Таможенное право

5.) Место и время таможенного оформления. Согласно ст. 62 ТК РФ таможенное оформление товаров производится в местах нахождения таможенных органов во время работы этих органов. (Есть исключение: по мотивированному запросу декларанта)!

6.) При производстве таможенного оформления лица, определенные ТК РФ, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для таможенного оформления. Например, установлен Перечень документов ,необходимых для принятия решений о возврате (зачете) таможенных пошлин, налогов и возврате авансовых платежей, утв.Приказом ГТК РФ от 25.05.04 № 607.

7.) По общему правилу таможенное оформление производится на русском языке (ст.73-76 ТК РФ - право перевода на русский язык).

8.) Таможенное оформление может быть завершено только после осуществления санитарно-карантинного, карантинного фито-санитарного, ветеринарного и других видов государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию РФ или их вывоза с этой территории, если товары подлежат такому контролю в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами РФ (ст. 66 ТК РФ).

Виды таможенного оформления:

1.) общее таможенное оформление

2.) специальное таможенное оформление.

Специальные упрощенные процедуры таможенного оформления для лиц:

1) не имеющих на день обращения в таможенный орган о применении в отношении них специальных упрощенных процедур вступивших в силу и неисполненных постановлений по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела, предусмотренных ст. 16.1, 16.2, 16.3, 16.9, 16.15, 16.17, 16.18, 16.20, 16.22 КоАП;

2) ведущих систему учета (в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела) своей коммерческой документации способом, позволяющим таможенным органам сопоставлять сведения, содержащиеся в ней, и сведения, представленные таможенным органом при производстве таможенного оформления товаров;

3) осуществляющих внешнеэкономическую деятельность не менее трех лет.

Упрощенный порядок таможенного оформления заключается:

1) в сокращении времени прохождения всех таможенных формальностей (например таможенное оформление товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится в кратчайшие сроки, которые не могут превышать три дня, - п. 2 ст. 293 ТК);

2) в сокращении требований, предъявляемых к документам, необходимым для таможенных целей (например, если сведения, требуемые таможенными органами для таможенных целей, содержатся в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и сопровождающих международные почтовые отправления, представления отдельной таможенной декларации за некоторым исключением не требуется - п. 4 ст. 293 ТК).

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ТОВАРОВ: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ

Декларирование товаров регламентируется ст.123-138 ТК РФ.

Декларирование товаров является таможенной процедурой и связано с таможенным оформлением.

Декларирование товаров - это заявление таможенному органу в установленной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме, и других сведений необходимых для таможенных целей (п.1 ст.124 ТК РФ).

Случаи применения декларирования: Таможенному декларированию подлежат товары (ст. 183, 184, 247, 391 ТК):

1.) при перемещении через таможенную границу;

2.) при изменении таможенного режима (например таможенного режима временного ввоза на режим таможенного склада);

3.) в других случаях, предусмотренных ТК РФ

Декларирование представляет собой заявление сведений таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, предусмотренным ТК РФ.

Под таможенной декларацией в ТК РФ понимается документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления таможенным органам в соответствии с Кодексом (подп. 27 п. 1 ст. 11). Это определение таможенной декларации согласуется с определением понятия "декларация на товары", которое используется в Киотской конвенции.

"Иной способ" декларирования товаров предусмотрен ТК РФ, в частности, в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, для декларирования которых используются сопровождающие международное почтовое отправление документы, предусмотренные актами Всемирного почтового союза (ст. 293 ТК РФ), а также в отношении транспортных средств, декларирование которых допускается с использованием стандартных документов перевозчика, предусмотренных международными договорами РФ в области транспорта (ст. 279 ТК РФ).

Существует 4 формы декларирования: 1.) письменная, 2.) устная, 3.) конклюдентная, 4.) электронная.

Виды декларирования:

1.) общий порядок

2.) специальный: - предварительное декларирование (ст.130)

- неполное декларирование (ст.135),

- периодическое (ст.136),

- периодическое временное декларирование (ст.137 ТК РФ).

Общий порядок. Декларирование товаров производится декларантом либо таможенным брокером (представителем) по выбору участника ВЭД.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, установлен ТК РФ: например, о заявленном таможенном режиме, о декларанте, о транспортных средствах, о товарах (наименование, описание, код товаров по ТН ВЭД, наименование страны происхождения и т.д.)

Таможенная декларация на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, подается не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия, за исключением случаев, предусмотренных ст. 150, 286 и 293 ТК (ст. 129 ТК).

Таможенная декларация может быть подана любому таможенному органу (есть 1 исключение, когда прямо указано в законе)

К декларации д.б. приложены документы, подтверждающие указанные в ней сведения (ст.131 ТК РФ).

Таможенный орган обязан принять декларацию, если не имеется оснований отказа, предусмотренных ТК РФ (декларанту предоставлено право изменения, дополнения сведений, отзыва декларации).

Специальный порядок. Предварительное декларирование - позволяет ускорить и упростить таможенные процедуры. Сущность: заинтересованные лица могут оформить товары до их фактического ввоза на таможенную территорию РФ (или завершения процедуры Внутреннего таможенного транзита). Таможенный орган принимает заверенные копии транспортных или коммерческих документов, сопровождающих товары. При необходимости после ввоза товаров сведения могут быть сопоставлены с оригиналами.

Неполное декларирование - применяется, если декларант не располагает всей необходимой для заполнения таможенной декларации информацией по причинам, не зависящим от него, при соблюдении условий, предусмотренных п.1 ст.135 ТК РФ.

Периодическое декларирование - это подача одной таможенной декларации в отношении товаров, перемещаемых в течение определенного периода времени. Взаимовыгодна всем участникам таможенных правоотношений.

Временное периодическое декларирование - применяется только при вывозе и только российских товаров. Временная, т.к. предполагается подача основной декларации, периодическая, т.к. подается с определенной периодичностью. Смысл в том, что в отношении некоторых товаров экспортируемых зарубеж, в некоторых случаях таможенному органу невозможно представить точные сведения, необходимые для отражения в декларации (например, в отношении биржевых товаров, по которым на момент подачи окончательная цена не известна).

ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМОВ

Таможенный режим - это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами (пп.22 п.1 ст.11 ТК РФ).

Исходя из определения можно выделить признаки таможенного режима: 1.) таможенная процедура, 2.) определяет требования и условия о применении к товарам пошлин, налогов, запретов, ограничений, 3.) определяет статус товаров и транспортных средств для таможенных целей.

Таможенным режимам посвящен подраздел 2 раздела 1 ТК РФ, всего 114 статей (одна четвертая кодекса).

Виды таможенных режимов:

1.) Основные таможенные режимы: 1.выпуск для внутреннего потребления (импорт);

2.экспорт;

3.международный таможенный транзит.

2.) Экономические таможенные режимы: 1.переработка на таможенной территории;

2.переработка вне таможенной территории;

3.переработка для внутреннего потребления;

4.временный ввоз;

5.таможенный склад;

3.) Завершающие таможенные режимы: 1.реимпорт;

2.реэкспорт;

3.уничтожение;

4.отказ в пользу государства.

4.) Специальные таможенные режимы:1. временный вывоз

2. беспошлинная торговля;

3. перемещение припасов;

4. иные специальные таможенные режимы.

ТК РФ формулирует общие положения применения таможенных режимов:

1. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность лиц поместить товары под один из таможенных режимов и соблюдать его.

2. Помещение товаров под таможенный режим осуществляется с разрешения таможенного органа.

3. Вне зависимости от заявленного таможенного режима лица обязаны соблюдать:

- запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;

- требования законодательства РФ, установленные в целях валютного контроля. Днем помещения товаров под таможенный режим считается день выпуска товаров таможенным органом (ст. 157 ТК).

Этих условий 7, я назвал самые важные - смотри ст.157 - 162 ТК РФ.

ОСНОВНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ

Регламентируются гл.18 ТК РФ. Три вида: 1.выпуск для внутреннего потребления (импорт); 2.экспорт; 3.международный таможенный транзит.

1.) Выпуск для внутреннего потребления (импорт) - таможенный режим, при которым ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на ней без обязательства об их вывозе с этой территории (ст.163 ТК РФ).

После уплаты всех пошлин, налогов, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством о гос.регулировании ВЭД - товары приобретают статус находящихся в свободном обращении на территории РФ. По сути - это импорт товаров.

Применим для любых товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

2.) Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 ТК РФ). Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (например, квотирование и лицензирование), и выполнения иных требований и условий, установленных ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации. При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3.) Международный таможенный транзит - таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (167 ТК).

Условия помещения товаров под режим международного таможенного транзита (168 ТК): под данный таможенный режим могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен

Режим международного таможенного транзита применяется, если выполняются следующие правила, установленные для внутреннего таможенного транзита:

1) если ввоз товаров в Российскую Федерацию не запрещен в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) если в отношении ввозимых товаров проведены пограничный контроль и иные виды государственного контроля в месте их прибытия в случае, когда товары подлежат такому контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации в месте их прибытия;

3) если в отношении товаров представлены разрешения и (или) лицензии в случае, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации перемещение этих товаров по таможенной территории Российской Федерации допускается при наличии указанных разрешений и (или) лицензий;

4) если в отношении товаров представлена транзитная декларация (ст. 81 ТК);

5) если обеспечена идентификация товаров (ст. 83 ТК);

6) если транспортное средство оборудовано надлежащим образом в случае, когда товары перевозятся под таможенными пломбами и печатями (ст. 84 ТК);

7) если приняты меры по обеспечению соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации (ст. 86 ТК).

Режим международного таможенного транзита товаров завершается фактическим их вывозом за пределы РФ либо помещением под другой таможенный режим.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ

Виды экономических таможенных режимов: 1.переработка на таможенной территории; 2.переработка вне таможенной территории; 3.переработка для внутреннего потребления; 4.временный ввоз; 5.таможенный склад.

1.) Переработка на таможенной территории РФ. Суть режима: В новом ТК РФ не используется термин "товарная продукция", а новые товары, полученные в результате проведенных операций по переработке, обозначены термином "продукты переработки" (т.е. специфический смысл понятия - новые товары называются переработанными). Объектом переработки являются ввозимые либо ввезенные иностранные товары, помещаемые под таможенный режим переработки. Новый ТК РФ умалчивает о российских товарах, которые могут быть использованы в производственном процессе по переработке.

Основной целью использования таможенного режима переработки на таможенной территории является предоставление возможности отечественным производителям реализовывать свою продукцию или услуги на международном рынке на конкурентоспособных условиях, что будет способствовать развитию производства на таможенной территории РФ, а также загрузке производственных мощностей и созданию условий для дополнительных рабочих мест (актуален для градообразующих предприятий).

Режим предполагает, что заинтересованное лицо активно занимается экспортом, производит продукцию, одинаково ориентированную как на внутренний рынок страны, так и на рынки третьих стран, или, по меньшей мере, изыскивает рынки сбыта. Содержание таможенного режима передает общее правило помещения иностранных товаров под рассматриваемый таможенный режим переработки - освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем в случае невывоза продуктов переработки по окончании сроков переработки они выпускаются для свободного обращения или помещаются под иные таможенные режимы.

2.) Переработка вне таможенной территории. Сущность: товары вывозятся с таможенной территории РФ на территорию иностранных государств для целей переработки (например, ремонт или создание нового). Цели преследуемые: уменьшение затрат (если в России это дороже сделать, повышение конкурентоспособности продукции.

Вывоз российских товаров для переработки за пределы национальной таможенной территории осуществляется без уплаты вывозных таможенных пошлин, при условии что товары будут обратно ввезены. При последующем ввозе продуктов переработки предоставляется полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов

3.) Переработка для внутреннего потребления - В соответствии с общим принципом эскалации таможенного тарифа ставки таможенных пошлин возрастают по мере увеличения степени обработки товара. Вместе с тем в некоторых случаях на готовые изделия, выпускаемые для свободного обращения, установлена меньшая пошлина, чем на исходные материалы, из которых они изготовлены. Такая ситуация может вызвать перемещение некоторых видов перерабатывающей деятельности за пределы национальной территории. Во избежание этого рассматриваемый таможенный режим позволяет ввезти такие товары на таможенную территорию без уплаты таможенных пошлин, осуществить с ними операции по переработке и выпустить продукты переработки для свободного обращения, уплатив таможенные пошлины по более низким ставкам. Экономическое значение этого режима состоит в повышении конкурентоспособности национальной промышленности, так как он влечет перемещение производственной деятельности на таможенную территорию, сохраняя при этом рабочие места.

Переработка для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

Вывод: ТК РФ предусмотрено три таможенных режима переработки:

- переработка на таможенной территории (§ 1 главы 19);

- переработка для внутреннего потребления (§ 2 главы 19);

- переработка вне таможенной территории (§ 3 главы 19).

Указанные таможенные режимы преследуют общую цель - перемещение товаров через таможенную границу РФ для их последующей переработки. Основное их отличие состоит в том, что один из названных режимов допускает использование российских товаров с целью их переработки вне российской таможенной территории, а два других, наоборот, позволяют использовать иностранные товары для переработки на российской таможенной территории.

4.) Временный ввоз - сущность режима: на территорию РФ ввозятся иностранные товары и используется в течение определенного срока на таможенной территории РФ с условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера.

При этом, должны соблюдаться предусмотренные законом условия: товары д.б.идентифицируемы при их обратном вывозе, таможенный орган вправе требовать представления гарантий надлежащего исполнения обязанностей и др.

5.) Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 215 ТК).

Таможенный склад - это специально выделенные и обустроенные для этих целей помещения и (или) открытые площадки, соответствующие определенным требованиям, которые устанавливает Федеральная таможенная служба. При этом помещения и (или) площади, предназначенные для использования в качестве таможенного склада, должны быть обустроены и оборудованы таким образом, чтобы обеспечить сохранность товаров, исключить доступ к ним посторонних лиц (лиц, не являющихся работниками склада, не обладающих полномочиями в отношении товаров либо не являющихся представителями лиц, обладающих такими полномочиями), а также обеспечить возможность проведения в отношении этих товаров таможенного контроля.

Таможенный склад является зоной таможенного контроля (ст. 216 ТК).

Условия помещения товаров под данный таможенный режим следующие:

1) на таможенный склад помещаются любые товары, кроме:

а) запрещенных законодательством РФ, соответственно, к ввозу в РФ и вывозу из нее;

б) иных товаров, к которым применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ, перечень которых может определяться Правительством РФ;

в) товаров, срок годности которых на день заявления их данному таможенному режиму менее сроков, установленных в соответствии с п. 2 ст. 218 ТК;

2) товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, должны храниться на таможенном складе или в отдельных помещениях таможенного склада, специально приспособленных для хранения таких товаров.

Товары могут храниться на таможенном складе в течение трех лет (ст. 218 ТК). Таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа. Владельцем таможенных складов может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр владельцев таможенного склада (ст. 226 ТК).

ЗАВЕРШАЮЩИЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ

Регламентируются гл.20 ТК РФ (ст.234-251)

1.) Реимпорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на нее в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ (ст. 234 ТК).

Помещение товаров под таможенный режим реимпорта допускается, если:

1) при вывозе с таможенной территории РФ товары имели статус товаров, находящихся в свободном обращении, либо были продуктами переработки иностранных товаров;

2) товары заявлены к таможенному режиму реимпорта в течение трех лет со дня вывоза с таможенной территории РФ;

3) товары находятся в том же состоянии, в каком они были вывезены с таможенной территории РФ, кроме изменений, происшедших вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) за товары уплачены суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий и иные суммы, подлежащие возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров.

При реимпорте товаров подлежат возвращению в федеральный бюджет:

1) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) процентов с них, если таковые не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ;

2) суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ (ст. 236 ТК).

В случае, если при вывозе реимпортируемых товаров взимались суммы вывозных таможенных пошлин, то возможен возврат таможенными органами таких платежей при условии, что товары заявлены к таможенному режиму реимпорта не позднее шести месяцев со дня вывоза за пределы таможенной территории РФ.

2.) Реэкспорт - это таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 239).

Основная задача здесь: решить вопрос с возвратом о возврате таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с предыдущим ввозом реэкспортируемых товаров на территорию РФ. Эта задача возникает тогда, когда товары были ввезены но не использовались по назначению. Для лиц экономически выгодно вывезти их обратно, чем выпускать в свободное обращение.

Т.к. эти товары не поступали в экономический оборот и не влияли на его динамику, рост цен и т.п. - справедливо не только не взимать вывозные пошлины, но и возвратить уплаченные.

3.) Уничтожение - это таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 243 ТК).

Уничтожение товаров допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом. Не допускается помещение под этот таможенный режим следующих категорий товаров:

1) культурных ценностей;

2) видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, кроме случаев пресечения эпидемий и эпизоотий;

3) товаров, принятых таможенными органами в качестве предмета залога до его прекращения;

4) изъятых товаров или товаров, на которые наложен арест в соответствии с законодательством РФ;

5) иных товаров, перечень которых может устанавливаться Правительством РФ.

Уничтожение товаров не допускается, если:

1) может причинить существенный вред окружающей природной среде или представлять непосредственную либо потенциальную опасность для жизни и здоровья людей;

2) производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением;

3) может повлечь расходы для государственных органов РФ (ст. 244 ТК).

Срок уничтожения товаров устанавливается таможенными органами на основании заявления декларанта исходя из времени, разумно необходимого для проведения операций по уничтожению данного вида товаров заявленным способом, и времени, необходимого для транспортировки товаров из их местонахождения в место уничтожения. Место уничтожения определяется декларантом с учетом требований законодательства РФ об охране окружающей среды (ст. 245 ТК).

Таможенный режим уничтожения может применяться в отношении товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы (ст. 246 ТК).

4.) Отказ в пользу государства - это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 248 ТК).

Условия применения данного режима:

1) отказ от товара в пользу государства не должен повлечь каких-либо расходов для государства;

2) не допускается помещение в режим отказа в пользу государства товаров, оборот которых запрещен в Российской Федерации;

3) Правительство РФ устанавливает перечень товаров, которые не могут быть помещены в таможенный режим "Отказ в пользу государства".

С момента передачи товаров в пользу государства они получают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации.

Товары, помещенные под таможенный режим отказа в пользу государства, обращаются в федеральную собственность и приобретают статус российских товаров.

В соответствии со ст. 251 ТК РФ ответственность за правомерность распоряжения товарами путем их помещения под таможенный режим отказа в пользу государства несет декларант.

Таможенные органы, не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ

1.) Временный вывоз - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 252 ТК).

При временном вывозе товаров освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов не производится.

Временный вывоз допускается при условии, что временно вывозимые товары могут быть идентифицированы таможенными органами при их обратном ввозе (реимпорте), за исключением случаев, когда в соответствии с международными договорами РФ допускается замена временно вывезенных товаров товарами того же типа (ст. 253 ТК).

Срок временного вывоза устанавливается таможенными органами по заявлению декларанта исходя из цели и обстоятельств такого вывоза.

При невозвращении временно вывезенных товаров уплачиваются суммы вывозных таможенных пошлин

Временно вывозимые товары условно освобождаются от уплаты вывозных таможенных пошлин.

Таможенный режим временного вывоза может быть завершен:

1.) обратным ввозом временно вывезенных товаров (не позднее дня истечения срока временного вывоза); 2.) заявлением временно вывезенных товаров к иному таможенному режиму.

2.) Беспошлинная торговля - Под таможенный режим беспошлинной торговли могут быть помещены как российские товары, т.е. товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ (см. подп. 2 п. 1 ст. 11 ТК РФ), так и иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ.

Товары, помещенные под таможенный режим беспошлинной торговли, реализуются непосредственно в магазинах беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ. Товары в магазинах беспошлинной торговли реализуются без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. При этом запреты и ограничения, не носящие экономического характера, подлежат соблюдению.

Товары, предназначенные для продажи в магазине беспошлинной торговли, находятся под таможенным контролем с момента принятия таможенным органом таможенной декларации в отношении указанных товаров с заявленным таможенным режимом беспошлинной торговли.

Функционирование магазинов беспошлинной торговли допускается только в пунктах пропуска через Государственную границу РФ. Под пунктом пропуска через Государственную границу понимается территория в пределах железнодорожного, автомобильного вокзала, станции, морского, речного порта, аэропорта, аэродрома, открытого для международных сообщений (международных полетов), а также иное, специально оборудованное место, в котором осуществляются пограничный, а при необходимости и другие виды контроля и пропуск через Государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных (ст. 9 Закона РФ "О Государственной границе Российской Федерации").

ТК РФ 1993 г. не только допускал реализацию товаров в пунктах пропуска через Государственную границу, но и предоставлял право таможенным органам определять иные места, в которых могли реализовываться товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

Для российских товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, предусмотрена возможность освобождения от уплаты, возврата или возмещения внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Условия помещения товаров под таможенный режим закреплены в ст.259 ТК РФ.

3.) Назначение таможенного режима перемещения припасов заключается в освобождении от уплаты таможенных платежей товаров, предназначенных для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров или для платной либо бесплатной международной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также товаров, предназначенных для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов. Кроме того, применение данного таможенного режима позволяет существенно упростить порядок перемещения таких товаров через таможенную границу РФ. Отличительная черта товаров данной категории заключается в том, что они, несмотря на то что целенаправленно ввозятся на таможенную территорию РФ, тем не менее не предназначены для внедрения в оборот на этой территории. Использование таких товаров является неотъемлемой составляющей частью услуги по перевозке пассажиров и (или) товаров и заключается, как правило, в потреблении большей части этих товаров в процессе перевозки. Представляется очевидным, что такое использование, особенно учитывая его объемы, не влияет на развитие процессов на рынках подобных товаров в Российской Федерации и не составляет конкуренцию аналогичным товарам отечественных производителей. С учетом изложенного для применения в отношении таких товаров мер тарифного регулирования внешнеторговой деятельности нет необходимости.

Следует отметить, что правовая природа данного таможенного режима сходна с беспошлинной торговлей. Как и при беспошлинной торговле, при перемещении припасов по таможенной территории РФ осуществляются в установленных пределах оборот и потребление иностранных товаров, находящихся под таможенным контролем. Данная особенность, не характерная для прочих таможенных режимов, в значительной мере обусловила регламентацию данных таможенных режимов в числе прочих специальных таможенных режимов.

Иные специальные таможенные режимы - регламентируются ст.268, 269 ТК РФ.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ

ТК РФ закрепил понятие таможенных процедур - это совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств (пп.21 п.1 ст.11 ТК РФ).

Выделяются виды таможенных процедур: таможенное оформление, таможенные режимы (условно можно назвать «общие») и специальные таможенные процедуры.

Смысл понятия: это таможенные процедуры - т.е. включает все признаки, присущие таможенным процедурам (отличающие их от иных институтов таможенного права), при этом имеет специфические признаки.

Виды специальных таможенных процедур:

1.) перемещение транспортных средств;

2.) перемещение товаров физическими лицами;

3.) перемещение товаров в международных почтовых отправлениях;

4.) перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц;

5.) перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи.

Особенности:

1. все процедуры связаны с перемещением (дать понятие перемещения)

2. классификация специальных таможенных процедур в ТК РФ дана по разным критериям (по субъектам - отдельные категории иностранных лиц, физическими лицами, по видам товаров объектов: транспортные средства, способ: трубопроводным транспортом). Возникает вопрос: нет ли путаницы, когда нет единого критерия? В науке нет спора по данному поводу. Такое деление вызвано необходимостью.

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

ТК РФ 1993 г. не устанавливал какие-либо особенности применения таможенных режимов для транспортных средств и предусматривал перемещение транспортных средств через таможенную границу РФ в соответствии с таможенными режимами, применимыми к транспортным средствам.

ТК РФ 2003 г. установил возможность заявления транспортных средств, используемых для международной перевозки лиц или товаров при пересечении таможенной границы РФ (подп. 5 п. 1 ст. 11 ТК РФ), только к таможенным режимам временного ввоза или временного вывоза и определил специальный порядок их применения к транспортным средствам.

Таким образом, есть общие правила, применяемые при перемещении товаров в режимах временного ввоза и вывоза, в отношении же транспортных средств применяются специальные правила.

А именно, временный ввоз транспортных средств м.б.осуществлен с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин при соблюдении условий пп.1 п.1 ст.271 ТК РФ: 1) если транспортное средство зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства; 2) если транспортное средство ввозится на таможенную территорию РФ и используется иностранным лицом; 3) если транспортное средство не используется на таможенной территории РФ во внутренних перевозках; 4) если транспортное средство после ввоза на таможенную территорию РФ не передается в аренду.

При невыполнении хотя бы одного из условий временного ввоза транспортного средства с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (в том числе условий, установленных Правительством РФ) применяется частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

С временно ввезенным транспортом допускается совершение операций, но только указанных в законе - ст.273 ТК РФ (тех.обслуживание, ремонт). Если другие, то и режим другой.

Временный ввоз заканчивается вывозом (как правило).

Временный вывоз транспортных средств - также имеет свои особенности. А именно, он допускается при условии, что 1.) транспортное средство находится в свободном обращении на территории РФ и 2.) зарегистрировано за российским лицом.

При временном вывозе транспортных средств таможенные пошлины не взимаются.

Допускается временный вывоз транспортных средств ранее временно ввезенных на территорию РФ с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин (при соблюдении условий п.3 ст.274 ТК РФ).

Сроки временного вывоза транспортных средств не ограничиваются.

Согласно ст.276 ТК РФ допускается обратный ввоз временно вывезенных транспортных средств.

Ст.278 ТК РФ регламентируется временный ввоз оборудования и запасных частей.

Таможенное оформление транспортных средств, запасных частей и оборудования производится в упрощенном порядке в месте прибытия на территорию РФ или убытия - в местах нахождения таможенных органов.

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Регламентируется гл.23 ТК РФ.

Специальные правила применяются только для товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (а также транспортных средств в указанных целях, причем транспортные средства в этой главе понимаются более узко - см.примечание к ст.282 ТК РФ).

Возникает вопрос: как таможенный орган должен определить, для какой цели перемещаются товары, а ведь от этого зависит таможенный режим, следовательно, уплата пошлин.

По п.2 ст.281 ТК РФ предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из: 1) заявления физического лица о товарах, перемещаемых через границу, 2) характера товаров, 3) количества товаров, 4) частоты перемещения товаров через таможенную границу. Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 27.11.03 № 715 «О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования» предназначение товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами, устанавливает должностное лицо таможенного органа в соответствии со статьей 281 ТК РФ с учетом общепринятых международных норм и практики, а также всех обстоятельств поездки этих лиц.

Основной целью данной процедуры с точки зрения целей государственного таможенного регулирования является устранение сомнений в том, что товары ввозятся для коммерческих целей, поскольку ввоз товаров для коммерческих целей сопряжен с необходимостью применения мер тарифного и нетарифного регулирования (мер экономической политики). В свою очередь, неприменение мер экономической политики в отношении любых коммерческих партий товаров, бесконтрольное осуществление физическими лицами (в том числе и нерезидентами) предпринимательской деятельности на территории России ведет к уходу от внутреннего налогообложения, появлению недобросовестной конкуренции, уклонению от валютного контроля, а также способствует уходу юридических лиц - участников ВЭД "в тень", поскольку указанным лицам становится более выгодно осуществлять внешнеторговые операции посредством физических лиц, которым при перемещении товаров предоставляются льготы.

Таким образом, сущность перемещения (в чем его специальность): товары для личного и иного пользования полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, взимания таможенных платежей и неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера.

Это полное освобождение от пошлин не абсолютно, оно имеет высший предел - 65 тыс.руб. (в отношении товаров). Т.е. только такая сумма ввозимых и вывозимых товаров не облагается уплатой пошлин.

Для автомобилей стоимостью от 65 тыс.руб. до 650 тыс.руб. также установлены специальные правила, предусмотренные п.1 ст.282 ТК РФ.

Детально прописаны полномочия Правительства в данном вопросе: 1.) оно вправе устанавливать количественные и стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с освобождением от уплаты пошлин; 2.) вправе определять, когда освобождение от уплаты пошлин применяется в размерах - больших чем 65 тыс.руб. и 650 тыс.руб. соответственно.

ТК также регламентирует режимы временного ввоза и вывоза товаров и транспортных целей для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

В отношении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию РФ иностранными физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, если эти товары ввозятся исключительно для личного пользования на период временного пребывания этих лиц на таможенной территории РФ. Аналогично в отношении вывоза - ФЛ граждане РФ могут вывозить временно на срок пребывания заграницей с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин).

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ПОЧТОВЫХ ОТПРАВЛЕНИЯХ

Согласно ст.3 ФЗ «О почтовой связи» почтовая связь в Российской Федерации осуществляется государственными унитарными предприятиями и государственными учреждениями почтовой связи, иными операторами почтовой связи.

Таможенные органы не являются органами, осуществляющими почтовую связь.

При этом, согласно п.2 ст.291 ТК РФ международные почтовые отправления не могут быть выданы организациями почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории РФ без разрешения таможенного органа.

Возникает вопрос: что такое международные почтовые отправления и почему для их выдачи и отправление требуется согласие таможенных органов.

Под международными почтовыми отправлениями понимают почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории РФ, поступающие на таможенную территорию РФ (из иностранного государства) либо следующие транзитом через нее. А именно, письма, почтовые карточки, бандероли и специальные мешки «М» (международное почтовое отправление (специальный мешок), содержащее печатные издания, направляемые одним отправителем одному и тому же адресату), секограммы (почтовое отправление, подаваемое в открытом виде, с вложением, предназначенным исключительно для слепых) и т.д. (см. п.1 ст.291 ТК РФ). Эти понятия закреплены в Правилах оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлении Правительства РФ от 15.04.2005 № 221.

В каких случаях разрешение на ввоз и вывоз не дается таможенным органом? Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:

1) запрещенных законодательством Российской Федерации соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории (например, оружие);

2) запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза (например, наркотики и психотропные вещества; взрывчатые, воспламеняющиеся или другие опасные, а также радиоактивные вещества, в ст. 18 Соглашения о почтовых посылках установлен запрет на вложение во все категории посылок следующих предметов: предметов, которые по своему характеру или упаковке могут представлять опасность для почтовых работников, пачкать или портить другие посылки либо почтовое оборудование; наркотиков и психотропных веществ; документов, имеющих характер текущей и личной переписки, а также всякого рода корреспонденции, которой обмениваются лица, не являющиеся отправителем и получателем, или лица, проживающие с ними; живых животных);

3) в отношении которых применяются ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и перечень которых может определяться Правительством РФ.

Если эти нормы нарушены, то производится изъятие товаров, запрещенных и (или) ограниченных к пересылке в международных почтовых отправлениях, а также распоряжение ими производятся таможенными органами.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в следующих случаях:

1.) если стоимость указанных товаров не превышает пределов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 ТК РФ;

2.) если товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования;

3.) в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации.

Таможенные органы не требуют предъявления им следующих видов ввозимых почтовых отправлений:

1.) почтовых карточек и писем;

2.) литературы для слепых.

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ ИНОСТРАННЫХ ЛИЦ

Дипломатическая и консульская почта неприкосновенна. Этот общепризнанный принцип современного международного публичного права гарантирует обеспечение свободы сношений дипломатических представительств с представляемым государством. При помощи дипломатической почты доставляются официальная корреспонденция, документы и предметы, предназначенные для служебного пользования. Они упаковываются в дипломатическую вализу <*>, "под которой понимается закрытое и опечатанное печатью или опломбированное в установленном порядке вместилище (сумка, мешок, пакет, конверт и т.п.), имеющее видимые внешние знаки, указывающие на его характер".

ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ТОВАРОВ ТРУБОПРОВОДНЫМ ТРАНСПОРТОМ И ПО ЛИНИЯМ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ

Трубопроводный транспорт и линии электропередачи относятся к стационарному виду транспорта, и ввиду специфики транспортировки перемещение товаров данным способом отнесено Кодексом к специальным таможенным процедурам.

Трубопроводный транспорт представляет собой различные системы трубопроводов (магистральных и немагистральных), предназначенных для транспортировки: нефти, нефтепродуктов, газа и продуктов его переработки, а также прочих видов грузов (в том числе аммиака, воды, угля и др.)

Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются после принятия таможенной декларации и выпуска таможенным органом товаров.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе с этой территории товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, допускаются смешивание товаров, а также изменение количества и состояния (качества) товаров вследствие технологических особенностей транспортировки и специфических характеристик товаров.

При перемещении товаров через таможенную границу трубопроводным транспортом допускается их периодическое временное декларирование.

Таможенные пошлины уплачиваются за товары, вывозимые с таможенной территории Российской Федерации, за каждый календарный месяц поставки по ставкам вывозных таможенных пошлин, действующим на 15-е число месяца поставки товаров.

При ввозе товаров трубопроводным транспортом ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации.

Уточненные сведения о товарах, ввезенных за каждый календарный месяц поставки, представляются в таможенный орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.

перемещение через таможенную границу электрической энергии осуществляется без предварительного разрешения таможенного органа с последующим декларированием и уплатой таможенных платежей. Такой подход обусловлен как спецификой самого товара, так и особенностями его перемещения.

В Российской Федерации существует плановый баланс производства и потребления электроэнергии, в котором определяется количество электроэнергии, поставляемой на экспорт по разным направлениям. На сегодняшний день имеет место колоссальная недогрузка электростанций, поэтому увеличение генерации электроэнергии позитивно влияет на развитие российской экономики.

Вместе с тем ранее существовавший порядок перемещения электроэнергии имел ряд изъянов. В частности, при перемещении электроэнергии зарубежным покупателям точное количество фактически поставленной электрической энергии можно узнать только на 15-й день после окончания периода поставки товар. В период поставки рассчитать количество электроэнергии невозможно, так как в этом процессе участвуют несколько линий электропередачи. До этого момента экспортеры не могут определить количество перемещаемой электроэнергии.

Поэтому даже если экспортер строго выполняет график генерации электроэнергии, то зачастую количество перемещенной энергии превышает заявленное таможенному органу и экспортер попадает в ситуацию, когда он вынужден нести административную (или уголовную) ответственность за нарушения в сфере таможенного дела. В этой связи стал актуален вопрос о правовой регламентации определения количества перемещенной электроэнергии после фактической поставки, который нашел свое разрешение в новом ТК РФ.

В соответствии с положениями комментируемой статьи ввоз и вывоз электрической энергии допускается без предварительного разрешения таможенного органа при условии подачи таможенной декларации и уплаты таможенных платежей на 20-е число месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической поставки товаров. При необходимости этот срок может быть продлен до пяти дней.

Декларируется фактическое количество электрической энергии на основании показаний приборов учета, фиксирующих ее перемещение.

При перемещении через таможенную границу электроэнергии по всем включенным в работу линиям электропередачи при параллельной работе электроэнергетических систем декларированию подлежит алгебраическая сумма перетоков электроэнергии на основании сведений о фактическом количестве электроэнергии, перемещенной через таможенную границу. При этом рассчитанное значение корректируется с учетом величины технологических расходов на участке межгосударственных линий электропередачи.

ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, СРОК УПЛАТЫ, ОСНОВАНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Как видим вопрос билета состоит из ряда маленьких подвопросов, их и разберем каждый в отдельности. Регламентируется разделом 3 ТК РФ.

Понятие и виды таможенных платежей. Таможенные платежи - ТК РФ не содержит легального определения таможенных платежей. Он лишь указывает их виды. Вместе с тем, ТК РФ 93 г. содержал легальное определение таможенных платежей - это все их виды, указанные в кодексе, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ.

...