Основы финансового права

Принцип единства налоговой системы - не допускается установление налогов и сборов, каким-либо образом препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и фин. средств по территории РФ.

Принцип законодательной формы установления налогов, т.е. налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными.

Принцип налогового федерализма - система налогов, взимаемых в фед. бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются фед. законом.

Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за опред. период налогообложения.

Принцип определенности налога - налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

30. Налог и сбор: понятия, основные черты, функции. Виды налогов и сборов. Порядок их установления и введения

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и Ф.Л. в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции:

Фискальная функция (основная) - с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций.

Стабилизирующая функция - налоги являются эффективным инструментом перераспределения. ( влияют на производство путем стимулирования или сдерживания его роста, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения).

Социальная функция. Налоги являются важнейшим источником доходов бюджета.

Контрольная функция (на прибыль выражается в контроле со стороны государства за обоснованностью и размерами расходов (затрат) хозяйствующих субъектов, а также полнотой и своевременностью уплаты этого налога)

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Фед.и налоги и сборы установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные - налоги, кот. установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные - налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов мун. образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих мун. образований.

31. Действие законодательства о налогах и сборах во времени. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах НК: правовые последствия

По срокам действия различаются:

1) акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия;

2) акты, юр. срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юр. силу в связи с принятием нового НПА.

НПА о налогах и сборах признается не соответствующим НК, если акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением устан. порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права н/плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные НК;

3) вводит обязанности, не предусмотренные НК, или изменяет определенное НК содержание обязанностей участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;

4) запрещает действия н/плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК;

7) изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК;

Признание НПА не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке.

32. Субъекты налоговых правоотношений, их общая характеристика

Субъекты налоговых п/отношений:

Н/плательщики, налоговые органы и кредитные организации, нал. агенты и сборщики налогов.

Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соотв. бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников).

Сборщиками налогов могут выступать гос. органы, органы местного самоуправления, которые осуществляют прием от н/плательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет.

Н/плательщики - это ФЛ или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На налоговые органы возложена задача по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в устан. сроки и в соответствии с устан. ставками.

Банки выполняют в области налогообложения обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов.

33. Юр. состав налога: элементы налогообложения и их правовая характеристика

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены н/плательщики и элементы налогообложения:

1) субъект налогообложения;

2) объект налогообложения;

3) налоговая база и налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налогообложения -- физ. или юр. лицо, кот. формально обязано уплатить налог или сбор, но только после того, как на него будет возложена эта обязанность

Объект налогообложения - реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная, физ. или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например, НДФЛ).

Порядок уплаты налога определяет механизм перечисления денежных средств в виде налогового платежа (для каждого налога свой порядок).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

34. Н/плательщик и налоговый агент: понятие, права, обязанности, ответственность

Н/плательщики - организации и физ. лица, на кот. в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/плательщиков, получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина РФ письм. разъяснения по вопросам применения закон-ва РФ о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налог. кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять нал. органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налог. проверок;

8) обжаловать в устан. порядке акты налог. органов;

9) на соблюдение и сохранение налог. тайны;

Налог. агент - лицо, на кот. в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у н/плательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден. средств, выплачиваемых н/плательщиками, и перечислять налоги в бюдж. систему РФ на соотв. счета Фед. казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н/плательщика в течение 1 месяца со дня, когда налог. агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных н/плательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюдж. систему РФ налогов, в т.ч по каждому н/плательщику;

4) представлять в налог. орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

35. Налоговые органы: понятие, права, обязанности

Налоговые органы вправе:

1) требовать от н/плательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у н/плательщика… при проведении налоговых проверок при достаточных основаниях

4) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество н/плательщика…;

5) определять суммы налогов, подлежащие уплате н/плательщиком в бюджет

6) взыскивать недоимки, а также пени, % и штрафы;

7) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов н/плательщика…, сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет РФ;

8) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физ. лиц;

4) бесплатно информировать о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/плательщиков, давать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

5) принимать решения о возврате н/плательщику… сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов

6) соблюдать налоговую тайну;

7) представлять н/плательщику… по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

36. Объекты налогообложения: виды и их правовая характеристика

Объект налогового п/отношения-- обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется закон-вом.

Объекты налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг) - НДС

Имущество - трансп. налог, налог на им-во, земельный налог, налог на им-во физ. лиц

Прибыль - налог на прибыль

Доход - НДФЛ, един. налог при упрощен. системе налогообложения, налог на вмененный доход отдел. видов деятельности

37. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов: основания возникновения и прекращения, порядок исполнения

Общие основания возникновения налоговой обязанности - наличие у н/плательщика объекта н/обложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен.

Налог. обязанность прекращается в случаях:

1)Уплата налога (сбора) н/плательщиком.

когда налог уплачен своевременно и в полном объеме.

2)Смерть н/плательщика или признание его умершим.

Искл: поимущественные налоги, кот. погашаются в пределах стоимости наслед. имущества.

3)Ликвидация организации-н/плательщика.

только после проведения ликвид. комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюдж. фондами).

Иные обстоятельства:

Принудит. взыскание налога за счет безналичных денежных средств, иного им-ва н/плательщика, уплата налога реорг. организации; уплата налога поручителем, опекуном.

Исполнение обязанности по уплате налога может быть как добровольным (уплата налога), так и принудительным (взыскание налога).

38. Меры принудительного исполнения обязанностей по уплате налога, их правовая характеристика

1 этап. - Направление налоговым органом н/плательщику требования об уплате налога.

Предупред. мера, цель -- напомнить о долге и предупредить о последствиях неуплаты налога. Требование направляется не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога и содержит сведения о сумме задолж-ти, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, ссылки на конкретные нормы закона.

2 этап. - Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке.

Решение о взыскании принимается только в отношении н/плательщиков-организаций и ИП не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. По истечении 2мес налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с н/плательщика суммы налога

3 этап - Взыскание налога за счет иного имущества.

применяется при недостаточности денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о ее счетах.

Взыскание налогов с ФЛ (не ИП) осуществляется только в судебном порядке. Исковое заявление подается в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

39. Способы изменения срока уплаты налогов: понятие, порядок и условия предоставления

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога с нарушением срока уплаты уплачивается пеня.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Может быть уплата в течение налогового периода с пом. предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Срок уплаты налога м.б изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением % на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора

40. Налоговый контроль: понятие, формы проведения и их характеристика. Налоговый учет как форма налогового контроля

Налоговый контроль - деятельность органов по контролю за соблюдением н/плательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений н/плательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговые органы, таможенные органы, органы гос. внебюджетных фондов и ОВД информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках.

При осуществлении налогового контроля не допускаются нарушение принципа сохранности информации, составляющей профес. тайну.

Налоговые органы проводят налоговые проверки: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки.

Камеральная проверка проводится по м/нахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных н/плательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа. Выездная проверка проводится на территории н/плательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по м/нахождению организации или по м/жит. ФЛ.

41. Налоговая декларация: понятие, порядок заполнения, представления, и внесения в нее изменений и дополнений. Налоговая тайна

Налоговая декларация (НД) - письменное заявление н/плательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и расходах, источниках доходов, налоговой базе, льготах, исчисленной сумме налога.

НД представляется каждым н/плательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате.

НД представляется в налоговый орган по месту учета н/плательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая тайна в РФ:

- любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

- разглашенных н/плательщиком самостоятельно или с его согласия;

- об идентификационном номере н/плательщика;

- об уставном фонде (уставном капитале) организации;

- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

- предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами.

42. Порядок проведения и оформление результатов выездной налоговой проверки. Вынесение решения по результатам налоговой проверки

Выездная налоговая проверка -- проверка, предметом которой являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Выездная налоговая проверка в отношении одного н/плательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В рамках выездной налоговой проверки м.б проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного н/плательщика более 2 выездных налоговых проверок в течение календарного года.

Выездная налог. проверка проводится по месту нахождения организации или м/жит.ФЛ или по месту постановки на учет.

Решение о проведении выездной налог. проверки должно содержать: полное и сокращенное наименования либо ФИО н/плательщика; предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за кот. проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налог. органа, кот. поручается проведение проверки.

Срок проведения выездной налог. проверки -- не более 2 месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Срок проведения проверки м.б продлен до 4 месяцев, а в исключ. случаях -- до 6 месяцев.

Приостановление срока (не более 6 мес.) проведения проверки возможно для истребования документов у контрагентов, проведения экспертиз.

В последний день проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет и сроки проведения проверки, и вручает ее н/плательщику.

По результатам выездной нал. проверки в течение 2мес. со дня составления справки составляется акт налог. проверки, кот. подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении кот. проводилась эта проверка. Акт вручается лицу, под расписку. Если н/плательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, он в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить письменные возражения.

43. Понятие гос. (мун.) кредита. Соотношение терминов «гос. (мун.) кредит» и «гос. (мун.) заимствования»

Гос. кредит является составной частью такого звена фин. системы РФ, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Гос. кредит применяется для привлечения доп. денежных средств в распоряжение гос-ва и решения стоящих перед ним проблем (проблем бюдж. дефицита)

Он является одним из основных инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета.

Гос. кредит основан на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Гос. заем (заимствование) - это передача в собственность РФ денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой % на сумму займа.

Гос. заимствования- это займы и кредиты, привлекаемые от физ. и юр. лиц, иностр. гос-в, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками. Законодатель определяет государственные внешние заимствования РФ и государственные внутренние заимствования РФ.

Размещено на Allbest.ru

...