выручки составляет не более 50 % общей суммы;

по ставке 12 % - по дивидендам, начисленным белорусским организациям.

При налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, стандартная ставка налога на прибыль понижается на 50 %.

С 2012 года в налоговую систему Республики Беларусь введен механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. Установлен порядок определения суммы убытка, в пределах которой убыток может быть перенесен на будущее. Этот убыток будет рассчитываться на основании налогового, а не бухгалтерского учета.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость. Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели и физические лица с учетом установленных особенностей.

Стандартная ставка НДС составляет 20 %.

В Республике Беларусь также применяются следующие ставки НДС:

0 % - при реализации товаров, отдельных видов работ и услуг на экспорт, в том числе в государства - члены Таможенного союза;

10 % - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

В Республике Беларусь применяется зачетный механизм уплаты НДС в бюджет, при котором исчисленные суммы НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются на суммы «входного» НДС, оплаченного плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 млрд белорусских рублей.

Установлен критерий размера валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в 2011 году упрощенную систему налогообложения:

12 млрд белорусских рублей - для организаций с численностью работников не более 100 человек и индивидуальных предпринимателей для применения упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС;

3,4 млрд белорусских рублей - для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС (организаций со средней численностью работников не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей).

Установлены следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения:

7 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

15 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах в отношении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

На территории Республики Беларусь деятельность инвестора обеспечивается нормами национального и международного законодательства.

Гарантии прав инвесторов на территории Республики Беларусь обеспечивают:

Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 года № 2875-XII (в редакции от 17 ноября 2004 года);

нормы международного права;

Инвестиционный кодекс и иные акты законодательства.

На уровне национального законодательства инвестиционная деятельность в Республике Беларусь регулируется Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, положения которого направлены на стимулирование инвестиционной деятельности и защиту прав инвесторов.

Государство гарантирует инвестору:

право собственности и иные вещные и имущественные права;

равенство прав, а также равную недискриминационную защиту прав и законных интересов инвестора;

стабильность прав по осуществлению инвестиционной деятельности и ее прекращению;

право самостоятельного определения и осуществления всех действий по владению, пользованию и распоряжению объектами и результатами инвестиционной деятельности, в том числе самостоятельно распоряжаться прибылью (доходом) и свободно переводить полученный доход за границу;

компенсацию рыночной стоимости инвестируемого имущества, а также возмещение других убытков, понесенных инвестором в результате проведения национализации или реквизиции, которая допускается только в исключительных случаях;

возмещение убытков и вреда, причиненного инвестору действиями (или бездействием) должностных лиц государственных органов.

Кроме гарантии перечисленных прав инвестора, государство на территории Республики Беларусь гарантирует защиту инвестиций:

инвестиции не могут быть безвозмездно национализированы или реквизированы. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной полной компенсацией рыночной стоимости инвестируемого имущества и других убытков, причиняемых отмеченными действиями;

действия (бездействие) государственных органов или их должностных лиц, органов административно-территориальных единиц и их должностных лиц, акты государственных органов или органов административно-территориальных единиц, нарушающие права инвестора и (или) причиняющие ему убытки и иной вред, могут быть обжалованы инвестором в суде. Причем вред (в том числе убытки), причиненный в результате отмеченных действий (бездействия), подлежит возмещению из средств соответствующей казны по решению суда.

...