Налоговая система Республики Казахстан

А согласно Постановлению Правительства РК «О введении единого статистического учета всех проверок хозяйствующих субъектов» от 01.09.1999 года № 1286, государственные органы, уполномоченные осуществлять проверки субъектов малого предпринимательства, обязаны регистрировать вынесенные ими акты о назначении проверок субъектов предпринимательства в Регистрирующем органе - Центре правовой статистики и информации при Генеральной прокуратуре Республики Казахстан и его территориальных органах.

Это, если можно так выразиться, законодательная безопасность Вашего бизнеса. По крайней мере, основные тезисы, знание которых поможет Вам не делать необдуманных шагов, не принимать скороспелые решения, опираться не на пустые слова, юридически доказывать свою правоту.

Теперь непосредственно о проверках и всем, что с ними связано.

Пожалуй, самая распространенная форма воздействия на бизнесмена - это проверка.

Следовательно, любой предприниматель должен знать те правила, которые обязан соблюдать каждый сотрудник государственного органа при проведении им проверки. Для сведения. Проверки бывают следующие:

1) плановые;

2) рейдовые;

3) внеплановые;

4) встречные.

Этот перечень является исчерпывающим. Никаких внезапных проверок быть не может. Повторных, проводящихся постоянно - тем более.

Далее. Хотелось бы отметить: для того, чтобы спокойно, четко, планомерно работать - нужно знать свои права и обязанности, права и обязанности надзорных органов; а также: кто, когда, на каком основании может прийти к Вам с проверкой, каковы должны быть Ваши действия при этом.

В жизни никто ни от чего не застрахован. А предприниматель особенно. Свершилось. К Вам пришли с проверкой представители контрольных государственных органов.

Естественно, это всегда не очень приятно и неожиданно. Но это отнюдь не значит, что Вам нужно чего-то бояться. Ведите себя спокойно, говорите обдуманно, действуйте взвешенно. Если уж Вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, Вас ничего не должно страшить, в том числе любые проверки. Относитесь к ним философски. А проще всего считайте их своеобразным предпринимательским риском.

А теперь, на наш взгляд, мы Вам дадим несколько довольно действенных практических советов. Итак:

1. Улыбайтесь при встрече с проверяющим. Это очень важно. Своим резким поведением вы можете насторожить и разозлить проверяющего.

2. Ознакомьтесь с удостоверением личности проверяющего, выясните основание и цель проведения проверки, рабочий телефон проверяющего. Выясните, имеется ли у него предписание, зарегистрированное в прокуратуре, и снимите с него копию. Все это запишите в специальный журнал и предложите в нем расписаться проверяющему. Это необходимо в целях избежания проведения стихийных, несанкционированных проверок.

3. Масштаб проверки не должен выходить за рамки компетенции проверяющего. Права работников контролирующих органов определены законодательством, и за рамки закона они выходить не должны.

4. По результатам проверки обязателен итоговый акт. Он составляется даже тогда, когда никаких правонарушений выявлено не было. Если, ознакомившись с актом, Вы не согласны с выводами проверяющего, то имеете право указать - "с актом не согласен". Также в акте имеется графа, в которой Вы можете объяснить ту или иную ситуацию. не пренебрегайте ей, если уверены в своей позиции, и наоборот.

5. Не отказывайтесь подписывать документ. Но при этом свою подпись можете сопровождать словами: "С актом не согласен".

6. При выявлении административного правонарушения проверяющим должен быть составлен протокол. Причем, согласно ст. 635 Кодекса РК "Об административных правонарушениях", протокол составляется только уполномоченным на то лицом. Если протокол составлен другим лицом, он не имеет юридической силы.

7. Наложение и взыскание штрафа на месте незаконно.

8. Помните - на вашей стороне - принцип презумпции невиновности. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу лица, привлекаемого к ответственности.

Вы можете не допустить проверяющего к проверке, если у него не будет:

1) акта (постановление, предписание) о назначении проверки, оформленного на бланке строгой отчетности и зарегистрированного (штамп, регистрационный номер, дата, подпись) в Комитете по правовой статистике и специальным учетам Генеральной прокуратуры или его территориальных органах (Регистрирующий орган).

Этот акт должен содержать:

-наименование органа, назначившего проверку, Ф.И.О. руководителя, его подпись, печать, дату и регистрационный номер;

-Ф.И.О. и должность сотрудника, на которого возлагается проверка;

-наименование, местонахождение, РНН, Ф.И.О. руководителя проверяемого объекта (Ваше);

-срок проведения проверки (она может быть продлена, о чем вносится запись).

Проверку вправе проводить только лицо, указанное в акте о назначении проверки, по предоставлению служебного удостоверения.

Проверяющий должен сделать отметку о своей проверке в Книге учета посещений, которую Вы должны завести у себя.

Если Вы сомневаетесь в законности проверки, то обратитесь в Регистрирующий орган и руководителям проверяющего органа.

Без регистрации в Регистрирующем органе проверка возможна:

-в случаях, не терпящих отлагательства, с последующей регистрацией в первый рабочий день;

-по уголовному делу, если оно имеет отношение к вашему бизнесу;

-в случаях, если проверка инициирована самим хозяйствующим субъектом и проверки лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без соответствующего документа (лицензии, патента либо другого правоустанавливающего документа на занятие предпринимательской деятельностью);

-при проведении обследований ветеринарной и санитарно-эпидемиологической службой при реализации животных и сырья животного и растительного происхождения, а также продуктов их переработки.

Также необходимо уяснить очень важные моменты:

-проверяющий не вправе осуществлять у Вас контрольный закуп и отбор проб и образцов продукции для исследования, за исключением органов, осуществляющих налоговые проверки, оперативно-розыскную деятельность и исполняющих судебные решения;

-проверяющий не вправе требовать у Вас предоставления отдельного помещения, оргтехники и автотранспорта;

-Вас не вправе проверять, если до этого по этому же вопросу проводилась проверка нижестоящим или вышестоящим подразделением.

Ущерб, в том числе и упущенная выгода, причиненный Вашему бизнесу в результате незаконных действий проверяющего, подлежит возмещению за счет государственного органа.

Незаконные запреты государственных органов, ограничивающие Ваш бизнес, являются недействительными и не должны исполняться.

По окончании проверки проверяющий госорган представляет в Регистрирующий орган талон-приложение к карточке учета о проверке каждого хозяйствующего субъекта в течение 24 часов по завершении проверки.

Регистрирующий орган обязан периодически публиковать в официальных СМИ свои адреса и номера телефонов, чтобы предприниматели могли обращаться по интересующим их вопросам. Важно также знать, что нормативные правовые акты, касающиеся прав, свобод и обязанностей граждан, принятые министерствами и ведомствами, акиматами и маслихатами, не имеют юридической силы и не подлежат применению, если они не зарегистрированы в органах юстиции и не были опубликованы в установленном порядке.

Это, конечно же, неполная, но на наш взгляд, весьма нужная и полезная информация, касающаяся проверок субъектов малого бизнеса. Пользуйтесь ей и применяйте на практике.

Как известно, 1 января 2003 года в Казахстане по инициативе Президента нашей республики был объявлен мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства сроком на 9 месяцев.

Однако контролирующие государственные органы умудрились нарушить этот мораторий 71 раз. Причем, чаще всего мораторий нарушали городские управления по ЧС, департаменты финансовой полиции, налоговые органы. Поэтому имеет смысл рассмотреть подробнее механизм и принципы взаимоотношений предпринимателей и конкретных проверяющих государственных органов, наделенных контрольно-надзорными функциями.

3. Влияние налогов на развитие экономики

Существует несколько мнений о влияние налогов на экономику конкретной страны, которые ранжируются от теоретических до популистских. Многие ученые сходятся на том, что различные налоги являются очень важным инструментом в экономической жизни любой страны. Налог не только важный, но и жизни определяющий компонент современных экономик. Страны ориентированные на рыночные отношения внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют ее в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике.

Что же являет собой налог? Согласно учебникам налоги - это обязательные платежи взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные, увеличивающие цены товаров. Развитые страны, как и развивающиеся, используют налогообложение как одну из основных статей государственного дохода. Таким образом, государство заинтересовано собирать как можно больше налогов для пополнения бюджета и выполнения, принятых на себя программ. Однако повышение налогов не является правилом. Тем более, что налоги используются как предвыборный аргумент. Политики в своих программах часто предлагают понижение налогового бремени для всех субъектов экономических отношений. Часто повышение налогов на целевые группы, например с высокими доходами, также пользуют как политический трюк.

Как видно в современном мире налог перерос определение учебника и представляет собой определенный индикатор социально-экономических отношений в стране. Как упоминалось, выше налоги делятся на разные группы, которые стоит рассматривать по отдельности.

Прямые налоги. Сюда входят подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю и т.д. Прямые налоги чаще других используются как инструмент предвыборной гонки, но не только. Однако здесь возникает конфликт интересов между государством и налогоплательщиком, который, хотя и является неотъемлемой его частью, чаще обращает внимание на состояние собственного бюджета. Однако, какие бы популистские изречения не слышали бы граждане, полное отсутствие налогов не осуществимо. Получаемые средства используются на целевые программы правительства в области социальных вопросов и медицины, образования и военной безопасности. Здесь стоит вопрос о том как строить государственную политику в области прямого налогообложения, то есть какие цели, кроме получения финансовых средств, государство пытается достичь. Некоторые страны имеют прогрессивный подоходный налог, который не является популярным, особенно среди людей с достатком выше среднего. В тоже время государство дает право людям уменьшать сумму налога путем ввода налоговых вычетов. Например, затраты на лизинг автомобиля или оплата учебы могут значительно снижать облагаемую сумму. В США действует огромный спектр легальных способов снизить налоговые платежи. Такая политика приводит к тому, что стимулируется потребление в определенных областях экономики, что в свою очередь приводит к улучшению экономического климата в стране. Подоходный налог с юридического лица также может являться влияющим на экономическую жизнь страны. Понижение ставок и налоговые каникулы приводят к развитию тех или иных областей.

Косвенные налоги. Сюда входят такие налоги как акцизы, пошлины, налоги с добавленной стоимости и т.д. Здесь ситуация не так проста как с прямыми налогами. Существует мнение, что введение пошлин или акцизов защищает местное производство, увеличивая цены на импортируемые товары. Такое положение вещей верно, однако очень часто забывается вторая сторона - потребитель. Результатом введения новых пошлин со стороны государства является падение потребления в стране, когда покупатели вынуждены покупать меньше более дорогих товаров. Различные научные исследования показали, что доходы от введения пошлин в несколько раз ниже расходов покупателей данного товара. К тому же стоит отметить, что введение пошлин оказывает определенное инфляционное давление. Такая ситуация верна практически для всех косвенных налогов. Например, ввод дополнительного акциза на бензин приводит к инфляционным процессам и подорожанию почти всех групп товаров, так как многие перевозки осуществляются автомобильным транспортом. Международная Торговая Организация активно борется за свободную торговлю между странами и не поощряет ввод каких либо новых косвенных налогов. Естественным может показаться вопрос о том, как все же стимулировать собственных производителей. Эта тема выходит за рамки данного эссе, но программы кредитования в целях повышения эффективности и производительности местного производства с использованием государственных и частных средств могут иметь более действенный результат.

Идеально государство должно отказаться от любых косвенных налогов. Путем увеличения базы налогоплательщиков и стимуляцией экономического роста государство будет способно покрывать расходы собственного бюджета собирая только подоходный налог.

Налогообложение Казахстана является либеральным. В стране нет ввозных пошлин, что стимулировало быстрое развитие потребительского рынка. Многие импортеры в целях увеличения доли рынка пробуют производить товары на местном рынке.

Придерживаясь такой политики и в будущем Казахстан сможет занять достойное место среди мирового экономического сообщества.

3.1 Анализ действующей налоговой системы

Действующая в Казахстане налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник казахстанских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все -- от предпринимателей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Минфина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу -- скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.

Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую.

Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. Казахстану остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий,

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система Казахстан возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РК был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

И все-таки на некоторых аспектах хотелось бы еще остановиться. В чем сходится большинство критиков, так это в требованиях снижения налогового бремени. В известной мере они правы. Но лишь отчасти. Какими должны быть налоги -- высокими или низкими -- это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70--80-е гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов.

Как уже отмечалось, часто можно слышать жалобы на нестабильность Казахстанских налогов, на постоянные смены правил "игры с государством". Это действительно. Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или иной группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть всё те предложения, о которых говорилось выше. Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее будет введение Налогового Кодекса Республики Казахстан.

3.2 Направления налоговой реформы

Направления налоговой реформы представлены следующим образом:

*построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей;

*сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

*облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

*расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных минимальной величине месячной оплаты труда и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении;

*консолидация в республиканском бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;

*сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

*увеличение роли экологических налогов и штрафов.

Чрезвычайно важным является: коренное изменение порядка амортизационных отчислений. Вместо индивидуальных нормативов предполагается введение групповых нормативов, при котором имущество, подлежащее амортизации, будет объединяться в несколько категорий. Например, к одной категории будут относиться здания, сооружения и их структурные компоненты, к другой - технологическое, энергетическое и иное оборудование, к третьей -- автотранспорт, информационные системы, включая компьютерную технику, офисное оборудование, к четвертой -- нематериальные активы и т. д. Введение этой меры в корне изменит расчеты прибыли, а следовательно, налога на прибыль предприятий и организаций и других налогов, уплачиваемых из прибыли. Но главное, такая мера будет способствовать развитию производства, ускорению обновления оборудования. Цель состоит в том, чтобы приблизить сроки амортизации к принятым в других развитых странах.

Дальнейшая перспектива основ налоговой системы связана с принятием Налогового Кодекса. Он должен быть всеобъемлющим документом, полностью определяющим отношения государства и налогоплательщиков, функции и полномочия республиканских и региональных органов государственной власти по установлению и взиманию налогов и сборов. Он должен также устранить недостатки существующей налоговой системы, сохранив все то рациональное, что в ней содержится, накопленный положительный опыт. Налоговым Кодексом будет создана единая законодательная и нормативная база налогообложения. На наш взгляд. Налоговый Кодекс призван стабилизировать систему налогов по крайней мере в пределах финансового года, а впоследствии в течение нескольких лет. Он должен искоренить порочную практику принятия налоговых законодательных актов задним числом. Все изменения должны проводиться только вместе с формированием бюджета на будущий год и заранее становиться известными налогоплательщику. Более того -- готовящиеся изменения следует заранее широко обсуждать со специалистами, включая и сторону налогоплательщиков. Налоговому Кодексу предстоит создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот.

Нужно более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Заключение

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Республиканского устройства Казахстана в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Республиканского и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Республиканских налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство -- не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в Казахстане еще нет...

Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04. 2004 года № 2235 (с и изменениями и дополнениями).

2. Мусинов С.М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 2006 г

3. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2005 г.

4. Вестник МГД Республики Казахстан № 5 2003 г.

5. Налоговый кодекс от 12.06.01 г.№209-II

6. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 2005 №1.

7. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 2007 г.

8. Худяков А.И. Налоговые правонарушения Алматы: ТОО Баспа, 2003г.

9. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 2005 г.

10. Федосеев В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев. Высшая школа.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 2006 г.

12. Основы государства и права Республики Казахстан . 2003 г.

13. Сержатов К.А. Как уменьшить налоги законными способами. Методические рекомендации по налоговому планированию в Казахстане. Алматы 2004г.

14. Жестков С.В. Планирование и уклонение от уплаты налогов//Бизнес Класс, 2004г.

15. Годме П.М. Финансовое право.

Размещено на Allbest.ru