Основы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие финансов и фин. деятельности. Осн. принципы фин. деятельности гос-ва

Финансы - экон. отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования ден. фондов в целях выполнения задач и функций гос-ва, его тер. подразделений, п/п, организаций и учреждений.

Финансовая деятельность государства - осуществляется посредством привлечения денежных средств в фонды специального назначения путем распределения их между звеньями финансовой системы.

В ходе финансовой деятельности производится образование, распределение и использование гос. и муниципальных централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Принципы финансовой деятельности гос-ва:

1) приоритет публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государства и мун. образований;

2) принцип федерализма - закрепляет основные разграничения предметов ведения гос-ва и субъектов РФ, а также устанавливает предметы их совместного ведения.

3) единство финансовой политики и денежной системы - заключается в том, что субъекты РФ наделены самостоятельностью, но она не должна выходить за рамки основ федеральной финн. политики, общих принципов налогообложения и функционирования денежной системы гос-ва.

Во взаимоотношениях с фед. органами гос. власти все субъекты РФ между собой равноправны.

4) социальная направленность финн. деятельности в РФ - одной из основных целей финансовой деятельности государства является создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.



2. Методы финансовой деятельности. Правовые формы финансовой деятельности

Методы финансовой деятельности:

1) образование - денежные средства образуются путем обязательных платежей, а также путем добровольных платежей;

2)распределение - при распределении гос. денежных средств применяются два основных метода: финансирование (безвозвратное и безвозмездное предоставление этих средств) и кредитование (выделение средств на началах возмездности и возвратности);

3) использование денежных средств - поступление в процессе фин. деятельности денежных средств в распоряжение гос-ва, ЮЛ и ФЛ, а также использование их осуществляется по средством расчетных операций.

Формы финансовой деятельности:

1)правовая - деятельность, которая влечет правовые последствия и осуществляется на основе юридического оформления;

2) неправовая - деятельность, которая не влечет юридических последствий, хотя и предусмотрена законодательством.

Фин. деятельность в РФ осуществляется органами гос. и мун. власти, предприятиями, организациями, учреждениями и должн.лицами.

Фин. деятельность осуществляют органы гос-ва всех 3 ветвей гос. власти - законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Президент РФ обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов гос. власти, определяет основные направления внутренней и внешней фин. политики гос-ва.

Правительство РФ осуществляет организацию и исполнение федерального бюджета, организацию разработки программ экономического и социального развития государства.

3. Финансовая система: понятие, состав и характеристика ее элементов

Фин. система понимается в двух смыслах:

1) как юр. категория - представляет собой совокупность гос. органов, осуществляющих финансовую деятельность.

Фин. деятельность - деятельность гос-ва по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие;

2) как экон. категория - совокупность экон. отношений по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Состав финансовой системы в юр. смысле:

1) Министерство финансов РФ;

2) Федеральное казначейство РФ;

3) Банк России;

4) налоговые органы (Министерство по налогам и сборам РФ);

5)таможенные органы;

6) бухгалтерии предприятий, организаций и т. д.

Состав фин. системы в экон. смысле:

1) бюджетная система, включающая фед. бюджет, бюджет гос.внебюджетных фондов, бюджет субъектов РФ, бюджет территориальных внебюджетных фондов, местный бюджет;

2) денежные фонды хозяйствующих субъектов (физ. и юр. лиц);

3) страхование - отношения по защите интересов физ.и юр. лиц, РФ, ее субъектов и мун. образований за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков;

4) кредитование - урегулированная нормами фин. права деятельность по привлечению временно свободных средств юр. и физ. лиц на условиях возмездности, возвратности и срочности. В сфере кредитования гос-во осуществляет специфическую кредитно-денежную политику. Ее инструментами являются:

а)%-ные ставки по операциям Банка России;

б)нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования);

в)операции на открытом рынке;

г) рефинансирование кредитных организаций;

д) валютные интервенции;

е) установление ориентиров роста денежной массы;

ж)прямые количественные ограничения;

з) эмиссия облигаций от своего имени.

Фин. система с учетом роли субъекта в общественном производстве рассматривается как совокупность:

· финансов предприятий, организаций;

· страхования;

· кредитования;

· гос. финансов.

Обеспечение единства финансовой системы РФ входит в компетенцию Правительства РФ. В целях стабилизации финансовой системы РФ

4. Понятие, предмет, метод и источники ФП. Финансово-правовые отношения, их особенности и виды

Понятие ФП рассматривается в разных аспектах:

1)как отрасль рос. права (осн. роль фин. права);

2)отрасль правоведения, правовая наука;

3) учебная дисциплина.

ФП как отрасль права - совокупность устанавливаемых и охраняемых гос. властью юр. норм, регулирующих общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов гос-ва, необходимых для осуществления задач социально-экон. развития страны.

ФП опирается на след. принципы:

1)законность - весь процесс образования, распределения и использования фондов денежных средств регулируется нормами ФП;

2) федерализм - компетенция РФ и субъектов РФ в области финансов четко разграничена;

3) разделение властей - в соответствии с рос. законодательством в сфере фин. деятельности органы законодат. власти имеют более широкие полномочия, чем органы испол. власти.

Источники ФП:

1) Конституция РФ;

2) Кодексы РФ (Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Арбитражно-процессуальный, Таможенный и др.);

3)федеральные законы;

4) указы Президента РФ;

5) постановления Правительства РФ;

6) акты органов государственного управления, ведомственные положения, приказы, инструкции;

7) решения Конституционного Суда РФ;

8) международные договоры и соглашения РФ с др. гос-вами.

Предмет ФП как науки - система знаний о ФП и управлении гос. финансами.

По отношению к действующему фин. закон-ву наука ФП выполняет функции:

1) аналитическая - состоит в анализе, классификации, комментарии финансово-правовых норм. Значение состоит в том, что она приводит финансово-правовые нормы в стройную и понятную систему;

2) критическая - выявляет дефекты и несоответствия в действующем фин. закон-ве;

3) конструктивная - способствует образованию новых финансово-правовых норм и институтов. Результаты действия данной функции используются гос-вом в процессе нормотворческой деятельности.

Предмет ФП как отрасли права-отношения, возникающие:

1) в процессе распределения гос. бюджета РФ между ее субъектами, которое осуществляется фед. органами власти и управленческими органами субъектов;

2) между фин. органами РФ (которые являются представителями интересов гос-ва в целом) и отдельными орг-циями в связи с выполнением ими фин. обязательств перед гос-вом;

3) между финансово-кредитными органами (например, между ЦБ РФ и коммерч. банками) в связи с образованием и распределением средств соответствующих фондов (бюджетных, кредитных, страховых);

4) между внебюджетными фондами (ПФ РФ, Фондом обязательного мед. страхования и др.), предприятиями, гр-нами в связи с распределением денежных средств на предусмотренные цели (пр:, выплату пенсий);

5) между гос. (мун.) предприятиями в связи с образованием соответствующих гос. (мун.) денежных фондов, распределением и использованием ресурсов.

Метод ФП - совокупность приемов и средств, с помощью которых осуществляется правовое регулирование общественных отношений.

Характерные особенности метода ФП

1) одной из сторон фин.правоотношений всегда выступает орган гос. власти;

2) каждое ЮЛ и ФЛ обязано выполнить предписание, поступившее от органа гос. власти;

3) властные предписания не основаны на отношениях подчинения «по вертикали».

Основной метод финансово-правового регулирования - императивный метод, или метод властных предписаний (предполагает неравенство субъектов данных правоотношений). Суть данного метода состоит в том, что гос-во принимает решения в одностороннем порядке, давая обязательные для исполнения другой стороной фин. правоотношения предписания. Такие предписания исходят в основном от финансовых, налоговых и кредитных органов, входящих в систему гос-х органов, которые наделены соответствующими полномочиями.

5. МинФин как участник фин.деятельности

МинФин РФ осуществляет общее руководство организацией финансов в стране.

Функции Минфина:

Минфин имеет право проводить в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств фед. бюджета; контролировать рациональное и целевое использование средств гос. внебюджетных фондов; проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранит. органов.

Фед. казначейство создано для усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием гос. средств.

Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет контроль за реализацией налоговой политики гос-ва, контроль за своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и гос. внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме.

Главные задачи Мин-ва РФ по налогам и сборам: гос. контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками; осуществление валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов и т. д.

6. Правовые способы и гарантии защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений

Соблюдение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов фин. права. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего в проведении разъяснительных работ.

Для защиты прав и законных интересов субъектов фин. п/отн., применяется:

- административный

- судебный порядок

Админ. порядок защиты действует гл. образом в случае применения мер гос. принуждения, связанного с защитой прав в области фин. отношений, к гос. и мун. органам, предприятиям. Сфера его применения вызвана необходимостью оперативных действий в области финансов.

Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав гражданства во взаимоотношениях с гр-нами (взыскание с них налогов, финансовых санкций и т.д.).

В полномочия Конституц. суда входит: разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других норм. актов, а также разрешение споров о компетенции между гос. органами (без решения вопросов о конституционности правоприменительной практики и деятельности гос. органов); проверка по жалобам граждан и запросам судов конституционности закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле.

Прокуратуре РФ призвана осуществлять надзор за исполнением законов мин-вами, ведомствами, в т.ч. органами гос. власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами; за соблюдением прав человека и гр-на, в т.ч. органами фин. контроля.

7. Понятие и виды фин. контроля, его принципы и задачи. Методы фин. контроля

Фин. контроль - регламентированная нормами ФП деятельность гос-ва и мун. образований по проверке правильности фин. планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов и т. д.

Виды фин. контроля:

1) контроль законодательных органов, которые имеют право на:

а)получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

б)получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении;

в)утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;

г) создание собственных контрольных органов для проведения внешнего аудита бюджетов;

д) вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты;

2) контроль исполнительных органов:

а) внутр. контроль, осуществ. Минфином РФ, за использованием бюджетных средств получателями бюдж. средств;

б) осуществляемый Фед. казначейством предвар. и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам гос. внебюджетных фондов, взаимодействует с другими фед. органами исполн. власти в процессе осуществления указанного контроля и координирует их работу;

в)осуществляемый, распорядителем бюджетных средств - фин. контроль за использованием бюджетных средств получателями в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также представления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.

Принципы осуществления фин. контроля:

Приоритет законодат. органов гос. власти перед исполнительными. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ органы исполнительной власти составляют проект бюджета и вносят его на согласование представительного органа, а затем исполняют его и отчитываются перед представительным органом о его исполнении.

Принцип федерализма заключается в том, что в РФ принимается ряд законод. актов о бюджетах различных уровней, которые, являясь относительно самостоятельными, взаимосвязаны между собой и вместе составляют единый бюджет

Принцип законности, т.е. точное и неуклонное выполнение всеми субъектами права нормат. предписаний действующего закон-ва.

Принцип плановости выражается в том, что финансовая деятельность основывается на системе финансово-плановых актов (фед. бюджет, смета расходов бюдж. организаций.)

Значение финансового контроля - обеспечение законности в финансовых правоотношениях.

Методы проведения финансового контроля.

Проверка - осн. форма фин. контроля - совокупность действий органа, осуществляющего контроль, по документальной и факт. проверке фин. деятельности субъекта на основе отчетной документации.

Надзор -- система мер, осуществляемых контролирующими органами в пределах их компетенции в целях обеспечения соблюдения экономическими субъектами при осуществлении лицензируемых видов финансовой деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

Анализ финансовой деятельности - комплексное исследование периодической или годовой финансово-бух. отчетности экон. субъекта с целью определения общей оценки результатов фин. деятельности, фин. состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Ревизия -- проверка ФХД эк. субъекта на основе документального подтверждения законности его производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бух.учета и фин. отчетности.

8. Счетная палата как орган гос. фин. контроля

Счетная палата РФ - постоянно действующий орган гос. фин. контроля, образуемый Фед. собранием РФ и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим закон-вом,

Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.

В процессе реализации своих задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все гос. органы и учреждения в России, на фед.внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из фед. бюджета, или используют фед. собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные фед. закон-вом или фед. органами гос. власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Счетная палата также осуществляет контроль за деятельностью Банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений.

9. Полномочия Фед. службы финансового - бюджетного надзора в сфере фин. контроля

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ФСФБН) является фед. органом исполн. власти, осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

ФСФБН находится в ведении Минфина РФ.

ФСФБН имеет право:

- проверять отчеты, планы, сметы, а также получать письм. объяснения от матер.-ответственных лиц, справки необходимые для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

- проводить сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

- направлять обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;

- осуществлять контроль за устранением нарушений, в т.ч. путем добровольного возмещения средств;

- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам;

- заказывать проведение необх. экспертиз, анализов по вопросам осуществления надзора;

- привлекать для проработки вопросов, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать ЮЛ и ФЛ разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

- осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

- создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

- разрабатывать и утверждать образцы удостоверений гос. инспекторов.

Руководитель ФСФБН, назначается и освобождается от должности Правительством РФ.

10. Полномочия Федерального казначейства РФ в сфере финансового контроля

Постановление Правительства РФ N 703 от 01.12.04 "О Фед. казначействе".

Фед. казначейство уполномочено:

- доводить показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюдж. обязательств и объемы финансирования;

- вести учет операций по исполнению фед. бюджета;

- открывать в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств фед. бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливать режимы счетов фед. бюджета;

- открывать и вести лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- составлять и предоставлять в Минфин РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении фед. бюджета;

- осуществлять распределение доходов от уплаты фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соотв. с закон-вом РФ;

- осуществлять прогнозирование и кассовое планирование средств фед. бюджета;

- осуществлять предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств фед. бюджета;

- осуществлять подтверждение денежных обязательств фед. бюджета и совершать разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюдж. обязательств;

- осуществлять функции глав. распорядителя и получателя средств фед. бюджета, предусмотренных на содержание Фед. казначейства и реализацию возложенных на него функций.

Эти полномочия Фед. казначейства в полной мере можно отнести к числу полномочий в рамках осуществления предварительного и текущего фин. контроля.

11. Правовые основы организации внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля

Система внутрихозяйственного контроля (ВХК) - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для ведения эффективной хозяйственной деят-сти.

Осуществляется бухгалтерией, фин. отделом и другими экон. службами.

За ВХК отвечает сама организация или одно из ее подразделений.

Ключевое звено в системе ВХК - гл. бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю и несет отв-сть за:

- формирование учетной политики;

- ведение бухгалтерского учета;

- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;

- контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

ВХК проводится для:

- успешной деят-сти организации;

- повышения уровня рентабельности;

- защита имущественных законных интересов предприятия и ее собственников;

- комплексной ревизии структурных подразделений предприятия, находящихся на самостоятельном балансе (подсобные сельские хозяйства, магазины торговли и др.);

- непрерывного наблюдения за эффективностью финансово-экон., снабженческо-сбытовой и производственной деят-стью;

- выявление внутрихозяйственных резервов;

- устранение причин и условий, порождающих хищения и бесхозяйственность.

12. Понятие и правовое регулирование аудита в России

Правовое регулирование - деятельность гос-ва по внесению организованности, упорядоченности в различные сферы хозяйства.

Акты, регулирующие ауд. деятельность в РФ:

Первый (верхний) уровень включает ФЗ «Об ауд. деятельности». Закон относится к основным законод.актам, определяет место аудита в ФХД в качестве ее необходимого равноправного элемента. Определяет цель и задачи аудита в финансово-экон. системе.

Второй уровень:

1) Фед. правила (23 стандарта) - это единые требования к порядку осуществления ауд. деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Определяют общие вопросы регулирования ауд. деятельности для всех субъектов рынка аудиторских услуг.

Фед. правила (стандарты) утв. Прав-вом РФ.

2) подзаконные нормативные акты (Положение о лицензировании ауд. деят-ти), устанавливают общ. положения по регулированию ауд. деят-ти для ауд. организаций и индив. аудиторов

Третий уровень:

1) внутр. стандарты аккредитованных профес. ауд. объединений. Требования внутр. правил (стандартов) не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов);

2) норм. акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации ауд. деят-ти и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бух. учета, хозяйственного права.

Четвертый уровень включает внутр. стандарты ауд. деятельности, которые разрабатывают ауд. организации и индив. аудиторы на базе фед. правил и практики аудита.

13. Бюджетное право: понятие, источники, бюджетное законодательство

Бюджет - важнейшая фин. категория, неотъемлемая часть гос. и мун. финансов, он удовлетворяет потребности гос-ва в денежных средствах.

Совокупность правовых норм, регулирующих бюджетные отношения, составляет бюджетное законодательство.

В соответствии со ст. 2 Бюджетного кодекса РФ бюджетное закон-во РФ состоит из Бюджетного кодекса и ФЗ о фед. бюджете на год, законов субъектов РФ о бюджетах, НПА органов местного самоуправления о местных бюджетах и иных фед. законов, законов субъектов РФ и НПА регулирующих соотв. бюджетные отношения.

Источники бюджетного права:

1) Конституция РФ - закрепляет основы бюдж. права, в т.ч. правомочия в бюджетной сфере Президента РФ, Правительства РФ, Фед. Собрания;

2) ФКЗ - например, «О правительстве РФ»;

3) Бюджетный кодекс РФ

4) некодифицированные НПА: например, ФЗ. «О фед. бюджете на 2013 г.»,

5) акты Президента РФ:

6)постановления Правительства РФ

7) НПА органов гос. власти РФ - например, Письмо Минфина РФ «О задержке ЗП в ЖКХ»;

8) соглашения между органами гос. власти РФ, ее субъектов и органами мун. образования

9) НПА органов гос.власти субъектов РФ;

10) НПА органов местного самоуправления.

14. Бюджетные нормы и правоотношения: их особенности и виды

Бюджетные п/отношения - это урегулированные нормами бюдж. права обществ. отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и испол-нием средств гос. и местных бюджетов.

Вступая в общественные отношения для реализации своих прав и выполнения обязанностей, субъекты бюджетного права становятся участниками бюджетных правоотношений.

Особенности бюдж. п/отношений

а) они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории.

Б) права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства.

В) в бюджетных п/отношениях обязательно участвуют государства, государственные или МО, или соответствующие органы государственной власти и МСУ, представляющие их интересы.

Бюдж. п/отношения как и нормы бюдж. права могут быть процессуальными и материальными.

15. Понятие, роль и виды бюджетов. Бюджетное устройство РФ

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для фин. обеспечения задач и функций гос-ва и местного самоуправления;

Роль бюджета:

1) в бюджете сконцентрированы все фин. ресурсы соответствующего гос. или мун. образования;

2) при помощи бюджетных средств осуществляется финансирование выполнения гос. органами и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей;

3) наличие контрольной функции, осуществляемой в процессе финансового, в т.ч.бюджетного контроля за использованием бюджетных средств.

Структура бюджета:

1) доходная часть - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов гос. власти РФ и органов местного самоуправления;

2) расходная часть - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и местного самоуправления.

Классификации бюджетов:

1)по территории:

а) федеральный бюджет;

б) бюджет субъекта Федерации

в)бюджет мун. образования

2) консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Бюджетное устройство -- организация бюджетной системы РФ. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой.

Принципы построения бюджетной системы: единство; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов гос. внебюджетных фондов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее покрытие расходов бюджетов; гласность; достоверность; адресность и целевой характер бюджетных средств.

16. Виды доходов бюджетов. Порядок формирования и зачисления доходов в бюджетную систему

Виды доходов бюджетов:

1. доходы бюджетов - налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмезд. поступления.

2. налоговые доходы бюджетов - доходы от налогов, а также пеней и штрафов по ним.

3. неналоговые доходы бюджетов: доходы от использования имущества, находящегося в гос. или мун. собственности; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, админ. и угол. отв-сти, в т.ч штрафы, конфискации, компенсации,

4. безвозмездные поступления: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от ФЛ и ЮЛ, м/ународных организаций и правительств иностр. гос-в, в т.ч. добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в гос. или мун. собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений

Зачисление доходов в бюджет

1. Доходы от налогов и сборов, страх. взносов и иных платежей и поступлений, зачисляются на счета органов Фед. казначейства для их распределения между фед. бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами.

Органы Фед. казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ и их распределение между бюджетам.

Органы Фед. казначейства не позднее след. рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

2. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

17. Сбалансированность бюджета. Дефицит бюджета и меры по его преодолению

Бюджетный дефицит -- превышение расходов бюджета над его доходами (в случае превышения доходов - профицит)

Принцип сбалансированности бюджета -наиболее важный принцип бюдж. системы государства. Т.е. общий объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. Т.о. само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Несбалансированный бюджет (т.е. объём расходов превышает поступления) заведомо нереален для исполнения.

Составление бюджета с профицитом влечёт за собой отриц. последствия: снижение эффек-ти использования бюджетных средств => повышение нагрузки на экономику.

Сбалансированность бюджета -- основополаг. требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.

Меры по управлению бюджетным дефицитом

1. Эмиссионное покрытие бюджетного дефицита (за счёт выпуска доп. денег, провоцирует инфляцию

2. Налоговое покрытие бюджетного дефицита (введение доп. налогов и увеличение ставок существующих налогов, может привести к невыгодности инвестиций и предприн. активности => сокращению производства и переходу части экономики в теневой сектор)

3.Секвестирование бюджета (пропорциональное снижение всех расходных статей бюджета на определённую долю. Применяется с момента ввода и до конца бюджетного года)

18. Понятие расходов бюджетов и порядок их формирования. Виды расходов бюджетов. Расходные обязательства и порядок их разграничения между бюджетами

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на фин.е обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
В зав-сти от их экон. содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов).

Формы расходов бюджетов:

- ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

- оплата по гос. (мун.) контрактам;

- трансферты населению;

- бюджетные кредиты ЮЛ;

- субвенции и субсидии ЮЛ и ФЛ;

- инвестиции в уставные капиталы ЮЛ;

- бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

- кредиты иностранным государствам;

- средства на обслуживание и погашение долговых обязательств

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативно-правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, мун. образования) или действующего о его имени бюджетного учреждения предоставить ФЛ или ЮЛ, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета

19. Понятие бюджетного регулирования и его методы. Межбюджетные трансферты: понятие и формы

Бюджетное регулирование - это предоставление конкретным бюджетам органами гос. власти дополнительно к твердо закрепленным за ними средствам регулирующих доходов и их распределение между различными бюджетами в целях сбалансирования каждого из них.

Методы бюджетного регулирования:

1) закрепленные доходы - поступают в бюджет,. полностью или в твердо фиксир. доле на постоянной или долговременной основе.

2) регулирующие доходы - в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соотв. бюджет в виде % отчислений от налогов или др. платежей по нормативам, на след. финансовый год

3) дотации - перечисляются в фиксированной форме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците на безвозмездной и безвозвратной основе

4) субвенция - предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы или ЮЛ на безвозмездной и безвозвратной основе, могут быть текущими и инвестиционными, на расширение производства

5) субсидия - предоставляется бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, ФЛ или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов;

6) трансферт - перевод средств из фонда финансовой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориального уровня;

7) секвестр - спец. механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении гос. расходов ежемесячно по всем незащищенным статьям бюджета;

8) бюджетный кредит - предоставление средств ЮЛ на возвратной и возмездной основах;

9) бюджетная ссуда - предоставляются др. бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев в пределах фин. года.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из фед. бюджета:

- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

- субсидии бюджетам субъектов РФ;

- субвенции бюджетам субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ;

- межбюджетные трансферты бюджетам гос. внебюджетных фондов.



20. Бюджетные полномочия органов гос. власти РФ в сфере бюдж. правоотношений

1) установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;

2) составление и рассмотрение проектов фед. бюджета и бюджетов гос. внебюджетных фондов, контроль за их исполнением, утверждение отчетов об исполнении бюджетов, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ;

3) установление порядка разграничения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, мун. образований;

4) установление и исполнение расходных обязательств РФ, субъектов РФ и мун. образований,

5) установление нормативов отчислений от фед. регион. и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РФ;

6) предоставление межбюджетных трансфертов из фед. бюджета;

7) осуществление гос. заимствований РФ и предоставление кредитов иностранным государствам, управление гос. долгом РФ;

8) установление бюджетной классификации РФ и общего порядка ее применения

9) установление единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;

10) установление унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;

11) установление оснований, видов отв-сти и порядка привлечения к отв-сти за нарушение бюджетного закон-ва РФ;

12) установление порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ;

21. Бюджетные полномочия органов гос. власти субъектов РФ в сфере бюджетных правоотношений

1) составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов тер. гос. внебюджетных фондов, утверждение и их исполнение, контроль за их исполнением, составление отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ;

2) установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ; мун. образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

3) установление нормативов отчислений в местные бюджеты от фед. и регион. налогов и сборов, налогов, предусмотренных спец. налоговыми режимами

4) предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ, из местных бюджетов;

5) осуществление гос. заимствований субъекта РФ, управление гос. долгом субъекта РФ;

6) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта РФ;

7) временное осуществление отдельных бюджетных полномочий ОМСУ;

22. Бюджетные полномочия органов местного самоуправления в сфере бюдж. п/отношений

1) составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

2) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

3) определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

4) осуществление муниципальных заимствований, управление мун. долгом; финансовый государство правоотношения

5) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

6) установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений.

23. Бюджетные полномочия временной финансовой администрации. Основание и порядок ее введения

- организует проведение проверки (аудита) бюджета субъекта РФ (местного бюджета)

- организует учет просроченной задолженности по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств

- разрабатывает проект плана восстановления платежеспособности

- разрабатывает и представляет в органы гос. власти субъекта РФ (органы местного самоуправления) проекты НПА органов гос. власти субъекта РФ предусмотренные планом восстановления платежеспособности субъекта РФ

- осуществляет контроль за исполнением плана восстановления платежеспособности субъекта РФ

- осуществляет контроль за исполнением бюджета субъекта РФ (местного бюджета);

Врем. фин. администрация:

Вводится на срок до 1 года решением арбитр. суда при осуществлении производства по делу о восстановлении платежеспос-ти субъекта РФ

2. Ходатайство о введении временной финансовой администрации в субъекте РФ подается в Высший Арбитражный Суд РФ Правительством РФ.

Ходатайство подается в арбитражный суд субъекта РФ высшим должностным лицом субъекта РФ или представительным органом мун. образования

3. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ о введении в субъекте РФ временной финансовой администрации принимается в случае, если на момент принятия решения возникшая просроченная задолженность по исполнению долговых обязательств более 30 % объема собственных доходов бюджета субъекта РФ в последнем отчетном финансовом году

24. Правовые основы бюджетного процесса: понятие, принципы, стадии и их правовая характеристика

Бюджетный процесс - регламентированная процессуальными нормами бюджетного права деятельность гос-ва по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчета об исполнении бюджета.

Деятельность государства от начала составления гос. бюджета до утверждения отчета о его исполнении длится около 3,5 лет, и этот срок называется бюджетным циклом.

Стадии БП: стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения и заключения бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, кот. периодически сменяют одна другую. Сам бюджет действует в течение 1 года с 1.01 по 31.12.

Стадии БП следуют строго последовательно, и этот порядок изменению не подлежит

Общие принципы: единство бюджетной системы РФ; разграничение доходов и расходов м/ду уровнями бюджетной системы РФ; самостоятельность бюджетов; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов гос. внебюджетных фондов; сбалансированность бюджетов; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; гласность; достоверность бюджета, адресность и целевой характер бюджетных средств.

Особенные принципы.

1. принцип последовательности вступления в бюджетную деятельность органов исполн. и представительной власти (где проект бюджета составляют исполнит. органы, закон или решение о бюджете принимаются представительным органом)

2. Принцип ежегодности бюджета (вкл. в себя обязательное принятие бюджета до начала планируемого года) Ежегодность дает возможность более точно выявить тенденции рыночного развития, более полно учесть происходящие изменения в темпах роста производства, ВВП, нац. дохода, курса рубля

3. принцип публичности и гласности, (проект бюджета до его принятия широко обсуждается как представительными органами, так и общественностью принятый бюджет обязательно публикуется в печати).

4. принцип специализации бюджетных показателей (в основе составления и исполнения бюджета лежит бюджетная классификация, предполагающая группировку всех доходов бюджетов всех уровней по источнику возникновения, а расходов -- по целевому назначению, по направлениям деятельности)



25. Участники бюджетного процесса. Распорядители бюджетных средств, их виды, права и обязанности

Участники бюджетных правоотношений:

* гл. распорядитель бюджетных средств;

* распорядители бюдж. средств (мест. бюдж.);

* получатели бюджетных средств.

Гл. распорядитель средств фед. бюджета -- орган гос. власти РФ, имеющий право распределять средства фед. бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенным ведомственной классификацией расходов фед. бюджета.

Получатель бюджетных средств-- бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

Исполнить бюджет, т.е. обеспечить полное и своевременное поступление всех предусм-ных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы.

Исполнение бюджета обеспечивает в установленном порядке МинфинРФ, вся система органов управления финансами РФ. В процессе исполнения бюджета органы исполн. и представительной власти осуществляют корректировку бюджетных назначений с учетом динамики цен и поступлений доходов в фед. бюджет, осуществляют контроль за исполнением фед. бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из фед. бюджета предприятиям, учреждениям и организациям.

В наст. время в РФ осуществляется казначейское исполнение бюджетов. Гос. фонд ден. средств почти полностью контролируется гос-вом.

Фед. казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в фед. бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита фед. бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов фед. бюджета, в Главной книге Фед. казначейства.

Фед.казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального бюджета.

26. Организационно - правовые основы исполнения бюджетов по доходам и расходам. Порядок исполнения бюджетов по расходам. Иммунитет бюджетов

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ со счетов органов Фед. казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат, зачет, уточнение и перечисление излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм % за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

- принятие бюджетных обязательств;

- подтверждение денежных обязательств;

- санкционирование оплаты денежных обязательств;

- подтверждение исполнения денежных обязательств.

Получатель бюдж. средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств.

Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения гос. контрактов, иных договоров с ФЛ и ЮЛ, ИП.

Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физ. или юр. лиц, бюджетов бюджетной системы РФ, субъектов м/народного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Иммунитет бюджетов бюджетной системы РФ представляет собой правовой режим, при кот. обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев, установленных в Б. Кодексе.

Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных Б. Кодексом.

27. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства и основания их применения

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы РФ признается нарушением бюджетного законодательства

Меры к нарушителям бюдж. закон-ва:

1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

2) блокировка расходов;

3) изъятие бюджетных средств;

4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

5) наложение штрафа;

6) начисление пени;

7) иные меры.

Основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ:

- неисполнение закона (решения) о бюджете;

- нецелевое использование бюджетных средств;

- неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

- неполное или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

- несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;

- несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

- несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;

- открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории отделений ЦБ РФ.

28. Фед. и тер. внебюджетные фонды: правовой статус, порядок формирования и использования финансовых средств

Гос. внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ, предназначенный для реализации констит. прав гр-н на пенс., соц. обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей, в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной мед. помощи.

Внебюджетные фонды образуются в соответствии с закон-вом РФ, кот. определяет также и порядок их расходования. Средства этих фондов находятся в фед. собственности. Одновременно средства гос. внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

К гос. внебюджетным фондам РФ относятся: ПФР РФ; ФСС; ФОМС.

Гос. внебюджетные фонды управляются органами гос. власти. Доходы гос. внебюджетных фондов формируются за счет: ЕСН; добровольных взносов физ. и юр. лиц.

Особенность расходования средств гос.внебюджетных фондов - их целевое использование в соответствии с бюджетами указанных фондов (осуществляется Фед. казначейством РФ) По окончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Фед Собранию в форме фед. закона. Средства, поступающие в данные фонды, явл. собственностью государства и не включаются в состав бюджетов.

Источники образования фед. и тер. фондов ОМС: ЕСН (взнос), бюджетные ассигнования, доходы от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса, добровольные взносы и иные поступления.

Основными направлениями расходования средств из ФОМС являются: финансирование ОМС, проводимого страховыми мед. организациями, предоставление кредитов страховщикам, организация подготовки специалистов для системы обязательного мед. страхования, др. мероприятия.

29. Налоговое право: понятие, источники, состав законодательства о налогах и сборах. Принципы (осн. начала) законодательства о налогах и сборах

Налоговое право (НП) -- это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с юр.х и физ. лиц в бюджетную систему и внебюджетные целевые фонды.

Источники налогового права:

- Конституция РФ

- международные договоры

- НПА, регулирующие налоговые отношения (НК РФ, закон-во РФ о налогах и сборах; закон-во субъектов РФ о налогах и сборах; НПА мун. образований)

Принципы налогообложения:

Принцип законности (основополагающий) - вся деятельность в сфере налогов и сборов детально урегулирована нормами НП, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер гос. принуждения.

Принцип публичности налогообложения связан с конституционной обязанностью каждого платить законно установленные налоги и сборы. Принцип справедливости, т.е. всеобщность и соразмерность налогообложения.

...