Лизинг - финансовая аренда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Темой данной курсовой работы является «Лизинг».

Актуальность темы обусловлена рядом причин, таких как, например:

- лизинг сравнительно недавний институт, который сформировался в сознании экономического сообщества России и нашел свое отражение в нормативно-правовых актах, регулирующих данную сферу хозяйственных отношений. Впервые понятие «лизинг» было закреплено в Указе Президента РФ от 17.09.1994г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»; систематизация финансовый правой договор

- до настоящего момента ведутся споры является ли лизинг экономической категорией или правовой, рассматривать ли лизинг как инструмент, способ финансирования (форму инвестиционной деятельности) или как совокупность гражданско-правовых отношений между субъектами сделки по купле-продаже имущества с последующей его сдаче в наем, пользование за определенную плату. Так, в федеральном законе от 29.10.1998г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» законодатель предлагает два понятия, лизинга и лизинговой деятельности. В литературе часто встречается уподобление лизинга кредиту либо аренде. Так, например, в статье «Договор лизинга: аренда, но финансовая. Комментарий к постановлению Президиума ВАС РФ от 18.05.2010г. №1729/10» под авторством Мурзина Д.В., опубликованной в журнале «Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации», №10 (215), октябрь 2010, с.54-63, лизинг представлен с двух точек зрения, экономической и юридической, а также автором обозначены проблемы, возникающие в связи с неоднозначной трактовкой лизинга, несоответствием его юридической природы и экономической сущности;

- лизинг в последнее время стал альтернативой банковского кредита. Многие субъекты предпринимательской деятельности лишенные доступа к кредитным ресурсам вследствие жесткой банковской политики по отбору клиентов и предъявления к ним чрезмерно высоких требований относительно стоимости активов компании, обеспеченности сделки, сроку существования на рынке, а также не посильно высокие банковские проценты и прочие комиссионные платежи, вынуждены искать новые источники инвестиций в свой бизнес и таким решением для них становится лизинг;

Предмет исследования составляют теоретические конструкции, правовые нормы, в исследуемой области.

Целями исследования являются систематизация и аналитическое изучение развития института финансовой аренды (лизинга), а также правового регулирования финансовой аренды (лизинга).

К задачам исследования необходимо отнести:

- изучение правового регулирования лизинга по гражданскому законодательству России;

- изучение договора лизинга по ГК РФ;

- анализ проблем и перспектив развития договора лизинга в системе российского гражданского права.

При написании данной работы были использованы следующие методы исследования:

- исторический метод (когда для сбора и обобщения сведений приходилось знакомится с различными источниками информации);

- метод сравнения (когда лизинг по причине сходства его конструкции и природы регулирования сравнивался с такими самостоятельными институтами как аренда и кредит);

- метод анализа использовался, чтобы получить необходимую информацию о структуре объекта исследования.

Информационными источниками для пополнения содержания курсовой работы стали: учебная литература по гражданскому праву, основополагающие законодательные акты, устанавливающие правила функционирования лизингового рынка, а так же статьи и работы отечественных правоведов, посвященных развитию лизинга в России.

Указанные выше цель и задачи сформировали структуру настоящей курсовой работы, которая состоит из введения, основной части в которой выделены три главы, состоящих из параграфов, заключения и списка литературы.



1. Лизинг в россии

1.1 Процесс становления лизинговых отношений в России

Слово «лизинг» заимствовано из английского языка. Слово «leasing» переводится как «аренда». Согласно ст.2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г. № 164-ФЗ (Закон о финансовой аренде) лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

На сегодняшний день лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства.

Можно выделить шесть этапов развития лизинговых отношений в России:

Первый период - до начала 90-х годов XX века. Этот период характеризуется отсутствием специального законодательства о лизинге, неразвитостью этой формы предпринимательства, отсутствием четких представлений о правовом положении сторон сделки.

Первым и наиболее заметным фактом участия СССР в лизинговых сделках стали поставки на условиях "ленд-лиза" (государственная программа, по которой Соединённые Штаты Америки, в основном на безвозмездной основе, передавали своим союзникам во Второй мировой войне боеприпасы, технику, продовольствие и стратегическое сырьё, включая нефтепродукты.). . Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1. / под ред. А.П. Сергеева.- М.: "РГ Пресс", 2010.- 455 с.

«До перестройки в СССР лизинговые операции проводились в основном внешнеторговыми организациями, например такими как: «Совфрахт», «Автоэкспорт», «Совтрансавто», «Авиаэкспорт», «Совкомфлот», «Трактороэкспорт». Преобладающий объем операций приходился на импорт оборудования из развитых капиталистических стран, т.е. наша страна выступала в основном в качестве лизингополучателя».. Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1. / под ред. А.П. Сергеева.- М.: "РГ Пресс", 2010.- 455 с. Внутренний лизинг вообще не получил в то время какого-либо заметного развития. Такое положение дел было обусловлено, в частности, наличием только государственного сектора экономики. Лизинг как институт гражданского права не был известен Гражданскому кодексу РСФСР от 11.06.1964г. и Основам гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик от 08.12.1961г. Нормативная база для регулирования лизинговых отношений отсутствовала. . Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1. / под ред. А.П. Сергеева.- М.: "РГ Пресс", 2010.- 455 с.

В России наиболее подходящие условия для развития лизинга сложились на рубеже 80-90-х годов, в период перехода к рыночным отношениям, возможности использования разнообразных договорных форм участниками предпринимательских отношений, необходимости в инвестициях.

Второй период - с начала 90-х годов до 1998 года. С началом "рыночных" реформ и переходом к многоукладной экономике в деятельности компаний начали появляться договоры, которые содержали в себе элементы лизинговых сделок. Однако специальное законодательство все еще отсутствовало. В начале 90-х годов в России начали появляться первые лизинговые компании, большинство из которых были учреждены коммерческими банками. К середине 90-х годов Правительство Российской Федерации (РФ), оценив потенциал лизинга и его преимущества для экономического развития страны, приняло ряд постановлений, направленных на поддержку лизингового сектора. 17.09.1994г. Президентом РФ был издан Указ №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» (в настоящее время Указ утратил силу), согласно которому Правительству РФ была поставлена задача разработать и в месячный срок утвердить Временное положение о лизинге, предусмотрев в нем: определение лизинга как вида предпринимательской деятельности, направленного на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим и юридическим лицам на определенный срок. Впервые в российском законодательстве термин «лизинг» был обозначен в вышеназванном Указе Президента РФ. Горемыкин В. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 1997.-384с. Во исполнение Указа Президента №1929 было издано Постановление Правительства РФ от 29.06.1995г. №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» (в настоящий момент Постановление утратило силу). Постановлением было утверждено Временное положение о лизинге, согласно которому лизинг был определен как вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. Горемыкин В. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 1997.-384с.

Временное положение о лизинге описывало:

- общие принципы осуществления лизинговых операций;

- права и обязанности участников лизингового договора;

- состав и порядок уплаты лизинговых платежей.

«На рынке появились новые компании, учрежденные финансово-промышленными группами (объединения промышленных предприятий с финансовыми учреждениями на основе установленных между ними отношений экономического и финансового взаимодействия.). Также начали создаваться лизинговые компании с участием муниципальных и региональных органов власти, использовавшие финансирование из бюджетных источников под низкие или нулевые процентные ставки для реализации различных государственных программ, связанных с обновлением фондов или поддержкой начинающих или развивающихся бизнесов. В основном это были отраслевые лизинговые компании, такие как: «Аэролизинг», «Лизингуголь», «Росстанкоминструмент», «Росагроснаб». Горемыкин В. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 1997.-384с.

В 1994 году 15 лизинговых компаний России для защиты своих интересов и представления их в органах государственной власти, международных организаций объединились в Российскую Ассоциацию лизинговых компаний (Рослизинг). Цель Ассоциации - координация деятельности организаций, входящих в её состав, а также представление и защита общих имущественных интересов и прав её членов. Горемыкин В. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 1997.-384с.

Данный период можно охарактеризовать следующими признаками:

- отсутствием специальных нормативных актов в сфере лизинга, хотя лизинг развивался с применением норм законодательства об аренде. До 1996 года лизинг мог осуществляться в качестве сделок, "хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему";

- большой степенью риска для участников лизинговой деятельности, что сдерживало развитие лизинга. Горемыкин В. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 1997.-384с.

Два постановления, принятые Правительством РФ, сыграли важную роль в развитии лизинга: Гражданское право: Учебник. Том II / под ред. О.Н. Садикова.- М.: ИН-ФРА-М, 2007.- 682 с.

Первое Постановление от 20.11.1995г. №1133 «О внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)…» (в настоящий момент Постановление утратило силу) предусматривало право лизингополучателя на включение лизинговых платежей в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Второе Постановление от 27.06.1996г. № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» предусматривало, что стороны договора лизинга могут применять механизм ускоренной амортизации к активам, являющимся объектами финансового лизинга, при отражении таковых в своей финансовой отчетности.

Дальнейшее нормативное закрепление лизинговые отношения (в т.ч. договорные основы лизинга) получают с вступлением в силу с 01.03.1996г. части второй ГК РФ. С тех пор все нормативные документы, регулирующие отношения финансовой аренды (лизинга), применяются в части, не противоречащей ГК РФ.

Третий период- 1998- 2001 годы (возникновение рынка).

После утверждения Временного положения о лизинге началась разработка специального федерального закона «О лизинге», который был принят 29.10.1998г. под №164-ФЗ после присоединения России к Конвенции УНИДРУА.

«Многие положения закона о лизинге вступили в противоречие с ГК РФ: представленное в законе определение лизинга (а также многие иные положения) больше подходили к понятию аренды с правом выкупа, нежели к лизинговым отношениям. Кроме того, в ГК РФ в отличие от закона о лизинге отсутствовали какие-либо разделение лизинга на типы (долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный) или виды (финансовый, возвратный, оперативный), а также отсутствовало понятие сублизинга. Это не исчерпывающий перечень разночтений закона о лизинге и ГК РФ. На практике это приводило к тому, что лизинговые компании, лизингополучатели и другие участники лизинговых отношений руководствовались в своей текущей хозяйственной деятельности теми нормами права, которые им больше подходили. Более того, в ряде регионов стали разрабатывать самостоятельные гражданско-правовые акты по лизингу». Гражданское право: Учебник. Том II / под ред. О.Н. Садикова.- М.: ИН-ФРА-М, 2007.- 682 с.

До 2002 года федеральный закон (ФЗ) №164-ФЗ назывался «О лизинге», а 29.01.2002г. ФЗ №10-ФЗ в него были внесены существенные изменения, в том числе и в название: с тех пор он называется «О финансовой аренде (лизинге)». Это было сделано с целью унификации российского законодательства, устранения противоречий одних законов другим. Гражданское право: Учебник. Том II / под ред. О.Н. Садикова.- М.: ИН-ФРА-М, 2007.- 682 с.

Упадок российского финансового сектора, последовавший за кризисом в августе 1998 года (дефолт 17.08.1998г.), оказал значительное влияние на развитие лизинга в России. Прежде всего, он привел к резкому сокращению долгосрочного банковского кредитования, и многие лизинговые компании приостановили свою деятельность. Они оказались не способны оплачивать приобретаемые средства производства в полном объеме, особенно импортные, подорожавшие наиболее сильно вследствие девальвации рубля. В результате сформировались условия для возникновения масштабного спроса на долгосрочное заемное финансирование, в том числе и на лизинг. Таким образом, 1998 год стал переломным моментом в развитии российского рынка лизинга и его превращением из мало востребованной услуги в массовый продукт. Романихин А., Киселев С. Развитие лизинга в России // Журнал Строительная Техника и Технологии. - 16.07.2004.

8 августа 2001 г. был принят Федеральный закон РФ № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Данный нормативно-правовой акт не предусматривает лицензирование лизинговой деятельности.

Таким образом, начиная с 10.02.2002 г. организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять лизинговую деятельность без получения каких-либо разрешений (лицензий), связанных с этим видом деятельности. Романихин А., Киселев С. Развитие лизинга в России // Журнал Строительная Техника и Технологии. - 16.07.2004.

Четвертый период- 2002- 2008 годы (укрепление рынка).

С начала 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ), регулирующая порядок взимания налога на прибыль организаций, в которой были сохранены все существующие преимущества лизинга. Наиболее существенным импульсом для развития лизинга стала отмена в 2002 году налоговой льготы по капиталовложениям для предприятий. В результате при приобретении основных средств за счет собственных средств компании утратили право относить часть затрат на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. На себестоимость стало возможным относить только проценты по банковскому кредиту. Таким образом, только при использовании механизма лизинга, у предприятий сохранилось право относить затраты на перевооружение производства, на себестоимость своей продукции в полном объеме. "комментарий к налоговому кодексу российской федерации (частям первой и второй)" (постатейный) (под ред. л.л. горшковой)

С начала 2003 года наблюдается поступательный рост объемов банковского кредитования, в связи, с чем для лизинговых компаний увеличилась доступность финансирования. «Лизинг закрепился как "массовый" инструмент финансирования реального сектора экономики. Во-первых, заметно удлинились сроки лизинговых сделок - сделки в рублях на срок до пяти лет стали нормальной практикой. Во-вторых, вследствие быстрого роста бизнеса лизинговых компаний, появления новых компаний и увеличения их доступа к различным источникам финансирования выросла конкуренция на рынке лизинга, благодаря чему лизинг стал доступен для более широкого круга клиентов». Романихин А., Киселев С. Развитие лизинга в России // Журнал Строительная Техника и Технологии. - 16.07.2004. В 2003 году российский рынок лизинга развивался в основном за счет среднего и малого бизнеса. Движение в регионы стало одним из основных направлений развития лизингового бизнеса.

2006- 2007 годы ознаменовались приростом объема профинансированных средств на фоне роста российской экономики при поддержке государством развития данного финансового инструмента. Ружьева М.В. Существующие проблемы финансовой аренды (лизинга) и способы их решения // Консультант Плюс: справочная. правовая система. Статьи. Журналы.

Пятый период- 2008- 2009 годы.

Кризисные явления в экономике привели к резкому сокращению рынка лизинга в России. Большинство компаний столкнулось с острой нехваткой денежных средств, необходимых для финансирования сделок. Банки, которые являются основным источником финансирования для лизингодателей, резко подняли процентные ставки, а в ряде случаев полностью отказались от предоставления кредитов. Объемы собственных средств лизинговых компаний оказались недостаточными для ведения активной деятельности. С развитием кризиса лизингополучателям становилось все труднее платить лизинговые платежи, что привело к возникновению серьезных просрочек и задолженностей перед лизингодателями. Ружьева М.В. Существующие проблемы финансовой аренды (лизинга) и способы их решения. // Консультант Плюс: справочная. правовая система. Статьи. Журналы.

Шестой период- с 2010 года - по настоящее время.

«За девять месяцев 2010 года рынок лизинга демонстрирует уверенный рост. Рост спроса на лизинговые услуги наблюдался практически во всех сегментах рынка, активно росли сегменты автотехники и строительного оборудования. Несмотря на то, что острая фаза мирового кризиса пройдена, еще довольно длительный период будут ощущаться его последствия. Значительная часть предприятий и организаций проводит консервативную политику в части осуществления затрат на модернизацию действующих и реализацию проектов по вводу новых производств. Романовский Р. «Рослизинг»: обзор рынка лизинга по итогам 9 месяцев 2010 года// http://www.all-leasing.ru/analitic/detail/551190/.- 29.12.2010.

Вывод по первой главе:

Таким образом, мы рассмотрели процесс становления лизинговых отношений в России, для того чтобы ознакомиться с основными нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения финансовой аренды. Становление и развитие лизинга, представляет собой процесс принятия и изменения нормативно-правовых актов, необходимых для правового регулирования данного вида деятельности.

Институт лизинга появился в России относительно недавно. Законодательное оформление получил с принятием Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", который был дополнен существенными изменениями от 29.01.2002г. Это было сделано с целью унификации российского законодательства, устранения противоречий одних законов другим.



2. Понятие и элементы договора финансовой аренды (лизинга)

2.1 Содержание договора финансовой аренды (лизинга)

Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" дает нам определение основных понятий используемых при регулировании правоотношений в сфере лизинга.

Согласно ст. 2 данного ФЗ РФ лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга;

договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем;

лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Из определения следует, что договор финансовой аренды, сторонами которого являются арендатор и арендодатель, обязывает арендодателя приобрести в собственность имущество (т.е. заключить договор купли - продажи) для передачи его во владение и пользование. Следовательно, чтобы арендатор владел и пользовался имуществом (а именно это является ядром лизинговой сделки, как и любого договора об аренде), необходимо заключение двух договоров - о лизинге и о купле-продаже. При этом продавец имущества должен знать, что имущество приобретено для сдачи его в аренду определенному лицу (ст. 667 ГК РФ). . Нигаматзянов, Т.Т. Существенные условия договора лизинга / Т.Т. Нига-матзянов // Право и экономика.- 2007.- №7.

Таким образом, лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками нами: арендатором, арендодателем и продавцом имущества.

Договор лизинга имеет двусторонний характер, а лизинг, как система отношений между тремя сторонами является трехсторонней сделкой. Понимание лизинга как трехсторонней сделки, считающееся классическим, заимствовано ГК РФ из конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. . Нигаматзянов, Т.Т. Существенные условия договора лизинга / Т.Т. Нига-матзянов // Право и экономика.- 2007.- №7.

Договор финансовой аренды является двухсторонним, взаимным, консенсуальным, возмездным, срочным.

Договор лизинга является самостоятельным типом договора, а сочетание в договоре лизинга элементов известных законодательству договорных конструкций (аренды, купли-продажи, оказания услуг) формирует особые качества и признаки, специфическую правовую сущность этого договора.

Содержание договора лизинга приведено в ст.15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", рассмотрим его детальнее.

1) Форма договора лизинга установлена п. 1 ст. 15 Закона о лизинге. Договор лизинга независимо от его срока должен быть заключен в письменной форме.

В Гражданском кодексе Российской Федерации не содержатся какие-либо специальные правила о форме договора лизинга. Но с учётом того, что лизинг в РФ является разновидностью аренды, на него распространяются общие правила о форме договора аренды, изложенные в ст. 609 ГК РФ. В соответствии с ней договор финансовой аренды (лизинга) должен заключаться в письменной форме, а если предметом лизинга является недвижимое имущество, то он подлежит государственной регистрации и считается заключённым согласно п. 2 ст. 651 и п. 2 ст. 658 ГК РФ с момента такой регистрации. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

2) Договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:

? точное описание предмета лизинга;

? объем передаваемых прав собственности;

? наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга;

? указание срока действия договора лизинга;

? порядок балансового учета предмета лизинга;

? порядок содержания и ремонта предмета лизинга;

? перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;

? указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;

? порядок расчетов (график платежей);

? определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

3) Под ценой договора лизинга понимаются лизинговые платежи. Они состоят из двух частей -- возмещения затрат и дохода лизингодателя (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге). К числу затрат относятся все понесенные лизингодателем расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, а также с оказанием других предусмотренных договором услуг. Доход - это предусмотренная договором лизинга денежная сумма, подлежащая уплате лизингодателю сверх возмещения его затрат. В общую сумму договора также может включаться выкупная цена предмета лизинга. Поскольку в п. 1 ст. 27 Закона лизинговые платежи названы общей суммой платежей по договору лизинга, можно сделать вывод о том, что выкупная цена включается в состав лизинговых платежей. Впрочем, выделение в составе лизинговых платежей возмещения затрат, дохода и выкупного платежа с точки зрения гражданского права особого значения не имеет. Ведь размер этих платежей подлежит согласованию в договоре лизинга, после чего может быть пересмотрен лишь самими сторонами. Однако с точки зрения налогообложения состав лизинговых платежей может иметь существенное значение. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

В соответствии со ст.424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В отношении договора аренды (в том числе и договора финансовой аренды) п.3 ст.614 ГК РФ установлено, что размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год.Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

Как правило, договор финансовой аренды заключается на несколько лет. При этом происходит существенное изменение условий, определяющих размер общей суммы лизинговых платежей. Поэтому целесообразно производить расчет лизинговых платежей отдельно по каждому году (а в случае необходимости - и по более коротким отчетным периодам). Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хо-зяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

Как правило, в состав лизинговых платежей включаются:

- амортизация лизингового имущества (покупная стоимость) за весь срок действия договора лизинга;

- компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

- размер комиссионного вознаграждения;

- плата за дополнительные услуги лизингодателя (доставка, установка и наладка оборудования, обучение персонала арендатора и т.д.). Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хо-зяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

В договоре стороны могут, как предусмотреть размер каждого из элементов, включенных в цену договора, так и установить общую сумму лизинговых платежей, не подразделяя ее на отдельные составляющие. Метод начисления лизинговых платежей, периодичность и способы их уплаты также определяются по соглашению сторон и действующими нормативными документами не регламентированы. Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хо-зяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

При заключении договора стороны могут установить фиксированный размер лизинговых платежей либо просто договориться об алгоритме их расчета. Кроме того, стороны должны определить методику начисления и график перечисления платежей. При этом по соглашению сторон лизинговые платежи могут быть фиксированными. Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хо-зяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

4) Срок договора финансовой аренды зависит от свойств предмета лизинга (например, от того, насколько быстро оно морально устаревает, от потребностей арендатора (дорогостоящее оборудование для ведения ремонтных работ необходимо подрядчику лишь на месяц)) и согласовывается сторонами при заключении договора. Закон о лизинге выделяет:

- долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течении трех и более лет;

- среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течении от полутора до трех лет;

- краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение полутора лет. Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хо-зяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

5) Формы лизинга: помимо перечисленных видов, закон выделяет еще и формы лизинга, к которым относится внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Если лизингодатель является резидентом Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется настоящим законом и законодательством Российской Федерации. Если же лизингодателем является нерезидент Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности не резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности. . Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1. / под ред. А.П. Сергеева.- М.: "РГ Пресс", 2010.- 455 с.

Таким образом, в настоящем параграфе мы рассмотрели определение лизинга, основные условия договора финансовой аренды (лизинга) в соответствии с законодательством РФ.

2.2 Предмет договора финансовой аренды (лизинга)

Владение, пользование и распоряжение предметом лизинга осуществляется в соответствии с ГК и с учетом особенностей, установленных Законом о лизинге.

Гражданский кодекс РФ рассматривает лизинг, как разновидность аренды. С арендными правоотношениями лизинг объединяет то, что имущество передается во временное возмездное владение или пользование. При сравнении договора аренды и договора лизинга видно, что принципиальные различия касаются только предмета договора. Так, предмет договора лизинга шире предмета договора аренды за счет действий лизингодателя по заключению с продавцом договора купли-продажи. . Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1. / под ред. А.П. Сергеева.- М.: "РГ Пресс", 2010.- 455 с.

Согласно ст. 3 ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. При этом в п. 2 ст. 3 данного ФЗ перечисляются объекты исключаемые из предмета лизинга: «Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения».

Изъятие земельных участков из круга объектов, которые могут быть вовлечены в оборот в качестве предмета лизинга, объясняется тем, что использование земли и других природных объектов с предпринимательской целью и сделки с ними регулируются специальным (земельным) законодательством, а также тем, что аренда указанных объектов регулируется специальными договорами, имеющими свою специфику. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к части второй Гражданского ко-декса РФ / А.Н. Гуев.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 498 с.

Предмет договора финансовой аренды значительно сужен благодаря предпринимательской цели использования вещи, являющейся предметом аренды. При этом также исключается возможность вовлечения в гражданский оборот объектов с целью их последующего использования не в коммерческой, но профессиональной деятельности. Предметом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к части второй Гражданского ко-декса РФ / А.Н. Гуев.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 498 с.

Имущественные права получают применение в коммерческой практике, являясь предметом различных сделок. Их эксплуатация и коммерческая передача становятся все более важным фактором хозяйствования, оттесняя на второй план операции с реальными вещами.

С позиции гражданского законодательства признается недопустимым вовлечение в гражданский оборот в качестве предмета лизинга таких благ, как права на использование результатов интеллектуальной деятельности и акций (долей) хозяйственных обществ, обусловленного определением лизинга в ГК РФ как вида аренды. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к части второй Гражданского ко-декса РФ / А.Н. Гуев.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 498 с.

Предметом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам (кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке), а также имущественные права. Закон требует указания в договоре данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга; при отсутствии этих данных в договоре условие о предмете считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Стороны договора должны точно охарактеризовать вещь, опираясь на особые признаки - цвет, размер, форму, модель. Дополнительно указываются технические номера, регистрационные номера заводов-изготовителей и т.п. . Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

В договоре лизинга предприятия стороны обязательно должны отразить судьбу долгов сдаваемого в лизинг предприятия. При выкупе лизингополучателем арендуемого предприятия не отражение в договоре лизинга (или купли-продажи арендуемого предприятия, если первоначальный договор лизинга не содержит условий о выкупе) положения о долгах предприятия может привести в дальнейшем к серьезным спорам между сторонами лизингового договора, так как, в частности, в соответствии с п. 3 ст. 565 ГК РФ, покупатель (лизингополучатель) вправе будет потребовать уменьшения покупной (выкупной) цены предприятия в случае выявления в составе предприятия долгов, которые не были указаны, а продавец (лизингодатель) вправе будет выдвигать возражения, касающиеся того, что лизингополучатель знал об этих долгах. Нигаматзянов, Т.Т. Существенные условия договора лизинга / Т.Т. Нига-матзянов // Право и экономика.- 2007.- №7.

Условия о предмете лизинга и его предпринимательской цели относятся к квалифицирующим признакам договора лизинга, отсутствие которых приведет к тому, что будет заключен не договор лизинга, а простой договор аренды.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (ст. 31 Закона о лизинге). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет. Сопоставление положений Гражданского кодекса РФ (ст. 665-670) и гл. 25 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод об экономической выгодности учета предмета лизинга, как для лизингополучателя, так и для лизингодателя, на балансе последнего, так как это позволит лизингодателю уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением данного предмета. "комментарий к налоговому кодексу российской федерации (частям первой и второй)" (постатейный) (под ред. л.л. горшковой)

Пунктом 2 ст. 15 Закона о лизинге установлена императивная норма, которая предписывает сторонам лизинговых отношений заключать обязательные и сопутствующие договоры. Обязательным является договор купли-продажи предмета лизинга. Одним из основных признаков договора лизинга является приобретение лизингодателем имущества специально для передачи его в лизинг. Приобретая имущество для лизингополучателя, лизингодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи его в аренду (ст. 667 ГК РФ). Гражданское законодательство (ст. 665, 667, 668, 670 ГК РФ) определяет договор купли-продажи как единственно возможное основание вовлечения имущества в гражданский оборот в качестве предмета лизинга. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

При этом существующие в гражданском законодательстве правила допускают, приобретение объекта лизинга не только по договору купли-продажи, но и на основании иных договоров по отчуждению и приобретению имущества или действий, влекущих переход права на вещь. Например, лизинговое имущество может быть приобретено на основании договора мены или на основании учредительного договора, в качестве вклада в уставный капитал лизинговой компании. В этом случае она приобретает право собственности на такое имущество и может им свободно распоряжаться, включая передачу в лизинг. Харитонова Ю.С. Договор лизинга. М.: Юрайт-М, 2002. - 224 с.

Подводя итог, можно сказать, что предмет лизинга является важней составляющей данных правоотношений.

1) Законодательством РФ четко определен круг объектов, которые могут быть предметом лизинга, а что подлежит исключению из оборота лизинга.

2) Предмет договора финансовой аренды должен служить предпринимательской и коммерческой целям использования вещи.

3) Закон требует указания в договоре данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

4) Гражданским законодательством предъявляются требования по приобретению лизингодателем прав собственности на предмет лизинга. Основанием

вовлечения имущества в гражданский оборот в качестве предмета лизинга могут служить: договор купли-продажи, а также иных договоров по отчуждению и приобретению имущества или действий, влекущих переход права на вещь.

2.3 Субъекты договора финансовой аренды (лизинга)

Их права и обязанности.

Субъектами лизинга или участниками лизинговой деятельности являются лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик, производитель) и необязательная сторона лизинговой сделки, но возможная - страховщик.

Согласно ст. 4 ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)":

Лизингодатель (лизинговая компания (фирма)) - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи, заключенным с лизингодателем, продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Страховщик - это страховая компания, которая участвует в сделке лизинга, осуществляя страхование имущественных, транспортных и прочих видов рисков, связанных с предметом лизинга и (или) лизинговой сделкой.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом или нерезидентом Российской Федерации, т.е. юридическим или физическим лицом, зарегистрированным на территории той или иной страны.

Для того чтобы изучить правовой статус субъектов лизинговых отношений мы должны рассмотреть такое понятие, как правосубъектность - это совокупность прав, обязанностей и ответственности субъектов права. Стороны по договору лизинга наделены правосубъектностью в объеме, необходимом для надлежащего удовлетворения своих интересов в результате совершения лизинговой сделки. Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются гражданским законодательством РФ, законом о лизинге и договором лизинга. . Гражданское право: Учебник. Том II / под ред. О.Н. Садикова.- М.: ИН-ФРА-М, 2007.- 682 с.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

- приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. Брагинский М. Договор финансовой аренды (лизинг) // Право и экономика. 1999. №5. - С.86-88.

В соответствии со ст. 665 ГК РФ лизингополучатель вправе самостоятельно выбрать объект лизинга и сообщить о нем лизингополучателю либо оставить выбор лизингового имущества на усмотрение лизингодателя. Лизингополучатель обязуется:

- принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором;

- выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

- по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

- выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям данного имущества. Брагинский М. Договор финансовой аренды (лизинг) // Право и экономика. 1999. №5. - С.86-88.

Имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, передается продавцом непосредственно арендатору в месте пребывания последнего (ст. 668 ГК РФ). Это означает обязанность продавца поставить имущество. При этом лизингодатель по смыслу указанной нормы организует передачу соответствующего имущества. Передача предмета лизинга лизингополучателю предполагает также передачу всех принадлежностей, относящихся к предмету.

Право владения и пользования предметом лизинга возникает у лизингополучателя в полном объеме и предполагает свободное использование в течение всего срока действия договора. Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Брагинский М. Договор финансовой аренды (лизинг) // Право и экономика. 1999. №5. - С.86-88.

Условия договора лизинга могут предусматривать переход права собственности на предмет к лизингополучателю:

- по истечении срока действия договора;

- до истечения срока действия договора. Брагинский М. Договор финансовой аренды (лизинг) // Право и экономика. 1999. №5. - С.86-88.

Факультативные обязательства сторон:

- лизингополучатель вправе требовать продления срока лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга;

- лизингодатель вправе потребовать прекращения договора и изъять предмет лизинга у арендатора при обстоятельствах, которые стороны сочтут бесспорным и очевидным нарушением, т.е. существенным неисполнением обязательств. Гражданское право: Учебник. Том II / под ред. О.Н. Садикова.- М.: ИН-ФРА-М, 2007.- 682 с.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи, а к сопутствующим:

- договор о привлечении средств;

- договор залога;

- договор гарантии;

- договор поручительства;

- иные договоры. Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга // Юрист. 2000. №2. - С.35-44.

К иным сопутствующим договорам может быть отнесен договор страхования имущественного интереса сохранения предмета лизинга, страхования ответственности лизингополучателя за вред, причиненный третьим лицам в процессе эксплуатации оборудования и т.п. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения. В случае если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга. Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга // Юрист. 2000. №2. - С.35-44.

Ответственность сторон в договоре лизинга предусматривает необходимость определения ответственного лица, связанного с выполнением обязанности продавца по договору купли-продажи, по сохранности предмета лизинга, соответствие его целям аренды. С этим также связывается и гражданско-правовая ответственность сторон договора - возмещение убытков, в результате наступления определенных событий, влекущих невозможность реализации прав арендатора или арендодателя по договору лизинга. Установление в договоре соответствующих условий означает распределение рисков из договора лизинга между сторонами. Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга // Юрист. 2000. №2. - С.35-44.

Общие правила распределения рисков между сторонами договора лизинга представлены в таблице.

Наименование риска	Ответственный субъект
- гибель, утрата, порча, хищение, преждевременная поломка, ошибка, допущенная при монтаже или эксплуатации.	- лизингополучатель.
- невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга.	- сторона договора лизинга, которая выбрала продавца.
- несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга.	- сторона, которая выбрала предмет лизинга.

Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное. Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров. Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга. Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хозяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

Лизингодатель имеет право на финансовый контроль над деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированием финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Цель и порядок финансового контроля предусматриваются договором лизинга.

Лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы. Гарантии являются важным фактором стабильности лизинговых правоотношений. Участники лизинговой сделки заинтересованы в надлежащем исполнении своего контрагента. Как правило, лизингодатель первоначально исполняет возложенные на него договором лизинга обязанности, и обязанность встречного предоставления и исполнения договора полностью ложиться на лизингополучателя. Лизингодатель как кредитор в дальнейшем вправе требовать того, что причитается по договору, в связи с этим несет определенные риски, связанные с несправным должником. Газман В. Как правильно заключать договоры финансового лизинга // Хозяйство и право. 1997. №3. - С.114-127.

Защите имущественных прав лизингодателя способствует также право бесспорного взыскания денежных средств. Такое право может быть реализовано лизингодателем в случае, если лизингополучатель не перечислил лизинговые платежи более двух раз подряд по истечении срока платежа, установленного договором. Суммы лизинговых платежей могут быть списаны в пределах сумм просроченных лизинговых платежей путем направления в обслуживающий банк лизингополучателя распоряжения на списание. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд. Это также дает основание для лизингодателя требовать расторжения договора в судебном порядке (ст. 450 ГК РФ) и возврата в разумный срок предмета лизинга. В результате удовлетворения требования о расторжении договора решением суда предмет лизинга должен быть изъят у лизингодателя и передан лизингополучателю. Все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель. Нигаматзянов, Т.Т. Существенные условия договора лизинга / Т.Т. Нига-матзянов // Право и экономика.- 2007.- №7.

Страхование относится к сопутствующим сделкам в рамках лизинговых отношений и направлено на обеспечение имущественных интересов сторон, которые могут быть значительно ущемлены в связи с повреждением (гибелью) предмета лизинга. По соглашению лизингодателя и лизингополучателя страхованию подлежат предпринимательские (финансовые) риски (п. 2 ст. 21 Закона о лизинге). При этом, закон не определяет страхование в качестве безусловной обязанности одной из сторон договора. Более того, вопрос о заключении договора страхования и распределении обязанностей по страхованию предмета лизинга стороны лизинговой сделки решают самостоятельно. На практике в целях минимизации рисков в лизинговых правоотношениях организация-лизингодатель страхует имущество, передаваемое по договору лизинга. При этом, как правило, страхование осуществляется за счет средств лизингополучателя, с включением затраты по страхованию в лизинговые платежи. Расходы на страхование предмета лизинга как составную часть лизинговых платежей лизингополучатель вправе отнести на себестоимость продукции. Допускается возможность лизингополучателя самостоятельно страховать объект лизинга в свою пользу с включением сумм страховых взносов также в себестоимость продукции. Исключением является случай, когда страхователь и выгодоприобретатель не совпадают в одном лице. Подобные конструкции страхования в лизинговых правоотношениях имеют достаточно частое применение.Аверьянов О. Лизинг и страхование // Юридический мир. 1999. №11. -С.58-61.

Договор лизинга должен предусматривать период страхования предмета лизинга, а также определять стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя. Надлежащему оформлению страховых отношений способствует соблюдение при заключении договора страхования его существенных условий. Аверьянов О. Лизинг и страхование // Юридический мир. 1999. №11. -С.58-61.

Таким образом, в действительности страхованию подлежит не та или иная материальная вещь, а имущественный интерес у страхователя. При этом имущественный интерес страхователя заключается в целостности всего комплекса имущественных прав и обязанностей страхователя, определяемый в денежной форме. Целостность имущества как цель страховщика лежит за рамками страховой деятельности и может быть достигнута в основном за счет пассивной обязанности страхователя не причинять вред застрахованному имуществу (ст. 963 ГК РФ). Конечная цель страхования - возмещение убытков у страхователя посредством формирования и перераспределения между страхователями сформированного денежного фонда. Аверьянов О. Лизинг и страхование // Юридический мир. 1999. №11. -С.58-61.

...