Налоговая инспекция

Рассмотрим структуру инспекции:

- Руководство

- отдел кадров

- юридический отдел

- отдел оперативного контроля

- отдел безопасности

- отдел ввода и обработки данных

- отдел встречных проверок

- отдел выездных проверок

- отдел досудебного аудита

- отдел информационных технологий

- отдел камеральных проверок

- отдел обеспечения процедуры банкротства

- отдел общего и хозяйственного обеспечения

- отдел работы с налогоплательщиками

- отдел регистрации и учета налогоплательщиков

- отдел урегулирования задолженности

- отдел учета, отчетности и анализа

- отдел финансового обеспечения

Деятельность должностных лиц налоговых органов поощряется и гарантируется государством за счет создания надлежащих условий работы, пенсионного обеспечения, обязательного государственного медицинского и социального страхования, защиты от насилия, угроз в связи с исполнением служебных обязанностей (и другие гарантии). В то же время на поведение должностных лиц налоговых органов накладываются определенные ограничения, они будучи государственными служащими, не могут:

заниматься другой оплачиваемой деятельностью, кроме педагогической, научной и иной творческой деятельности;

быть депутатом либо заниматься предпринимательской деятельностью;

использовать служебную информацию в неслужебных целях;

получать вознаграждения от физических и юридических лиц за услуги, связанные с исполнением должностных обязанностей;

принимать участие в забастовке (имеются и другие запреты).

Районная (городская) налоговая инспекция является юридическим лицом, имеет свой текущий счет и печать.

В Положении о налоговой службе нормативно не определяется организационное устройство налоговых инспекций субъектов Российской Федерации. Также как и для районной (городской) инспекции, структура и штатное расписание этих звеньев системы утверждаются руководством соответствующей налоговой инспекции в пределах установленного им фонда оплаты труда. Необходимо подчеркнуть, что структурная схема краевой, областной и равной им налоговой инспекции строится с учетом региональных особенностей: размеров территории и его экономического потенциала, количества налогоплательщиков и их социально-демографических характеристик, других обстоятельств. Все различия в организационном построении связаны, в конечном счете, с созданием такой рабочей модели, которая в конкретных условиях будет наиболее эффективно решать стоящие перед налоговой службой задачи.

Однако если районная (городская) налоговая инспекция непосредственно контролирует полноту и своевременность внесения налоговых платежей, правильность исчисления налогов, то краевые, областные и равные им структуры решают эти задачи в большей степени путем реализации организационно-методических функций.

На них возлагаются: организация работы, нижестоящих налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; обобщение и анализ отчетов инспекций о проделанной работе, подготовка на их основе методических рекомендаций по совершенствованию практики налогового контроля; организация взаимодействия налоговых инспекций с другими правоохранительными органами по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах; комплексные и тематические проверки нижестоящих налоговых инспекций; обобщение и внедрение в налоговую практику передового опыта; проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров; осуществление мер по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ в налоговых инспекциях;. координация работы по взаимодействию с районными (городскими) органами власти и управления по вопросам обеспечения налоговых инспекций служебными помещениями, транспортом, вычислительной техникой, другими материально-техническими средствами, а их работников -- жильем, дошкольными и школьными учреждениями в порядке, установленном Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации.

Когда краевые, областные и равные им налоговые инспекции непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов и других платежей в бюджет, они пользуются теми же правомочиями, что и налоговые инспекции по районам в городах и в городах без районного деления. Основным структурным элементом налоговой инспекции республик в составе России, края, области, автономных образований, являются отделы.

Отделы создаются в зависимости от направления деятельности и видов налогов, по которым они осуществляют контроль, имеются отделы по налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц; отдел налогообложения агропромышленного комплекса, природных ресурсов и земельного налога; отдел налогообложения физических лиц; отдел косвенных налогов; отдел местных и прочих налогов и сборов.

Кроме этого, как и в любой другой управляющей структуре, в составе краевой, областной и равной им инспекций функционируют отделы кадров, контроля, финансового обеспечения, юридический, хозяйственный и другие.

Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит свое отражение в положениях о соответствующих отделах утверждаемых руководителями налоговых инспекций. В этих нормативных документах содержатся общие требования, определяющие место отдела в структуре налоговых инспекций, его полномочия, принципы организации работы, другие вопросы, входящие в компетенцию этого структурного подразделения. В положении, как правило, закрепляются и пути решения поставленных задач, указывается, что сотрудники отдела проводят и организуют контроль государственных налоговых инспекций по районам и городам без районного деления за уплатой конкретного налога или группы налогов, готовят обзорные письма и указания по применению законов и подзаконных актов; проводят документальные и камеральные проверки бухгалтерских отчетов и балансов юридических и физических лиц по выплате того или иного налога; рассматривают письма, заявления и жалобы на действия сотрудников налоговых служб района (города) о нарушениях законодательства при изыскании конкретного налога. В отдельных случаях в положении указывается перечень видов налогов, которые контролируются тем или иным отделом. Так, в положении об отделе налогообложения физических лиц, как правило, называются: подоходный налог с доходов физических лиц (включая налогообложение доходов от предпринимательской деятельности); налог на имущество физических лиц; земельный налог; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налоги и платежи, устанавливаемые местными органами власти в части, касающейся физических лиц.

На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются начальником налоговой инспекции функциональные обязанности и должностные обязанности сотрудников.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе Российской Федерации в Инспекциях ФНС России по республикам в составе России, краям, областям, автономным образованьям, городам Москве и Санкт-Петербургу создаются коллегии в составе начальника Инспекции ФНС России и его заместителей, а также других руководящих работников инспекции. Персональный состав и штатная численность коллегии утверждаются руководителем ФНС России по представлению начальника Инспекции ФНС России. На заседаниях коллегии рассматриваются и принимаются решения по наиболее важным вопросам деятельности налоговых служб, заслушиваются отчеты начальников районных и городских налоговых органов, обсуждаются вопросы подбора и подготовки кадров, назначения на должности, проекты предложений по ставкам местных. налогов и сборов, другим вопросам налогообложения и деятельности налоговых органов.

2.2 Краткая характеристика объекта исследования Инспекции ФНС России № 13 по г. Москве

Деятельность Инспекции ФНС России № 13 по г. Москве регулируется законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.30,31) Инспекция ФНС России № 13 по г. Москве вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Кодексом;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.

Справки о состоянии расчетов налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам выдаются на основании письменного заявления, подписанного руководителем (его заместителем) организации с обязательным указанием целей для их выдачи и места представления.

Акт сверки расчетов с бюджетом выдается после проведения налогоплательщиком (плательщиком сборов), налоговым агентом сверки по налогам (сборам). Для проведения сверки необходимо подать в Инспекцию письменное заявление с указанием периода проведения последней сверки. К заявлению необходимо приложить реестр начисленных, уплаченных сумм налогов (сборов) и пеней за подлежащий сверке период.

Для проведения зачета (возврата) излишне уплаченных или взысканных сумм налогов необходимо: пройти сверку расчетов с бюджетом; получить справку о состоянии расчетов с бюджетом; подать письменное заявление о зачете (возврате) в Инспекцию с приложением оригинала справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Налогоплательщики (плательщики сборов) и налоговые агенты сдающие отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи имеют преимущество при получении всех видов справок.

По всем крупнейшим налогоплательщикам (в соответствии с утвержденным перечнем) сверка расчетов с бюджетом производиться ежеквартально.

По остальным налогоплательщикам (плательщикам сборов), налоговым агентам сверка расчетов производиться ежегодно в обязательном порядке.

По заявлению налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента сверка расчетов может быть произведена в любое время.

Инспекция ФНС России № 13 по г. Москве имеет следующую структуру:

- Руководство

- отдел кадров

- юридический отдел

- отдел оперативного контроля

- отдел безопасности

- отдел ввода и обработки данных

- отдел встречных проверок

- отдел выездных проверок

- отдел досудебного аудита

- отдел информационных технологий

- отдел камеральных проверок

- отдел обеспечения процедуры банкротства

- отдел общего и хозяйственного обеспечения

- отдел работы с налогоплательщиками

- отдел регистрации и учета налогоплательщиков

- отдел урегулирования задолженности

- отдел учета, отчетности и анализа

- отдел финансового обеспечения

Отдел работы с налогоплательщиками. К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков. Основными задачами отдела выступают осуществление регистрации юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, ведение учета налогоплательщиков, осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами своевременного представления сведений в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела регистрации и учета налогоплательщиков относятся: прием документов по государственной регистрации, выдача свидетельств о постановке на налоговый учет в налоговом органе, уведомлений о снятии с учета в налоговом органе, предоставление сведений о государственной регистрации юридических и физических лиц в государственные органы.

На отдел камеральных налоговых проверок возложены определенные задачи и функции, среди которых выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

К ряду функций, возлагаемых на отдел камеральных проверок, относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

Отдел выездных налоговых проверок. Выездной налоговый контроль позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнения налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на него законодательством.

К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Отдел оперативного контроля. Основные направления деятельности отдела:

-осуществление налогового контроля за оборотом и реализацией алкогольной продукции;

-проведение проверок торговых точек по соблюдению законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании услуг населению;

Отдел учета, отчетности и анализа. Основное направление деятельности - сбор и анализ всех данных работы налоговой инспекции: мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему по крупнейшим и основным плательщикам; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверности данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики.

Отдел урегулирования задолженности. Задачами данного отдела являются: взыскание задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведения комплекса мер принудительного взыскания; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль за своевременностью исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, за исполнением решений о взыскании налога за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

Отдел ввода и обработки данных. Данный отдел занимается вводом налоговой и бухгалтерской отчетности документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях или в электронном виде, разноской платежных документов, поступивших от органов федерального казначейства, а также, этот отдел осуществляет ввод и обработку данных по регистрации и учету физических и юридических лиц, о счетах налогоплательщиков, обработка информации от внешних источников.

Юридический отдел. В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Финансовый отдел. Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.

Отдел досудебного аудита. Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

Отдел информационных технологий. Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения. Данный отдел отвечает за информационно-аналитическое обслуживание инспекции, охрану труда, материально-техническое, транспортное обеспечение, осуществляет контроль за входящей и исходящей документацией и исполнением документов, обрабатывает и отправляет корреспонденцию (запросы, уведомления, требования и др.)

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что все отделы налоговой инспекции работают слаженно, выполняя каждый свои функции, но одновременно выполняя свою главную цель и задачу - это обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства.

Выделим факторы, определяющие организационную культуру организации. К числу факторов, влияющих на совершенствование организационной культуры относятся как внешние, так и внутренние.

Стаж работы в организации свыше 15 лет среди работников налоговой инспекции имеют 22% , от 7 до 15 лет - 34%, от 1-7 лет - 44%. Отсюда следует, что в налоговой инспекции доля работников, имеющих большой опыт в организации значительно ниже работников, имеющих малый стаж.

Однако, в налоговой инспекции весьма значительную долю составляют сотрудники со стажем работы до 3-х. Если рассматривать стаж работы как фактор устойчивости компонентов организационной культуры, то следует заключить, что на предприятии пищевой промышленности потенциал культурных изменений довольно невысок.

Выяснилось, что позитивное настроение (в основном уверенности) больше свойственно мужчинам, нежели женщинам, для которых скорее характерно тревожное состояние на работе.

Возрастная группа от 41 года до 50 лет характеризуется амбивалентностью: негативное настроение отметили 44 % работников, а позитивное настроение - 47 %.

Анализ показателей удовлетворенности условиями труда в зависимости от возраста показал, что эта, в принципе наиболее опытная и квалифицированная возрастная группа работников, выражает неудовлетворенность организацией труда, социальным обеспечением служащих и материально-техническим обеспечением рабочего места. Большинство представителей той же самой возрастной группы высказывает неудовлетворенность взаимоотношениями с общественностью и СМИ. Есть основания воспринимать эти данные как аргументы в пользу склонности этой категории к реформированию существующей организации работы на предприятии.

Возрастная группа до 30 и старше 60 лет характеризуется явным преобладанием настроений позитивного спектра. Зафиксирована также прямая связь позитивного настроения с уровнем образования, пик тревожности приходится на работников, имеющих среднее специальное образование.

Один из основных мотивов деятельности работников организации - экономический интерес и стабильность, порядок, четкое планирование. Развито и позитивно оценивается социальное взаимодействие, часть работников ориентирована на социальное партнерство, служение обществу.

Большинство работников (76,3 %) преимущественно руководствуются при выполнении должностных обязанностей указаниями непосредственного руководителя и должностными инструкциями.

Полученная на символическом уровне информация даёт основания для предположения о специфических особенностях российской бюрократической культуры: сложившуюся организационную культуру можно квалифицировать, как авторитарно-бюрократическую.

Управление формализовано и четко структурировано. Деятельность работников регламентирована процедурами, планами и строгими правилами, цель которых - поддерживать плавный ход деятельности организации.

Организацию объединяют формальные правила и официальная политика. Долгосрочные ориентации - обеспечение стабильности и показателей плавного хода рентабельного выполнения работы. Кроме того, культура организации содержит элементы клановой культуры: руководство и работники поощряют бригадную работу, ценят отношения в коллективе, возможность приносить пользу людям и широкого общения с людьми.

Анализ проявлений организационной культуры в налоговой инспекции позволяет ее охарактеризовать ее как бюрократическую и ролевую, где ценятся умение работать в коллективе, партнерские отношения, развиты социальные связи и значима социально-психологическая атмосфера.

Организационная культура ориентирована на роли, которые определяются нормами, закрепленными или негласно существующими в организации. Преобладают вертикальные служебные отношения, основанные на иерархии и субординации; в нестандартной управленческой ситуации они корректируются с учетом конкретных обстоятельств.

Характер взаимодействия работников организации в определенной степени зависит от функций, направленности производства и потребителей, с которыми непосредственно взаимодействуют работники.

Ответственность в организации распределена между руководством и подчиненными. Инициатива не поощряется и часто наказуема; в 2009 г. 60% работников боялись принимать собственные решения, брать полную ответственность за исполнение работы на себя и предлагать новые идеи руководству. Однако в 2010 г. этот показатель снизился до 40%, т. е. больше сотрудников стали проявлять инициативу в работе, а руководство стало больше прислушиваться к идеям подчиненных.

В организации существуют нисходящие вертикальные, а также горизонтальные коммуникации, обратная связь почти отсутствует.

Сотрудники узнают о новостях организации непосредственно при межличностном общении (на собраниях, от руководства организации), лишь некоторые пользуются такими каналами коммуникаций, как локальная сеть и информационный стенд.

Большинство сотрудников в организации удовлетворены существующим стилем управления. Однако 30 - 42% хотели бы улучшить коммуникации с руководством, устранить предвзятость, повысить вежливость, а также получать более четко сформулированные задачи и знать более четкие сроки их выполнения. Это не случайно, потому что решение главных проблем в организации зависит от руководства и инициативы отдельных сотрудников, кроме того, результаты проделанной работы оценивает непосредственно начальник.

В организации наблюдается четкая иерархия: деятельность всех работников оценивает непосредственно начальник, а деятельность самого начальника - ревизионная комиссия.

Эффективность управления деятельностью организации зависит от оптимального сочетания организационных и личных мотивов, а также от своевременности предоставления необходимых стимулов.

В 2010 г. возросло число сотрудников, удовлетворенных социальным обеспечением, размером зарплаты, дисциплиной, возможностями карьерного роста, моральным стимулированием. В то же время сократилось число сотрудников, удовлетворенных психологическим климатом и взаимоотношениями в коллективе, режимом работы, отношениями с руководством, системой отбора и расстановки кадров, возможностями реализации своих знаний и опыта. В целом же можно сделать вывод, что удовлетворенность трудом у работников постепенно повышается.

На удовлетворенность работой оказывают влияние взаимоотношения с руководством, стиль лидерства в организации, делегирование полномочий и ответственности сотрудниками организации.

Таким образом, четко видны основные направления совершенствования организационной культуры налоговой инспекции. Это, во-первых, изменение кадровой политики, изменений требований к кандидатам на должности, особенно руководящие, во-вторых создание внутренней системы информационной обеспечения, в-третьих, целевой выбор реализации социальных программ, в-четвертых, повышение имиджа работника компании.

Большое значение имеет позиция, согласно которой культурные, организационные и материальные изменения должны осуществляться одновременно, обеспечивая реализацию двух взаимосвязанных процесса - изменения людей и изменения условий их деятельности.

Преимущества и эффективность структуры:

- осуществление единой политики;

- концентрация материальных, финансовых и других ресурсов;

- уменьшение количества времени на взаимное согласование;

- повышение качества за счет взаимного контроля за выполнением работ.

Как у любой организационной структуры у линейной структуры управления есть свои достоинства и недостатки. В приложение 2 приведены слабые и сильные стороны используемой линейной организационной структуры налоговой инспекции.

Организационная структура управления налоговой инспекции характеризуется:

- четким разделением труда (квалифицированные специалисты в каждой области);

- высокой иерархией управления (кто кому подчиняется);

- наличием стандартов и правил;

- осуществлением найма на работу в соответствии с квалификационными требованиями.

Таким образом, состав управления налоговой инспекции количественно и качественно обеспечен кадрами, уровень образования, квалификация, стаж работы руководящих работников удовлетворяют требованиям работы организации. Тенденции к замещению руководящих работников с более высоким уровнем образования и квалификацией пока не требуется.

Выводы:

Существующая структура в организации налоговой инспекции представляет собой традиционную линейно-функциональную структуру с высоким уровнем централизации, с единственной линейной сферой деятельности - производством.

Состав управления налоговой инспекции количественно и качественно обеспечен кадрами, уровень образования, квалификация, стаж работы руководящих работников удовлетворяют требованиям работы организации. Тенденции к замещению руководящих работников с более высоким уровнем образования и квалификацией пока не требуется.

Организационная структура управления налоговой инспекции характеризуется:

- четким разделением труда (квалифицированные специалисты в каждой области);

- высокой иерархией управления (кто кому подчиняется);

- наличием стандартов и правил;

- осуществлением найма на работу в соответствии с квалификационными требованиями.

2.3 Анализ эффективности работы налоговой инспекции

Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2009-2010 гг. в налоговой инспекции в целом по налогам, по видам налогов и сборов. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в приложение 3

Анализируя данные можно сделать вывод о том, что в 2010 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились.

Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов.

Как видно из таблицы основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций ( далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.

Оценивая эффективность работы налоговой инспекции по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2010 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.

Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01.01.2011 г. составила 9277 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 7,74%.

Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.01.2011 г. составила 281480 тыс.руб., недоимка 134388 тыс.руб. Задолженность по сравнению с началом года выросла на 43,9%., а недоимка в 52,6 %. Задолженность ИП, не прошедших перерегистрацию составила 4,4 млн.руб., задолженность ИП, снявшихся с учета добровольно - 24,3 млн.руб.

Задолженность по физическим лицам по состоянию на 01.01.11г. составила 75838 тыс.руб., недоимка 60560 тыс.руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 29,9%.

Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2011 г. по сравнению с началом 2010 года возросла на 66,3% , недоимка - на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась на 7,6 % и недоимка снизилась на 8,2 %.

По состоянию на 01.01.2011 г. по сравнению с началом 2010 года наблюдается снижение недоимки по всем налогам, кроме Единого социального налога и остальных федеральных налогов.

Единый социальный налог: рост недоимки составил 3883 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 25466 тыс.руб.,

Подоходный налог: рост недоимки составил 578 тыс.руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок - 16571 тыс.руб.

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям возросла по сравнению с началом года на 65.3%. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по сравнению с началом года возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.

Налог на прибыль: рост задолженности составил 327221 тыс.руб., произошел в связи:

- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

- с неуплатой налога на прибыль по текущим платежам:

НДС: рост задолженности составил 847052 тыс. руб., произошел в связи:

- с доначислениями по актам выездных проверок по следующим налогоплательщикам:

-с доначислениями по актам камеральных проверок:

- с неуплатой налога НДС по текущим платежам:

с приемом лицевых счетов с другого НО:

Единый социальный налог: рост задолженности - 73946 тыс. руб., произошел в связи:

- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

- с доначислениями по актам камеральных проверок

- в связи с неуплатой текущих платежей:

Подоходный налог: рост задолженности составил 94528 тыс. руб., в связи

- с доначислениями по выездным проверкам:

- с доначислениями по актам камеральных проверок: ЗАО "Восток" - 1843 тыс.руб., в том числе налог - 1390 тыс.руб.,

- по индивидуальным предпринимателям:

Региональные налоги: рост задолженности составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:

- с неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год в сумме 15435 тыс.руб.

Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс.руб., произошел в связи:

- с неуплатой текущих платежей по земельному налогу бюджетными организациями:

Налоги со специальным налоговым режимом: рост задолженности составил 37378 тыс.руб., в связи:

- с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

- с неуплатой текущих платежей:

Взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: рост задолженности составил 21316 тыс.руб., в связи:

- с неуплатой текущих платежей:

Доля задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности по состоянию на 01.01.11г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2010г.),

Налоговой инспекцией в 2010 году проведена следующая работа по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:

- направлено налогоплательщикам 116114 требований об уплате налогов и сборов на общую сумму 2013205 тыс.руб. (на 16961 требований или на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года; на 371528 тыс.руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года), поступило 616427 тыс.руб. (увеличение на 20,4%).

- выставлено 18170 инкассовых поручений на сумму 1078879 тыс.руб. (на 2349 инкассовое поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года; на 338905 тыс.руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года), взыскано 428424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).

- в Службу судебных приставов направлено 2645 постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794973 тыс.руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года; на 405028 тыс.руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51191 тыс.руб. (5,5% от общей суммы постановлений).

- вынесено 6 постановлений о наложении ареста на имущество организаций - должников в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса на общую сумму 11338 тыс.руб. (на 2 постановления меньше аналогичного периода 2009 года, на 29479 тыс.руб. или в 27,7% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Поступило после вынесения постановлений 6568 тыс.руб. (57,9% от общей суммы постановлений).

По состоянию на 01.01.2011г. направлено в Арбитражный суд 42 заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154257 тыс.руб. Завершено (прекращено) - 71 дело на сумму 268107 тыс.руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства - 55 на сумму 225614 тыс.руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс.руб.

По состоянию на 01.01.11г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс.руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21663 тыс.руб., в конкурсном производстве - 19 на сумму 54 494 тыс.руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц - 17 на сумму 30 571 тыс.руб., индивидуальных предпринимателей - 16 на сумму 45 586 тыс.руб.

- передано в суд для взыскания задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17486 тыс.руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс.руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года).

Эффективность мер принудительного взыскания задолженности составила 55.2%, эффективность взыскания по сравнению с началом 2010 года возросла на 13.6%.



2.4 Анализ работы отдела безопасности Инспекции ФНС России №13 по г. Москве

Отдел безопасности Инспекции ФНС России № 13 по г. Москве далее - Отдел) является самостоятельным структурным подразделением Инспекции ФНС России № 13 по г.Москве (далее - Инспекция).

В своей деятельности Отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными и конституционными законами, Федеральным Законом от 27 мая 2003 г. № 58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации», Федеральным Законом от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, Постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами и распоряжениями ФНС России, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, приказами, распоряжениями и решениями руководства Управления ФНС России по г. Москве (далее - Управление), положением об Инспекции, а также настоящим Положением об Отделе.

Положение об Отделе утверждается начальником Инспекции.

Обеспечение режима и безопасности в деятельности Инспекции включает в себя следующие основные задачи:

1. Обеспечение сохранности сведений, составляющих государственную тайну, и организация системы мер защиты конфиденциальной информации, в том числе при ее обработке средствами вычислительной техники и передаче по каналам связи. Обеспечение безопасности информационных ресурсов, содержащих конфиденциальную информацию налоговых органов.

2. Организация работы по обеспечению внутриобъектового и пропускного режима в Инспекции, охраны зданий и помещений Инспекции.

3. Разработка и осуществление в пределах представленных полномочий мер по противодействию противоправным проявлением в отношение Инспекции и ее работников, организация и участие в профилактической работе по предупреждению правонарушений со стороны работников Инспекции.

4. Проверка поступающей информации о противоправной деятельности работников Инспекции.

5. Сбор, анализ и доведение до Управления ФНС России по г. Москве обобщенных материалов и сведений о происшествиях и преступлениях в Инспекции.

6. Организация и осуществление взаимодействия с органами законодательной, исполнительной (в том числе правоохранительными) и судебной власти, иными сторонними организациями по вопросам, входящим в компетенцию отдела, в том числе и в случаях поступления сведений о незаконном или необоснованном возбуждение уголовных дел в отношение работников Инспекции.

7. Участие в процедуре подбора и проверки кандидатов на замещение должностей государственной службы в Инспекции в связи с допуском их к информации с ограниченным доступом, а также в связи с правом принятия ими процессуальных решений и (или) распорядительных функций, в том числе в отношение материальных и финансовых ресурсов.

8. Контроль порядка отнесения и предоставления сведений ограниченного распространения при осуществлении взаимодействия Инспекции с органами законодательной, исполнительной и судебной власти, а также сторонними организациями.

9. Организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне и мобилизационной работе в Управлении.

10. Осуществление организационной, методической и контрольной работы в Инспекции по названным вопросам.

Информирование руководства Инспекции о результатах проводимых мероприятий.

11. Подготовка предложений руководству Инспекции для целей их реализации по вопросам совершенствования безопасной деятельности налогового органа, внутриобъектового режима, организации сохранности и защиты конфиденциальной информации.

В соответствии с возложенными задачами отдел безопасности осуществляет следующие функции:

1. Организует и осуществляет мероприятия по обеспечению сохранности сведений, составляющих государственную тайну. Во взаимодействии с Управлением проводит работу по доступу сотрудников Инспекции к указанным сведениям. Взаимодействует с отделом кадров при назначении сотрудников Инспекции на должности, по которым предусмотрено оформление допуска по соответствующей форме. По согласованию с Управлением организует и ведет секретное делопроизводство.

2. Взаимодействует с подразделениями ФСБ и Государственной технической комиссии по вопросам защиты государственной тайны, в том числе и по выявлению фактов необоснованного установления грифа секретности на документации, предъявляемой организациями и учреждениями при проведении проверок по соблюдению налогового законодательства.

3. Изучает информационные потоки и особенности деятельности Инспекции с целью выявления и перекрытия возможных каналов утечки сведений и материалов ограниченного распространения. Реализует политику безопасности информации на территориальном уровне по этим вопросам. Участвует в разработке внутренних документов по организации доступа сотрудников к конфиденциальной информации.

4. Совместно с отделом информационных технологий вырабатывает, организует и внедряет в эксплуатацию систему мер по защите информации ограниченного распространения при ее обработке средствами вычислительной техники и передаче по техническим калам связи.

5. Участвует в мероприятиях по внедрению в Инспекции средств криптографической защиты и ключевой информации, осуществляет их учет и контроль эксплуатации.

6. Осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка предоставления информации судебным, правоохранительных органам и сторонним организациям.

7. После информирования Управления ФНС России по г. Москве и, в установленных случаях, соответствующих подразделений органов ФСБ РФ, организует и участвует в проведении служебных проверок по фактам разглашения секретной и (или) конфиденциальной информации, утраты документов и материалов, содержащих такие сведения, попыток несанкционированного доступа к служебным документам и обрабатывающим их средствам вычислительной техники, хищения таких средств, а также других нарушений режима и безопасности в Инспекции.

8. Контролирует состояние охраны и инженерной защиты зданий и помещений Инспекции. Принимает участие в выработке проектных решений и приемки устанавливаемых технических средств защиты Инспекции.

9.Участвует в организации внутриобъектового и пропускного режима. Взаимодействует с соответствующим подразделениям охраны по вопросам обеспечения внутриобъектового и пропускного режима, сохранности материальных ценностей Инспекции.

10. С целью организации противодействия противоправным проявлением в отношение налогового органа или со стороны его сотрудников. анализирует сведения, поступающие в Инспекцию, взаимодействует по указанным направлениям с правоохранительными органами, вносит предложения руководству Инспекции по совершенствованию этой работы.

11. Проводит разъяснительную и профилактическую работу среди работников Инспекции по предупреждению правонарушений в системе налоговых органов. Организует и участвует в мероприятиях по доведению до работников Инспекции законодательных и нормативных актов, относящихся к компетенции отдела.

12. По поручению руководства совместно с отделом кадров участвует в согласовании кандидатур работников, поступающих на государственную гражданскую службу в инспекцию.

13. Рассматривает в пределах своей компетенции жалобы и обращения граждан и организаций по вопросам предупреждения и пресечения правонарушений со стороны работников Инспекции.

14. По поручению руководства Инспекции проводит или участвует в служебных проверках по фактам правонарушений, должностных проступков, допущенных сотрудниками Инспекции, а также в связи с обстоятельствами, которые нанесли или могут нанести вред налоговому органу. Запрашивает необходимую информацию и материалы по всем вопросам, входящим в компетенцию отдела и расследуемым обстоятельствам.

Предоставление запрашиваемой информации, по вопросам, входящим в компетенцию отдела, является обязательным для всех подразделений Инспекции.

15. Проводит проверки состояния режима и безопасности в структурных подразделениях Инспекции.

16. Взаимодействует с территориальным подразделением Управления по делам ГОЧС г. Москвы по вопросам организации и осуществлении в Инспекции мероприятий по гражданской обороне и мобилизационной работе.

17. По согласованию с Управлением участвует в проведении мероприятий по государственной дактилоскопической регистрации граждан, назначенных на государственные должности в Инспекции.

18. Организует и принимает участие в проведении проверок наличия документов, содержащих сведения ограниченного распространения.

19. Участвует в организации изготовления (замены) гербовых печатей и угловых штампов Инспекции и разрабатывает порядок их учета, хранения, применения. Проводит проверку наличия печатей и штампов, содержащих реквизиты налогового органа, выдаваемых в структурные подразделения Инспекции.

20. Осуществляет взаимодействие с отделом безопасности Управления по вопросам подготовки и оформления заграничных паспортов сотрудникам Инспекции, имеющим различные формы допуска.

21. Участвует в организации (повышении) профессиональной подготовки специалистов Отдела. На основе анализа работы Отдела направляет в Управление предложения и материалы с целью распространения положительного опыта по вопросам, входящим в его компетенцию.

...