1761,0

100

1908,0

100

2063,0

100

Рассмотрим особенности структуры налоговых доходов (Таблица 6).

Таблица 6

Структура плановых показателей налоговых поступлений в местный бюджет МО «Алтанский наслег» за 2008-2010 гг.

Наибольший удельный вес по налоговым доходам принадлежит земельному налогу. Его удельный вес во всем анализируемом периоде составляет больше 50% в общей структуре налоговых поступлений в местный бюджет или же 1144,4 тыс. руб. за все три года. Значительная роль налога на доходы физических лиц объясняется следующими моментами в поселке наибольшая часть трудоспособного (работающего) населения занята в государственном секторе, соответственно рост заработной платы влечет за собой рост налога на доходы физических лиц. Также вырос число физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью с 3 до 5 единиц. Динамика увеличения доходов стабильно одинаковая. Это связано с тем, что учет земель сельского поселения велась хорошо, из-за применения единых форм ведения учета по ним, вследствие которого не контролировалось поступление платежей за использование земельных участков. Раньше налоговые органы присылали квитанцию на оплату земельного налога непосредственно налогоплательщику по месту жительства по почте. В данное время по уплате этого налога непосредственно занимается сама администрация, а именно земельный инспектор (землеустроитель). Налоговые органы отправляют квитанцию об оплате этого вида налога в администрацию сельского поселения и уже работник администрации непосредственно лично выходят на налогоплательщиков и взимают налог.

На втором месте налог на доходы физических лиц (НДФЛ), он составляет 36,68% налоговых доходов в местный бюджет в первом году, 38,99% (или 783,0 тыс. руб.) в следующем, 40,89% в последнем анализируемом году, что составило 852,0 тыс. руб. Динамика этого вида налогового дохода стабильная: в 2010 г. увеличился по сравнению с 2009 г. в размере 77,0 тыс. руб., в 2011 г. увеличивается на сумму 69,0 тыс.руб. по сравнению с 2010 г. Значительная роль налога на доходы физических лиц объясняется следующими моментами в поселке наибольшая часть трудоспособного (работающего) населения занята в государственном секторе, соответственно рост заработной платы влечет за собой рост налога на доходы физических лиц. Также вырос число физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью с 3 до 5 единиц. Динамика увеличения доходов равномерная.

Налог на имущество физических лиц, взимаемого на территории поселения по нормативу 100 процентов, колеблется по своему удельному весу в общем объеме налоговых доходов на отметке 64,0-75,4 тыс. руб. За анализируемый период его увеличение составило лишь 11,4 тыс. руб. или же 17,81%. Динамика стабильная, увеличение по годам составляет 5,8 тыс. руб. в первый год и 5,6 тыс. руб. во второй, поступления от налога на имущество физических лиц на протяжении лет не является серьезным источником доходов местного бюджета. С одной стороны, правовые механизмы формирования имущественных прав физических лиц требуют совершенствования и дальнейшего развития, а, с другой - собственность физических лиц, как и доходы, дифференцирована по группам домохозяйств и неравномерна. Только с 2009 г. ведется работа по постановке на учет в БТИ, паспортизация имущества. Раньше местная администрация сама оценивала имущество. В будущем в результате применения коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений возрастет, соответственно возрастет сумма исчисления налога на имущество физических лиц.

По единому сельскохозяйственному налогу: число зарегистрированных фермерских хозяйств в 2009 г. составляло три фермерских хозяйств, в последующие года никто не зарегистрировался под фермерское хозяйство.

Как отмечалось выше, особенностью формирования доходной базы местных бюджетов является высокая значимость финансовой помощи в финансировании основной массы муниципальных образований. Рассмотрим структуру безвозмездных и безвозвратных поступлений в местный бюджет (Таблица 7).

Таблица 7

Структура плановых показателей безвозмездных и безвозвратных поступлений в местный бюджет МО «Алтанский наслег»

Доля финансовой помощи в виде дотаций в 2009, 2010 и 2011 годах составляла 78,98%, 67,99% и 70,26% соответственно. Это связано с более полным учетом специфики региона Урала при расчете индекса бюджетных расходов и свидетельствует о том, что местный бюджет достаточно сильно зависит от финансирования из федерального и краевого бюджета.

Финансовая помощь в виде субвенций тоже имеет тенденцию к росту. В 2011г. за счет переданных полномочий из федерального бюджета было выделена сумма на расходы в размере на 369,0 тыс. руб. из них: 235,8 тыс. руб. на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации; 133,2 тыс. руб. на полномочия по первичному воинскому учету. В целом динамика равномерная, увеличение составляет около 23,7 тыс. руб. от предыдущего года.

Безвозмездные поступления в виде субсидий имеет не равномерную динамику. Если сравнивать первые два года идет резкое увеличение удельного веса в общей структуре доходов с 13,04% до 24,26% или 522,0 тыс. руб. до 1082,0 тыс. руб. (разница составила 560,0 тыс. руб.). В 2010, 2011 гг. субсидии увеличились за счет поступлений финансирования убытков предприятий ЖКХ на 1082,0 тыс. руб.,1089,0 тыс. руб. и доля их составила 24,26% и 22,21% от общего объема финансовой помощи.

Цифровые показатели местных бюджетов позволяют сделать выводы о современном состоянии финансовой базы местного самоуправления поселений. Основным источником доходов для большинства поселений в современных условиях являются межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов, удельный вес которых доходит до 108,62%.

3.2 Выводы и рекомендации по совершенствованию планирования доходов

Рассчитаем бюджетные коэффициенты, чтобы выявить количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета. По формулам 1, 2, 3, 4 найдем коэффициенты и оформим в таблицу 8.

Таблица 8

Бюджетные коэффициенты

Соотношения финансовой помощи (субвенции) и собственных доходов:

Кф/п.с. (2009) = 319,3 тыс. руб. : 7367,9 тыс. руб. = 0,05

Кф/п.с.(2010) = 345,3 тыс. руб. : 8030,4 тыс. руб. = 0,05

К ф/п.с.(2011) = 369 тыс. руб. : 8680,8 тыс. руб. = 0,05

Как показывает рассчитанный коэффициент, во всем анализируемом периоде зависимость местного бюджета от регулирующих доходов низкая. В общем объеме доходов местного бюджета финансовая помощь в виде субвенций занимает меньше 10%. Динамика не имеет тенденции к росту, так с 2009г. по 2011 г. значение коэффициента остается неизменным 0,05, соответственно в последнее время, финансовая помощь не меняет свою долю в общем объеме доходов. Увеличение не происходит, но и снижения тоже. Это не является отрицательным и положительным фактором, таким образом соотношение финансовой помощи (субвенции) и собственных доходов одинаковая за все три года.

По формуле 2 найдем коэффициент автономии местного бюджета:

Ка(2008) = 7367,9 тыс. руб.: 7686,6 тыс. руб. = 0,96

Ка(2009) = 8030,4 тыс. руб. : 8375,7 тыс. руб. = 0,96

Ка(2010) = 8680,8 тыс. руб. : 9049,8 тыс. руб. = 0,96

Коэффициент автономии показывает долю собственных доходов в общей сумме доходов местного бюджета. Оптимальный показатель равен 0,67. Рассчитанные коэффициенты за анализируемый период (с 2009-2011 гг.) больше 0,67, что свидетельствует о том, что доля собственных доходов в структуре доходов оптимальна. Динамика за все три года 0,96. Коэффициент в течение трех лет остается неизменным, это говорит о том, доля собственных доходов остается прежней. Для увеличения доли собственных доходов необходимо находить способы для их увеличения.

С помощью формулы 3 рассчитаем коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:

Ко.р.(2009) = 7367,9 тыс.руб. : 3598,74 тыс.руб. = 2,05

Ко.р.(2010) = 8030,4 тыс.руб. : 3994,22 тыс.руб. = 2,01

Ко.р.(2011) = 8680,8 тыс.руб. : 4236,22 тыс.руб. = 2,05

Коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами показывает сколько тыс. руб. приходится на каждую тысячу рублей минимальных расходов. Так в 2009 г. на каждую тысячу рублей минимальных расходов приходится 2,05 тыс. руб., в 2010 г. - 2,01 тыс.руб., в 2011 г. 2,05 тыс. руб. соответственно. Динамика рассчитанного коэффициента в анализируемом периоде не стабильна, если в 2010 г. по отношению к 2009 г. значение коэффициента упало на 0,4 тыс. руб., то в 2011 г. коэффициент на 0,4 тыс. руб. Это отрицательный фактор.

Коэффициент бюджетного покрытия показывает, насколько минимальные расходы покрываются доходами бюджета. Для расчета данного коэффициента используем формулу 4.

Кб.п. (2009) = 7686,6 тыс. руб. : 3598,74 тыс. руб. = 2,14

Кб.п.(2010) = 8375,7 тыс. руб. : 3994,22 тыс. руб. = 2,10

Кб.п.(2011) = 9049,8 тыс. руб. : 4236,22 тыс. руб. = 2,14

Все рассчитанные коэффициенты в итоге больше 1, что, несомненно, является положительным фактором. Коэффициенты показали, что каждая тысяча рублей минимальных расходов покрывается денежными средствами бюджета в размере: 2,14 тыс. руб. в 2009 г., 2,10 тыс. руб. в 2010 г., 2,14 тыс. руб. в 2011 г. т.е. после расходования бюджета на минимальные государственные социальные стандарты в бюджете остаются средства для иных важных целей.

Структура доходов местного бюджета предусматривает три крупных составляющих: налоговые поступления; неналоговые поступления; безвозмездные поступления. Исполнение бюджета по доходной части за весь период составляет более 100%.

По итогам проведенного анализа планирования доходов местного бюджета на примере бюджета МО «Большегондырское сельское поселение» Куединского района Пермского края, следует выделить основные проблемы как:

- высокая доля финансовой помощи в общем объеме доходов;

- низкий уровень собираемости местных налогов;

- узость экономической, в частности налоговой базы, сильная зависимость бюджета от ограниченного числа предприятий;

- почти полное отсутствие новых точек роста, приносящих стабильный доход;

- необходимость сохранения социальной инфраструктуры в условиях того, что ведомственные объекты коммунального хозяйства, социально-культурного назначения и жилищный фонд переданы из госсобственности без адекватных источников их поддержания.

Представленный краткий анализ проблем дает право сформулировать наиболее действенные рекомендации по устранению выявленных недостатков и планированию доходной части местного бюджета:

- восстановить заброшенные земли для развития зернового хозяйства и овощеводства. Эти мероприятия создадут новые рабочие места, относительно низкие цены на сельхозпродукты и поступления в бюджет в виде ЕСХН и НДФЛ.

- активная подготовка местной администрации и населения к приходу газа и максимальное увеличение поголовья КРС (крупнорогатого скота) и лошадей, с организацией кооперативного хозяйства. Вследствие, эти мероприятия помогут развитию малого бизнеса и создания новых рабочих мест.

Заключение

Бюджетное планирование является составляющей финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на муниципальном уровне управления, а также неотъемлемая часть бюджетного процесса.

В настоящее время значительно возрастает роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии территорий. Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования - содействие развитию муниципального образования путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов.

Развитие местного самоуправления в России является одной из главных составляющих модернизации страны. Однако существуют проблемы, препятствующие реформе. И первая из них -- финансово-экономическая слабость муниципальных образований.

Доходы местных бюджетов не позволяют муниципальным образованиям исполнять их обязательства. Спектр полномочий за последнее время существенно расширился, соответственно, разрыв между необходимым и имеющимся в муниципальном распоряжении объемом финансовых средств увеличился.

Вызывает много вопросов не только уровень наполненности местных бюджетов, но и их структура. Необходимо ориентировать муниципальных руководителей не на решение потребностей жителей, а на выстраивание «правильных» отношений с региональными чиновниками и иждивенчество. Местное самоуправление оказывается отключено от процессов управления и развития экономики территории.

Чтобы правильно скорректировать бюджетную политику, нужно руководствоваться принципом: за местными бюджетами закреплять те налоги, на развитие налогооблагаемой базы которых могут влиять органы местного самоуправления. Необходимо понимать, сколько средств нужно местному самоуправлению для эффективной работы.

В 2003 году, когда разрабатывался проект базового закона «Об общих принципах организации местного самоуправления». Недавно правительство России разработало план повышения уровня доходов местных бюджетов, который будет реализован в два этапа.

Первый предусматривает перераспределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы в пользу муниципалитетов. Согласно данному закону суммы штрафов за несоблюдение правовых актов органов местного самоуправления в полном объеме будут перечисляться в муниципальные бюджеты. В местные бюджеты перейдут отчисления от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Нормативы данных отчислений должны устанавливаться региональной властью исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения. Общий объем таких отчислений в муниципалитеты должен составлять не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта России от указанного налога. 15% от суммы, зачисляемой в федеральный бюджет за негативное воздействие на окружающую среду, перейдет на уровень местного самоуправления. В действующем законодательстве закреплены следующие нормативы: в федеральный бюджет поступает 20%, в региональные и муниципальные бюджеты -- по 40%. Помимо необходимо введение местного налога на недвижимость взамен земельного налога и налога на имущество физлиц. Его планируется взимать на основе оценки рыночной стоимости недвижимого имущества. В результате доходы местных бюджетов увеличатся в 1,5 раза.

После реализации данных мер мы перейдем ко второму этапу укрепления финансовой базы муниципалитетов

На этом этапе на муниципальный уровень предлагается передать часть отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 35% (на данный момент они в полном объеме поступают в бюджеты субъектов страны). Из них в бюджеты муниципальных районов будет поступать 20%, а в бюджеты поселений -- 15% отчислений от этого налога.

Также планируется расщепление доходов от транспортного налога между бюджетами субъектов России и местными бюджетами. Органы местного самоуправления в полном объеме будут получать доходы от транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами. Поступления между типами муниципальных образований будет распределен поровну между бюджетами поселений и муниципальных районов. В то же время региональные бюджеты должны будут получать доходы от транспортного налога, уплачиваемого организациями.

Актуальность темы вызвана необходимостью каждого муниципального образования спланировать и исполнить свой бюджет с наименьшими потерями финансовых средств. Неэффективность взимания налогов, проблема разграничения властных полномочий субъектов РФ и муниципалитетов, нецелевое и незаконное расходование средств хозяйствующими субъектами и органами управления - вот основные «камни преткновения» эффективного планирования поступлений денежных средств в муниципальный бюджет.

Процесс развития местного самоуправления в Пермском крае идет в нормальном русле с проблемами, характерными для всех субъектов Российской Федерации, связанными в основном с недостаточностью финансовых средств и несовершенством федерального законодательства о финансово-экономической основе местного самоуправления.

Анализ реализации вопросов местного значения в городских и сельских поселениях показывает, что более половины полномочий не реализуются из-за недостаточности финансовых средств. Практически нефинансируемыми являются вопросы безопасности, гражданской обороны, противопожарные и мобилизационные мероприятия, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, которые не имеют собственных нормативов финансовых затрат на одного условного потребителя. Недостаточно финансово обеспечены вопросы содержания муниципального жилищного фонда, содержание дорог, объектов культуры, спорта, молодежи, благоустройства, свалок и кладбищ.

Несоответствие доходной части местных бюджетов расходным полномочиям лишает органы местного самоуправления реальной власти на местах и доверие населения.

Анализ формирования доходов показал, что данное МО «Большегондырское сельское поселение» имеет устойчивое финансовое состояние, только благодаря тому, что в состав собственных доходов бюджет включены трансферты из республиканского бюджета (субсидии и дотации). Также следует отметить, что доля собственных налоговых поступлений мизерна.

Можно сделать вывод, что для данного муниципального образования необходимо разработать практические рекомендации по увеличению эффективности планирования и увеличению доходной части местного бюджета.

В результате проведенного анализа были предложены рекомендации, реализация которых позволит увеличить величину налоговых поступлений в бюджет и тем самым улучшить финансовое состояние муниципального образования и позволит более эффективно проводить планирование доходов.

Содержание

1. Муниципальное право России: учебник/под ред.проф. А.Н. Кокотова.- М: Высшее образование, 2008.-C 505

2. Местное самоуправление и муниципальное управление: учебник / по ред. Прудникова А.С., Белявского Д.С.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-С 399

3. Государственные и муниципальные финансы: учеб.пособие / под ред. Г.Б. Поляка.-3-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-С 703

4. Бюджетное право: учеб. пособие для студентов, обучающихся по направлениям «Юриспруденция» и «Экономика» / под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - C271

5. «Финансы», под редакцией Архипова А.И., Погосова И.А., ПРОСПЕКТ, 2009,С 640

6. Муниципальное право России: учебник/ под ред. Выдрина И.В., Кокотова А.Н. М.: НОРМА, 2010. - С337

7. Поляк Г.Б. Электронная книга: CD Государственные и муниципальные финансы. Электронный учебник PDF Издательство: «ЮНИТИ», год издания: 2011

8. Свищева В.А. Государственные и муниципальные финансы. Практикум. Издательство: «Издательский дом Дашков и К» Переплет: мягкий, год издания: 2012,- С136.

Размещено на Allbest.ru