Правове регулювання альтернативних систем оподаткування в Україні

4. Костенко О.О. Деякі проблеми визначення платників фіксованого прибуткового податку з придбанням патенту / О.О. Костенко // Право і суспільство. - 2007. - № 11. - С. 129-134.

5. Костенко О.О. Деякі проблеми визначення об'єкта обкладання фіксованим сільськогосподарським податком / О.О. Костенко // Право України. - 2007. - № 11. - С. 68-72.

6. Костенко О.А. Льготы для «упрощенцев» / О.О. Костенко // Wykszta cenie i nauka bez granic - 2005 : ІІ міжнар. наук.-практ. конф., 19-27 груд. 2005 р. - Дніпропетровськ, 2005. - Т. 14. - С. 26-28.

7. Костенко О.О. Особливості правового регулювання фіксованого податку / О.О. Костенко // Дни науки - 2006 : II міжнар. наук.-практ. конф, 17-28 квіт. 2006 р. - Дніпропетровськ, 2006. - Т. 28. - С. 38-40.

8. Костенко О.О. Деякі проблеми спрощеної системи оподаткування / О.О. Костенко // Економіка і маркетинг в XXІ сторіччі : VІІ міжнар. наук.-практ. конф. студ. та молод. уч., 19-21 трав. 2006 р. - Донецьк, 2006. - С. 171-173.

9. Костенко О.О. Деякі проблеми визначення функцій податків / О.О. Костенко // Розвиток господарсько-правового забезпечення сучасної економіки : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф. - Донецьк: ДЮІ ЛДУВС, 2006. - С. 100-103.

10. Костенко О.О. Щодо визначення суб'єктів малого підприємництва / О.О. Костенко // Правова держава: напрямки та тенденції її розбудови в Україні : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф. - Тернопіль, 2007. - С. 43-46.

11. Костенко О.О. Проблемні питання щодо ставки єдиного податку для фізичних осіб / О.О. Костенко // Від громадського суспільства до правової держави : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф. - Харків, 2007. - С. 239-241.

12. Костенко О.О. Особливості виконання податкового обов'язку платниками альтернативних податків О.О. Костенко // Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф. - Ірпінь, 2007. - С. 204-207.

АНОТАЦІЇ

Костенко О.О. Правове регулювання альтернативних систем оподаткування в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Дніпропетровський державний університет внутрішніх справ. - Дніпропетровськ, 2008.

Дисертаційне дослідження присвячено теоретичним і практичним проблемам правового регулювання альтернативних систем оподаткування в Україні. У роботі розглядаються зміст і особливості елементів правового механізму єдиного податку, фіксованого сільськогосподарського податку та прибуткового фіксованого з придбанням патенту. Досліджується їх правова природа, обґрунтовується віднесення їх до спеціальних податкових режимів, наводиться визначення суб'єктів малого підприємництва як платників альтернативних податків та виділяються особливості виконання ними податкового обов'язку. Викладено пропозиції щодо внесення змін і доповнень до чинного податкового законодавства та проекту Податкового кодексу України.

Ключові слова: суб'єкти малого підприємництва, альтернативні податки, консолідований податковий обов'язок, спеціальні податкові режими, єдиний податок, фіксований сільськогосподарський податок, фіксований прибутковий податок на умовах придбання патенту.

Костенко О.А. Правовое регулирование альтернативных систем налогообложения в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Днепропетровский государственный университет внутренних дел. - Днепропетровск, 2008.

В диссертации исследуются проблемы правового регулирования альтернативных систем налогообложения в Украине. В первом разделе выделены особенности выполнения налоговой обязанности плательщиками альтернативных налогов (самостоятельный выбор субъекта малого предпринимательства упрощенного способа налогообложения его доходов от предпринимательской деятельности; личный интерес; консолидация обязанности по учету, уплате и отчетности), дано определение субъектов малого предпринимательства как налогоплательщиков. Исследование правовой природы единого и фиксированного налогов построено на основании исторического экскурса, анализа, как действующего законодательства, так и теоретических положений, что позволило определить альтернативные налоги как специальные налоговые режимы.

Во втором разделе исследуются основные и дополнительные элементы правового механизма единого налога. Учитывая, что данный налог предполагает смешанного плательщика, диссертант предлагает следующую структуру соответствующего нормативно-правового акта: первый раздел должен сосредоточить нормы, общие для налоговых режимов и физических и юридических лиц; второй - нормы, детализирующие налоговый режим единого налога для юридических лиц; третий - охватит специфические нормы, которые регулируют уплату единого налога физическими лицами. Рассматривая содержание объекта налогообложения, автор аргументирует необходимость закрепления единого подхода при его определении независимо от статуса плательщика, предлагается закрепить исчерпывающий перечень расходов плательщика единого налога, сумма которых будет учитываться при исчислении налоговой базы.

В третьем разделе диссертационного исследования, анализируя особенности содержания основных и дополнительных элементов правового механизма фиксированных налогов (налогообложения доходов физических лиц на условиях приобретения патента и фиксированного сельскохозяйственного налога), автор определяет, что ставка таких налогов является неизменной по отношению к доходам, т.е. фиксированные налоги не зависят от размера полученных плательщиком доходов. Определяя плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, автор выделяет его особенности: наличие специального статуса, который обусловлен отраслью народного хозяйства (сельскохозяйственное предприятие, рыболовецкое хозяйство) или осуществление субъектом хозяйствования определенных видов деятельности (производство, переработка или сбыт сельскохозяйственной продукции) и соответствие установленному количественному критерию. Диссертантом высказаны предложения по конкретным изменениям порядка перехода на уплату таких налогов, а также непосредственно уплаты.

Ключевые слова: субъекты малого предпринимательства, альтернативные налоги, консолидированная налоговая обязанность, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог, фиксированный подоходный налог на условиях приобретения патента.

Kostenko O.A. Legal regulation alternative systems of taxation in Ukraine. - Manuscript.

The dissertation of the candidate's degree of Law Sciences on the specialty 12.00.07 - «Administrative Law and Process; Financial Law; Informational Law. - Tne Dnipropetrovs'k State University of Internal Affairs. - Dnipropetrovs'k, 2008.

The problems of legal regulation of alternative systems of taxation in Ukraine are investigated in the work. The peculiarities of consolidated tax liability of alternative taxpayers are singled out in the first chapter as well as the criteria of defining the small business subjects as taxpayers are analyzed here too. Researching the nature of unitary and fixed taxes the author defines them as the special tax regime.

The basic and additional elements of legal mechanism of the unitary tax are researched in the second chapter. Taking into account that this tax concerns the mixed payer the author proposes the following structure of certain normative and legal acts: The first chapter must unite the common norms for the tax regimes as well as legal entities and natural persons; the second one - the norms detailed the tax regime of unitary tax for legal entities; the third one will encompass the specific norms regulating the unitary tax payment by natural persons.

In the third chapter analyzing the peculiarities of the basic and additional elements of the legal mechanism of the fixed taxes (taxation of natural persons' incomes by getting the patent and fixed agricultural tax) the author defines that the rate of such taxes is unchangeable towards the incomes, e.g. the fixed taxes don't depend on the received incomes. The author makes the conclusion on the concrete changes of the form of removing to the payment of such taxes as well as payment itself.

Key words: small business subjects, alternative taxes, consolidated tax liability, unitary tax, fixed agricultural tax, fixed income tax when getting the patent.

Размещено на Allbest.ru