Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

Рассмотрим основания для прекращения преследования по уголовному делу.

Обращаем внимание на примечания к статьям 198, 199 УК РФ, вступившие в силу в начале 2010 года, устанавливают, что лицо, впервые совершившее преступное уклонение от уплаты налогов и сборов в соответствии со статьями 198, 199, 199.1 УК РФ (ст.199.2 УК РФ не входит в этот список), освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

В конце 2010 года УПК РФ также дополнен статьей 28.1, предусмотревшей право суда, следователя с согласия руководителя следственного органа или дознавателя с согласия прокурора прекратить уголовное преследование лица по преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1 УК в случае возмещения им причиненного вреда, то есть:

1) недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу;

2) соответствующих пеней;

3) штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

К сожалению, изменения так и не устранили коллизию материальных и процессуальных норм, которая появилась в 2010 году. Дело в том, что Уголовный кодекс ничего не говорит о стадии, на которой лицо имеет право возместить ущерб и избежать уголовной ответственности, а уголовно-процессуальный кодекс ограничивал факт уплаты стадией предварительного следствия, то есть сроком до назначения судебного заседания. С точки зрения общей теории права, УК РФ должен иметь приоритет в данном случае, однако практика неоднозначно разрешает данную коллизию.

Освобождение от ответственности по статье 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производится взыскание налогов) с 08.12.2011 ужесточилось в соответствии со статьей 76.1 УК РФ. До этого, можно было, используя ст. 75 УК "Деятельное раскаяние", избежать ответственности, уплатив сумму ущерба в бюджет. Теперь же дело прекращается только после возмещения суммы ущерба (налог, пени, штраф), а также уплаты вдобавок к этому еще и "штрафной" пятикратной его суммы в бюджет. То есть по сути это тот же штраф, но только без судимости у конкретного физического лица.

Исходя из вышерассмотренного можно подвести вывод к данной главе: к уголовной ответственности можно привлечь какое-либо лицо совершившее налоговое преступление составы которых представлены в главе 22 (Преступления в сфере экономической деятельности) УК РФ, при наличии корыстного мотива у этого лица. А также согласно Уголовно-процессуального кодекса РФ (статьи 140 УПК) поводом для возбуждения уголовного дела по всем налоговым преступлениям (статьи 198 - 199.2 УК РФ) служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Заключение

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач.

Данная работа содержит несколько определений налоговой ответственности, на основе их был сделан следующий вывод:

Налоговая ответственность - это применение налоговых санкций к субъектам налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами на основе норм Налогового Кодекса РФ, при этом субъектами ответственности за налоговые правонарушения являются налогоплательщики, налоговые агенты и лица, нарушившие налоговое законодательство (в соответствии со ст. 107 Налогового Кодекса РФ выступают как организации, так и физические лица, а также, в соответствующих случаях, субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица).

Согласно произведенных исследований и норм, мера налоговой ответственности выражается в виде штрафа, который может быть представлен как в твердой денежной сумме, так и в процентной денежной сумме

Юридическая ответственность конкретного физического лица за налоговые правонарушения может возникнуть только тогда, когда лицо уже приобрело гражданскую или трудовую дееспособность.

Проведенные в данной работе исследования дали возможность полагать, что ответственность за налоговые правонарушения есть один из главных вопросов в юридической практике современного общества, при сохранении правового режима в нашем государстве, что и должны осуществлять в своей деятельности наши правоохранительные органы. Но как мы видим на практике, данная система привлечения к ответственности за налоговые правонарушения еще требует совершенства, не все так хорошо "работает" как закреплено в законодательстве.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации части первая и вторая по состоянию на 25 июня 2013 г. (С учетом изменений внесенных Федеральными законами от 7 июня 2013 г. №108-ФЗ, 130-ФЗ, 131-ФЗ). // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013 г.

2. Федеральный закон от 9 июля 1999 года №154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового Кодекса РФ" // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013 г.

3. Федеральный закона от 27.07.2010 №229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования". // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013 г.

4. Уголовный Кодекс РФ с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда РФ от 27.05.2008 №8-П, от 13.07.2010 №15-П. // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013 г.

5. Уголовно-Процессуальный Кодекс РФ с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда РФ от 31.01.2011 №1-П, от 14.07.2011 №16-П, от 19.07.2011 №18-П, от 17.10.2011 №22-П, от 18.10.2011 №23-П, от 20.07.2012 №20-П, от 16.10.2012 №22-П. // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013г.

6. Федеральный закон от 06.12.2011 №407-ФЗ об изменениях и дополнениях в Уголовно-процессуальный кодекс. // СПС "Консультант Плюс". Выпуск 19. 2013 г.

Основная литература

7. Иоффе О.С. Обязательственное право. - М., 2003, с. 95; Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. - М., 2003, с. 314.

8. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 2007, с. 15-18.

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 2004. - 440 с.

10. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. М.: Книжный мир 2008 г. С. 63-74.

11. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций. // Юридический мир, 2007.

12. Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение. // Юридический мир, 2010.

13. Крохина Ю.А. Финансовое право России. // Норма, Инфа-М.: Книжный мир, 2011. - 720 с.

14. Запольский С.В. Финансовое право. Учебник. // Контракт, Волтерс Клувер. 2011.

Размещено на Allbest.ru