Міжнародно-правове співробітництво держав у сфері оподаткування

7. Процес адаптації національного законодавства України до acquis communautaire зумовлює потребу у перегляді існуючих договорів України про уникнення подвійного оподаткування з державами-членами ЄС з метою визначення тих норм, які можуть мати у цьому контексті конфліктний характер, та розробки їх альтернативних варіантів. До таких договірних норм можуть бути віднесені ті, що стосуються, наприклад, оподаткування доходів постійних представництв від підприємницької діяльності, доходів від приросту капіталу, від найманої праці, від перебування на державній службі, артистів і спортсменів, дивідендів, процентів.

8. Вплив практики Європейського суду з прав людини виявляє себе у необхідності приведення у відповідність до вимог Конвенції про захист прав і основних свобод людини 1950 р. національного податкового законодавства та правозастосовної діяльності. Це дозволить Україні не лише належним чином виконувати взяті на себе договірні зобов'язання, але й сприяти ширшому впровадженню європейських стандартів у взаємовідносини податкових органів і платників податків, а також підвищенню рівня правової захищеності останніх. З цією метою пропонуємо внести зміни до ст. 3 Закону України “Про систему оподаткування”, яка визначає принципи побудови такої системи з метою закріплення принципу дотримання справедливого балансу між вимогами публічного інтересу та захистом права на мирне володіння майном.

Список опублікованих праць за темою дисертації

1. Селезень П.О. Досвід ООН та ОЕСР у розвитку міжнародно-правового співробітництва держав у галузі оподаткування / П.О. Селезень // Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій [та ін.]; за ред. З.С. Варналій. - К.: Знання України, 2008. - С. 542-554

2. Селезень П.О. Міжнародно-правова практика правового регулювання у сфері банківської діяльності з використанням мережі Інтернет / П.О. Селезень // Електронний банкінг (організаційно-правове забезпечення): монографія / за заг. редакцією А.М. Новицького / Новицький А.М., Новицька Н.Б., Позняков С.П., Цимбалюк В.С., Усатий Г.О., Брижко В.М. та ін. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. - С. 162-202

3. Селезень П.О. Суверенітет у сфері оподаткування / П.О. Селезень // Науковий вісник Національної академії ДПС України (економіка, право). - 2006. - №1-2. - С.261-265

4. Селезень П.О. Міжнародно-правові засоби усунення конкуренції податкових юрисдикцій держав / П.О. Селезень // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2008. - № 1(40). - С. 292-297

5. Селезень П.О. Оподаткування господарських операцій з використанням мережі Інтернет у контексті міжнародних податкових угод / П.О. Селезень // Фінансове право. - 2008. - № 2(4). - С. 33-37

6. Селезень П.О. Вплив практики Суду ЄС на застосування договорів про уникнення подвійного оподаткування / П.О. Селезень // Фінансове право. - 2009. - № 2(8). - С. 22-26

7. Селезень П.О. Вплив рішень Європейського суду з прав людини на розвиток податкової системи України [Електронний ресурс] / П.О. Селезень // Форум права. - 2009. - № 1. - С. 491-497. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2009_1/09cpopcu.pdf

8. Селезень П.О. Роль актів міжнародних організацій у розвитку співробітництва держав у сфері оподаткування / П.О. Селезень // Підприємництво, господарство і право. - 2009. - № 1(157). - С. 138-141

9. Селезень П.О. Міжнародні організації в сфері оподаткування в умовах глобалізації / П.О. Селезень // Порівняльно-правові дослідження. - 2008. - № 2. - С. 207-209

10. Селезень П.А. Влияние глобализации на развитие фискального суверенитета / П.А. Селезень // Международное право и проблемы интеграции. - 2008. - № 1 (13-14). - С. 8-16

11. Селезень П.А. Международно-правовое сотрудничество государств в сфере налогообложения в межвоенный период / П.А. Селезень // Международное публичное и частное право. - 2008. - № 2(41). - С. 31-34

12. Селезень П.А. Международно-правовое сотрудничество в сфере налогообложения в государствах Древнего мира / П.А. Селезень // Молдавский журнал международного права и международных отношений. - 2007. - № 3-4. - С. 106-111

13. Селезень П.А. Соотношение норм о недостаточной капитализации и недискриминации в международных налоговых договорах Украины / П.А. Селезень / Материалы докладов XVI Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов» / Отв.ред. И.А. Алешковский, П.Н. Костылев, А.И. Андреев [Электронный ресурс]. - М.: МАКС Пресс, 2009. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM); 12 см. - Систем. требования: ПК с процессором 486+, Windows 95; дисковод CD-ROM; Adobe Acrobat Reader [Режим доступа: http://www.lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2009/30_15.pdf]

14. Селезень П.О. Поняття “проценти” в договорах України про уникнення подвійного оподаткування / П.О. Селезень // Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік: матеріали науково-практичної конференції. - Ч. ІІ. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2009. - С. 395-398

15. Селезень П.О. ООН та її роль у розвитку співпраці з проблем оподаткування / П.О. Селезень // Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України: Матеріали науково-практичної конференції. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. - С. 414-417

16. Селезень П.О. Глобальні податки як новий інструмент фінансування розвитку: досвід ЄС / П.О. Селезень // Європейська та євроатлантична інтеграція і транскордонне співробітництво: Тези доп. V Міжнар. наук-практ. конф. студ., асп. і молодих науковців, Луцьк, 15-16 трав. 2008 р.; В 2-х т. / За ред. В.Й. Лажніка і С.В. Федонюка. - Луцьк: РВВ “Вежа” Волин. націон. ун-ту ім. Лесі Українки, 2008. - Т. 1. - С. 250-253

17. Селезень П.О. Поняття дочірнього підприємства в податковому законодавстві ЄС і України / П.О. Селезень // Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права: Тези доп. Міжнародної науково-практичної конференції, 23-24 листопада 2007 р. / Науково-дослідний інститут фінансового права. - К.: “Укртехнопрінт”, 2007. - С. 276-279

18. Селезень П.О. Зміст поняття “міжнародний податок ” як юридичної категорії / П.О. Селезень // Бюджетно-податкова політика: проблеми та перспективи: матеріали міжнародної науково-практичної конференції. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. - С. 289-291

19. Селезень П.А. Соотношение понятий «дань» и «налог» как правовых категорий / П.А. Селезень // Материалы докладов XV Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов» / Отв. ред. И.А. Алешковский, П.Н. Костылев, А.И. Андреев. [Электронный ресурс] -- М.: Издательство МГУ; СП МЫСЛЬ, 2008. -- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM); 12 см. - Систем. требования: ПК с процессором 486 +; Windows 95; дисковод CD-ROM; Adobe Acrobat Reader [Режим доступа: http://www.lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2008/ 28_8.pdf]

Анотація

Селезень П.О. Міжнародно-правове співробітництво держав у сфері оподаткування. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.11 - міжнародне право. - Київський національний університет імені Тараса Шевченка. - Київ, 2009.

Дисертація присвячена дослідженню змісту і форм міжнародно-правового співробітництва держав з питань оподаткування та висвітленню можливих напрямів вдосконалення практики України у відповідній сфері співпраці. Розкрито сутність еволюції співробітництва держав з питань оподаткування через характеристику кожного з його етапів. Проаналізовано зміст і особливості розвитку суверенітету держави у сфері оподаткування в умовах глобалізації. Визначено юридичну природу явища конкуренції податкових юрисдикцій держав та розкрито основні засоби усунення її негативних наслідків. Досліджено інституційний та договірний рівні співпраці держав у відповідній сфері на сучасному етапі і визначено перспективні напрями їх подальшого розвитку. Визначено роль практики Суду ЄС та Європейського суду з прав людини у процесі реформування податкової системи України. На основі аналізу договорів України про уникнення подвійного оподаткування розроблено ряд пропозицій щодо вдосконалення їх норм.

Ключові слова: держава, міжнародно-правове співробітництво у сфері оподаткування, міжнародні податкові договори, міжнародні організації у сфері оподаткування, конкуренція податкових юрисдикцій держав, фіскальний суверенітет.

Аннотация

Селезень П.А. Международно-правовое сотрудничество государств в сфере налогообложения. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.11 - международное право. - Киевский национальный университет имени Тараса Шевченка. - Киев, 2009.

Диссертация посвящена исследованию содержания и форм международно-правового сотрудничества государств по вопросам налогообложения и освещению возможных направлений усовершенствования практики Украины в соответствующей отрасли.

Раскрыта сущность эволюции сотрудничества государств в сфере налогообложения через характеристику каждого из ее этапов. Осуществлен анализ содержания и особенностей развития суверенитета в налоговой сфере в условиях глобализации. Обосновывается предложение о введении глобального налогообложения с целью надлежащего финансирования усилий всемирного сообщества по преодолению глобальных проблем человечества.

Определена юридическая природа явления конкуренции налоговых юрисдикций государств и раскрыты основные средства избежания ее негативных последствий, в т.ч. гармонизация национальных налоговых систем и заключение международных договоров.

Рассмотрен институциональный и договорной уровни сотрудничества государств в соответствующей сфере на нынешнем этапе и определены перспективные направления их дальнейшего развития. В работе представлена характеристика ООН, ОЭСР и Межамериканского центра налоговых ведомств как международных организаций в сфере налогообложения. Проведен сравнительно-правовой анализ положений Типовой конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и Типовой конвенции ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами.

На основании анализа положений договоров Украины об избежании двойного налогообложения сформулировано ряд предложений по их усовершенствованию, в частности, касательно обмена информацией, административной взаимопомощи по сбору налогов, применения режима недискриминации, налогообложения процентов, использования арбитражной клаузулы и т.д.

Исходя из материалов практики Суда ЕС обоснована необходимость пересмотра договоров Украины об избежании двойного налогообложения с государствами-членами ЕС в контексте определения их соответствия требованиям acquis communautaire. Определена роль практики Европейского суда по правам человека в процессе реформирования налоговой системы Украины. Отмечается, что влияние практики Европейского суда по правам человека проявляется в необходимости приведения в соответствие с требованиями Конвенции о защите прав человека и основоположных свобод 1950 г. национального налогового законодательства и правоприменительной деятельности, несмотря на то, что последняя не содержит прямых ссылок на объем прав налогоплательщиков.

Ключевые слова: государство, международно-правовое сотрудничество в сфере налогообложения, международные налоговые договора, международные организации в сфере налогообложения, конкуренция налоговых юрисдикций государств, фискальный суверенитет.

Annotation

Selezen P.O. International legal cooperation of states in the sphere of taxation. - Manuscript.

Thesis for obtaining a scientific degree of Candidate of Science (Law) in the speciality 12.00.11 - international law. - Kyiv Taras Shevchenko National University. - Kyiv, 2009.

The thesis is dedicated to the research of the forms of interstate cooperation in the sphere of taxation and determining the ways to improve Ukrainian practice in this sphere. The work studies the evolution of international tax cooperation by characterizing each of its periods. The thesis analizes the essense and features of state sovereignty in the sphere of taxation in the time (conditions) of globalization. The legal nature of state tax jurisdiction competition is defined as well as the the main tool to avoid their impacts. The institutional and conventional levels of interstate tax cooperation in the modern world are studied as well as the the perspectives of the further cooperation. The attention is paid to the influence of practice of the EC Court and European Human Rights Court on the process of Ukrainian tax system reforms. After the analysis of the double taxation treaties of Ukraine with other countries a number of suggestions for improvement were made.

Key words: state, international legal cooperation in the sphere of taxation, international tax treaties, international organizations in the fields of taxation, state tax jurisdiction competition, fiscal sovereignty.

Размещено на Allbest.ru