Закон Республики Молдова от 30 июля 2001 года № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» определяет правовые, организационные и экономические основы регулирования предпринимательской деятельности путем лицензирования, устанавливает виды деятельности, подлежащие регулированию путем лицензирования, и направлен на обеспечение соблюдения условий, установленных законом для осуществления видов деятельности, подлежащих регулированию путем лицензирования;

Закон Республики Молдова от 14 ноября 2001 года № 632-XV «О несостоятельности» устанавливает правовую основу для удовлетворения требований кредиторов за счет имущества должника путем применения к нему процедуры плана или путем ликвидации имущества должника и распределения полученных средств;

Закон Республики Молдова от 25 апреля 2002 года № 1007-XV «О производственных кооперативах» устанавливает правовую, экономическую, социальную и административную основы создания и деятельности производственных кооперативов;

Гражданский кодекс Республики Молдова (книга первая, Общие положения) от 6 июня 2002 года № 1107-XV определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения;

Закон Республики Молдова от 7 июля 2006 года № 206 «О поддержке сектора малых и средних предприятий» устанавливает основы и правовые, экономические и организационные формы государственной поддержки развития сектора малых и средних предприятий в Республике Молдова;

Закон Республики Молдова от 21 декабря 2006 года № 407-XVI «О страховании» регламентирует учреждение и функционирование страховщиков и перестраховщиков, страховых и/или перестраховочных посредников, а также надзор за их деятельностью;

Закон Республики Молдова от 14 июня 2007 года № 135-XVI «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентирует порядок учреждения, функционирования, реорганизации и ликвидации обществ с ограниченной ответственностью;

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 139-XVI «О ссудо-сберегательных ассоциациях» регулирует отношения, вытекающие из реализации права лиц на свободное объединение, посредством создания ссудо-сберегательных ассоциаций;

Закон Республики Молдова от 19 октября 2007 года № 220-XVI «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует процедуру государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, порядок ведения государственных регистров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также устанавливает правовой статус органа государственной регистрации и регистратора;

Закон Республики Молдова от 29 мая 2008 года № 122-XVI «О бюро кредитных историй» определяет понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулирует связанную с этим работу бюро кредитных историй, устанавливает особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитных историй, министерствами, другими центральными административными органами, органами местного публичного управления;

Закон Республики Молдова от 20 июля 2006 года № 235-XVI «Об основных принципах регулирования предпринимательской деятельности» устанавливает основные принципы регулирования предпринимательской деятельности, а также процедуру пересмотра нормативных актов в соответствии с этими принципами. Закон не регулирует предпринимательскую деятельность в финансовой (банковской и небанковской) сфере;

Закон Республики Молдова от 22 июля 2011 года № 160 «О регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения» устанавливает правовую основу для регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения. Целью настоящего Закона является внедрение единообразных положений, касающихся процедуры регулирования предпринимательской деятельности путем разрешения, применяемой государственными органами - эмитентами в отношении физических и юридических лиц в целях осуществления ими предпринимательской либо другой предусмотренной законом деятельности, связанной и необходимой для предпринимательской деятельности.

Налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Права инвестора и инвестиционной деятельности:

Закон Республики Молдова от 18 марта 2004 года № 81-XV «Об инвестициях в предпринимательскую деятельность» устанавливает правовые, социальные и экономические принципы организации и развития инвестиционной деятельности на территории Республики Молдова, определяет права и обязанности инвесторов, обязанности и компетенцию органов публичной власти в области инвестиционной деятельности, гарантии, предоставляемые государством отечественным и иностранным инвесторам, способы разрешения инвестиционных споров, а также регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями.

Валютное регулирование и контроль:

Закон Республики Молдова от 21 марта 2008 года № 62-XVI «О валютном регулировании» устанавливает основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области, а также полномочия органов валютного контроля и функции агентов валютного контроля.

Внешнеторговая деятельность:

Закон Республики Молдова от 20 ноября 1997 года № 1380 «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа на ввозимые в Республику Молдова и вывозимые за ее пределы товары, правила обложения их таможенной пошлиной, а также методы определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров;

Закон Республики Молдова от 17 февраля 2000 года № 820 «Об антидемпинговых, компенсационных и защитных мерах» определяет меры для защиты рынка от импорта, составляющего предмет демпинга или субсидированного страной происхождения товара или страной-экспортером, а также от импорта, который количеством или условиями поставки наносит ущерб или представляет угрозу нанесения ущерба отечественным производителям аналогичного или прямо конкурентоспособного товара;

Закон Республики Молдова от 8 июня 2000 года № 1031-XIV «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет правовые основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, порядок ее осуществления физическими и юридическими лицами Республики Молдова и других государств, права, обязанности и ответственность в данной области органов публичной власти;

Закон Республики Молдова от 20 декабря 2007 года № 289-XVI «О применении защитной меры» устанавливает на четырехлетний период особую специальную таможенную пошлину для товаров товарных позиций «1702 90 790 - прочие», «1702 90 990 - прочие» и «2106 90 590 - прочие», в отношении которых защитная мера установлена до 15 февраля 2012 года.

Зоны свободного предпринимательства:

Закон Республики Молдова от 27 июля 2001 года № 440-XV «О зонах свободного предпринимательства» регулирует порядок создания и функционирования зон свободного предпринимательства.

Промышленные (научно-технологические) парки:

Закон Республики Молдова от 21 июня 2007 года № 138-XVI «О научно-технологических парках и инновационных инкубаторах» устанавливает правовую базу организации и функционирования научно-технологических парков и инновационных инкубаторов. Целью настоящего Закона является стимулирование деятельности в области инноваций и трансферта технологий, направленной на преобразование результатов научных исследований и инноваций в новые или усовершенствованные продукты, услуги, процессы;

Закон Республики Молдова от 15 июля 2010 года № 182 «О промышленных парках» регулирует порядок создания и функционирования промышленных парков, а также механизм финансирования их производственно-технической инфраструктуры;

постановление Правительства Республики Молдова № 652 от 1 сентября 2011 года «Об утверждении Положения о порядке проведения конкурса по отбору резидентов и инвестиционных проектов для промышленного парка и типового отчета об осуществлении деятельности в промышленном парке» определяет порядок и основные условия организации и проведения конкурсов по отбору резидентов и инвестиционных проектов, реализуемых в промышленном парке, созданном на базе объектов публичной собственности или принципе частно-государственного партнерства.

7. Российская Федерация

Общая характеристика делового климата

Государственная регистрация. Государственная регистрация создаваемых юридических лиц, а также государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, регулируются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 марта 2002 года № 31-ФЗ «О приведении законодательных актов в соответствие с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц»), Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вступил в силу с 1 июля 2002 года) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» является специальным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц, реорганизацией, ликвидацией, при внесении изменений в их учредительные документы и при ведении единого государственного реестра юридических лиц (статья 1).

Во исполнение Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ изданы постановления Правительства Российской Федерации:

от 17 мая 2002 года № 319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», согласно которому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы являются уполномоченными регистрирующими органами;

от 19 июня 2002 года № 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц», которым утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее - Правила);

от 19 июня 2002 года № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», которым утверждены формы документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц.

Согласно Правилам государственный реестр ведется Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и его территориальными органами (далее - регистрирующие органы) и содержит записи о государственной регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица (в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями), о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, и иные (пункт 4). Факт внесения регистрирующими органами записи в государственный реестр подтверждается свидетельствами, указанными в пункте 4 постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года № 439.

На основании статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными законами от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ и от 25 июля 2002 года № 117-ФЗ правомерно принятие таможенными органами свидетельств, выданных регистрирующими органами в порядке, предусмотренном Правилами, и по формам, утвержденным Правительством Российской Федерации:

свидетельство о государственной регистрации юридического лица (при создании коммерческой организации с иностранными инвестициями);

свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (при внесении изменений в учредительные документы (в том числе зарегистрированные с 1 июля 2002 года) коммерческих организаций с иностранными инвестициями);

свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (для коммерческих организаций с иностранными инвестициями, созданных до 1 июля 2002 года).

Кроме того, при таможенном оформлении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями, в целях подтверждения права на получение льгот по уплате таможенных платежей, помимо предусмотренных таможенным законодательством документов и вышеуказанных свидетельств регистрирующих органов должны быть представлены копии учредительных документов (одновременно с копиями свидетельств), заверенные в установленном порядке (включая нотариальное заверение).

Лицензирование. 3 ноября 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее - Федеральный закон).

Федеральный закон разработан с учетом результатов мониторинга влияния мер государственного регулирования на развитие предпринимательства, приведенного в соответствие с распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 мая 2006 года № 639-р в период с 2006 по 2008 год, и направлен на устранение следующих выявленных проблем:

множественность законов, устанавливающих особый порядок лицензирования видов деятельности;

избыточное количество лицензируемых видов деятельности;

высокие издержки бизнеса при получении, переоформлении лицензии и продлении срока ее действия.

Главной задачей, на решение которой направлен Федеральный закон, является установление четких и прозрачных процедур лицензирования, позволяющих предотвратить вход на рынок недобросовестных хозяйствующих субъектов, осуществление эффективного последующего контроля за их деятельностью, а также введение единого унифицированного порядка лицензирования.

Федеральным законом предусматривается первый этап перехода к единому унифицированному порядку - сокращение количества законов, устанавливающих лицензирование.

В семи сферах, таких как образование, частная детективная и охранная деятельность и др., вводится общий порядок лицензирования. При этом сохраняется возможность установить особенности лицензирования в отраслевых законах.

Вместе с тем в шести сферах деятельности, таких как оборот алкогольной продукции, организация страхового дела, рынок ценных бумаг, лицензирование остается без изменений, поскольку цели, предмет и, соответственно, процедуры лицензирования существенно отличаются.

Так, например, в Федеральном законе целью лицензирования является предотвращение нанесения ущерба здоровью граждан, обороне и безопасности государства. А государственное регулирование, например, деятельности на рынке ценных бумаг направлено на защиту прав владельцев ценных бумаг, обеспечение такой деятельности только профессиональными участниками.

Перечень лицензируемых видов деятельности все еще содержит виды деятельности, регулирование которых возможно осуществлять иными методами (например, деятельность юридических лиц, которая непосредственно связана с обеспечением авиационной безопасности, подлежит обязательной сертификации, начиная от деталей самолетов и заканчивая авиационным персоналом).

Поэтому перечень за счет исключения таких видов деятельности предлагается сократить до 255.

Законом предусматривается переход от лицензирования к уведомительному порядку начала деятельности пяти видов деятельности, в частности:

деятельность по обеспечению авиационной безопасности;

изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам;

деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса;

деятельность по изготовлению и ремонту средств измерений;

экспонирование и коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию.

По данным видам деятельности будут отсутствовать какие-либо разрешения и согласования для их начала. Хозяйствующий субъект будет уведомлять соответствующий государственный орган (например, Роспотребнадзор, Ространснадзор или др.) о том, что он знает предъявляемые к этой деятельности требования и обязуется их исполнять.

Вместе с тем хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за неподачу уведомлений о начале предпринимательской деятельности, за указание в уведомлениях недостоверных сведений. Кроме того, по общим правилам хозяйствующий субъект будет нести административную ответственность за нарушение требований в ходе осуществляемой им деятельности.

Предусматривается дальнейшая поэтапная отмена лицензирования. По предложению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации с 1 января 2013 года будет осуществлен перевод на уведомительный порядок начала медицинской и фармацевтической деятельности, также с принятием технических регламентов будет отменено лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники.

В целях снижения высоких издержек бизнеса при лицензировании Федеральным законом предусматриваются:

введение бессрочности лицензии с отменой стадии продления срока лицензии (сохранение права лицензиата прекратить действие лицензии);

недопустимость взимания платы за осуществление процедур лицензирования (за исключением уплаты государственной пошлины);

введение с 1 января 2012 года электронной формы взаимодействия соискателя (лицензиата) с лицензирующим органом;

утверждение исчерпывающих перечней лицензионных требований и их грубых нарушений.

Кроме того, территориальные органы лицензирующих органов наделяются правами по участию в лицензировании в полном объеме, что исключит необходимость хозяйствующих субъектов обращаться только в центральный офис.

Законом также реализовано положение Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» об установлении особенностей в отношении проведения лицензионного контроля.

В частности, определено, что основанием для проведения проверки являются заявление и необходимые документы. Предусмотрено, что проверка соискателя лицензии проводится без согласования с органами прокуратуры. Установлены иные основания проведения плановых проверок лицензиата.

Усиливается инспекционный контроль за лицензиатами. В первый раз соблюдение лицензиатом лицензионных требований контролирующий орган проверит по истечении одного года со дня принятия решения о предоставлении лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности.

В дальнейшем лицензиат будет проверяться в обычном порядке - по истечении трех лет со дня окончания последней плановой проверки, как и все хозяйствующие субъекты.

Налогообложение. При рассмотрении вопроса о видах налогообложения предприятий с иностранными инвестициями следует иметь в виду, что предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся российскими организациями в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), могут находиться на общей системе налогообложения (глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»), системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса), упрощенной системе налогообложения (глава 26.2) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3).

Поддержка малого и среднего предпринимательства. Государственная программа поддержки малого и среднего предпринимательства включает широкий спектр направлений и механизмов поддержки: впервые масштабирована программа содействия малому инновационному предпринимательству и поддержки модернизации производства компаний, кратно увеличен объем поддержки малым компаниям, заключившим договоры лизинга оборудования и осуществляющим поставки продукции на экспорт. В качестве еще одного приоритета выделено развитие малых предприятий, расположенных на территории Северо-Кавказского федерального округа, и монопрофильных городов, при этом сохранены наиболее востребованные направления: грантовая поддержка, поддержка микрофинансирования, обучающие программы.

Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России» при поддержке Минэкономразвития России в рамках исследовательского проекта «Индекс ОПОРЫ 2010-2011» подготовлен отчет, основной целью которого является всесторонняя оценка условий для развития малого и среднего предпринимательства в регионах Российской Федерации (электронная версия данного документа размещена по адресу: http://opora.ru/upload/Reserch/index_2011_corr_040711_sec.pdf).

Налогообложение малого бизнеса. 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым предусмотрено уменьшение объема представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности. Налогоплательщики освобождены от подачи в налоговые органы налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный период, при этом за ними сохраняется обязанность по представлению налоговых деклараций за налоговый период (год).

Эта мера позволяет сократить количество представляемой отчетности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в четыре раза, а для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога - в два раза.

Указанным Федеральным законом снято ограничение по учету убытков прошлых лет (в размере не более 30 % налоговой базы отчетного (налогового) периода). С 1 января 2009 года такие убытки можно учитывать в полном размере в отчетном (налоговом) периоде.

Названным Федеральным законом уточнены критерии по идентификации субъектов предпринимательской деятельности для предоставления права применения специальных налоговых режимов таким образом, чтобы выгоды от использования таких режимов получали представители малого предпринимательства.

Внесены изменения в положения главы 26.2 Налогового кодекса, регламентирующие применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. В частности, предоставлено право на применение такой системы предпринимателям, использующим наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 5 человек.

Федеральным законом от 24 ноября 2008 года № 208-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. Ранее изменение объекта налогообложения разрешалось по истечении трех лет применения упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 346.20 Налогового кодекса, предусматривающие предоставление законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга права уменьшать ставку налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с 15 до 5 %.

Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 314-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса» с 1 января 2009 года разрешено применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) рыбохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим рыболовство на судах рыбопромыслового флота, с численностью работающих, не превышающей 300 человек, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %.

Права инвестора и инвестиционная деятельность

Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации определяет Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ (редакция от 29 апреля 2008 года) «Об иностранных инвестициях в российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 25 июня 1999 года).

Настоящий Федеральный закон направлен на привлечение и эффективное использование в экономике Российской Федерации иностранных материальных и финансовых ресурсов, передовой техники и технологии, управленческого опыта, обеспечение стабильности условий деятельности иностранных инвесторов и соблюдение соответствия правового режима иностранных инвестиций нормам международного права и международной практике инвестиционного сотрудничества.

В настоящее время Российская Федерация заключила межправительственные соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с 71 иностранным государством. Указанные соглашения разрабатываются на основе Типового соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства, одобренного постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456.

В 2010 году Российской Федерацией подписаны соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений с Объединенными Арабскими Эмиратами и Сингапуром, ратифицировано Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений между государствами - членами ЕврАзЭС, также ратифицированы соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений России с Туркменистаном, Абхазией, Южной Осетией, Анголой, Намибией, Нигерией.

С 23 августа 2010 года вступило в силу российско-туркменское Соглашение о поощрении и взаимной защите капиталовложений.

Данные соглашения обеспечивают международные стандарты защиты капиталовложений, прав и интересов иностранных инвесторов в Российской Федерации, а российских - за рубежом.

Основными положениями межправительственных соглашений о поощрении и взаимной защите капиталовложений являются:

допуск капиталовложений инвесторов государства одной договаривающейся стороны на территорию государства другой договаривающейся стороны в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны;

предоставление каждой договаривающейся стороной капиталовложениям инвесторов государства другой договаривающейся стороны режима не менее благоприятного, чем тот, который предоставляется капиталовложениям собственных инвесторов или инвесторов любого третьего государства;

сохранение каждой договаривающейся стороной права применять и вводить в соответствии с законодательством своего государства изъятия из национального режима в отношении иностранных инвесторов и их капиталовложений;

гарантия защиты капиталовложений инвесторов от принудительного изъятия - национализации, экспроприации или иных мер, имеющих аналогичные последствия, за исключением случаев, когда такие меры принимаются в общественных интересах в соответствии с законодательством государства принимающей договаривающейся стороны на недискриминационной основе и сопровождаются выплатой быстрой, адекватной и эффективной компенсации;

закрепляется право инвесторов на получение адекватной компенсации в случае причинения вреда или нанесения ущерба их капиталовложениям, в частности, вследствие войны, вооруженных конфликтов, гражданских беспорядков;

гарантия беспрепятственного перевода за границу доходов и других платежей в связи с капиталовложениями;

обеспечение надлежащих способов судебной защиты прав инвесторов за счет возможности использования современных процедур разрешения споров между одной договаривающейся стороной и инвестором государства другой договаривающейся стороны, а также способов урегулирования споров между договаривающимися сторонами относительно толкования и применения положений соглашения.

Особые экономические зоны

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 116-ФЗ) особой экономической зоной (далее - ОЭЗ) является определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 6 Федерального закона № 116-ФЗ Правительство Российской Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территориях которых создается ОЭЗ, в течение 30 дней с даты принятия Правительством Российской Федерации решения о создании ОЭЗ заключают соглашение, в котором устанавливаются в том числе обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам ОЭЗ.

Дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и только по региональным налогам (абзац четвертый пункта 3 статьи 12 и абзац второй пункта 3 статьи 56 Налогового кодекса).

Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков-резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристическо-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ.

В соответствии с Налоговым кодексом резидентам ОЭЗ установлена возможность предоставления налоговых преференций по НДС, акцизам, налогам на прибыль и на имущество организаций и земельному налогу.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета.

Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Соглашения порядок создания и функционирования свободных (специальных, особых) экономических зон, срок функционирования СЭЗ и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства - члена Таможенного союза определяется законодательством этого государства - члена Таможенного союза.

Налоговые льготы. Для резидентов всех типов ОЭЗ распределение суммы налога на прибыль производится в следующем порядке:

сумма налога, исчисленная по ставке 2 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по ставке 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом законом субъекта Российской Федерации может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %.

В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса освобождаются от обложения налогом на имущество организаций организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение пяти лет с даты постановки на учет указанного имущества.

Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ на срок от 5 до 10 лет.

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Инвесторы промышленно-производственных и туристическо-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011-2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ.

Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров.

До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года данные положения в части помещения продуктов переработки под иные таможенные процедуры и возможности выпуска продуктов переработки на внутренний рынок Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не предусмотрены.

Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем:

изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ - инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также внебюджетных источников.

Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.).

В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ.

В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок.

Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания.

Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой из ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями.

Перечень действующих нормативных правовых актов по вопросам регулирования предпринимательской деятельности

Регулирования предпринимательской деятельности:

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ;

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ.

Гражданский кодекс является центральным элементом гражданского законодательства Российской Федерации, определяющего правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирующего договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом;

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, определяет основные цели законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» устанавливает порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций, а также особенности оснований и процедур признания кредитных организаций несостоятельными (банкротами) и их ликвидации в порядке конкурсного производства;

Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов;

Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки;

Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регулирует отношения в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Данным Федеральным законом устанавливаются:

порядок организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей органами, уполномоченными на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля;

порядок взаимодействия органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, при организации и проведении проверок;

права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля (надзора), муниципального контроля, их должностных лиц при проведении проверок;

права и обязанности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, меры по защите их прав и законных интересов.

Регулирование инвестиционной деятельности:

Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» определяет правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Российской Федерации, а также устанавливает гарантии равной защиты прав, интересов и имущества субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, независимо от форм собственности;

Федеральный закон от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции и получаемые от них доходы и прибыль, условия предпринимательской деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации, регулирует отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации.

Данный Федеральный закон не распространяется на отношения, связанные с вложениями иностранного капитала в банки и иные кредитные организации, а также в страховые организации, которые регулируются, соответственно, законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности и о страховании.

Федеральный закон также не распространяется на отношения, связанные с вложением иностранного капитала в некоммерческие организации для достижения определенной общественно полезной цели, в том числе образовательной, благотворительной, научной или религиозной, которые регулируются законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» регулирует отношения, возникающие в связи с подготовкой, заключением, исполнением и прекращением концессионных соглашений, устанавливает гарантии прав и законных интересов сторон концессионного соглашения;

Федеральный закон от 29 апреля 2008 года № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» устанавливает изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов и для группы лиц, в которую входит иностранный инвестор, при их участии в уставных капиталах хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, и (или) совершении ими сделок, влекущих за собой установление контроля над указанными хозяйственными обществами.

Налогообложение юридических лиц:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Валютное регулирование и валютный контроль:

Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Регулирование деятельности особых экономических зон:

Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» регулирует отношения, возникающие при создании и функционировании ОЭЗ в Магаданской области с учетом ее специфического географического положения и значения для геополитических интересов Российской Федерации;

Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» определяет цели, типы, условия и порядок создания, деятельности и прекращения существования ОЭЗ, порядок предоставления и пользования земельными участками в границах ОЭЗ, налогообложение резидентов ОЭЗ, гарантии, предоставляемые резидентам ОЭЗ;

Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с созданием ОЭЗ в Калининградской области, ее функционированием, изменением и прекращением действия специального правового режима этой зоны с учетом геополитического положения Калининградской области в целях ускорения ее социально-экономического развития.

Регулирование внешнеторговой деятельности:

Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности.

...