Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення

5. Сакали М. Я. Правова природа юридичної відповідальності за вчиненням податкових правопорушень / М. Я. Сакали // Актуальні проблеми держави і права : Зб. наук. праць. - 2010. Вип. 56. - С. 91-97.

6. Сакали М. Я. Підстави притягнення юридичних осіб до відповідальності за вчинення податкових правопорушень / М. Я. Сакали // Проблеми національної державності : матеріали Міжнародної наукової конференції пам'яті доктора юридичних наук, професора Стрельцова Льва Михайловича (1918-1979) (ОНУ ім. І. І. Мечникова, 26 березня 2010 р.) / М-во освіти і науки України ; Одес. нац. ун-т ім. І. І. Мечникова ; уклад. : Є. Л. Стрельцов, І. С. Доброход ; за заг. ред. Є. Л. Стрельцова. - Одеса : Астропринт, 2010. - С. 211-214.

7. Сакали М. Я. Види юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства / М. Я. Сакали // Правова політика Української держави : Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої 70-річчю Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника. Том 2 (19-20 лютого 2010 року). - Івано-Франківськ : Прикарпатський національний університет імені Василя Стефаника, 2010. - С. 78-82.

8. Сакали М. Я. Особливості розгляду справ про податкові правопорушення в адміністративно-апеляційному порядку / М. Я. Сакали // Становлення, функціонування та розвиток правових систем сучасності: проблеми науки і практики : Матеріали міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої 145-й річниці створення Одеського національного університету імені І. І. Мечникова (м. Одеса, 23 квітня 2010 р.) / упоряд. та відповід. ред. - д-р юрид. наук І. С. Канзафарова ; М-во освіти і науки України ; Одес. нац. ун-т ім. І. І. Мечникова. - Одеса : Астропринт, 2010. - С. 400-404.

9. Сакали М. Я. Види фінансово-правових санкцій за податковим законодавством України / М. Я. Сакали // Актуальні питання сучасних державотворчих та правотворчих процесів : матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, м. Запоріжжя, 28 квітня 2010 року : у 3-х частинах. - Запоріжжя : Запорізька міська громадська організація «Істина», 2010. - Ч. 3. - С. 50-51.

10. Сакали М. Я. Процесуальні гарантії прав юридичних та фізичних осіб платників податків в адміністративному судочинстві / М. Я. Сакали // Вдосконалення правового захисту прав та основних свобод людини і громадянина: Матеріали всеукраїнської науково-практичної конференції молодих вчених та аспірантів (23 квітня 2010 року). - Івано-Франківськ : Прикарпатський національний університет імені Василя Стефаника, 2010 - С. 206-209.

11. Сакали М. Я. Принципи фінансово-правової відповідальності / М. Я. Сакали // Сучасне міжнародне та вітчизняне право як регулятор суспільних відносин: Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, Україна, 7-8 жовтня 2010 р.) : у 3-х частинах. - Одеса : ГО «Причорноморська фундація права», 2010. - ч. 3. - С. 63-64.

12. Сакали М. Я., Олефір В. І. Деякі особливості адміністративної відповідальності юридичних осіб / М. Я. Сакали, В. І. Олефір // Матеріали ІІ міжнародної науково-практичної конференції «Роль та місце ОВС у розбудові демократичної правової держави» 23 квітня 2010 р. - Одеса : ОДУВС, 2010. - С. 133-134.

13. Сакали М. Я. Суб'єкт податкового правопорушення - юридична особа / М. Я. Сакали // Правова система : вітчизняні та світові виміри : Міжнародна науково-практична конференція, м. Київ, 19-20 квітня 2011 року. - Київ : у 3-х томах. - К. : Центр правових наукових досліджень, 2011. - Т. 2. - С. 110-112.

14. Сакали М. Я. Суб'єктивна сторона податкового правопорушення, яке вчиняється юридичною особою / М. Я. Сакали // Актуальні питання реалізації чинних національних та міжнародних нормативно-правових актів : Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, Україна, 16-17 квітня 2011 р.). - Одеса : у 2-х частинах. - Одеса : ГО «Причорноморська фундація права», 2011. - ч. 2. - С. 62-64.

АНОТАЦІЯ

Сакали М.Я. Відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Відкритий міжнародний університет розвитку людини «Україна», Київ, 2011.

Дисертаційне дослідження присвячено правовій характеристиці відповідальності юридичних осіб за вчинення податкових правопорушень. Досліджуються основні етапи становлення законодавства, правова природа юридичної відповідальності за вчинення податкових правопорушень. Детально розглянуті характерні риси адміністративної та фінансової відповідальності. Обґрунтовано можливість притягнення до адміністративної відповідальності як фізичних так і юридичних осіб.

Надається характеристика підстав відповідальності за податкові правопорушення, досліджуються елементи складу: об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт, суб'єктивна сторона. Окрема увага приділена з'ясуванню сутності провадження по справах про податкові правопорушення. Розглянуто стадії та особливості розгляду справ про податкові правопорушення в адміністративно-апеляційному та судовому порядку.

З'ясовано заходи юридичної відповідальності, які застосовуються за вчинення юридичними особами податкових правопорушень, та запропоновано авторське визначення кожного з окремих заходів відповідальності: штрафу, пені, вилучення отриманого (нарахованого) прибутку.

Ключові слова: юридична відповідальність, податкове правопорушення, юридична особа, штраф, пеня, вилучення отриманого (нарахованого) прибутку.

Сакалы Н.Я. Ответственность юридических лиц за налоговые правонарушения. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Открытый международный университет развития человека «Украина», Киев, 2011.

Диссертационное исследование посвящено правовой характеристике ответственности юридических лиц за совершение налоговых правонарушений. Исследуются основные этапы становления законодательства, правовая природа юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений, детально рассмотрены характерные черты финансовой и административной ответственности в системе юридической ответственности.

Анализ особенностей становления законодательства, которое регламентирует ответственность за налоговые правонарушения, позволяет сделать ряд рекомендаций, согласно которым должно осуществляться развитие отечественного налогового законодательства: перечень налогов, порядок их администрирования, а также ответственность за нарушение налогового законодательства должны устанавливаться единым нормативно-правовым актом, который имеет статус закона; меры ответственности должны быть сбалансированы и соответствовать реальной тяжести правонарушения; государство перед изменением налогового законодательства должно учитывать мнения плательщиков налогов; государство, при реализации налоговой политики, должно прилагать все усилия, направленные на уменьшения затрат на администрирование налогов; необходимо создавать более гибкую систему освобождения от юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений; государство должно прилагать все усилия, направленные на создание для плательщиков налогов таких условий, при которых им выгоднее будет добросовестно выполнять нормы налогового законодательства, чем нарушать закон; необходимо формировать надлежащий уровень правосознания, как у плательщиков налогов, так и у должностных лиц контролирующих органов.

Установлено, что за совершение правонарушений в сфере налогообложения правонарушитель (физическое или юридическое лицо) может быть привлечен к административной, финансовой, гражданско-правовой, дисциплинарной, уголовной и материальной ответственности. Обосновано, что за совершение налоговых правонарушений юридические лица могут привлекаться к административной и финансовой ответственности.

Предлагается авторское определение юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений юридическими лицами, как предусмотренной нормами Налогового кодекса Украины, Закона Украины «О государственной налоговой службе», и другими законодательными актами обязанности правонарушителя - предприятия, учреждения, организации понести лишения имущественного и организационного характера за совершенное правонарушение в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов), пени, изъятия полученной (начисленной) прибыли.

Предоставляется характеристика оснований ответственности за налоговые правонарушения, исследуются элементы состава правонарушения: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона. Усовершенствовано определение налогового правонарушения, которое совершается юридическим лицом, как противоправного деяния (действия или бездействия) плательщика налога, в том числе налогового агента, контролирующего и иного государственного органа, банка, которое посягает на общественные отношения по зачислению налогов, других обязательных платежей в бюджет, и за которое установлена финансовая и административная ответственность.

Отдельное внимание уделено исследованию сущности производства по делам о налоговых правонарушениях. Изучены стадии и особенности рассмотрениях дел о налоговых правонарушениях в административно-апелляционном и судебном порядке.

Исследованы основные характеристики санкций, которые применяются за совершение юридическими лицами налоговых правонарушений, и предложено авторское определение каждой из мер юридической ответственности (административной и финансовой): штрафа, пени, изъятия полученной (начисленной) прибыли.

Обосновывается необходимость внесения изменений в Налоговый кодекс Украины относительно: усовершенствования порядка направления плательщику налогов решения налоговых органов; введения нормы, которая предусматривает обязательную отмену результатов налоговой проверки, в случае отсутствия у налогового органа оснований для ее проведения; изменения некоторых составов налоговых правонарушений - введение составов с материальным составом правонарушения; введение нормы, которая исключает одновременное привлечение плательщика налогов к одному виду ответственности (финансовой) по п. 120.1.1. ст. 120 и ст. 123 Налогового кодекса Украины.

Ключевые слова: юридическая ответственность, налоговое правонарушение, юридическое лицо, штраф, пеня, изъятие полученного (начисленного) дохода.

Sakaly M.Ya. The responsibility of the legal entities for the tax violations. - Manuscript.

The dissertation on gaining scientific candidate degree in Jurisprudence, specialty 12.00.07 - Administrative Law and Process. Financial Law, Information Law. - Open International University for Human Development "Ukraine", Kyiv, 2011.

Dissertation research is concentrated on the problems of the legal regulation of the responsibility of the legal entities for the tax violations. The main stages of the evolution of the responsibility, legal nature of the responsibility of the legal entities for the tax violation were analyzed. The theses that for the tax violations legal entities may be prosecute to administrative and financial responsibility were argued.

The characteristic of the reasons of the responsibility for the legal tax violations was given; the elements of the tax violation were investigated: object, objective side, subject, subject side. Special attention was paid to the investigation of the nature of the proceedings about tax violations. The stage and specialties of the tax violations proceedings were descried.

The measures of the responsibility, which are applied for the committing of the tax violation were investigated.

Keywords: legal responsibility, tax violation, legal entity, fine, penalty, exemption of the income, which was got.

Размещено на Allbest.ru