Правове регулювання податкової звітності

В роботі детально аналізуються процедури надання різних форм податкової звітності. Наголошується, що реалізація обов`язку з податкової звітності являє собою не одну відособлену дію (надання документів податкової звітності), а включає цілу низку окремих взаємопов`язаних дій як платників податків, так і контролюючих органів. Крім того, дисертаційна робота включає аналіз відповідальності у разі порушення останніми вимог чинного податкового законодавства. Основна увага при цьому приділяється не розміру відповідальності за скоєне податкове правопорушення, а процедурам виправлення помилок у документах податкової звітності, особливостям листування із платниками податків, порядку накладення штрафних санкцій. Зачіпаються і окремі аспекти процедур оскарження дій контролюючих органів, пов`язаних із неналежним виконанням останніми свого обов`язку з прийняття податкової звітності.

Ключові слова: податок, збір, податковий обов`язок, податкова звітність, обов`язок з податкової звітності, учасники податкових правовідносин, об`єкт звітності, форми звітності, податкова відповідальність, податкові процедури.

Аннотация

Шахов С. В. Правовое регулирование налоговой отчетности. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Киевский национальный университет имени Тараса Шевченко. - Киев, 2011.

Диссертация посвящена комплексному научному анализу одного из элементов налоговой обязанности - обязанности по налоговой отчетности. С целью раскрытия сущности этой составляющей, определения ее функционального назначения были исследованы различные подходы к определению налоговой обязанности вообще, проанализированы взаимосвязи между ее составляющими и определено место обязанности по налоговой отчетности в системе составляющих налоговой обязанности. Особое внимание уделено определению структуры обязанности по налоговой отчетности, согласно которой построен анализ всех составляющих этой категории. При этом подчеркивается важность разграничения объекта и предмета налоговой отчетности, характеризуются новые ее формы, исследуется их эффективность в условиях проведения реформ в законодательстве по вопросам налогообложения.

В работе аргументируется двойственность обязанности по налоговой отчетности, что имеет значение и в теоретическом, и в практическом аспекте. Речь идет о случаях, когда документы по налоговой отчетности используются не только на заключительном этапе выполнения налоговой обязанности, но и при исчислении сумм налогов и сборов, т.е. на стадии исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Особенно подчеркивается важность определения признаков полноты налоговой отчетности, так как предоставление неполных отчетных сведений может стать основанием для отказа контролирующего органа в принятии отчетных документов и, как следствие - привести к невыполнению обязанности по налоговой отчетности и повлечь ответственность обязанных лиц.

Анализ правового регулирования налоговой отчетности на современном этапе предполагает сравнение норм Налогового кодекса Украины, принятого в конце 2010 года, и норм законов по вопросам налогообложения, которые действовали ранее. Это направление исследования предусматривает как выделение положительных и отрицательных черт норм нового налогового законодательства, так и формирование предложений по его усовершенствованию, выработку конструктивных путей оптимизации процесса администрирования налогов и сборов с целью минимизации расходов на администрирование и обеспечения устойчивых поступлений в государственный и местные бюджеты, внебюджетные целевых фондов и т.д. При этом процессы формирования показателей налоговой отчетности, соответствующие процедуры ее предоставления, принятия и последующей обработки имеют ключевое значение для эффективной реализации контрольной функции налоговых и таможенных органов. Наряду с этим, не менее важной является проблема обеспечения прав налогоплательщиков и сборов, недопущение проявлений злоупотребления должностными лицами контролирующих органов при исполнении ими своих обязанностей. В работе этим вопросам уделяется особое внимание.

Наряду с материальной составляющей правового регулирования налоговой отчетности, не менее важна процессуальная составляющая. В связи с этим в работе подробно анализируются процедуры предоставления различных форм налоговой отчетности. Отмечается, что реализация обязанности по налоговой отчетности представляет собой не одно обособленное действие (предоставление документов налоговой отчетности), а включает целый ряд отдельных взаимосвязанных действий как налогоплательщиков, так и контролирующих органов. При этом исследуется конструкция «правообязанности», когда праву контролирующих органов требовать предоставления отчетных документов соответствует обязанность налогоплательщика по их предоставлению, и наоборот - когда праву предоставления документов по налоговой отчетности корреспондирует обязанность контролирующего органа по принятию этих документов без предварительной проверки указанных в них показателей.

Диссертационная работа охватывает исследование не только законопослушного поведения плательщиков налогов и сборов, но и включает анализ ответственности в случае нарушения последними требований действующего налогового законодательства. Основное внимание при этом уделяется не размерам ответственности за содеянное налоговое правонарушение, а процедурам исправления ошибок в документах налоговой отчетности, особенностям переписки с налогоплательщиками, порядку наложения штрафных санкций. Затрагиваются и отдельные аспекты процедур обжалования действий контролирующих органов, связанных с ненадлежащим исполнением ими своих обязанностей по принятию налоговой отчетности.

Ключевые слова: налог, сбор, налоговый долг, налоговая отчетность, обязанность по налоговой отчетности, участники налоговых правоотношений, объект отчетности, формы отчетности, налоговая ответственность, налоговые процедуры.

Summary

Shahov S.V. Legal regulation of tax reporting. - Manuscript.

Thesis for the degree of legal specialty 12.00.07 - administrative law and procedure, financial law, information law. - Kyiv National Taras Shevchenko University. - Kyiv, 2011.

Dissertation presents a comprehensive scientific analysis of one of the elements of duty - the duty of tax reporting. For elucidation of this component, the determination of its functional purpose was investigated different approaches to the definition of duty in general, analyzed the relationship between its components and the place of duty with the tax reporting system components in tax duty. The paper argues the dual responsibilities of tax reporting. We are talking about when tax reporting documents used not only at the final stage of the tax duty, but in calculating the taxes and duties, that is under the obligation to pay taxes. Particularly stresses the importance of determining the completeness of tax reporting features, so that submission of incomplete data reporting may be a reason for refusing to accept supervisory authority reporting documents and as a result - lead to failure of duty and tax reporting responsibilities of persons liable.

The paper examines in detail the procedures for the various forms of tax statements. Stressed that the realization of tax reporting obligation is not a separate action (eg, tax reporting documents), and includes a number of interrelated activities as separate taxpayers, and the regulatory agencies. In addition, the thesis covers research not only law-abiding conduct and duties of taxpayers, but also includes an analysis of liability for violating the last of the applicable tax laws. The main attention is being paid not the size of the tax liability for a willful violation and the procedure for correcting errors in documents, tax statements, correspondence with features of taxpayers forfeit penalty. Addresses and some aspects of the procedures for complaints against the controlling bodies associated with the improper performance of their duty of recent adoption of tax reporting.

Keywords: tax, fee, duty tax, tax reporting, tax reporting obligation to the participants of tax relations, project accounting, reporting forms, tax liability, tax procedures.

Размещено на Allbest.ru