Правове регулювання відшкодування податку на додану вартість в Україні
Аналіз правозастосовчої практики у сфері адміністрування податку на додану вартість (ПДВ). Характеристика правового механізму ПДВ, його складові за новим податковим законом. Здійснення контролю за відшкодуванням ПДВ і основні показники його ефективності.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 29.07.2015 |
| Размер файла | 66,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
12. Дослідження юридичної природи контролю у сфері справляння податку на додану вартість, його нормативно-правового закріплення, думок вітчизняних та зарубіжних вчених дозволяє стверджувати, що контроль за відшкодуванням ПДВ відноситься до податкового контролю, незважаючи на практичне організаційно-функціональне розділення повноважень щодо адміністрування ПДВ, податкового контролю, відшкодування ПДВ між різними структурними підрозділами ДПС України, оскільки це поняття є системним і має охоплювати всі напрями податкової політики держави. У зв'язку з цим пропонується термінологічне уточнення ст.61 ПК України.
13. Запропоновані напрямки здійснення контролю за відшкодуванням ПДВ в Україні дозволяють визначити основні показники його ефективності, що передбачають: стан надходження до бюджету визначених сум ПДВ; кількість поданих заявок про відшкодування ПДВ, у тому числі й автоматичне відшкодування; стан реального відшкодування ПДВ в чітко передбачені терміни; причини несвоєчасного відшкодування ПДВ та пропозиції щодо їх усунення; кількість проведених перевірок платників ПДВ за їх видами та платниками податків, результати здійснених перевірок; причини непроведених перевірок у передбачені законом строки або проведених із порушенням вказаних строків; стан взаємодії відповідних державних органів при здійсненні діяльності з відшкодування ПДВ (у тому числі, й обмін інформацією); наявність податкових спорів з відшкодування ПДВ, динаміка їх виникнення, способи й результати вирішення; наявність даних про недобросовісних платників податків, наслідки їх незаконної діяльності; аналіз використовуваних ними способів й методів мінімізації оподаткування; дані щодо незаконного відшкодування ПДВ та розробка заходів протидії цьому явищу; стан законопроектної діяльності по удосконаленню законодавства з відшкодування ПДВ.
14. Адміністративно-правова протидія правопорушенням у сфері відшкодування ПДВ є специфічним видом діяльності у сфері оподаткування, яка спрямовується на упередження чи припинення незаконного відшкодування ПДВ, несвоєчасного його відшкодування чи незаконного невідшкодування цього податку. Існування різних причин вчинення протиправних діянь (як умисних, так і необережних, як з боку платників податків, так і з боку контролюючих органів) у сфері відшкодування податку на додану вартість спонукають до розробки ефективних заходів протидії таким негативним проявам поведінки при виконанні податкових обов'язків. Заходи протидії правопорушенням у сфері відшкодування ПДВ повинні бути економічно обґрунтованими, фінансово доцільними як з точки зору їх ефективності, так і можливих негативних побічних наслідків, а також реальної фінансово-економічної можливості їх впровадження у життя. Вказані заходи пропонується розглядати з позиції запобіжних (профілактичних) та припинювальних заходів.
З метою ефективної протидії зловживанням у сфері відшкодування ПДВ, окрім встановлення відповідальності за несвоєчасність відшкодування ПДВ як заходу адміністративного запобігання, потрібно: налагодити потужну електронну базу даних щодо платників ПДВ із внесенням до неї на регіональних та на центральному рівнях всіх відомостей щодо динаміки їхньої господарської діяльності, у тому числі, зіставлення розшифровок податкових зобов'язань і податкового кредиту у розрізі контрагентів; графічно відображати зв'язки між контрагентами, що дозволить в автоматичному режимі відслідковувати схеми та ланцюги взаємовідносин платників ПДВ; постійно аналізувати результати адміністративного/судового оскарження в податкових спорах з відшкодування ПДВ; динаміку відмови чи затримки у здійсненні відшкодування цього податку.
Список опублікованих автором праць за темою дисертації
1. Мороз Ю.А. Вдосконалення механізму адміністрування податку на додану вартість та виявлення "податкових ям" / Ю.А. Мороз // Наше право. - № 2. - 2009. - С.166-169.
2. Мороз Ю.А. Пільговий режим оподаткування для сільськогосподарських виробників (застосування судами норм матеріального права, а саме п.11.21 та 11.29 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість" у період 2008-2009 рр.) / Ю.А. Мороз // Часопис Київського університету права. - № 1. - 2011. - С.135-138.
3. Мороз Ю.А. Відшкодування податку на додану вартість: нормативно-правове регулювання та практична реалізація / Ю.А. Мороз // Наше право. - № 2, ч.2. - 2011. - С.132-138.
4. Мороз Ю.А. Правові проблеми відшкодування податку на додану вартість / Ю.А. Мороз // Європейські перспективи. - № 2, ч.2 - 2011. - С. 191-195.
5. Мороз Ю.А. Проблемные вопросы возмещения НДС из Государственного бюджета Украины (судебная практика) / Ю.А. Мороз // Социально-экономические и правовые проблемы инновационного развития России: материалы Международной научно-практической конференции - Саратовский государственный социально-экономический университет, 2009. - С.35.
6. Мороз Ю.А. Правомірність віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість при наявності недоліків в заповненні податкових накладних / Ю.А. Мороз // Система фінансового права: матеріали Міжнародної науково-практичної конференції. - Одеська національна юридична академія, 2009. - С.341-343.
7. Мороз Ю.А. Проблемні питання визначення підстав для відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України та неоднозначність позиції судів при розгляді даних спорів / Ю.А. Мороз // Україна в євроінтеграційних процесах: матеріали ХV Міжнародної науково-практичної конференції. - Київський міжнародний університет, 2010. - С.179-181.
8. Мороз Ю.А. Спірні питання застосування Закону України "Про податок на додану вартість" при визначені податкових зобов'язань та суми бюджетного відшкодування з ПДВ / Ю.А. Мороз // Європейський шлях розвитку України: плани і реалії: матеріали ХV Міжнародної молодіжної науково-практичної конференції. - Київський міжнародний університет, 2010. - С.212-214.
Анотації
Андрійчук Ю.А. Правове регулювання відшкодування податку на додану вартість в Україні. - Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Державний науково-дослідний інститут МВС України. - Київ, 2011.
Дисертація присвячена комплексному дослідженню правового регулювання відшкодування податку на додану вартість. Актуальність теми дослідження зумовлена необхідністю теоретичного осмислення проблем відшкодування ПДВ, вирішення судових спорів, що виникають у зв'язку із його здійсненням. При цьому увага приділена історико-правовим аспектам становлення і розвитку ПДВ та інституту його відшкодування, правовому механізму ПДВ, порядку і проблемам відшкодування цього податку. Судовий розгляд адміністративних справ про відшкодування ПДВ визначено як основний спосіб вирішення податкового конфлікту між платником податків і контролюючим органом. Виявлено причини несвоєчасного або незаконного відшкодування ПДВ та представлено шляхи їх подолання, в тому числі й завдяки адміністративно-правовій протидії.
Запропоновано науково обґрунтовані проекти змін до законодавства України за темою дисертації.
Ключові слова: податок на додану вартість, відшкодування податку на додану вартість, правове регулювання, податковий спір, судовий розгляд.
Андрийчук Ю.А. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную стоимость в Украине. - Рукопись.
Диссертация на соискание научной степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Государственный научно-исследовательский институт МВД Украины. - Киев, 2011.
Диссертация посвящена комплексному исследованию правового регулирования возмещения налога на добавленную стоимость. Актуальность темы исследования предопределена необходимостью теоретического осмысления проблем возмещения НДС, решения судебных споров, которые возникают в связи с его осуществлением. Исследуются проблемы несвоевременного или незаконного возмещения НДС, предлагаются пути их решения. Уделено внимание порядку рассмотрения судебных споров о возмещении НДС, принимаемым при этом судебным решениям и их исполнению.
Раскрываются этапы развития правового регулирования возмещения НДС в рамках становления налоговой системы Украины и утверждается, что этот процесс прошел три стадии: поверхностное упоминание в законе, определение понятия "бюджетное возмещение" с критерием - избыточность уплаченного налога и усовершенствование этого понятия (механизма осуществления возмещения) в Налоговом кодексе Украины. Обосновывается понятие правового механизма НДС и его значение для возмещения этого налога. При этом подчеркивается, что правовой механизм НДС не следует отождествлять с механизмом его администрирования.
Осуществлен детальный анализ новаций налогового закона и сравнение порядка осуществления возмещения НДС, урегулированного Налоговым кодексом, и существующим ранее. Отмечено, что новый порядок возмещения НДС более детализирован, введено понятие "автоматического возмещения". Вместе с тем, указаны оставшиеся пробелы и проблемы эффективного своевременного возмещения НДС, исследование которых предоставило возможность внесения уточнений в действующее законодательство, учитывая зарубежный опыт, в том числе и Российской Федерации.
Обосновано предложение о рассмотрении возмещения НДС как отдельного института налогового права, представленного в виде совокупности правовых норм, регулирующих налоговые отношения, которые возникают между плательщиком НДС и налоговым органом по поводу возмещения из бюджета ранее уплаченных сумм, и характеризуются специфическими правами и обязанностями сторон таких правоотношений.
Указано на то, что судебное разбирательство является наиболее эффективным способом разрешения налоговых конфликтов, а также установлено, что понятия "налоговый конфликт" и "налоговый спор" не тождественны. При этом предложена их юридическая конструкция. Проанализирована судебная практика рассмотрения дел о возмещении НДС, выявлены наиболее проблемные вопросы его осуществления и предложены пути их решения.
Причины, способствующие несвоевременному или незаконному возмещению НДС, автор подразделяет на: социально-экономические, нормативно-правовые, морально-психологические и организационные; дает им характеристику. Устранение указанных причин видится через: осуществление мониторинга поступления и возмещения НДС, контроль тенденций и причин несвоевременного и незаконного возмещения НДС, фактов регистрации фиктивных предприятий; постоянное усовершенствование комплекса мероприятий, направленных на предупреждение роста бюджетной задолженности из НДС и т.д.
Обосновывается положение о том, что контроль возмещения НДС относится к налоговому контролю, в связи с этим предложено уточнение ст.61 НК Украины, а также определены основные показатели эффективности осуществления такого контроля.
Сформулировано ряд предложений рекомендательного характера по усовершенствованию правового регулирования возмещения налога на добавленную стоимость.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, возмещение налога на добавленную стоимость, налоговый спор, судебное разбирательство.
Andriychuk J.A. Legal Regulation of the Compensation of a Value-added Tax in Ukraine. - Manuscript.
Thesis for a Candidate Degree in Law. Speciality 12.00.07 - administrative law and processes; financial law; information law. - State Research Institute of the Ministry of Internal Affairs of Ukraine. - Kyiv, 2011.
Thesis is devoted to the complex research of the legal regulation of the compensation of a value-added tax.
An actuality of the research is connected with the necessity of the theoretical comprehension of the problems of VAT compensation, the decision of judicial disputes which arise up during its realization. Thus the historical and legal aspects of VAT foundation and development as well as the institute of its compensation, legal mechanism of VAT, the order and problems of this tax compensation are attended. An assize of the administrative cases of VAT compensation is defined as a basic method of the resolution of a tax conflict between a taxpayer and supervisory organ. The reasons of the belated or illegal compensation of VAT are considered and the ways of their overcoming including administrative and legal counteraction are presented.
The scientifically grounded projects of changes to the legislation of Ukraine after the theme of dissertation are offered.
Key words: value-added tax, compensation of value-added tax, tax dispute, assize.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Забезпечення ефективності правового регулювання податку на додану вартість, механізму його відшкодування. Стимулювання економічного зростання, запровадження нових методів адміністрування, захист інтересів бізнесу. Удосконалення вітчизняного законодавства.
статья [21,7 K], добавлен 17.08.2017Загальні засади спадкування, основні аспекти спадкування за законом, його суб’єктний склад і особливості за новим Цивільним кодексом України. Основні риси спадкування за заповітом. Аналіз здійснення права на спадкування та оформлення спадщини за законом.
дипломная работа [146,6 K], добавлен 20.10.2011Огляд порядку здійснення екологічного контролю і шляхів покращення нормативно-правового забезпечення його реалізації. Аналіз практики у сфері застосування відповідальності суб'єктів господарювання і правових наслідків порушень екологічного законодавства.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 13.06.2012Поняття та мета правового регулювання, його предмет та методи, засоби та типи. Співвідношення правового регулювання та правового впливу. Складові елементи механізму правового регулювання і стадії його реалізації, ефективність в сфері суспільних відносин.
курсовая работа [29,3 K], добавлен 28.10.2010Сутність податку з доходів громадян, об'єкти оподаткування та платники податку. Місце податку з доходів фізичних осіб у системі податків і зборів України. Нарахування, утримання, ставка та сплата податку, обов’язок щодо подання податкової звітності.
реферат [25,4 K], добавлен 26.12.2009Сучасний зміст і значення елементів та механізму правового регулювання, його сфери та межі. Характеристика методів і типів правового регулювання в Україні, можливості та необхідність їх вдосконалення. Основні ознаки ефективного правового регулювання.
курсовая работа [61,6 K], добавлен 07.07.2009Поняття та сутність іноземних інвестицій в Україні, як об’єкту правовідносин в сфері інвестування. Механізм правового регулювання та основні категорії в сфері іноземного інвестування. Перспективи розвитку правового регулювання інвестицій в Україні.
дипломная работа [117,8 K], добавлен 14.02.2007Аналіз господарсько-правового регулювання страхової діяльності. Аналіз судової практики, що витікає із страхової діяльності. Особливості господарської правоздатності і дієздатності, господарсько-правовий статус страховиків як суб’єктів правових відносин.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 30.06.2019Забезпечення ефективного регулювання процесу сплати податків в умовах трансформації системи економічних відносин та дефіциту Державного бюджету України. Історія акцизного податку, його функція, механізм, платники. Основа та порядок вирахування акцизу.
статья [29,0 K], добавлен 11.09.2017Поняття, предмет і юридична природа правового регулювання. Соціальна суть і основні ознаки правової поведінки. Засоби, способи і механізм правого регулювання. Характеристика елементів системи правого регулювання і його значення в правовому суспільстві.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 14.11.2014Державне регулювання як система заходів законодавчого, виконавчого та контролюючого характеру. Органи державного регулювання ЗЕД, механізм його здійснення. Компетенція Верховної Ради та Кабінету Міністрів України. Завдання торгово-промислових палат.
реферат [39,0 K], добавлен 16.12.2011Поняття об’єкта правовідносин та його юридичного змісту (суб’єктивних прав і юридичних обов’язків). Механізм правового регулювання як цілісний процес упорядкування, закріплення суспільних відносин, що виникає через взаємодію його системних елементів.
статья [22,9 K], добавлен 11.09.2017Землі як об'єкти використання та охорони. Суб'єкти, об'єкти та форми правового регулювання використання та охорони земель в Україні, завдання держави в цій сфері. Види і зміст контролю та юридичної відповідальності за порушення земельного законодавства.
дипломная работа [131,6 K], добавлен 13.04.2012Аналіз особливостей правового регулювання соціального забезпечення населення в окремих країнах Європи та Америки, механізмів його реалізації. Соціально-правове становище людини, рівень її добробуту, ефективність дії соціально-забезпечувального механізму.
статья [25,0 K], добавлен 17.08.2017Сутність і функції правового регулювання економічних відносин, місце у ньому галузей права. Співвідношення державного регулювання і саморегулювання ринкових економічних відносин. Визначення економічного законодавства України та напрями його удосконалення.
дипломная работа [183,2 K], добавлен 10.06.2011Процес правового регулювання лобістської діяльності, передумови його складності та суперечності. Дві основні моделі лобізму: англосаксонська та континентальна, їх відмінні особливості, правове обґрунтування, оцінка переваг та недоліків, характеристика.
реферат [29,3 K], добавлен 29.04.2011Суб’єктивно-об’єктивні відносини держави та неспроможних суб’єктів господарювання. Міжнародний досвід державного регулювання банкрутства. Правове регулювання відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом та його проблеми в Україні.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 21.02.2011Поняття дії права і правового впливу. Підходи до визначення правового регулювання. Його ознаки та рівні. Взаємодія правового впливу і правового регулювання. Інформаційна і ціннісно-мотиваційна дія права. Поняття правового регулювання суспільних відносин.
лекция [24,9 K], добавлен 15.03.2010Цивільно-правові відносини в сфері здійснення та захисту особистих немайнових та майнових прав фізичних осіб. Метод цивільного права та чинники, що його зумовлюють. Характерні риси імперативного елементу цивільно-правового методу правового регулювання.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 13.04.2014Напрямки та значення реформування сектору безпеки й оборони як цілісної системи, нормативно-правове обґрунтування даного процесу в Україні. Концепція розвитку сфери національної оборони України, об'єкти контролю в даній сфері та методи його реалізації.
статья [20,7 K], добавлен 17.08.2017
