Основы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

INTERNATIONAL INSTITUTE OF ECONOMICS AND LAW

Финансовое право

Выполнила: студентка 5 курса факультета экономики и управления

Волкова Д.А.

г. Белорецк

2015г

Содержание

Тема 1. Финансовое право. Предмет и метод

Тема 2.Финансовая система государства, система финансового права, институты финансового права

Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации

Тема 4. Бюджетное законодательство, бюджетное устройство. Особенности бюджетного процесса в Российской Федерации

Тема 5. Правовой режим формирования и использования внебюджетных фондов в Российской Федерации

Тема 6. Правовые основы налоговой системы. Структура, принципы налогообложения, система налогообложения в Российской Федерации

Тема 7. Доходы физических лиц как объекты налогообложения

Тема 8. Порядок взимания акцизов на территории Российской Федерации

Тема 9. Налоговая служба Российской Федерации

Тема 10. Ответственность в налоговых отношениях, Порядок привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства

Тема 11. Правовое регулирование государственного кредита

Тема 12. Правовое регулирование государственных доходов и государственных расходов

Тема 13. Правовое регулирование государственного страхования

Тема 14. Банковско-кредитная деятельность и система кредитных учреждений в Российской Федерации

Тема 15. Правовые основы денежного обращения в Российской Федерации

Тема 16. Валютное регулирование и валютный контроль. Валютные операции

Список использованной литературы

Тема 1. Финансовое право. Предмет и метод

1. Финансовое право охватывает определенный специфический круг общественных отношений. Осуществление финансовой деятельности государства требует правового урегулирования прав, обязанностей, ответственности, участвующих в нем субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством.

Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы из других отраслей права. Однако именно в сферу финансового права финансы попадают в целом. С другими звеньями финансовой системы эта отрасль права связана постольку, поскольку регулирует отношения связанные с аккумуляцией средств в денежные фонды государства и органов местного самоуправления, а также использованием этих средств (например, налоговые платежи из финансовых ресурсов предприятий, основанных на негосударственной форме собственности).

Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации задач.

К предмету финансового права относят закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между РФ и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.

В нормах финансового права закрепляют общие принципы и формы финансовой деятельности государства, методы аккумуляции средств в государственные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных предприятий, организаций, учреждений. Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепляют права и обязанности государственных органов, предприятий, учреждений и граждан.

По этому, можно сказать, что предметом финансового права будет - общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

2. Под банковским правом понимается совокупность норм права, содержащих предписания, относящиеся к банковской деятельности, т.е. устанавливающих правовое положение самих банков и иных кредитных организаций, регулирующих публичные отношения банков, а также их частноправовые отношения с клиентами. Экономическая природа банков выражается в их специфической функции: выполнять на экономическом рынке роль особых финансовых посредников. В этом качестве банки привлекают свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности одних субъектов, и предоставляют эти средства во временное пользование другим.

Финансово-правовое регулирование банковской деятельности обладает всеми специфическими характеристиками финансового права: его предметом являются финансовые отношения в различных его проявлениях, а также императивный метод регулирования финансовых отношений - метод властных предписаний.

3. Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по своему содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения. Широк круг участников финансовых отношений: Российская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, государственные органы - с юридическими и физическими лицами, взаимодействуют между собой государственные и местные органы всех видов и уровней, в том числе финансово-кредитные органы в соответствии со своей компетенцией в области финансов.

Они представляют следующие группы отношений:

между РФ, ее субъектами и местными административно-территориальными единицами в лице соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределение финансовых ресурсов страны;

между финансовыми и налоговыми органами государства с одной стороны, и предприятиями, учреждениями - с другой, в связи с выполнением финансовых обязанностей перед государством, распределением между ними или расходованием государственных денежных средств;

между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использование соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

между государственными (муниципальными) предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими органами государственного (муниципального) управления - с другой, в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях народного хозяйства и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также соответствующих средств предприятий, организаций, учреждений;

между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами - с другой, в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет и вне бюджетные фонды).

Данная классификация проведена по субъектному составу. Возможны и другие критерии, содержание финансовых отношений, методы финансовой деятельности и т. д.

Рассмотрение финансовых отношений по группам показывает, что они имеют общее содержание - направленность на образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов. Естественно, что эти отношения возникают при участии и под непосредственным воздействием государства.

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции денежных средств и направление их согласно планам и программам в народное хозяйство, социальную сферу, на другие потребности общего значения. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила и требования правовых норм, как это свойственно правовому государству.

4. Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВНП, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. бюджетный налогообложение финансовый страхование

Распределительная функция финансов заключается в обеспечении субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов целевого назначения. Финансы, связанные с движением стоимости общественного продукта, выраженной в денежной форме, обладают свойством количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы.

Первичное распределение ВНП и национального дохода формирует первичные доходы субъектов рыночных отношений: заработную плату, прибыль, проценты, ренту, амортизационные фонды предприятий, доходы бюджета в части полученных косвенных налогов. Однако в рыночной экономике существует огромная дифференциация в доходах различных субъектов. Кроме того, не могут быть сформированы фонды для удовлетворения общественных потребностей: укрепления обороны, общественного порядка, развития образования, культуры и т.п. Исходя из этого, объективно требуется продолжение процесса распределения, т.е. перераспределение первичных доходов и образование вторичных доходов (производных) - пенсий, пособий, оплаты труда работников бюджетной сферы и т.п.

Вторая функция финансов - контрольная. Финансы - это непрерывное движение входящих и исходящих денежных потоков по отношению к конкретному субъекту. Эти потоки поддаются строгому количественному учету, т.к. деньги выполняют еще одну важную функцию - они являются универсальным измерителем стоимости. Таким образом, финансы могут сигнализировать о ходе экономического процесса, о “ножницах” между доходами и расходами, о приостановке движения в системе, о причинах и виновниках отклонений. Контрольная функция финансов реализуется через бухгалтерскую, статистическую или оперативную отчетность, ведущуюся по утвержденной государством методике и признанную достоверной.

5. Финансовое право не выделилось из других отраслей права, а возникло как самостоятельная отрасль права наряду и одновременно с государственным и административным правом. Такие финансовые институты, как налоги и займы возникли одновременно с государством, так были объективно необходимы для содержания и функционирования публичной власти.

Финансовое право взаимодействует и с другими отраслями права. Отношения чисто рыночные, отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, отношения внутренних финансов предприятий, в сфере внутренней деятельности банков, органов страхования, отношения товарно-денежные регулируются соответствующими нормами гражданского и хозяйственного права.

Финансово-правовой аспект регулирования части этих отношений определяется тем, что:

- они выполняют функцию мобилизации денежных средств,

- на основании нормативных актов направляют эти средства на выполнение задач и функций государства,

- они определяют условия возникновения всех указанных денежных отношений, их изменения и прекращения,

- определяют функции органов государства.

Все указанные отношения являются предметом регулирования как гражданского и хозяйственного, так и финансового права. Но доходы должны быть перераспределены, чтобы была возможность обеспечить необходимыми денежными средствами функционирование всего государственного механизма. Что и обеспечивает финансовое право.

Тема 2. Финансовая система государства, система финансового права, институты финансового права

1. Финансы обслуживают потребности общества, охватывают своим воздействием экономику страны и сферу социальной деятельности. Совокупность финансовых институтов, регулирующих создание, перераспределение и использование фондов денежных средств, образует финансовую систему. Под финансовой системой РФ понимают: а) совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов; б) совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.

Финансовую систему Российской Федерации составляют:

1. Бюджетная система, состоящая из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов органов местного самоуправления.

2. Государственные внебюджетные фонды.

3. Фонды, консолидированные в бюджете.

4. Внебюджетные децентрализованные фонды.

5. Фонды страхования.

6. Кредит (государственный и банковский).

7. Финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды).

Для того чтобы пополнить фонды денежных средств, используются специальные методы обязательных и добровольных платежей. Это, во-первых, налоги, сборы, пошлины; во-вторых, кредит (государственный и банковский); в-третьих, страхование; в-четвертых, эмиссия денег.

При уплате налогов прибыль предприятий и накопления граждан перераспределяются в общегосударственный фонд денежных средств. Бюджетная деятельность государства и деятельность государства по аккумуляции налогов, сборов и пошлин регламентируется специальным законодательством, в основе которого лежат нормы Конституции РФ, Бюджетного и Налогового кодексов, где система бюджетная: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты обеспечиваются системой налоговой: федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги и сборы и специальные налоговые режимы.

Государственный кредит - это деятельность государства по получению в кредит (т.е. взаймы) средств от юридических, физических лиц и других государств. Он осуществляется через размещение различных гос. займов, ценных бумаг и денежно-вещевых лотерей. Государственный кредит - это также и внешние займы государства, когда для покрытия бюджетного дефицита, для инвестиционных вложений государство берет кредиты у зарубежных государств или у международных фондов, таких как МВФ, Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР) и др.

Банковский кредит - это деятельность, предполагающая как мобилизацию денежных средств, где вся банковская система использует как ресурс для целей кредитования добровольные вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, так и расходование средств путем выдачи кредитов на тех же условиях.

Методом мобилизации денежных средств служат платежи по обязательному и добровольному страхованию, имущественному и личному. Обязательное государственное страхование жизни и имущества граждан служит выплатам по страховым случаям; аккумуляции средств для проведения профилактических мероприятий и дополнительному аккумулированию финансовых ресурсов в фонды денежных средств. Коммерческое страхование служит покрытию расходов по страховым случаям, а также для образования дополнительных денежных фондов в государстве, которые связаны с бюджетной системой через налоги, которые они выплачивают в повышенном размере и тем самым пополняют казну. Кроме того, размещая свои средства в банках, они также служат источником пополнения финансовых ресурсов банков.

Основные формы использования фондов денежных средств - это финансирование и кредитование выплаты, по госкредиту и страхованию. Финансирование - это безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на содержание всей социальной сферы, инвестиции, оборону, управление.

2. Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей, и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства.

Финансово-правовые нормы в зависимости от содержания могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений.

Процессуальные нормы устанавливают порядок применения и действия норм материального права. В связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в финансово-правовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству, применение финансово-правовых норм имеет некоторые особенности. Так, санкцию в виде пени, финансовые органы применяют автоматически, не устанавливая вины за правонарушение.

По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы делятся на обязывающие, запрещающие и уполномачивающие.

Обязывающие нормы регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия (платить налоги).

Запрещающие нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность.

Уполномачивающие нормы содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме.

Нормы бюджетного права, регулируя отношения по аккумуляции средств в бюджет, принятию бюджета и его исполнению, несут на себе нагрузку прежде всего распределительную.

Государство ведет постоянный контроль рублем за всеми сферами деятельности в экономике и социальных процессах. Т.е. нормы финансового права так регулируют финансовую деятельность, что постоянно осуществляют контрольную функцию.

Нормы финансового права несут в себе и стимулирующую функцию. Основные источники бюджета - налоги - служат перераспределению прибыли в бюджетную систему и внебюджетные фонды. Но налоговая норма должна и стимулировать развитие производства, чтобы налогоплательщик мог и отдать налоги, и прибыльно работать на себя.

3. Финансовая система как совокупность государственных органов и учреждений - это сеть финансовых органов и кредитных учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую деятельность государства, руководящих всеми финансами, бюджетом, налогами, денежно-кредитной системой, организующих и осуществляющих страхование, валютно-денежное обращение, таможенное регулирование и эмиссию. Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ, который является органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Минфин РФ, министерства финансов республик, органы управления финансами в краях, областях, округах городах Москве и Санкт-Петербурге, а также органы федерального казначейства входят в единую систему органов государственного управления финансами РФ.

Система кредитных учреждений возглавляется Центральным банком РФ, который осуществляет руководство в области кредита и контролирует всю сеть кредитных органов.

Низовым звеном, непосредственно занимающимся финансовой деятельностью в государстве, являются бухгалтерии предприятий и организаций, где и сосредоточена работа по созданию и расходованию финансовых ресурсов государства.

Органы казначейства взаимодействуют с органами государственного управления субъектов РФ в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, а также координации работы по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы. Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операций Правительства РФ, о состоянии государственных внебюджетных фондов.

Центральный банк - орган государственного управления, наделенный властными полномочиями. Банк России выполняет следующие функции:

1) во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно - кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

3) устанавливает правила осуществления расчетов в РФ и проведения банковских операций;

4) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ,

5) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

6) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банков;

7) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.

4. В финансовых правоотношениях субъектами являются: государство, хозяйствующие субъекты и граждане.

Государство становится субъектом финансовых правоотношений, когда оно регулирует финансовые отношения между РФ и республиками или другими субъектами федерации, между ними и органами местного самоуправления. Так же оно выступает через специальные управомочные финансовые органы (кредитные учреждения), представляющие интересы государства.

Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании, также являются участниками финансовых правоотношений. Субъектами в этих правоотношениях выступают распорядители кредитов, которые несут ответственность за правильное расходование бюджетных средств, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете средств.

Субъектами финансового права являются отдельные граждане, физические лица. Основным признаком правосубъектности гражданина является наличие источника дохода (заработка или имущества на территории РФ). Дополнительными признаками служат возраст, гражданское состояние, гражданство.

Субъектами правоотношений могут быть иностранцы, проживающие и работающие на территории РФ или имеющие на территории РФ законом разрешенные источники доходов.

Тема 3. Финансовый контроль в Российской Федерации

1. Непременным условием нормального функционирования экономики и финансовой системы выступает финансовый контроль. Финансовый контроль - контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль негосударственной сферы экономики затрагивает сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и др. обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации финансовых расчетов, ведения учета и отчетности.

Финансовый контроль выступает формой реализации контрольной функции финансов, т.е. присущего финансам свойства служить средством контроля за производством, распределением и использованием общественного продукта и национального дохода.

2. Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Полномочия органов государственного, муниципального финансового контроля определяются Бюджетным Кодексом, Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации", законами субъектов РФ о контрольных органах, правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также нормативными правовыми актами органов исполнительной власти.

Объектом приложения финансового контроля являются денежные отношения, возникающие в материальном производстве и непроизводственной сфере, во всех звеньях финансовой системы.

Финансовый контроль проводится с целью установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности.

3. В зависимости от правовой природы субъектов, занимающихся контрольной деятельностью, финансовый контроль может быть государственным, внутрихозяйственным и независимым (аудиторским).

Государственный контроль может быть:

- общегосударственным, т.е. осуществляемым органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специальными контрольными органами,

- ведомственным, т.е. проводимым на подведомственных предприятиях и учреждениях контрольно-ревизионными отделами министерств и ведомств, управлениями исполнительных органов местной власти и т.д.

Одной из форм госконтроля является парламентский контроль. Он проводится при рассмотрении и утверждении проекта государственного бюджета и отчета об его исполнении. Для этого бюджетная комиссия проверяет законность и полноту предусмотренных в бюджете государственных расходов и доходов, эффективность и целесообразность использования государственных средств.

Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Госдумы, Счетная палата РФ. Счетная палата - это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчетный ему.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют следующие формы финансового контроля:

предварительный контроль,

текущий контроль (оперативный),

последующий контроль.

Основные методы финансового контроля - наблюдения, проверки, обследования, анализ и ревизии.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятия в целом, отдельных структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами самого предприятия.

Аудиторская деятельность представляет независимую вневедомственную проверку бухгалтерской, финансовой отчетности, налоговых деклараций, платежно-расчетных и других документов с целью установить достоверность, полноту и точность отражения соответствующей информации, определить соответствие совершенных финансовых и хозяйственных актов действующему в России законодательству.

4. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль негосударственной сферы экономики затрагивает сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и др. обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации финансовых расчетов, ведения учета и отчетности.

Финансовый контроль проводится с целью установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности.

Тема 4. Бюджетное законодательство, бюджетное устройство. Особенности бюджетного процесса в Российской Федерации

1. Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет - необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Бюджет - основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации.

2. Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. В законодательстве было дано ее определение как основанной на экономических отношениях, государственном устройстве и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов муниципальных образований.

Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство.

Согласно ФЗ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» бюджетным устройством является организация бюджетной системы и принципы ее построения. Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Россия - федеративное государство, отсюда вытекает необходимость существования федерального бюджета и бюджетов каждого из ее субъектов. Исходя из особенностей государственного и административно-территориального устройства РФ, ее бюджетная система представлена следующими видами бюджетов ст. 10 БК:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты административно-территориальных образований.

Каждая группа включает в себя самостоятельные звенья бюджетной системы РФ в целом. Бюджеты действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. В законодательстве они представлены по уровням их формирования.

Каждый бюджет, формируемый в РФ, обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих соответственно федеральное, республиканское, областное, краевое, окружное или местное значение.

Вторым элементом бюджетного устройства РФ являются принципы (основные начала) построения бюджетной системы:

единства бюджетной системы - обеспечивается единство правовой базы, едиными бюджетными классификациями на всей территории РФ, единством формы бюджетной документации (учетной, отчетной), предоставлением с одного уровня бюджета на другой статистической и бюджетной информации, необходимой для составления консолидированных бюджетов соответствующих уровней;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

самостоятельности бюджетов;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

3. Бюджетное право - это раздел (подотрасль) финансового права, состоящий из юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

Однако такое понятие недостаточно четко определяет пределы регулирования бюджетного права. Оно позволяет трактовать его очень широко и отнести к бюджетному праву не только собственно бюджетные, но и другие, связанные с бюджетом отношения (например, касающиеся налоговых платежей в бюджет, расходования бюджетных ассигнований учреждениями и организациями и др.). Избежать этого можно путем введения в определение понятия бюджетного права уточняющих признаков, основанных на конкретизации его предмета. При таком подходе бюджетное право РФ - это совокупность финансово-nравовых норм, регулирующих бюджетное устройство в РФ, структуру и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государства и муниципальных образований в области бюджета, а также бюджетный процесс.

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются:

Президент Российской Федерации;

Государственная Дума Федерального Собрания РФ;

Совет Федерации Федерального Собрания РФ;

Правительство Российской Федерации;

Министерство финансов РФ;

Федеральное казначейство;

органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;

Банк России;

Счетная палата РФ;

государственные внебюджетные фонды;

главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Бюджетный процесс - регламентированный нормами процессуального бюджетного права деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчета об его исполнении. Стадии бюджетного процесса:

1 Стадия: Проект федерального бюджета, консолидированные бюджеты субъектов РФ составляет Минфин РФ и представляет в Правительство РФ.

2.Стадия: Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете. Правительство РФ. Органы власти субъектов РФ, органы местного самоуправления выносят уточненный проект закона о федеральном бюджете на рассмотрение, не позднее 24 часов 26 августа предшествующего года (п.1 ст.192 БК РФ) и передают его в Государственную Думу. Государственная Дума рассматривает проект Закона «О федеральном бюджете …» в нескольких чтениях. После принятия его рассматривает и утверждает Совет Федерации.

3.Стадия: Исполнение. В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджета. На органы исполнительной власти (ст.152 БК РФ) возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов. Осуществляется на основании Сводной бюджетной росписи.

Составляется главными распорядителями (ст.158) со дня утверждения бюджета (поквартально) в течении 15 дней (ч.2-3 ст.217 БК РФ), утверждается не позднее 17 дней.

4. Стадия: Контроль за исполнением. Отчет об исполнении федерального и консолидированного составляет Минфин РФ и представляет их в Правительство РФ. Правительство ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному собранию отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета РФ за прошедший год.

4. Бюджетный федерализм - это отношения между центральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов государства, а также органами местного самоуправления, возникающие в ходе бюджетного процесса, основанные на разграничении бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств, исходя из принципа сочетания интересов участников бюджетного процесса и населения на всех уровнях бюджетной системы. Принципы бюджетного федерализма:

соответствие финансовых ресурсов власти и управления выполняемым ими функциям и обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов;

законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между центральными, региональными и местными органами власти и управления;

наличие формализованных методов регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;

перераспределение средств между соответствующим бюджетом в целях сочетания общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего в административно-территориальных образованиях страны, и уменьшение степени региональных различий в уровне социально-экономического развития;

самостоятельность бюджетов разных уровней, входящих в бюджетную систему государства, которая предполагает самостоятельность составления, утверждения, исполнения бюджета и контроля за его исполнением;

равноправие соответствующих элементов бюджетной системы страны в межбюджетных отношениях и наличие специальных процедур, обеспечивающих это равноправие.

Для федерального государства особенно уязвимыми являются такие факторы, как неравномерность в развитии экономической базы территорий и требования равных прав с субъектами-донорами, утрата факторов экономической интеграции регионов в единое экономическое пространство страны, неопределённость статуса федеральной собственности, противоречивость принципов распределения компетенции между органами исполнительной и законодательной власти всех уровней.

Один из самых трудных аспектов российского федерализма заключается в нахождении баланса полномочий между регионами и центром, т.е. определении степени политической и экономической самостоятельности каждого региона. Понятно стремление регионов расширить свои полномочия, повысить свой социально-политический статус, увеличить объем решаемых задач. Но это стремление не должно быть самоцелью, оно должно соответствовать реальной необходимости.

Можно говорить о политической, правовой, экономической и социальной сторонах федерализма. Сердцевиной системы федерализма в России являются бюджетная и фискальная системы.

Тема 5. Правовой режим формирования и использования внебюджетных фондов в Российской Федерации

1. Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

социальное обеспечение по возрасту;

социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с БК.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей, установленных законодательством РФ; добровольных взносов физических и юридических лиц; других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Расходование средств государственных бюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством в соответствии с бюджетами этих фондов. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона. Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

3. ПФР был образован Постановлением от 22.12.1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. ПФР обеспечивает:

целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов,

организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования».

Целями индивидуального (персонифицированного) учета являются:

создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;

обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее назначении;

создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, а также для назначения трудовых пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов;

развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в ПФР;

создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами;

информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в ПФР, расчета макроэкономических показателей, касающихся обязательного пенсионного страхования.

Государственный фонд занятости создан для финансирования мероприятий по содействию занятости населения. ГФЗ формируется за счет ассигнований из бюджета, других поступлений.

ГФЗ не является юридическим лицом, находится в оперативном управлении и распоряжении органов службы занятости и расходуется на финансирование мероприятий по содействию занятости населения. Средства ГФЗ освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, Контроль за исполнением бюджетов фондов занятости всех уровней осуществляют соответствующие представительные органы власти.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью органов службы занятости осуществляют ревизионные комиссии, которые создаются решением соответствующих исполнительных органов власти.

Методическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью органов службы занятости осуществляет Государственный комитет РФ по занятости населения.

4. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования должен решить задачи обеспечения реализации Закона «О медицинском страховании граждан РФ», достижения социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинского страхования, финансирования его в рамках целевых программ.

Медицинское страхование ставит целью гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансирование профилактических мероприятий.

Основными источниками поступления средств в ФОМС служат страховые взносы работодателей, платежи из бюджета на обязательное медицинское страхование неработающих граждан, осуществляемые органами исполнительной власти на местах.

Доходы от деятельности медицинских учреждений при выполнении программ обязательного медицинского страхования налогами не облагаются.

Финансовые средства ФОМС находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

Тема 6. Правовые основы налоговой системы. Структура, принципы налогообложения, система налогообложения в Российской Федерации

1. Современное российское законодательство дает определение налога в ст.8 Налогового кодекса РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости - национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). С точки зрения формирования бюджетов, налоги - есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно - удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.; регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры; решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств; обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Определение налога, что это способ распределения бремени формирования бюджета между лицами в соответствии с их платежеспособностью не правильно.

2. Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам. В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выбрать иерархию уровня власти или уровень управления и власти, объект обложения или среду изъятия, полноту прав использования налоговых сумм, источник уплаты налога, субъект уплаты налога, способ изъятия дохода, метод обложения (по ставке), способ обложения, назначение (функция) налога.

Статьей 12 НК в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на доходы банков;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

- налог на операции с ценными бумагами;

- подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

- подоходный налог с физических лиц;

- налоги, зачисляемые в дорожные фонды (это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств);

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных

документов, выраженных в иностранной валюте;

- налог на игорный бизнес;

- налог на отдельные виды транспортных средств.

Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных платежей:

-государственная пошлина;

- таможенная пошлина;

- гербовый сбор;

-платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации о недрах; ,

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный Федеральный (бюджетный) фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- сбор за пограничное оформление;

- плата за пользование водными объектами;

- сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Часть платежей из приведенного перечня зачисляются в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина и др. (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты).

Подоходный налог с физических лиц закон предписывает использовать для регулирования бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, которым его поступления передаются в виде отчислений.

Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты, или в бюджеты разных уровней в соответствии с установленным, законодательными актами РФ, порядком (налог на покупку иностранных денежных знаков, налог на игорный бизнес).

Таким образом, федеральные налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами Российской Федерации.

К налогам субъектов Федерации отнесены:

...