Основи митного права України

2) засоби матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, продовольство та інші товари, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення діяльності суден, зареєстрованих у Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України, які ведуть морський промисел, а також продукція промислу цих суден, що ввозиться на митну територію України;

3) товари, що ввозяться на митну територію України чи вивозяться з митної території України для офіційного та особистого користування дипломатичними, консульськими представництвами іноземних країн, їх персоналом та членами їхніх сімей, а також міжнародними організаціями, представництвами іноземних країн при них, персоналом цих організацій та представництв, іншими іноземними посадовими особами, що користуються правом безмитного ввезення таких товарів на підставі законів України або міжнародних договорів України;

4) товари, що підлягають оберненню на користь держави у випадках, передбачених законом;

5) товари (крім підакцизних), що ввозяться на митну територію України на безоплатній основі як гуманітарна допомога, згідно з переліком, що затверджується КМ України;

6) товари (крім підакцизних), що ввозяться на митну територію України чи вивозяться за межі митної території України з метою ліквідації наслідків аварій, катастроф, стихійного лиха;

7) підручники, що передаються на безоплатній основі для навчальних, дошкільних та лікувальних закладів, які повністю або частково фінансуються з Державного бюджету;

8) товари (крім підакцизних), що ввозяться на безоплатній основі на митну територію України і визначаються в законі як міжнародна технічна допомога;

9) товари, що переміщуються під митним контролем у режимі транзиту через митну територію України;

10) товари, що переміщуються через митний кордон України громадянами у розмірах, встановлених законами, і не призначаються для відчуження чи використання у виробничій чи іншій комерційній діяльності;

11) товари, що переміщуються через митний кордон України резидентами -- членами екіпажів українських суден у розмірах, які не перевищують одержані ними у закордонному плаванні доходи, визначені і підтверджені у порядку, встановленому КМ України;

12) техніка, устаткування, майно і матеріали, перелік яких визначається КМ, що ввозяться в Україну розвідувальними органами для власного використання;

13) книги, публікації та інші матеріали просвітнього, наукового та культурного характеру, що надсилаються у рамках міжнародного документообігу до бібліотек, що є в державній і комунальній власності, бібліотек Національної академії наук України та інших самоврядних організацій;

14) валютні цінності, інші товари відповідно до законів України про оподаткування.

Чинним законодавством встановлено порядок використання зазначених вище товарів. Так, товари, які відповідно до закону пропускаються через митний кордон України із застосуванням пільг щодо оподаткування, можуть використовуватися виключно з тією метою, на підставі якої надано такі пільги. Після випуску товарів, зазначених у частині першій цієї статті, у вільний обіг на митній території України митні органи вправі здійснювати перевірку їх фактичного використання і вимагати від відповідних осіб подання звіту про використання цих товарів, а також інших документів, передбачених законодавством для здійснення контролю за їх використанням.

У деяких випадках, встановлених митним законодавством України, товари та інші предмети звільняються від сплати мита. Перелік товарів і інших предметів, які звільняються від сплати мита, визначається законом.

На даний час діє ряд інших нормативних актів, що встановлюють перелік товарів і предметів, які звільняються від мита. Так, від сплати мита звільняються:

-- товари, що ввозяться за рахунок коштів Державного валютного фонду України, республіканського (Автономної Республіки Крим), місцевих валютних фондів;

-- товари, що ввозяться на митну територію України за рахунок іноземних кредитів, наданих під гарантію КМ України;

-- засоби захисту рослин і тварин, калійні і фосфатні добрива;

-- тимчасово, до 1 січня 2008 року, товари (включаючи машинокомплекти), що ввозяться на митну територію України та використовуються для будівництва і виробничої діяльності підприємств по виробництву автомобілів і запчастин до них з інвестицією (в тому числі іноземною) виключно у грошовій формі, що становить суму, еквівалентну не менше 150 мільйонів доларів США, яка зареєстрована у встановленому законодавством порядку;

-- товари та інші предмети, що тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені до зворотного вивезення за її межі у встановлені строки у незмінному стані або відремонтованому вигляді;

-- предмети дитячого асортименту (ставки мита зменшуються на 50 %);

-- на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему при ввезенні (пересиланні) суб'єктами господарської діяльності, перелік яких затверджується виконавчим комітетом Славутицької міської ради, на митну територію України товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання), що надходять у рамках міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для подальшої експлуатації, підготовки до зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС і міста Славутича;

-- тимчасово, до 1 січня 2004 року, при ввезенні (пересиланні) на митну територію України у порядку, визначеному КМ України, суб'єктами господарської діяльності, перелік яких затверджується виконавчим комітетом Славутицької міської ради, товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання) за переліком, що щорічно затверджується КМ України, які використовуються для розвитку виробництва та створення нових робочих місць у місті Славутичі;

-- об'єкти оподаткування, визначені в інших випадках Верховною Радою України.

Декретом КМ України «Про порядок обкладання митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну» встановлено, що від сплати мита звільняються такі товари і предмети, як:

-- товари (крім вино-горілчаних і тютюнових виробів) загальною вартістю, еквівалентною 200 ЕКЮ включно;

-- предмети особистого користування (за винятком транспортних засобів індивідуального користування та за винятком запасних частин до них), що тимчасово ввозяться на митну територію України;

-- речі, що ввозяться (пересилаються) під час переселення на постійне місце проживання в Україну;

-- горілчані вироби у кількості одного літра, вино -- двох літрів, тютюнові вироби -- 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу.

Громадянам, які постійно проживають за кордоном, дозволяється ввозити на митну територію України без сплати мита транспортні засоби для власного користування, але не більше як одне найменування на одну особу під зобов'язання про зворотне вивезення протягом року.

Законодавством України встановлено також, що звільняються від сплати мита окремі предмети, які вивозяться за митний кордон України. До них належать:

1) предмети (крім вино-горілчаних і тютюнових виробів, харчових продуктів) загальною вартістю, що не перевищує десятикратного розміру мінімальної заробітної плати;

2) предмети загальною вартістю, що не перевищує суми іноземної валюти, зазначеної у виїзній митній декларації, за умови використання цієї валюти на придбання таких предметів на підприємствах і в організаціях, які мають право здійснювати торгівлю за іноземну валюту, або предмети загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну іноземній валюті, зазначену у виїзній митній декларації, за умови використання цієї валюти на придбання таких предметів, як:

-- предмети, що вивозяться іноземними громадянами -- посадовими особами, які працюють на державних підприємствах України не менше як три місяці, на суму, що не перевищує 50 % отриманої заробітної плати у національній валюті України;

-- предмети особистого користування, що тимчасово ввозяться (пересилаються) за митний кордон України;

-- речі, що вивозяться (пересилаються) під час переселення громадян на постійне місце проживання за кордон;

-- горілчані вироби у кількості одного літра, вино -- двох літрів, тютюнові вироби -- 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу;

-- предмети, що були тимчасово ввезені в Україну громадянами, які постійно проживають за кордоном, і ввезення яких було оформлено митними органами у встановленому порядку;

-- предмети, що пересилаються у міжнародних поштових відправленнях і вартість яких не перевищує двох мінімальних заробітних плат;

-- вирощена громадянами на городах і присадибних ділянках продукція: картопля, плодоовочеві продукти, ягоди, виноград, баштанні культури за наявності довідки органів місцевого самоврядування, яка підтверджує, що ця продукція вирощена громадянином і є його власністю.

Що стосується товарів та інших предметів, що тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені до зворотного вивезення за її межі у встановлені строки у незмінному стані або відремонтованому вигляді, а також товарів та інших предметів, що тимчасово вивозяться за межі митної території України та призначені до зворотного ввезення на цю територію у встановлені строки у незмінному стані, то вони пропускаються через митний кордон України без сплати мита. Таке ввезення або вивезення називають умовно безмитним, тому що воно стосується лише предметів, які переміщалися через митний кордон під митним режимом тимчасового ввезення (вивезення). Особливою характерною рисою цього митного режиму є строк перебування предметів на митній території України (при ввезенні) або за межами митного кордону України (при вивезенні). Цей строк визначено протягом одного року з дня пропуску через митний кордон України.

Згідно із законом «Про Єдиний митний тариф» в Україні допускається зниження ставок мита при ввезенні на митну територію України та вивезенні за межі цієї території товарів та інших предметів. Розглянемо об'єкти зниження ставок мита. До них належать предмети що:

а) відремонтовані та раніше ввезені на митну територію України або вивезені за межі цієї території;

б) пошкоджені до пропуску їх через митний кордон України, але придатні для використання як вироби або матеріали;

в) в інших випадках, що визначаються КМ України.

Тарифні преференції -- це пільги, які надані при обкладенні митами всіх або декількох товарів окремих країн і не поширюються на товари інших країн у вигляді звільнення від мита, зниження ставок мита або встановлення квот на преференційне ввезення товарів та інших предметів. Тарифні преференції встановлюються на товари і предмети, які походять з країн, що розвиваються і користуються Загальною системою преференцій, і передбачені умовами, що такі товари мають обіг виключно у прикордонній торгівлі.

Тарифні преференції мають три форми:

-- звільнення від сплати мита;

-- зниження ставок мита;

-- встановлення квот на преференційне ввезення.

Повернення мита також є важливим засобом митно-тарифного регулювання ЗЕД. За товари, які були ввезені на митну територію України, а потім вивезені протягом одного року, сплачене мито може бути повністю або частково повернуто власнику товарів при їх вивезенні за межі митної території України, але за умови надання свідоцтв про використання цих товарів з метою складання, монтажу, переробки або обробки.

9.7 Митна статистика

Митна статистика - один із різновидів статистики держави як виду практичної діяльності, яка спрямована на збирання, обробку, аналіз та публікацію статистичної інформації про діяльність у митній справі. Головне її призначення надавати достовірну інформацію для прийняття виважених та науково обґрунтованих рішень у зовнішньоекономічній та нормотворчій діяльності.

Йдеться про статистику зовнішньої торгівлі - галузь економічної статистики, що характеризує обсяги й динаміку зовнішньої торгівлі, її географічний розподіл, товарний склад, частку країни у товарообороті,значення зовнішньої торгівлі для країни. Така статистика вивчає результати, форми і методи торгівельно-економічного, науково-технічного співробітництва, а також кредитних і валютно-фінансових взаємовідносин, співробітництво у галузі міжнародних перевезень.

Відповідно до ст. 303 МК України завданнями митної статистики є:

1) об'єктивний та достовірний облік даних про переміщення товарів через митний кордон України; збирання, формування, опрацювання, узагальнення, всебічний аналіз та зберігання статистичної інформації з питань митної справи та зовнішньої торгівлі товарами;

2) подання статистичної, довідкової, аналітичної інформації з питань митної справи та зовнішньої торгівлі товарами органам державної влади в порядку, встановленому законом;

3) захист статистичної інформації, яка відповідно до законодавства України не підлягає розголошенню.

Митна статистика є складовою частиною загальнодержавної системи статистичного обліку і звітності. Відповідно до визначених завдань митна статистична інформація формується, узагальнюється, аналізується митними органами і використовується в інтересах зміцнення зовнішньоекономічних зв'язків, поліпшення тарифного та нетарифного регулювання, подальшої інтеграції України у загальносвітову систему економічних відносин. Разом з тим забороняється вимагати від митних органів статистичну інформацію, не передбачену державною статистичною звітністю, МК та іншими законами України.

Митна статистика складається з митної статистики зовнішньої торгівлі і спеціальної митної статистики. Відповідно, митна статистика зовнішньої торгівлі являє собою узагальнену та відповідним чином систематизовану інформацію про переміщення товарів через митний кордон України. Вона формується, узагальнюється та аналізується ДМСУ на основі даних, які містяться у вантажних митних деклараціях. Потім ці дані використовуються відповідними органами державної влади для здійснення контролю за надходженням податків, зборів та інших обов'язкових платежів до Державного бюджету України, валютного контролю, аналізу стану зовнішньої торгівлі України, її торговельного і платіжного балансів та економіки в цілому.

Ведення митної статистики здійснюється за методологією, яка забезпечує порівнянність даних митної статистики зовнішньої торгівлі України з даними державної статистики інших держав. Державна митна служба України забезпечує регулярне публікування даних митної статистики зовнішньої торгівлі.

Для забезпечення завдань, покладених на митні органи Верховною Радою України, Президентом України, Кабінетом Міністрів України, митними органами формується, узагальнюється та аналізується спеціальна митна статистика. Порядок ведення спеціальної митної статистики визначається законом.

Для формування митної статистики використовуються документи та відомості, які подаються до митних органів юридичними та фізичними особами згідно з нормами МК України, якими визначається порядок здійснення митного контролю та митного оформлення.

Статистична та інша інформація, що у встановленому порядку надана митним органам, використовується виключно для митних цілей. Так, інформація щодо обсягів експорту та імпорту конкретних видів товарів може надаватися лише органам, які ведуть державну статистику, а інформація щодо експортно-імпортних операцій конкретних суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності -- тільки слідчим органам у зв'язку з розслідуванням кримінальних справ. Така інформація надається і міністерству економіки України.

Інформація, яка становить державну, комерційну, банківську або іншу таємницю, що охороняється законом, а також конфіденційна інформація не підлягає розголошенню або використанню службовими особами митних органів для особистих цілей, не може надаватись органам державної влади та органам місцевого самоврядування, їх службовим особам, установам, організаціям, підприємствам та громадянам за винятком випадків, передбачених законом.

Статистична інформація з питань зовнішньої торгівлі використовується для:

1) визначення стратегії, тактики та основних напрямів розвитку зовнішньоекономічної діяльності;

2) аналізу та прогнозування зовнішньоекономічної політики і ситуації, що склалася чи складатиметься на світовому ринку;

3) проведення переговорів з торговельно-економічних питань,

4) застосування методів тарифного і нетарифного регулювання;

5) складання торговельного та платіжного балансів України, планування і проведення валютно-фінансової політики;

6) визначення ринків збуту товарів;

7) формування статистики зовнішньоекономічних зв'язків України.

ДМСУ здійснює розробку, впровадження та ведення відомчих класифікаторів з питань митної статистики, які використовуються у процесі оформлення митних декларацій. Порядок їх ведення встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Зазначені класифікатори використовуються виключно для митних цілей. ДМСУ інформує органи державної влади та суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності про зміни і доповнення, внесені до класифікаторів, зазначених у частині першій цієї статті.

Методологія ведення митної статистики країн СНД започаткована на затвердженій рішенням голів урядів СНД «Єдиній методології митної статистики зовнішньої торгівлі держав - учасників Співдружності незалежних держав» від 9 грудня 1994 р. Крім того, така статистична діяльність здійснюється відповідно до ЗУ «Про державну статистику».

Видами митної статистики є: статистика зовнішньої торгівлі (СЗТ) та спеціальна митна статистика. СЗТ формується на основі даних електронних копій ВМД і використовується як джерело для формування офіційної статистики зовнішньої торгівлі України для складання платіжного балансу України та зовнішньоторговельного балансу України. Спеціальна митна статистика формується на основі звітів митних органів з основних показників діяльності та використовується ДМСУ для аналізу діяльності митної системи та підвищення ефективності її роботи.

Всебічний аналіз статистичних даних слугує підставою:

- формуванню та реалізації науково-обгрунтованої торговельно-транспортної політики держави;

- аналізу ринків пропозицій та збуту;

- плануванню інфраструктури;

- прогнозуванню макроекономічних показників у системі національних рахунків та платіжного балансу;

- складенню товарних балансів (для спостереження за змінами рівня забезпеченості населення та забезпеченості промислово важливими групами товарів);

- ведення транспортної політики;

- розрахунків різного роду індексів показників;

- прогнозування макроекономічних показників у Системі національних рахунків та платіжного балансу.

10. Порушення митних правил

10.1 Поняття порушень митних правил

Порушення митних правил є різновидом у більшій мірі адміністративного правопорушення - винного діяння (дії чи бездіяльності), що посягає на встановлений порядок перетину митного кордону та переміщення через нього товарів, транспортних засобів і предметів. Разом з тим МК України поряд із Кримінальним кодексом України містить один склад злочину -- контрабанду.

Наразі порушення митного законодавства є досить поширеним. Лише у 2006 р. за фактами порушення митного законодавства порушено 281 кримінальну справу на суму понад 278 млн. грн., складено понад 24 тисячі протоколів. Вартість реально вилучених предметів склала 286 млн. грн.. При тому слід мати на увазі. що далеко не кожне порушення митного законодавства виявляється, реєструється та відкривається за ним провадження, справа доводиться до суду та реалізації судового рішення.

Митні правопорушення, як й інші порушення, характеризуються такими ознаками як суспільна небезпечність, заподіяння шкоди, винність та караність. Суспільна небезпека виявляється у тому, що порушеннями митних правил створюється загроза митній справі. В результаті такого правопорушення порушується порядок переміщення товарів, транспортних засобів і предметів через митний кордон. До ознак правопорушення також відноситься те, що вони заподіюють шкоду, а особи, які їх скоїли, підлягають покаранню.

Як і будь-яке інше правопорушення, порушення митних правил має свій склад: об'єкт, об'єктивну сторону, суб'єкт та суб'єктивну сторону. Лише за їх наявності винні особи притягуються у встановленому законом порядку до відповідальності. Більшість порушень митного законодавства є адміністративними. Але за контрабанду встановлено кримінальну відповідальність.

На посадових осіб митних органів можуть накладатися дисциплінарні стягнення.

У тих справах де митний орган приймає участь у господарських операціях і є стороною договорів, йдеться про можливість притягнення за їх порушення до цивільно-правової та господарсько-правової відповідальності. Так само у разі заподіяння матеріальних збитків та моральної шкоди не виключено застосування цивільно-правової відповідальності.

Таким чином у митному праві домінуючим видом відповідальності є адміністративно-правова та дисциплінарна. Кримінальна встановлена за контрабанду. Цивільно-правова відповідальність може мати самостійний характер, але й застосовуватися поряд з адміністративною та кримінальною, зокрема в разі заподіяння збитків.

Митні правопорушення передбачені розділом ХУІІІ МК України.

Порушенням митних правил слід вважати протиправні дії осіб, які посягають на встановлений порядок переміщення товарів, предметів і транспортних засобів через митний кордон України, їх контроль і митне оформлення та стягування мита й інших платежів, за які митним законодавством встановлена відповідальність.

Відповідно до ст. 319 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, які посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України і за які передбачена адміністративна відповідальність.

Адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені МК України, настає у разі, якщо ці правопорушення не тягнуть за собою кримінальної відповідальності. Відповідальність за порушення митних правил встановлюється виключно МК України.

Загальновизнано, що підставою для притягнення до адміністративної відповідальності є наявність у діянні особи складу правопорушення (corpus delіctі): об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт, суб'єктивна сторона.

Суб'єктами відповідальності за митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку (загальний суб'єкт), а також посадові особи (спеціальний суб'єкт).

Варто підкреслити, що притягнення до відповідальності за порушення митних правил не звільняє зазначених осіб від обов'язку сплати мита та інших податків і зборів.

Додержання вимог законодавства у разі застосування стягнень за порушення митних правил забезпечується здійсненням систематичного контролю з боку митних органів вищого рівня та їх посадових осіб, права оскарження та інших встановлених законодавством України заходів.

10.2 Контрабанда

Контрабанда -- найбільш небезпечне та доволі поширений злочин. На сьогодні контрабанда передбачена лише ст. 201 КК України. На вимогу Президента України дублювання цього злочину у МК України було усунуто. Характерним є те, що раніше контрабанда входила до злочинів проти держави, а тепер до злочинів у сфері господарської діяльності. Іншими словами, докорінно змінився характер суспільної небезпечності цього злочину.

Питання протидії контрабанді стало настільки гострим, що відповідно до Указу Президента України від 22 листопада 2007 р. №1137/2007 «Про Міжвідомчу робочу групу з питань протидії конрабанді на порушенням митних правил» така група створена і затвепджено положення про неї. Її основними завданнями визначено:

- збирання та узагальнення інформації про факти констрабьанди та порушень митних правил при переміщенні товарів через митний кордон України а також про прояви корупції у діяльності органів, що здійснюють митний та інший контроль при переміщенні товарів через митний кордон України;

- підготовка пропозицій щодо удосконалення взаємодії Служби безпеки України, ДМСУ, Адміністрації Державної прикордонної служби, Державної податкової адміністрації України, Міністерства внутрішніх справ України, органів прокуратури, інших центральних та місцевих органів виконавчої влади у боротьбі з контрабандою та іншими порушеннями митних правил;

- напрацювання комплексу заходів щодо запобігання незаконному переміщенню товарів через митний кордон України, посилення митного та прикордонного контролю;

- підготовка пропозицій щодо удосконалення законодавства з питань боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил.

Робоча група з питань протидії контрабанді на порушенням митних правил вправі:

- залучати спеціалістів органів виконавчої влади, підприємств, установ та організацій (за погодженням з їх керівниками) до підготовки питань до розгляду Міжвідомчою комісією;

- одержувати у встановленому порядку від органів виконавчої влади, підприємств, установ і організацій інформацію, документи та матеріали, необхідні для виконання покладених на неї завдань;

- заслуховувати інформацію представників органів виконавчої влади з питань, зо належать до їх відання;

- утворювати підкомісії, тимчасові робочі та експертні групи для опрацювання окремих питань.

Згідно зі ст. 201 КК України контрабандою є переміщення товарів через митний кордон України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю, вчинене у великих розмірах, а також незаконне переміщення історичних та культурних цінностей, отруйних, сильнодіючих, радіоактивних, вибухових речовин, наркотичних засобів, психотропних речовин, їх аналогів або прекурсорів, зброї та боєприпасів (крім гладкоствольної мисливської зброї та бойових припасів до неї), органів та інших анатомічних матеріалів людини, а також контрабанда стратегічно важливих сировинних товарів, щодо яких законодавством встановлено відповідні правила вивезення за межі України.

Контрабанда карається позбавленням волі на строк від трьох до семи років з конфіскацією предметів контрабанди. Контрабанда, вчинена за попередньою змовою групою осіб або особою, раніше судимою за злочин, передбачений цією статтею, карається позбавленням волі на строк від п'яти до дванадцяти років з конфіскацією предметів контрабанди та з конфіскацією майна. При тому контрабанда товарів вважається вчиненою у великих розмірах, якщо їхня вартість у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Здебільше контрабанда кваліфікується за ознакою великих розмірів.

Практично у всіх країнах під контрабандою (contro -- проти, bando -- урядової постанови) розуміється переміщення через митний кордон (кордон держави) товарів та інших предметів таємно чи тих, які заборонені, і визнається злочином. При цьому контрабанда стара, як і митне право, власне, коли появилось контрольоване і із стягненням мита переміщення товарів через митний кордон, тоді й появилась контрабанда.

В ряді країн (Російська Федерація, Республіка Білорусь) визнається кваліфікована контрабанда: скоєна неодноразово, посадовою особою з використанням свого посадового положення, скоєна із застосуванням насилля до особи, яка здійснює митний контроль. Такий крок є виправданим з огляду на спеціалізацію кримінальних елементів на контрабанді, та шкоді для національної економіки, а при контрабанді наркотиків - для здоров'я людей.

Загальним об'єктом контрабанди визнається державний порядок здійснення зовнішньоекономічної діяльності, який включає у себе у тому числі й загальний і спеціальний порядок переміщення товарів через митний кордон. Безпосереднім об'єктом контрабанди є встановлений порядок переміщення матеріальних цінностей і окремих предметів і речовин, що вилучені з вільного обігу, через митний кордон України. Основним безпосереднім об'єктом злочину є встановлений порядок переміщення відповідних предметів через митний кордон України, який є необхідною умовою нормальної діяльності митних органів по стягненню передбачених законодавством платежів, здійсненню митного контролю і митного оформлення предметів. Додатковим факультативним об'єктом контрабанди можуть виступати встановлений порядок обігу предметів дозвільної системи, порядок сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, громадська безпека, здоров'я населення.

Предметом контрабанди є товари, валюта, історичні й культурні, національні цінності та інші предмети, у тому числі й ті, які вилучені з вільного обігу: отруйні, сильнодіючі, радіоактивні, вибухові речовини, зброя та набої. Виключення становить мисливська гладкоствольна зброя В останні роки вельми актуальною стала контрабанда людей, особливо жінок, органів людини, які призначені для імплантації..

Контрабандою завдається шкода або створюється загроза для:

-- життя та здоров'я населення при контрабанді отруйних, сильнодіючих речовин та особливо наркотиків;

- економічної безпеки, особливо при незаконному вивозі стратегічної сировини та товарів;

-- суспільної безпеки при незаконному переміщені наркотиків, психотропних речовин, зброї;

-- національної безпеки України чи безпеки інших країн в разі незаконного вивезення (ввезення) зброї масового ураження, а також матеріалів чи технологій, які використовуються для їх виготовлення;

-- інтересам культури в разі контрабанди культурних цінностей.

Об'єктивна сторона контрабанди полягає в незаконному переміщенні через митний кордон України (ввезення та територію України чи вивезення вказаних товарів і предметів будь-яким способом. Як правило, контрабанда здійснюється у вигляді активних дій, хоча й не виключена бездіяльність особливо при співучасті, коли дії співучасників між собою не пов'язані.

Контрабанда вважається закінченою з того моменту, коли товари чи інші предмети були фактично переміщені через митний кордон і при наявності хоча б однієї з ознак у діях особи, яка вивозила чи ввозила ці товари й предмети контрабандним шляхом.

Судова практика визнає контрабанду закінченою з моменту перетину митного кордону України. В той же час для контрабанди характерна стадія підготовки до скоєння злочину. Як підготовка до контрабанди, кваліфікуються дії з незаконного отримання ліцензії на вивезення стратегічної сировини, наркотичних засобів, свідоцтва на вивезення культурних цінностей, обладнання схованок, схиляння інших осіб до спільного учинення контрабанди чи створення інших умов для скоєння контрабанди.

Суспільна небезпечність контрабанди проявляється у тому, що:

- на ринок (чорний) потрапляють товари, що заборонені для легального обороту і шкодять здоров'ю людей, загрожують смертю;

- при контрабанді зброї та боєприпасів виникає загроза безпеці громадян та національній безпеці;

- створюється загроза безпеці інших країн в разі незаконного вивезення зброї масового ураження, матеріалів та технологій, які використовуються для її виготовлення;

- незаконне вивезення валютних цінностей підриває валютні та золоті запаси України;

- не надходять доходи від митних платежів, підривається державна монополія та отримання обов'язкових платежів, зменшується дохідна частина бюджету;

- завдаються економічні збитки державі, деформуються нормальний оборот у розподільчих відносинах, механізм ціноутворення;

- створюються умови для отримання нетрудових доходів;

- послабляється економіка держави, зміцнюється кримінальний елемент, створюються корумповані та мафіозні структури;

- при контрабанді відходів виробництва, неліквідів, завдається шкода довкіллю;

- завдається шкода національній історичній та культурній спадщині, знижується культурний потенціал країни, втрачаються святині;

- каталізується злочинність і вона набирає інтернаціонального характеру, утворюються корумповані структури, деформується державний механізм управління.

Із суб'єктивного боку контрабанда передбачає наявність прямого умислу. Винний усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України. Тож контрабанда скоюється з прямим умислом (наміром). Мотив та мета контрабанди, як правило, вирішального значення не мають. Мотив завжди корисливий. Це бажання збагатитися незаконним шляхом.

Суб'єктами контрабанди можуть бути фізичні особи: громадянин України, іноземець, апатрид, які досягли 16-ти років. Як спеціальний суб'єкт, визнається посадова особа, яка скоїла цей злочин із використанням своєї посади.

Дізнання у справах про контрабанду проводиться митними органами.

З метою припинення міжнародного незаконного обігу наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів та виявлення осіб, які беруть участь у такому обігу, митні органи за участю інших правоохоронних органів України або без такої участі, за домовленістю в кожному окремому випадку з митними та іншими органами іноземних держав або на підставі міжнародних договорів України можуть використовувати метод контрольованої поставки, тобто допускати під своїм контролем ввезення в Україну, вивезення з України чи транзит через її територію наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів.

Рішення про здійснення контрольованої поставки наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів приймає Голова ДМСУ або його Перший заступник. Порядок проведення контрольованої поставки визначається МК України і відповідним нормативно-правовим актом ДМСУ, МВС України, Служби безпеки України, спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у галузі охорони державного кордону України, погодженим з Генеральною прокуратурою України та Міністерством юстиції України.

З метою виявлення та притягнення до відповідальності осіб, причетних до контрабандних операцій, а також з метою вилучення товарів, що незаконно переміщуються через митний кордон України, таке переміщення товарів може здійснюватись під негласним контролем митних органів, погодженим з іншими правоохоронними органами України, та за їх участі або без такої участі.

Рішення про переміщення товарів під негласним контролем приймає Голова ДМСУ, його Перший заступник, начальник Управління організації боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у галузі митної справи або у виключних випадках -- керівник регіональної митниці. Якщо під негласним контролем переміщуються товари, вилучені із цивільного обігу, про прийняття рішення щодо проведення переміщення товарів під негласним контролем негайно сповіщається відповідний прокурор.

10.3 Види адміністративних порушень митного законодавства

Адміністративні правопорушення митного законодавства встановлені главою 57 МК України. Вони є характерними для митних законодавств інших країн і можуть бути розглянуті через склад митних адміністративних правопорушень (corpus delikti): об'єкт, об'єктивну сторону, суб'єкт та суб'єктивну сторону.

У зв'язку з тим ми обмежимось наведенням положень МК України, де передбачено такі види митних правопорушень:

-- ст. 329 -- порушення режиму зони митного контролю. Таким є переміщення товарів, транспортних засобів, а також пересування осіб, у тому числі посадових осіб органів державної влади (крім митних) через зону митного контролю, а також проведення в цій зоні виробничої та іншої комерційної діяльності без дозволу митного органу або вчинення інших дій, якими порушується встановлений законодавством режим зони митного контролю.

Це порушення тягне за собою за відсутності товарів, транспортних засобів -- безпосередніх предметів порушення вимог накладення штрафу в розмірі до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ті самі дії за наявності товарів, транспортних засобів -- безпосередніх предметів порушення встановлених вимог -- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до ста неоподаткованих мінімумів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений державою порядок проведення митного контролю. Об'єктивна сторона полягає у вчинені дій, які спрямовані на порушення режиму зони митного контролю: переміщення товарів, транспортних засобів, а також пересування осіб, у тому числі посадових осіб органів державної влади (крім митних) через зону митного контролю, а також проведення в цій зоні виробничої та іншої комерційної діяльності без дозволу митного органу або вчинення інших дій, якими порушується встановлений законодавством митний режим. Суб'єкт - будь-яка особа, що підлягає адміністративній відповідальності, а суб'єктивна сторона - навмисна форма вини;

-- ст. 330 -- неподання митному органу документів, необхідних для здійснення митного контролю. Неподання митному органу в установлений законодавством строк документів, передбачених законодавством для здійснення митного контролю товарів, транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, незалежно від подання письмової декларації, тягне за собою попередження або накладення штрафу на громадян у розмірі до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб -- до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений державою порядок митного контролю та митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України. Об'єктивна сторона полягає у бездіяльності - неподанні (недоставленні) в місце призначення митному органу к встановленні законодавством строки необхідних для митних цілей документів. При тому така кваліфікація здійснюється незалежно від того чи була подана митна вантажна декларація. Суб'єкт - будь-яка особа, що підлягає адміністративній відповідальності, а суб'єктивна сторона - навмисна форма вини;

-- ст. 331 -- видача товарів, транспортних засобів без дозволу митного органу або їх втрата. Видача без дозволу митного органу або втрата товарів, транспортних засобів, що знаходяться під митним контролем, тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятсот до тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений державою порядок митного оформлення товарів та транспортних засобів, які переміщуються через митний кордон України. Об'єктивна сторона полягає у видачі без дозволу митного органу або у втраті товарів, транспортних засобів, що перебувають під митним контролем . Суб'єкт - посадова особа підприємства (перевізник, особа, яка була відповідальною за зберігання товарів та транспортних засобів на складах тимчасового зберігання, в режимі митного складу, що прийняла товар на відповідальне зберігання, а також громадяни, які зобов'язані доставити переміщувані товари та транспортні засоби(що прямують самоходом) у митницю, та які підлягає адміністративній відповідальності. Суб'єктивна сторона - навмисна форма вини або необережність;

-- ст. 332 -- недоставлення до митного органу товарів, транспортних засобів, документів. Недоставлення до митного органу товарів, транспортних засобів, що перебувають під митним контролем і перевозяться з одного митного органу до іншого, а також прийнятих для передачі митному органу митних або інших документів на ці товари, транспортні засоби тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до ста неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений державою порядок митного оформлення товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України.

Об'єктивна сторона полягає у недоставленні до митного органу товарів, транспортних засобів, що перебувають під митним контролем і перевозяться з одного митного органу до іншого, а також прийнятих для передачі митному органу митних або інших документів на ці товари. Суб'єкт - посадова особа підприємств - декларант або митний брокер, перевізник або митний перевізник (незалежно від того, на кому саме в проміжок часу, коли було вчинене правопорушення, лежав обов'язок виконання вказаних дій, а також громадянин, які що підлягають адміністративній відповідальності. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини;

-- ст. 333 -- незупинення транспортного засобу. Незупинення в зоні митного контролю транспортного засобу, що переміщується через митний кордон України, тягне за собою накладення штрафу у розмірі до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є порядок митного контролю транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України. Здебільше тим не обмежується об'єкт вказаного правопорушення оскільки тут може бути ще життя та здоров'я, осіб які в силу посадових обов'язків перешкоджали перетині державного та митного кордону України без зупинки

Об'єктивна сторона полягає у діях, що виражені у неприпинені руху транспортного засобу й порушенні порядку митного контролю та оформлення. Суб'єкт - фізична особа, яка керувала транспортним засобом, що переміщувався через митний кордон України у зоні митного контролю, має право керувати цим транспортом та є осудною. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини;

-- ст. 334 -- відправлення транспортного засобу без дозволу митного органу. Відправлення без дозволу митного органу транспортного засобу, що перебуває під митним контролем, тягне за собою накладення штрафу у розмірі до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб -- до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є порядок здійснення митними органами митної справи, зокрема стосовно організації та здійснення митного контролю.

Об'єктивна сторона полягає у відправленні без дозволу митного органу транспортного засобу, що перебуває під митним контролем. Суб'єкт - фізична та посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини;

-- ст. 335 -- причалювання до судна, що перебуває під митним контролем, інших суден та інших плавучих засобів без дозволу митного органу тягне за собою попередження або накладення штрафу на громадян у розмірі до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб -- до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є порядок здійснення митного контролю. Безпосереднім об'єктом - встановлений порядок митного контролю за судами і товарами, які знаходяться на них. Об'єктивна сторона полягає у причалюванні до судна, що перебуває під митним контролем, інших суден та інших плавучих засобів без дозволу митного органу. Суб'єкт - фізична особа, яка досягла 16-річного віку, а так5ож посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини так і в необережності;

-- ст. 336 -- неправомірні операції з товарами, транспортними засобами, що перебувають під митним контролем, зміна їх стану, користування та розпорядження ними. Здійснення операцій з товарами, транспортними засобами, що перебувають під митним контролем, а саме зміна їх стану, користування та розпорядження ними без дозволу митного органу тягне накладенням штрафу на громадян у розмірі до ста процентів сум вартості зазначених товарів, транспортних засобів або конфіскацією цих товарів, транспортних засобів, а на посадових осіб -- у розмірі до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів, а на посадових осіб -- у розмірі від ста до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів.

Об'єктом такого правопорушення є порядок здійснення митного контролю як система. Безпосереднім об'єктом - встановлений порядок митного контролю за товарами і транспортними засобами. Об'єктивна сторона полягає у здійсненні операцій з товарами, транспортними засобами, що перебувають під митним контролем, а саме зміна їх стану, користування і розпорядження ними без дозволу митного органу. Суб'єкт - фізична особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини;

-- ст. 337 -- вантажні та інші операції, що проводяться без дозволу митного органу. Навантаження, вивантаження, перевантаження, усунення пошкоджень упаковки, розпакування, переупакування товарів, що перебувають під митним контролем, або зміна ідентифікаційних знаків чи маркування на цих товарах чи їх упаковці без дозволу митного органу тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб -- до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

Об'єктом такого правопорушення є порядок здійснення митного контролю як система. Об'єктивна сторона полягає у здійсненні вивантаження, перевантаження, усунення пошкоджень упакування, розпакування товарів, що перебувають під митним контролем, чи зміни ідентифікаційних знаків або маркування на цих та інших товарах, їхньому упакуванні без дозволу митного органу. і транспортними засобами. Об'єктивна сторона полягає у здійсненні операцій з товарами, транспортними засобами, що перебувають під митним контролем, а саме зміна їх стану, користування і розпорядження ними без дозволу митного органу. Суб'єкт - фізична особа, яка на момент учине6ння правопорушення досягла 16-річного віку, а також посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини чи необережності;

-- ст. 338 -- пошкодження або втрата митного забезпечення. Пошкодження або втрата пломб, печаток чи інших засобів митного забезпечення, зазначених у товаросупровідних документах, тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на посадових осіб -- до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений чинним законодавством порядок здійснення митного контролю за товарами, а безпосереднім об'єктом - порядок проведення митної процедури. Об'єктивна сторона полягає у пошкодженні або втраті пломб, печаток чи інших засобів митного забезпечення, зазначених у товаросупровідних документах. Суб'єкт - фізична особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона - умисел або необережність.

-- ст. 339 -- порушення порядку проходження митного контролю в зонах (коридорах) спрощеного митного контролю, тобто наявність під час проведення митного контролю в особи, яка формою проходження митного контролю обрала проходження через таку зону (коридор) товарів, заборонених або обмежених до переміщення через митний кордон України, або товарів у кількостях, що перевищують неоподатковувану норму переміщення через митний кордон України, тягне за собою накладення штрафу в розмірі від п'ятдесяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів.

Об'єктом такого правопорушення є порядок здійснення митного контролю за товарами, які не пропущені через митний кордон України, а безпосереднім об'єктом - порядок проходження спрощеного митного контролю. Об'єктивна сторона полягає у наявності під час проведення митного контролю в особи, яка формою проходження митного контролю обрала проходження через таку зону (коридор) товарів, заборонених або обмежених до переміщення через митний кордон України, або товарів у кількостях, що перевищують неоподатковувану норму переміщення через митний кордон України. Суб'єкт - фізична особа, яка на момент учинення правопорушення досягла 16-річного віку, що є осудною. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини чи необережності;

-- ст. 340 -- недекларування товарів, транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, тобто незаявлення за встановленою формою точних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість тощо) про товари, транспортні засоби, які підлягають обов'язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України, тягне за собою накладення штрафу на громадян у розмірі від ста до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів, а на посадових осіб -- від п'ятисот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або конфіскацію цих товарів, транспортних засобів.

Об'єктом такого правопорушення є встановлений порядок здійснення митного декларування товарів та транспортних засобів. Які переміщуються через митний кордон України. Об'єктивна сторона полягає у незаявлення за встановленою формою точних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість тощо) про товари, транспортні засоби, які підлягають обов'язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України. Суб'єкт - фізична особа, яка на момент учинення правопорушення досягла 16-річного віку, а також посадові особи підприємств що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини чи необережності;

— ст. 341 -- пересилання через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, які перебувають під митним контролем або на територіях спеціальних митних зон. Пересилання через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, заборонених до такого пересилання, тягне за собою конфіскацію цих товарів

Об'єктом такого правопорушення є встановлений порядок переміщення через митний кордон, у тім числі транзитом, міжнародних поштових відправлень та міжнародних експрес-відправлень. Об'єктивна сторона полягає у пересиланні через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів, заборонених до такого пересилання відповідно до актів Всесвітнього поштового союзу, Правил користування послугами поштового зв'язку та ст. 96 МК України. Суб'єкт - фізичні та юридичні особи, що вчинили таке пересування що є осудними. Суб'єктивна сторона зазначеного правопорушення полягає у навмисній формі вини чи необережності;

— ст. 342 -- перешкоджання посадовій особі митного органу в доступі до товарів, транспортних засобів і документів. Перешкоджання посадовій особі митного органу під час здійснення нею митного контролю або провадження в справах про контрабанду та порушення норм митного законодавства у доступі до товарів, транспортних засобів і документів, а також непред'явлення в установлений законодавством строк без поважних причин таких товарів, транспортних засобів і документів посадовій особі митних органів чи призначеному нею експерту або спеціалісту тягне за собою накладення штрафу у розмірі до тридцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

...