Налоговый контроль за "необоснованной выгодой"
Социально-экономические последствия уклонений от уплаты налогов, правовое разграничение от оптимизации. Сущность и анализ судебной практики применения критериев "необоснованной налоговой выгоды", перспективы и значение в деятельности налоговых органов.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | узбекский |
| Дата добавления | 08.04.2016 |
| Размер файла | 50,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
· по юридическому адресу, который был адресом «массовой» регистрации, контрагент не располагался;
· учредитель, руководитель и главный бухгалтер юридического лица отрицали причастность к его финансово-хозяйственной деятельности;
· согласно выпискам по расчетным счетам контрагент не осуществлял хозяйственных операций, связанных с расчетами по оплате труда с персоналом, расчетами с бюджетом по уплате налогов и сборов, расчетами с контрагентами в части аренды офиса или складских помещений, операций по приобретению основных средств и производственных активов. Поступление и расходование денежных средств носило транзитный характер;
· в качестве документов, подтверждающих реальность взаимоотношений с контрагентом, налогоплательщик представил счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, путевые листы с указанием марок автотранспортных средств, государственных номеров автотранспортных средств, Ф.И.О. водителей, номеров водительских удостоверений. При этом, как установили судьи, контрагент не имел в собственности или в аренде транспортных средств. Собственником части автомобилей, указанных в путевых листах контрагента за проверяемый период, являлся сам налогоплательщик, в путевых листах, оформленных на названный автотранспорт, в графе «Водитель» были поименованы лица, являвшиеся работниками налогоплательщика. Владельцы транспортных средств и водители, которые также были указаны в путевых листах контрагента за проверяемый период, отрицали, что состояли в договорных взаимоотношениях с ним. Кроме того, ГИБДД сообщило, что 34 автомобиля, в отношении которых налоговым органом была запрошена информация, зарегистрированы не были. Под государственными номерами, перечисленными в запросе инспекции, были зарегистрированы другие транспортные средства;
· в заключении эксперта, оформленном по результатам почерковедческой экспертизы по установлению достоверности подписи генерального директора и единственного учредителя контрагента в рассматриваемом периоде, было сказано, что невозможно определить, кем были подписаны документы от его имени.
Схожие обстоятельства послужили основанием для выводов в пользу налогового органа в постановлениях ФАС ДВО от 04.09.2013 №Ф03-3967/2013 и ФАС ВВО от 07.02.2013 по делу №А11-4529/2011.
К получению необоснованной налоговой выгоды привели действия налогоплательщика и в деле, которое было рассмотрено в Определении ВАС РФ от 30.07.2013 №ВАС-9195/13. Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив невозможность выполнения контрагентами спорных работ ввиду отсутствия у них необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, а также то, что первичные документы, оформленные от имени названных контрагентов, были подписаны неустановленными лицами и не подтверждали реальность хозяйственных операций как совершенных в рамках исполнения сделок с этими контрагентами, учитывая показания допрошенных в ходе выездной налоговой проверки работников общества о выполнении спорных работ собственными силами общества, судьи пришли к выводу об отсутствии реальности хозяйственных операций с данными контрагентами.
К аналогичному выводу пришли судьи и при рассмотрении другого дела: оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, они сочли доказанным создание обществом фиктивного документооборота в отношении контрагентов при выполнении спорных работ собственными силами (Определение ВАС РФ от 06.06.2013 №ВАС-6259/13 по делу №А47-9900/2011).
Заключение
По сути, налоговая выгода - это нечто, что уменьшает совокупный размер налоговых платежей в сравнении с максимально возможным. Понятие налоговой выгоды было введено Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения. Экономическая выгода - это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Не секрет, что многие налогоплательщики в процессе своей деятельности в целях экономии средств используют те или иные способы налоговой оптимизации (налоговые схемы). Причем среди них имеются как откровенно криминальные (связанные, например, с подделкой документов и незаконным возмещением экспортного НДС), так и такие, которые внешне выглядят вполне легально, поскольку формально соответствуют букве закона, но по сути своей не имеют никакого экономического смысла и совершаются исключительно на бумаге.
Список использованной литературы
1. Березин Н.Ю. Налоговое право: курс лекций. Изд. 6-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2013
2. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. - Ростов н/Д: «Феникс», 2011
3. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации (постатейный). Под ред. Шаталова С.Д. 2014 г.
4. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. - М., Юридическая литература, 1993 г.
5. Кучеров И.И. Налоговое право России - М. Велби, 2013.
6. Маркин С.В. Налоговое право современной России: лекции для студентов юрид. вузов. - Дрофа, 2014
7. Миляков Н.В. Налоговое право: Полный курс лекций. - : Издательство: Инфра-М, 2014.
8. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. -, 2012.
9. Налоговое право, Часть I: Учебник. Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого - М.: Проспект, 2013 г.
10. Налоговое право: Обязательный лекционный курс для студ. Под ред. Н.Г. Викторовой, Г.П. Харченко. - М.: Проспект, 2014.
11. Налоговое право: Учебник. Под ред. З.И. Цыбуленко 2013.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации от 3 июня. 2009 г.
13. Нормативно-правовые акты и др. официальные документы:
14. Постановление №53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами
15. Развитие налогового законодательства: вопросы теории и практикиПод ред. А.А. Ялбулганова. М.: Готика, 2013.
16. Сычева Е.И. Гражданское право Российской Федерации: Учебно-практическое пособие2012.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Выявление налоговых преступлений. Методика расследования уклонений от уплаты налогов. Характеристика российской трехуровневой системы налогообложения предприятий, организаций и граждан. Типичные признаки и способы совершения налоговых преступлений.
контрольная работа [28,2 K], добавлен 27.08.2012Основы организации налоговой системы Российской Федерации. Содержание и формы взаимодействия налоговых органов различного уровня. Анализ деятельности Межрайонной ИФНС №21 Красногвардейского района Санкт-Петербурга. Анализ качества налогового контроля.
дипломная работа [348,5 K], добавлен 22.12.2012Понятие и сущность налоговой оптимизации. Возможные варианты незаконного ухода от налогообложения. Различие между налоговой оптимизацией и незаконным уходом от налогообложения. Анализ судебной практики по налогам и налоговым спорам в России и за рубежом.
курсовая работа [39,5 K], добавлен 11.12.2014Понятие налогов, сборов и других обязательных платежей. Способы уклонения от уплаты обязательных платежей. Субъект преступления и субъективная сторона. Проблема разграничения правомерной практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения.
курсовая работа [44,5 K], добавлен 30.09.2014Криминологическая характеристика налоговой преступности и особенностей ее противодействия. Анализ механизмов защиты от противоправных посягательств в процессе либерализации экономической деятельности. Обзор ответственности за уклонение от уплаты налогов.
дипломная работа [85,9 K], добавлен 10.02.2012Понятие, цели, методы налоговой политики. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов. Формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня.
курс лекций [320,2 K], добавлен 13.04.2012Понятие, сущность, виды налоговых правонарушений, нормативно-правовое регулирование. Налоговый контроль: камеральные и выездные проверки; правовосстановительные и карательные меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, их предупреждение.
курсовая работа [113,9 K], добавлен 06.10.2012Налоговый контроль как основа государственного управления в сфере налогообложения и регулирования социально-экономической политики: виды, классификация, принципы, методы. Элементы и содержание контрольно-налоговых правоотношений, полномочия органов.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 25.11.2010Налоговый контроль как вид налоговой деятельности и как институт налогового права. Понятие, формы и методы налогового контроля. Значение налогового контроля для соблюдения налоговой дисциплины. Практика применения и проведения налогового контроля.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 18.09.2012Особенности налогового аудита органов ФНС в России. Анализ процедуры досудебного урегулирования налоговых споров на примере Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре. Нормативно-правовое регулирование налогового аудита органов ФНС в России.
дипломная работа [275,7 K], добавлен 29.07.2012Изучение субъекта, объекта, субъективной и объективной стороны преступления. Назначение наказания за уклонение от уплаты налогов и сборов. Уголовная ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения. Анализ судебной практики по преступлениям.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 01.02.2014Становление и развитие налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Типовая структура Инспекции ФНС Российской Федерации. Особенности правового статуса должностных лиц. Принципы построения системы налоговой службы. Функции налоговых органов.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 05.12.2014Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налогов физическим лицом. Специфика практики применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые правонарушения. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов физическим лицом.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 30.03.2010Изучение целей, задач и обязанностей налоговых органов. Характеристика функциональных обязанностей отдельных подразделений налоговой инспекции. Описание программных средств, которые используются отдельными структурными подразделениями налоговой инспекции.
отчет по практике [190,4 K], добавлен 23.11.2011Участники налоговых отношений. Налогоплательщики, их права и обязанности. Обязанности налоговых агентов, Федеральной налоговой службы, банков, органов внутренних дел, таможенных органов и Министерства финансов России в налоговой системе страны.
презентация [384,8 K], добавлен 03.03.2011Общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов. Налоговый контроль, обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц. Привлечение к ответственности за нарушение законодательства.
курсовая работа [34,6 K], добавлен 02.10.2010Понятие и значение судебной бухгалтерии, ее процессуальное значение, экономические аспекты доказательной деятельности в судовом процессе, оперативно-розыскное и уголовно-правовое значение судебной бухгалтерии и процессуальные формы ее использования.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 22.08.2012Контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Виды налоговых проверок. Участие понятых при осмотре и выемке документов.
контрольная работа [25,2 K], добавлен 18.03.2010Обзор законодательства в сфере налогового контроля, а так же изучение мнения ученых в области налоговых правоотношений и проблем применения налогового законодательства. Предложения по повышению эффективности планирования выездных налоговых проверок.
курсовая работа [74,7 K], добавлен 25.12.2013Функции и характерные черты правового государства: господство права, верховенство закона, равенство всех перед законом и судом, гарантия прав и свобод человека. Налоговый контроль: цели и задачи, субъекты, проверки; постановка на учет в налоговых органах.
контрольная работа [30,8 K], добавлен 20.02.2011
