Юридичні факти в податковому праві

11. З аналізу чинного податкового законодавства України вбачаються проблеми невизначення або неналежного визначення юридичних фактів, які мають суттєве значення для податкових правовідносин та їх суб'єктів. З метою вдосконалення нормативно-правових актів пропонується внести зміни і доповнення до:

1) Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (в абз. 3 ч. “з” п.п. 4.4.2 п. 4.4 ст. 4 вказати, що направлена органом державної податкової служби платнику податків перша квитанція з вказаним часом і датою прийняття електронної податкової звітності телекомунікаційним засобом зв'язку є документальним підтвердженням факту подання платником податкової звітності; п.п. 15.5 ст.15 викласти в наступній редакції: “У випадку, якщо останній день строку давності припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, то останнім днем закінчення строку давності є перший робочий день, що слідує за таким вихідним, святковим або іншим неробочим днем”; п.п. 15.1.3 п.15.1 ст.15 доповнити такими підставами зупинення відліку строку давності: перебування платника податків у плаванні на морських суднах за кордоном України; наявність обставин непереборної сили; перебування платника податків у закладах охорони здоров'я 180 та більше днів тощо);

2) Закону України “Про податок на додану вартість” (доповнити п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 частиною 2, яку викласти в наступній редакції: “Не відноситься до складу податкового кредиту сума податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів /робіт (послуг), не підтверджених податковими накладними або оформлених з порушенням вимог ч. 1 п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 цього закону”);

3) Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, (в ст. 11 передбачити, що державні податкові інспекції мають право реалізувати свою контрольну функцію щодо повноти сплати плати за землю шляхом перерахунку податкового зобов'язання з урахуванням коефіцієнта функціонального використання земельної ділянки, який відповідає дійсності та підтверджений первинними документами, отриманими під час перевірки);

4) Закону України “Про плату за землю” (вказати контрольні дії державної податкової інспекції щодо правильного обчислення та справляння земельного податку; у ст. 1 уточнити визначення таких понять: “власники земельних ділянок” - це фізичні особи - підприємці, юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), територіальні громади та держава, які відповідно до законодавства набули права власності на землю в Україні, в тому числі ті особи, які здійснюють оформлення акта про право власності на земельну ділянку у встановленому законодавством порядку; “землекористувачі” - фізичні особи - підприємці, юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до законодавства надані в користування земельні ділянки державної та комунальної власності, в тому числі ті, які користуються земельною ділянкою на законних підставах у період оформлення акта про право постійного користування:

5) наказу Державної податкової адміністрації України “Про подання електронної податкової звітності” (у п. 4 р. III визначити не лише строки направлення органами державної податкової служби платнику другої квитанції, а й першої);

6) Інструкції про податковий кредит, що затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 22.09.2003 р. № 442 (у розділі 3 є всі дії, які платник податків повинний вчинити для визначення суми податкового кредиту в іноземній валюті за іпотечним житловим кредитом, у тому числі умови та порядок конвертації валюти при заповненні декларації).

Враховуючи важливе значення проекту Податкового кодексу України, пропонується: ст. 33 доповнити п. 33.3, який викласти в наступній редакції: “Обов'язок зі сплати податку вважається виконаним платником з моменту подання до банку та прийняття останнім до виконання платіжного доручення на сплату податку”; внести зміни до назви ст. 31, зокрема назвати її “Виникнення, зміна і припинення податкових прав та обов'язків” та доповнити підпунктом 31.5: “Права та обов'язки у суб'єктів податкових правовідносин можуть виникати, змінюватися та припинятися з настанням або ненастанням певної дії та/або події”.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ

1. Музика (Баландіна) В. Г. Роль юридичних фактів у податковому праві / В. Г. Музика (Баландіна) // Вісник Київського національного університету імені Т. Г. Шевченка : юридичні науки. - Київ : Київський національний університет імені Тараса Шевченка, Видавничо-поліграфічний центр “Київський університет”, 2005. - № 65-66. - С. 98-100.

2. Музика (Баландіна) В. Г. Роль строків у податковому праві / В. Г. Музика (Баландіна) // Підприємництво, господарство і право. - Київ, 2005. - № 10. - С. 117-120.

3. Музика (Баландіна) В. Г. Судове рішення як юридичний факт податкового права / В. Г. Музика (Баландіна) // Науковий вісник Національного університету ДПС України : збірник наукових праць. - Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2006. - № 1-2 (33). - С. 214-220.

4. Музика (Баландіна) В. Г. Позовна давність в податковому праві / В. Г. Музика (Баландіна) // Юриспруденція : теорія і практика. - Київ : Центр правових досліджень ім. Фурси, 2007. - № 3 (29). - С. 43-50.

5. Баландіна В. Г. Дефектність юридичних фактів у податковому праві / В. Г. Баландіна // Наше право. - Київ : Спеціалізоване видавництво ЮНЕСКО СОЦІО, 2008. - № 4 : Ч. 2. - С. 62-66.

6. Баландіна В. Г. Юридичні дії в податковому праві : сутність та проблеми правового закріплення / В. Г. Баландіна // Кримський юридичний вісник. - Сімферополь : Кримський юридичний інститут Одеського державного університету внутрішніх справ, 2009. - Вип. 2 (6). - С. 91-97.

7. Музика (Баландіна) В. Г. Проблемні аспекти вибору юридичних фактів в податковому праві / В. Г. Музика (Баландіна) // Шості осінні юридичні читання : матеріали міжнародної наукової конференції (м. Хмельницький, 26-27 травня 2007 року). - Випуск № 17. - Том 1. - Хмельницький : Видавництво Хмельницького університету управління та права, 2007. - С. 65-68.

8. Баландіна В. Г. Доказування юридичних фактів у податковому праві / В. Г. Баландіна // Україна в євроінтеграційних процесах : матеріали XIV Міжнародної науково-практичної конференції. (м. Київ, 21-22 лютого 2009 року). - Київ : Київський міжнародний університет, 2009. - С. 61-63.

Баландіна В.Г.Юридичні факти в податковому праві. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Державний науково-дослідний інститут МВС України. - Київ, 2009.

Дисертація присвячена комплексному дослідженню теоретичних та правових проблем юридичних фактів у податковому праві. З'ясовано сутність поняття “юридичний факт”, особливості його матеріальної та ідеальної сторін, сформульовано визначення юридичного факту в податковому праві. Визначено функції юридичних фактів у податковому праві. Детально розглянуто класифікацію юридичних фактів та уточнено її з урахуванням особливостей податкового права як підгалузі фінансового права. Особливу увагу приділено проблемі визначення строків у класифікаційній системі юридичних фактів та їх значення для податкових правовідносин. Охарактеризовано юридичні дії, події та фактичні склади в податковому праві. З'ясовано етапи вибору юридичних фактів у податковому праві, їх фіксації в податковому законодавстві. Охарактеризовано особливості встановлення та доказування юридичних фактів у податковому праві. Виділено проблеми дефектності юридичних фактів у податковому праві та запропоновано шляхи їх вирішення. Особливу увагу приділено вдосконаленню податкового законодавства, зокрема внесенню змін до законів України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, “Про податок на додану вартість”, “Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства”, проекту Податкового кодексу України.

Ключові слова: юридичний факт, юридична дія, юридична подія, фактичний склад, податкові правовідносини, дефектність юридичних фактів, суб'єкти податкових правовідносин.

Баландина В.Г. Юридические факты в налоговом праве. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Государственный научно-исследовательский институт МВД Украины. - Киев, 2009.

Диссертация посвящена комплексному исследованию теоретических и правовых вопросов юридических фактов в налоговом праве. В ней раскрывается сущность понятия “юридический факт”, особенности его материальной и идеальной (юридической) сторон, сформулировано авторскую дефиницию “юридический факт в налоговом праве”. Проанализированы функции юридических фактов в налоговом праве. Предложено изменить название информационной функции юридических фактов в налоговом праве на информационно-прогностическую. Детально исследовано классификацию юридических фактов и осуществлено ее уточнение с учетом особенностей налогового права как подотрасли финансового права. Особенное внимание уделено проблеме определения понятия “срок” в классификационной системе юридических фактов и их значению для налоговых правоотношений. Предложено внести дефиницию “сроки в сфере налогообложения” в проект Налогового кодекса Украины. Отмечается, что в налоговом законодательстве упоминается об исковой давности, но ее определение и порядок исчисления дается в Гражданском кодексе Украины, в котором указывается, что к налоговым правоотношениям он не применяется. В связи с этим предложено внести в проект Налогового кодекса Украины норму, в которой указать, как применяются понятия других отраслей права в налоговых правоотношениях.

В работе детально исследовано юридические действия, события, фактические составы в налоговом праве, конкретизировано понятие “юридические действия” относительно налогового права.

Раскрыты этапы выбора юридических фактов в налоговом праве. Обосновано необходимость принятия закона о нормативно-правовых актах, который определит юридически-технические требования к конструкциям налоговых норм. Указываются проблемы ненадлежащей фиксации юридических фактов в налоговом законодательстве. Проанализированы особенности установления и доказывания юридических фактов в налоговом праве. Предлагается принять специальный нормативный акт в сфере налогообложения, который обеспечит надлежащую реализацию процесса доказывания, а именно определит действия органов налоговой службы по изъятию доказательных фактов, их проверке, оценке.

Выделяются проблемы дефектности юридических фактов в налоговом праве, предложены пути их решения.

Особенное внимание уделено усовершенствованию налогового законодательства, а именно внесению необходимых изменений и дополнений в законы Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами”, “О налоге на добавленную стоимость”, “О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства”, проект Налогового кодекса Украины.

Ключевые слова: юридический факт, юридическое действие, фактический состав, налоговые правоотношения, дефектность юридических фактов, субъекты налоговых правоотношений.

Balandina V.G. Jural Facts in Tax Law. - Manuscript.

Dissertation for seeking of the scientific degree of the Candidate of Law under the specialization 12.00.07 - Administrative Law and Process; Financial Law; Information Law. - The state scientific research institute MIA of Ukraine. - Kyiv, 2009.

Dissertation is devoted to the full-scope research of theoretical and legal issues of jural facts in the Tax Law. The essence of the “Jural Fact” is determined, the peculiarities of its material and ideal aspects are explored and the definition of the jural fact for the Tax Law is established. The functions of the jural facts in the Tax Law are specified. Classification of jural facts in the Tax Law is studied in details and classified with consideration of peculiarities of the Tax Law as a subsection of Financial Law. Special attention is paid to the problem of definition of “terms” in the classification system of jural facts and their definition for the tax legal relations. Legal actions, events and set of actual facts in the Tax Law are characterized. Problems, existing in the choice of jural facts and their fixation in the Tax Law are identified. Peculiarities of establishing and proving of jural facts in the Tax Law are characterized. The problems of the jural facts deficiency in the Tax Law are determined and the ways of their solutions are suggested. Special attention is paid to the tax legislation improvement, in particular, amendments to the law of Ukraine “On the Order of Repayment of Tax Payers Obligations to the Budgets and State Specialized Funds”, “On Value Added Tax”, “On Income Tax of Private Persons”, “On Viniculture, Horticulture and Hop-Growing Development Duty”, draft Code of Ukraine.

Key words: jural fact, legal action, legal event, set of actual facts, tax legal relations, deficiency of jural legal facts, subjects of tax legal relations.

Размещено на Allbest.ru