Основные виды правонарушений, связанных с перемещение через таможенную границу ТС лесоматериалов

При несоблюдении условий выпуска товаров, установленных пунктом 1 статьи 195 «Основания для выпуска товаров и порядок их выпуска» ТК ТС, и в п. 2 ст. 201, таможенный орган не позднее истечения срока выпуска товаров отказывает в выпуске товаров в письменной форме с указанием всех причин, послуживших основанием для такого отказа, и рекомендаций по их устранению.

Порядок оформления отказа в выпуске товаров определяется решением Комиссии таможенного союза.

Таможенный орган отказывает в выпуске товаров, если при проведении таможенного контроля товаров таможенными органами были выявлены нарушения таможенного законодательства таможенного союза, за исключением случаев, если:

выявленные нарушения, не являющиеся поводом к возбуждению административного или уголовного дела, устранены;

выявленные нарушения устранены, а декларируемые товары не изъяты или на них не наложен арест в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Согласно ст. 223 ФЗ № 311-ФЗ «Отказ в выпуске товаров» при отказе в выпуске товаров в соответствии со статьей 201 ТК ТС таможенный орган возвращает декларанту его экземпляр таможенной декларации, а также возвращает уплаченные суммы таможенных платежей (за исключением таможенных сборов за таможенные операции) в соответствии с главой 17 Федерального закона.

Отказ в выпуске товаров может быть обжалован в соответствии с главой 3 Федерального закона.

Если решение об отказе в выпуске товаров будет признано неправомерным, декларант при повторном таможенном декларировании вправе требовать применения ставок таможенных пошлин, налогов, курса валют и ограничений, которые действовали на день регистрации первоначальной декларации на товары.

Если условия выпуска товаров не соблюдаются только в отношении отдельных товаров, содержащихся в одной товарной партии, таможенный орган осуществляет выпуск оставшейся части товаров. В указанном случае таможенный орган возвращает только те документы, которые относятся к товарам, в выпуске которых отказано. Если такие документы выделить невозможно, таможенный орган изготавливает их копии, которые заверяет в установленном порядке. Заверенные копии документов декларант вправе использовать при повторном таможенном декларировании товаров, в выпуске которых отказано.

1.2.4 Действия должностных лиц при совершении операций связанных с декларированием и выпуском лесоматериалов

Согласно приказу ГТК от 28.11.2003 № 1356 подача таможенной декларации и представление необходимых документов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным ТК ТС, международными договорами и законодательством РФ, в таможенный орган, правомочный принимать таможенные декларации.

Приказом ФТС от 22.12.2011 № 2600 определена компетенция таможенных органов по совершению таможенных операций, связанных с принятием таможенных деклараций и выпуском лесоматериалов.

Если декларация на товары подана в уполномоченный таможенный орган, то уполномоченное должностное лицо в течение не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации осуществляет согласно порядку, предусмотренным ТК ТС, международными договорами и законодательством РФ, проверку:

а) полномочий лица, подающего таможенную декларацию, которые подтверждаются следующими документами:

- паспортом или иным документом, удостоверяющим личность подающего таможенную декларацию;

- договором таможенного представителя с декларантом, если таможенная декларация подается таможенным представителем;

- документом, подтверждающим, что лицо, подающее таможенную декларацию, является работником декларанта (трудовой договор, приказ о назначении на должность);

- доверенностью на совершение действий от имени декларанта, если таможенная декларация подается работником декларанта, либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя декларанта, если декларация подается руководителем декларанта;

- доверенностью на совершение действий от имени таможенного представителя, если таможенная декларация подается работником таможенного представителя, либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя таможенного представителя, если декларация подается руководителем таможенного представителя;

б) полномочий лица выступать декларантом товаров, которые подтверждаются договорами международной купли-продажи или другими видами договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иными документами, подтверждающими совершение таких сделок, либо документами, подтверждающими право владения и (или) право пользования товарами;

в) наличия подписи лица, заполнившего таможенную декларацию, и печати, если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать;

г) соответствия таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если имеется) формам, установленным иными нормативными правовыми актами ГТК России;

д) наличия электронной копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если в соответствии с ТК ТС, международными договорами и законодательством РФ представление таких электронных копий является обязательным);

е) наличия транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных документов и сведений в соответствии с Перечнем документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенной процедурой, с обязательным указанием информации о представленных документах в двух экземплярах описи (за исключением документов, которые в соответствии ТК ТС международными договорами и законодательством РФ могут быть представлены после принятия таможенной декларации, а также могут быть не представлены);

При подаче таможенной декларации уполномоченное должностное лицо проверяет сроки ее подачи.

В случае своевременного и мотивированного обращения лица, подавшего таможенную декларацию, с заявлением о продлении срока подачи таможенной декларации начальник таможенного поста либо лицо, им уполномоченное, на заявлении проставляет запись "Срок подачи продлен до "__" _________ 200_ г.", заверяет подписью с указанием своей должности, фамилии и инициалов, даты принятия решения.

При невыполнении хотя бы одного из условий, перечисленных в пункте 4 статьи 190 ТК ТС, уполномоченное должностное лицо в сроки, установленные Инструкцией для проверки условий принятия таможенной декларации, оформляет отказ в принятии таможенной декларации.

При соблюдении условий, перечисленных в п.4 ст. 190 ТК ТС таможенный орган регистрирует ДТ путем присвоения ей регистрационного номера.

После регистрации таможенной декларации уполномоченное должностное лицо на двух экземплярах описи документов проставляет свои фамилию и инициалы, дату и время принятия документов, подпись, а также оттиск ЛНП (только на экземпляре описи документов, вручаемом лицу, подавшему таможенную декларацию).

При подаче в таможенный пост мотивированного обращения в письменной форме декларанта начальник таможенного поста или лицо, им уполномоченное, разрешает изменение или дополнение сведений, заявленных в принятой таможенной декларации, путем наложения соответствующей резолюции на обращении и при условии, если:

- к моменту получения обращения декларанта уполномоченными должностными лицами не установлена недостоверность сведений, указанных в таможенной декларации, за исключением случаев выявления неточностей, не влияющих на принятие решения о выпуске товаров;

- к моменту получения обращения декларанта уполномоченные должностные лица не начали проверку товаров;

- вносимые изменения или дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут за собой необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера суммы таможенных платежей и применение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Указанные изменения и дополнения в таможенную декларацию вносит лицо, ее подавшее, согласно порядку, установленному Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары (РК ТС от 20.05.10 года № 257), а также иными нормативными актами РФ.

В электронную копию таможенной декларации (при использовании) все изменения и дополнения вносит уполномоченное должностное лицо.

Согласно ст. 192 ТК ТС декларация на товары таможенного союза может быть отозвана до их фактического убытия, в том числе после принятия решения о выпуске товаров.

Уполномоченное должностное лицо в соответствии с порядком, установленным нормативными актами РФ, проводит проверку соответствия электронной копии таможенной декларации ее бумажному носителю, а также осуществляет форматно-логический контроль с использованием штатных программных средств, в том числе в целях установления наличия рисков.

Риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза или законодательства государств-членов таможенного союза.

Приказ ФТС РФ от 06.06.2011 года «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене»

Риски, содержащиеся в профилях рисков, выявляют уполномоченные должностные лица таможенного поста.

Риски, содержащиеся в автоматических профилях рисков, выявляются в таможенных органах с применением специальных программных средств.

Риски, содержащиеся в автоматизированных профилях рисков, выявляются в таможенных органах с применением специальных программных средств с учетом результатов самостоятельной проверки уполномоченным должностным лицом таможенного поста неформализованных индикаторов риска.

Риски, содержащиеся в неформализованных профилях рисков, выявляют уполномоченные должностные лица таможенного поста самостоятельно, исходя из области риска.

Уполномоченные должностные лица таможенного поста осуществляют следующие действия:

1) проводят проверку таможенной декларации (иных документов, используемых в качестве декларации на товары) и иных документов, представленных для совершения таможенных операций, на предмет выявления рисков, содержащихся в профилях рисков;

2) применяют меры по минимизации рисков в случае выявления рисков, содержащихся в профилях рисков;

3) заполняют электронный отчет о результатах применения мер по минимизации рисков в случае выявления рисков, содержащихся в профилях рисков, в соответствии с пунктом 38 Инструкции, либо в случаях, предусмотренных пунктом 39 Инструкции - электронный журнал учета результатов применения мер по минимизации рисков (далее - Журнал учета);

Риски, содержащиеся в автоматических или в автоматизированных профилях рисков, применяемые при таможенном декларировании товаров с использованием ДТ, выявляются:

в момент принятия таможенной декларации (после присвоения регистрационного номера таможенной декларации);

в момент активации должностным лицом таможенного поста функции выпуска электронной копии ДТ после завершения заполнения отчета (если отчет заполнялся).

При выявлении рисков, содержащихся в автоматизированных профилях рисков, специальное программное средство сообщает должностному лицу таможенного поста о необходимости проведения проверки неформализованных индикаторов риска и действиях, которые указанное должностное лицо должно совершить. При положительном результате указанной проверки должностное лицо таможенного поста выявляет риск, содержащийся в профиле риска, путем выбора в специальном программном средстве категории "ПР применяется" - профиль риска считается выявленным. При отрицательном результате проверки указанное должностное лицо выбирает в программном средстве категорию "ПР не применяется", указывает свою фамилию и инициалы - профиль риска считается не выявленным.

При выявлении при совершении таможенных операций рисков, содержащихся в профилях рисков, в том числе в срочных профилях рисков, должностные лица таможенных органов применяют меры по минимизации рисков.

В качестве результатов применения мер по минимизации рисков указываются коды в соответствии с классификатором результатов применения мер по минимизации рисков.

В случае выявления при совершении таможенных операций рисков, содержащихся в профилях рисков, предусматривающих принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием и регистрацию таможенной декларации:

1) незамедлительно, но в срок не более 10 минут проставляет в направлении для принятия решения (далее - Направление) сформированном с использованием специального программного средства, номера всех выявленных профилей рисков, предусматривающих применение данной меры (при условии полноты предоставления документов, указанных в описи, в отношении товаров, декларируемых в электронном виде);

2) при таможенном декларировании товаров в электронной форме отправляет с использованием специального программного средства Направление, а также электронную декларацию и электронные документы в координирующее подразделение таможни с одновременным уведомлением координирующего подразделения таможни путем передачи телефонограммы либо с использованием иных оперативных каналов связи;

Если в ходе рассмотрения Направления с комплектом документов структурными подразделениями таможни возникла необходимость истребовать у лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительные документы и сведения, то соответствующий запрос о необходимости предоставления дополнительных документов и сведений, формируемый в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о таможенном деле, заполняется уполномоченным должностным лицом структурного подразделения таможни и незамедлительно, но в срок не более 10 минут после заполнения, направляется по оперативным каналам связи (электронная почта, факс и т.д.) на таможенный пост. При этом запрос должен содержать однозначную мотивировку необходимости представления дополнительных документов или сведений. Уполномоченное должностное лицо, осуществляющее прием и регистрацию таможенных деклараций, на основе полученного запроса формирует в порядке, установленном ФТС России, аналогичный запрос, проставляет на нем подпись и оттиск личной номерной печати, передает его в установленном порядке лицу, подавшему таможенную декларацию. При проведении контроля таможенной стоимости товаров, структурными подразделениями таможни, в случае возникновения необходимости истребования у лица, подавшего ДТ, дополнительных документов и сведений допускается направление соответствующего запроса непосредственно лицу, подавшему ДТ.

После получения от лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов (сведений), указанных в запросе, либо отказа от его выполнения такие документы (сведения) либо информация об отказе направляются в структурное подразделение таможни, его сформировавшее, применительно к порядку, предусмотренному для направления комплекта документов, минуя координирующее подразделение таможни.

Принятие решения по отдельным видам документального контроля производится уполномоченными должностными лицами путем внесения текста заключения с использованием специального программного средства с проставлением ЭЦП.

После принятия решений всеми структурными подразделениями таможни (в соответствии с отметками о необходимости принятия решений структурными подразделениями таможни, имеющимися на Направлении), Направление с соответствующими отметками о принятых решениях уполномоченных должностных лиц, заверенных ЭЦП, возвращается с использованием специального программного средства в координирующее подразделение таможни. Должностное лицо последнего из отделов, участвующих в принятии решений, устно уведомляет координирующий отдел о факте принятия решения по декларации.

После исполнения указанных решений уполномоченное должностное лицо, ответственное за выпуск товаров, принимает в установленном порядке решение о выпуске товаров.

Если выявленным профилем риска предусмотрено одновременно проведение таможенного досмотра (осмотра) и принятие решения структурными подразделениями таможни при проверке таможенной декларации, то данные меры по минимизации рисков осуществляются вне зависимости друг от друга.

При осуществлении документального контроля уполномоченное должностное лицо проводит проверку соблюдения условий выпуска товаров путем осуществления следующих операций:

а) проверки соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, в том числе о наименовании товаров, их количественных данных (количество мест, вес и пр.), сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный пост для проверки таможенной декларации, а также в электронных копиях таможенных документов;

б) контроля правильности определения классификационного кода по ТН ВЭД ТС;

(в ред. Приказа ФТС РФ от 11.01.2010 N 6)

в) контроля правильности определения страны происхождения по товарам, в отношении которых применяются меры тарифного и нетарифного регулирования;

г) контроля соблюдения актов законодательства Российской Федерации, устанавливающих запреты и ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и на вывоз из Российской Федерации отдельных товаров (далее - запреты и ограничения);

д) выявления товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в реестр ГТК России, и обладающих признаками контрафактных;

е) валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

ж) контроля таможенной стоимости;

з) контроля статистической стоимости;

и) контроля правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов, а также внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и его размера (если требуется);

к) контроля соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара;

л) выявления рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) в электронном виде.

При выявлении в результате проведения документального или фактического контроля несоблюдения условий выпуска товаров уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль, незамедлительно составляет и направляет декларанту уведомление. В уведомлении указывается, какие именно условия выпуска не соблюдены и какие именно декларант должен совершить действия, достаточные для соблюдения условий выпуска.

Если уполномоченным должностным лицом обнаружено, что при декларировании заявлены недостоверные сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, в случаях, предусмотренных Кодексом, одновременно с уведомлением уполномоченное должностное лицо направляет декларанту требование по форме, установленной законодательством РФ, осуществить корректировку таких сведений и пересчитать размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в порядке и по форме, установленной Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары и иными нормативными правовыми актами РФ.

При обнаружении уполномоченным должностным лицом признаков, указывающих на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов или на применение к товарам запретов или ограничений, а также мер валютного контроля, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль:

а) проводит в рамках сроков, установленных статьей 152 Кодекса, дополнительную проверку заявленных сведений способами, относящимися в соответствии с нормативными правовыми актами к компетенции таможенного поста (например: докладывает о необходимости проведения таможенного осмотра товаров, запрашивает дополнительные документы и сведения, проводит необходимую консультацию с функциональными подразделениями таможни, а при необходимости с функциональными подразделениями РТУ и ФТС России по направлениям деятельности и пр.) сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, в порядке и по форме, установленной нормативными правовыми актами, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, направляет требование о представлении документов, подтверждающих сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, а также документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений и мер валютного контроля;

б) передает, если это прямо следует из профилей риска, таможенную декларацию с комплектом документов уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием таможенных деклараций, для формирования в соответствии с порядком, установленным иным правовым актом ФТС России, направления в функциональные отделы таможни и сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, а также направляет требование о представлении документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений и мер валютного контроля.

При проверке таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств только в случае выявления риска (рисков), содержащихся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра.

После проведения таможенного досмотра (осмотра) один экземпляр поручения на досмотр (осмотр) и акта таможенного досмотра (осмотра) передается уполномоченному должностному лицу, ответственному за выпуск товаров, для хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации в установленном порядке, а второй экземпляр акта передается лицу, подавшему таможенную декларацию.

При принятии решения о выпуске товаров уполномоченное должностное лицо осуществляет проведение анализа всех представленных для таможенных целей документов путем сопоставления данных, заявленных в таможенной декларации, сведениям:

- указанным в документах, оформленных при помещении товаров на временное хранение;

- содержащимся в стандартных документах перевозчика, предусмотренных международными соглашениями в области транспорта, транспортными уставами, кодексами, другими законами и издаваемыми в соответствии с иными нормативными правовыми актами (далее - стандартные документы перевозчика);

- содержащимся в таможенных документах, оформленных при перевозке товаров под таможенным контролем;

- содержащимся в акте таможенного досмотра (осмотра) (в случае проведения);

- полученным в результате применения в соответствии с иными нормативными актами ГТК России форм таможенного контроля, в том числе установленными в конкретном профиле риска;

- содержащимся в электронных копиях таможенных документов.

После принятия решения о выпуске товаров таможенная декларация и прилагаемые к ней документы передаются уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием и регистрацию таможенных деклараций, для формирования и проверки комплекта документов, прилагаемых к таможенной декларации согласно описи, и передачи его в архив таможни в установленные сроки.

Согласно ст. 162 ТК ТС убытие товаров с ТТ ТС осуществляется в местах перемещения товаров через таможенную границу (далее - места убытия) и во время работы таможенных органов в этих местах.

Лесоматериалы могут убывать с ТТ ТС только в местах убытия, определенных Приказом ФТС от 22.12.2011 № 2600.

Для убытия товаров с таможенной территории таможенного союза перевозчик обязан представить таможенному органу таможенную декларацию либо иной документ, допускающий их вывоз с таможенной территории таможенного союза, а также документы и сведения, предусмотренные ст. 159 ТК ТС, в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка товаров.

Независимо от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка, для убытия товаров с таможенной территории таможенного союза таможенному органу представляются документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, в соответствии с пунктом 1 статьи 152 ТК ТС.

От имени перевозчика документы могут быть представлены таможенным представителем либо иными лицами, действующими по поручению перевозчика, если это допускается в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

4. Убытие товаров с таможенной территории таможенного союза допускается с разрешения таможенного органа, путем проставления на таможенной декларации либо ином документе, допускающем их вывоз с ТТ ТС, и транспортных (перевозочных) документах соответствующих отметок таможенного органа.

Ст. 164 ТК ТС устанавливает требования к товарам при их убытии с ТТ ТС.

Согласно данным требованиям товары должны быть фактически вывезены с ТТ ТС в том же количестве и состоянии, в котором они находились в момент их помещения под процедуру экспорта.

Допускаются изменения количества и (или) состояния товаров вследствие естественного износа или убыли либо вследствие изменения естественных свойств товаров при нормальных условиях перевозки, транспортировки и хранения, а также изменения количества товаров вследствие наличия несливаемых остатков в транспортном средстве.

Лица не несут ответственность за несоблюдение положений настоящей статьи в случае, если утрата либо изменение состояния товаров произошли вследствие аварии либо действия непреодолимой силы, а в случаях, предусмотренных техническими регламентами и стандартами, действующими в государствах - членах таможенного союза, - при изменении сведений о количестве товаров из-за погрешности методов измерения.

Товары таможенного союза могут быть вывезены с таможенной территории таможенного союза в меньшем количестве, чем количество, заявленное при их помещении под определенную таможенную процедуру, вне зависимости от причин, по которым произошло уменьшение количества товаров.

Лесоматериалы вывозятся, в основном, морским и ж/д транспортом.

Практика деятельности таможенных органов по осуществлению таможенного контроля лесоматериалов, отправляемых на экспорт морским видом транспорта, показывает, что по-настоящему эффективным он может быть только в местах отгрузки товара на судно. Когда древесина уже находится на борту, осуществить ее таможенный контроль должным образом практически невозможно, поскольку нет реальной возможности не только точно установить фактический объем вывозимых из страны лесоматериалов, но и их вид. Это особенно показательно при таможенном контроле судов класса река-море в морских пунктах пропуска. Необходимо также отметить, что в период следования кораблей данного типа по внутренним водным путям - от места погрузки на них лесоматериалов, перевозимых навалом, до места убытия с таможенной территории Российской Федерации - осуществить таможенный контроль данных товаров должным образом фактически не представляется возможным. При этом существует большая вероятность и реальная возможность для погрузки на борт древесины сверх количества, выпущенного таможенным органом, а также замены части грузов и иных подобного рода противоправных действий. Такая же проблема существует и при перемещении железнодорожным транспортом в закрытых вагонах.

Каким бы эффективным ни был таможенный контроль лесоматериалов в местах их погрузки на суда река-море, без принятия таможенными органами, осуществляющими выпуск данного товара в соответствии с таможенным режимом экспорта, мер по обеспечению возможности их идентификации в местах убытия с таможенной территории данный контроль теряет всякий смысл.

Радикальным решением указанных проблем является создание правового механизма, устанавливающего правовую возможность осуществления погрузки на суда лесоматериалов исключительно в местах убытия товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, то есть в пунктах пропуска через государственную границу. При этом на их территории для обеспечения возможности осуществления эффективного таможенного контроля необходимо создать крупные, оборудованные и оснащенные должным образом специализированные лесные терминалы.

Острой проблемой является ограниченная возможность большинства пунктов пропуска на государственной границе Российской Федерации по проведению таможенного досмотра лесоматериалов, которые загружаются в транспортные средства, убывающие с таможенной территории Таможенного союза. Кроме того, сложно осуществлять контроль за качественными характеристиками экспортируемых лесоматериалов с целью исключения возможности их подмены.

Специфичность данной категории товаров очевидна. При этом пункты пропуска в настоящее время недостаточно материально и технически оснащены для проведения надлежащего контроля за вывозом лесоматериалов в установленные по времени нормативы.

Мероприятия по ограничению мест убытия с таможенной территории Таможенного союза позволят оснастить пункты пропуска соответствующими техническими средствами таможенного контроля, создать и оборудовать зоны таможенного контроля для проведения таможенного досмотра лесоматериалов, сосредоточить в пунктах пропуска должностных лиц, обладающих соответствующей квалификацией, что, в свою очередь, позволит проводить полноценный таможенный контроль.

Разработаны и 29 июня 2007 года аттестованы в Ростехрегулировании четыре методики выполнения измерений объемов экспортируемого товарного леса (МВИ), которые приказом ФТС России от 22 октября 2007 года № 1291 направлены в таможенные органы для практического применения.

Вместе с тем остаются нестыковки в измерениях лесоматериалов. Одновременно действуют государственные и отраслевые стандарты советских времен, различные методики последних лет. Все это отрицательно сказывается на скорости таможенного оформления и достоверности результатов таможенного контроля, а также подрывает позиции таможенных органов в арбитражных судах.

МВИ подходят для любой системы учета объема круглых лесоматериалов и контроля за ними, в том числе электронной. Результаты измерений заносятся в систему электронного поштучного учета и используются при таможенном контроле для сравнения с заявленными в таможенной декларации (ТД) данными.

Также МВИ могут применяться при таможенном контроле в условиях приграничного пункта пропуска для измерения объема лесоматериалов как с корой, так и без коры, а также с учетом фактической длины бревен.

Участник ВЭД вправе выбирать любую из аттестованных МВИ, зарегистрированных в Федеральном реестре методик выполнения измерений, применяемых в сферах государственного метрологического надзора. В случае, если результаты контрольных измерений таможенных органов по выбранной декларантом МВИ имеют расхождения с его результатами, таможенные органы проводят измерения объема партии бревен с использованием другой, более точной МВИ.

ФТС России считает важным создать единую МВИ объема лесоматериалов различных видов. Эта же методика должна использоваться таможенными органами и экспортерами, а также любыми государственными и судебными органами при работе с экспортируемыми лесоматериалами.

До сих пор не решен вопрос о временном периодическом декларировании вывозимых лесоматериалов. Использование временных периодических деклараций, с одной стороны, упрощает порядок таможенного оформления для участников ВЭД, с другой -- позволяет экономить штаты и ресурсы таможенных органов. К сожалению, временное периодическое декларирование не защищено от злоупотреблений недобросовестных экспортеров, а возможности таможенного контроля в этих условиях ограничены.

С учетом того, что основной таможенный контроль за вывозимой продукцией приходится на пограничные таможни, а также с учетом особенностей упрощенного порядка декларирования лесоматериалов применять такую форму таможенного контроля, как таможенный досмотр, неэффективно. По временной периодической декларации сведения о количестве вывозимых товаров указываются ориентировочно, а на момент принятия решения в отношении товаров, декларируемых по полной периодической декларации, товары фактически уже вывезены с таможенной территории Таможенного союза.

Таким образом, отсутствие специальных норм таможенного законодательства, регулирующих особенности порядка таможенного оформления и применения форм таможенного контроля при этой форме декларирования, а также отсутствие критериев для отказа в принятии временной периодической декларации затрудняют административное воздействие при заявлении недостоверных сведений о вывозимых лесоматериалах. При этом таможенные органы не должны отказываться от периодического декларирования как такового, поскольку это потребует несоразмерного увеличения штатной численности и создаст сложности (увеличит время таможенного оформления) для законопослушных экспортеров.

Таможенные органы приходят к выводу о необходимости увязать применение временного периодического декларирования и систему учета лесоматериалов. Наличие системы учета должно стать допуском к временному периодическому декларированию.



Глава 2 Правоохранительная деятельность таможенных органов

2.1 Компетенция таможенных органов в части выявления и пресечения таможенных правонарушений

В ст. 6 ТК ТС закреплены задачи таможенных органов ТС, к которым относятся:

- обеспечение исполнения таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств - членов таможенного союза, контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы

- выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

Таможенные органы государств - членов таможенного союза осуществляют неотложные следственные действия по делам об административных правонарушениях и привлекают лиц к административной ответственности в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Договор от 05.07.10 г «Об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства ТС и государств - членов ТС» определяет особенности привлечения к уголовной и (или) административной ответственности за нарушения таможенного законодательства ТС и законодательства Сторон, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы.

Согласно данному договору лицо, совершившее административное правонарушение на таможенной территории таможенного союза, подлежит привлечению к административной ответственности по законодательству той Стороны, на территории которой выявлено административное правонарушение.

Уголовное дело возбуждается и расследуется по месту совершения преступления, а в случае невозможности определения места совершения преступления - по месту обнаружения преступления.

Если лицо, в отношении которого осуществляется уголовное преследование компетентным органом одной Стороны, является гражданином другой Стороны, которая его не выдает, уголовное дело может быть направлено для осуществления уголовного преследования данного лица этой другой Стороне.

В случае совершения лицом преступления на территории нескольких Сторон местом его совершения считается территория Стороны, на которой совершено последнее преступное деяние.

Если преступления совершены лицом на территории разных Сторон, то по согласованию между уполномоченными в соответствии с законодательством Сторон органами уголовное дело может расследоваться на территории той Стороны, где совершено большинство преступлений или наиболее тяжкое из них.

Результаты проведения таможенного контроля, оформленные таможенными органами любой Стороны в соответствии с положениями Договора о ТК ТС, а также результаты выполнения компетентным органом одной Стороны в соответствии с законодательством этой Стороны процессуальных действий на основании поручений компетентных органов другой Стороны признаются в качестве доказательств по уголовным делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке при рассмотрении указанных дел наряду с другими доказательствами согласно законодательству Сторон.

Каждая из Сторон признает и принимает меры к исполнению вступивших в законную силу решений по делам об административных правонарушениях, вынесенных на территории другой Стороны.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 311-ФЗ к функциям таможенных органов относят выявление, предупреждение и пресечение преступления и административные правонарушения, отнесенные законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов, а также иные связанные с ними преступления и правонарушения, а также проводят неотложные следственные действия. Также осуществление неотложных следственных действий относят к правам таможенных органов, согласно ст. 19 ФЗ № 311-фз.

Также к правам таможенного органа при осуществлении таможенного контроля с использованием судов таможенного органа отнесены следующие положения (ст. 20 ФЗ № 311):

1) при обнаружении признаков того, что на транспортном средстве незаконно перемещаются товары, подлежащие таможенному контролю, останавливать такое транспортное средство и проводить его таможенный досмотр;

2) задерживать находящихся на транспортном средстве лиц, подозреваемых в совершении преступлений, производство неотложных следственных действий и дознания по которым отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к ведению таможенных органов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации;

3) преследовать и задерживать за пределами территориального моря Российской Федерации водные суда, убывшие с территории Российской Федерации без разрешения таможенных органов, в прилежащей зоне Российской Федерации до захода их в территориальное море иностранного государства, если преследование было начато во внутренних водах, в территориальном море Российской Федерации после подачи зрительного или звукового сигнала об остановке с дистанции, позволяющей увидеть или услышать этот сигнал, и велось непрерывно;

4) при обнаружении признаков административного правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) задерживать транспортные средства для их изъятия или ареста в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;

5) в случаях, предусмотренных ТК ТС, осуществлять сопровождение транспортных средств, в том числе с размещением на них должностных лиц таможенных органов.

Глава 3 федерального закона № 311-ФЗ регламентирует положения о применении должностными лицами таможенных органов физической силы, специальных средств, оружия и использования служебных собак.

Статьей 28.3 КоАП определены лица, которые вправе составлять протокол об административном правонарушении. Приказ ФТС России от 1 марта 2012 г № 368 «О должностных лицах таможенных органов РФ, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушения и осуществлять административное задержание» утверждает перечень должностных лиц, правомочных составлять такие протоколы.

Порядок составления и сведения, необходимые для занесения в протокол об АП закреплены в ст. 28.2 КоАП РФ.

В соответствии с УПК РФ неотложные следственные действия осуществляют таможенные органы - по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 189, 190, 193, 194, 226.1, 229.1 УК РФ;

К неотложным следственным действиям относят: составление протокола осмотра места происшествия, освидетельствование, допрос подозреваемых, свидетелей и потерпевших и т.д.

Согласно федерального закона от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» оперативные таможни вправе осуществлять оперативно-розыскные мероприятия, перечень которых установлен ст. 6 федерального закона. Основания для проведения ОРМ закреплены ст. 7 ФЗ № 144-ФЗ.

Приказ ФТС России от 20.07.12 г. № 1471 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при совершении операций с товарами, предельные сроки хранения (востребования) которых истекли» определяет действия должностных лиц таможенных органов при совершении операций со следующими категориями товаров:

1) являвшихся орудием совершения или предметом административного правонарушения, на которые наложен арест, или изъятых в качестве вещественных доказательств, в отношении которых принято вступившее в законную силу решение об их возврате;

2) товаров, изъятых в соответствии с "частью 1 статьи 168" Закона о таможенном регулировании, срок хранения которых, предусмотренный "частью 4 статьи 168" Закона о таможенном регулировании, истек и др.

Порядок определяет действия должностных лиц при работе с товарами, указанными выше:

- таможенных постов;

- подразделений административных расследований (далее - ОАР);

- подразделений, в функции которых входит хранение вещественных доказательств по делам об административных правонарушениях;

- подразделений таможенного контроля после выпуска товаров;

- правовых подразделений;

- подразделений, в функции которых входит распоряжение имуществом и исполнение постановлений уполномоченных органов.

Ответственность за нарушение таможенного законодательства предусмотрена гл. 16 КоАП «Административные правонарушения в области таможенного дела». Также к компетенции таможенных органов относятся правонарушения по ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» и ст. 14.10 КоАП РФ «Незаконное использование товарного знака».

В уголовном кодексе ответственность за нарушение таможенных правил предусмотрена ст. 226.1 «Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей».

Перечень стратегически важных товаров и ресурсов для целей настоящей статьи утверждается Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 сентября 2012 г. N 923.

Данный перечень включает в себя лесоматериалы, классифицируемые в товарных позициях:

- 4401 21 000 0;

- 4401 22 000 0;

- 4403, 4404, 4407;

2.2 Основные виды правонарушений, совершаемые в отношении лесоматериалов

Административное правонарушение -- противоправное, виновное действие или бездействие физического или юридического лица, за которое законодательством об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

- Объект правонарушения -- те общественные отношения, которые оно нарушает.

- Объективная сторона правонарушения -- признаки конкретного деяния, его возможные последствия, причинная связь между деянием и последствиями.

- Субъект правонарушения -- физическое (в том числе должностное) лицо, обладающее признаком вменяемости и достигшее определённого (в России -- 16-летнего) возраста или юридическое лицо.

- Субъективная сторона правонарушения -- вина в форме умысла или неосторожности, цель.

При рассмотрении правонарушений в сфере таможенного дела по ст. 16.2, 16.3 КоАП под субъектом правонарушения следует понимать лицо, которое декларирует товары или от имени которого декларируются товары.

Предмет правонарушения - товар, перемещаемый через таможенную границу (лесоматериалы).

Согласно статистическим данным по выявленным правонарушениям, которые таможенные органы опубликовывают на своих официальных сайтах, наиболее типичными обстоятельствами совершения преступлений и правонарушений при перемещении леса и лесоматериалов являются: использование подложных документов "фирм-однодневок"; представление в таможенный орган недействительных фитосанитарных сертификатов; недекларирование при экспорте лесоматериалов части товара, фактически погруженного в железнодорожный вагон, в том числе заявление сведений только об одной породе древесины (выявляется при таможенном досмотре, допускается вследствие неправильного обмера, недостатков организации схем погрузки и декларирования товаров); заявление недостоверных сведений о товаре вследствие неверного определения сорта декларируемой древесины, если такие сведения послужили основанием для занижения размера уплаты таможенных пошлин, налогов; невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, а также несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям; несоблюдение сроков подачи таможенной декларации, документов и сведений.

Основные правонарушения в области таможенного дела при перемещении лесоматериалов (на основе данных Комсомольского-на-Амуре т/п за 2011 г.)

Ст. 16.2 - кол-во дел об АП: 796

Ст. 16.3 - кол-во дел об АП: 123

Ст. 16.22 - кол-во дел об АП - 4

Наиболее распространенными способами совершения правонарушений при вывозе лесоматериалов с таможенной территории Российской Федерации недекларирование либо недостоверное декларирование.

Ответственность за данные нарушения предусмотрена статьёй 16.2. «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров».

Пункт 1 предусматривает ответственность за недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса, которое влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Под данный пункт можно отнести нарушения по следующим статьям ТК ТС:

- п. 1 ст. 188- обязанность декларанта произвести таможенное декларирование;

- п.1 ст. 179 - товары подлежат обязательному таможенному декларированию;

- ст. 204 ФЗ № 311- ФЗ - устанавливаемый порядок заполнения декларации;

Как правило, основные правонарушения при перевозке леса заключаются занижение объемов экспортируемых лесоматериалов или декларирование особо ценных пород деревьев под видом обычных пород;

Объектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.2 КоАП РФ, является порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, выражается в форме бездействия и состоит в невыполнении обязанности по декларированию в установленной форме лесоматериалов.

КоАП в ст. 16.2 п.2. предусматривает ответственность за данные правонарушения.

Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их наименовании, описании, классификационном коде по ЕТН ВЭД ТС, о СПТ, об их таможенной стоимости либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, выражается в недостоверном декларировании, то есть в заявлении в таможенной декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений. При этом состав нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, образует заявление только таких недостоверных сведений, которые необходимы для принятия решения о выпуске, в том числе условном, товаров и транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей. В качестве таких сведений в диспозиции статьи перечислены сведения о наименовании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств, об избранной таможенной процедуре.

Согласно ст. 52 п.1ТК ТС и п. 1, 2 ст.106 ФЗ № 311- фз - товары подлежат классификации по ЕТН ВЭД.

К основным признакам классификации лесоматериалов по ЕТН ВЭД относятся: физическое состояние, сорт древесины, порода древесины.

Зачастую при соответствии объема лесного материала (в пределах погрешности) заявленному в декларации, при этом диаметр - сорт древесины указывается меньший. Соответственно при изменении сорта изменяется код товара и соответствующая ему таможенная пошлина, что приводит к снижению таможенных платежей.

В большинстве случаев недостоверное декларирование обусловлено заявлением таможенному органу недостоверных сведений о количестве вывозимого груза. Например, железнодорожники измеряют перевозимые лесоматериалы тоннами, таможенники -- кубическими метрами. Первым важно, чтобы в одном вагоне фиксировался максимальный вес, последним -- объем. По железнодорожным нормам при предельно допустимом весе вагона 63 т объем должен составлять не менее 72 м3 (с учетом средних показателей по влажности и плотности лесоматериалов). На поверку оказывается, что 63 т, например, сосны обыкновенной (ангарской) составляют более 90 м3(на практике эта цифра может доходить до 100 м3). Также нередки случаи заявления таможенному органу недостоверных сведений о наименовании вывозимых лесоматериалов.

Такая ситуация часто встречается при применении временного периодического декларирования. После фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза. Во временной декларации на товары допускается заявление сведений исходя из намерений о вывозе ориентировочного количества товаров, условной таможенной стоимости (оценки), определяемой согласно планируемому к перемещению через таможенную границу Таможенного союза количеству товаров, а также исходя из предусмотренных условиями внешнеэкономической сделки потребительских свойств товаров и порядка определения их цены на день подачи временной декларации на товары.

...