Арбитражный суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил, придя к выводу о недоказанности административным органом наличия в действиях общества события вменяемого правонарушения, выразившегося в неприменении контрольно-кассовой техники, исходя из того, что нарушения в составлении бухгалтерских регистров и оформлении книги кассира-операциониста не образуют объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 14.5 КоАП РФ.

Рассмотрим налоговую ответственность индивидуального предпринимателя. Прежде всего, рассмотрим принудительное взыскание налогов и пени, поскольку его порядок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается. Так, взыскание налога с организаций производится, как правило, по решению налогового органа в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, либо за счет иного имущества организации (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога и пеней с индивидуального предпринимателя, в том числе за счет его имущества, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, осуществляется только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок давности для предъявления искового заявления в арбитражный суд составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ). Согласно ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование налогового органа об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты. Направление предпринимателю требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке является обязательным условием последующей реализации права налогового органа на предъявление соответствующего заявления в арбитражный суд (п. 2 ст. 214 НК РФ). При этом в целях обеспечения иска допускается наложение ареста на имущество индивидуального предпринимателя на основании определения суда.

После вынесения решения судом взыскание налога производится в порядке исполнительного производства. Пункт 7 ст. 48 НК РФ устанавливает определенную последовательность такого взыскания. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства предпринимателя на его счетах в банке, затем на наличные денежные средства, имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), готовую продукцию (товары), сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства, имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, другое имущество. Исключение составляет имущество, предназначенное для повседневного личного пользования предпринимателем или членами его семьи, перечень которого установлен ст. 446 ГПК РФ, о чем уже говорилось выше.

Что касается порядка привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, то он для индивидуальных предпринимателей тот же, что и для юридических лиц. Взыскание налоговых санкций производится только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (ст. 104, 105, п. 7 ст. 114 НК РФ).

Пункт 3 ст. 108 НК РФ разграничивает налоговую и уголовную ответственность граждан, указывая на то, что налоговая ответственность за правонарушения, установленные НК РФ, наступает лишь в том случае, если такие правонарушения не содержат признаков преступления, предусмотренного УК РФ.

В налоговом законодательстве не существует такого различия между определением вины юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, как в административном законодательстве. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо представителей, действия которых обусловили совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 110 НК РФ). Вина индивидуального предпринимателя в совершении налогового правонарушения определяется практически так же, как и в административном законодательстве.

В соответствии со ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение (в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ). По истечении указанного срока давности лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности (ст. 109 НК РФ).

Наряду со сроком давности привлечения к налоговой ответственности в налоговом законодательстве существует также срок давности взыскания налоговых санкций, который составляет шесть месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 115 НК РФ). Истечение данного срока исключает право налогового органа обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании налоговых санкций с индивидуального предпринимателя и является основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Необходимо иметь в виду, что привлечение предпринимателя к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить соответствующие налоги и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ). К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

-нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);

-непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);

-неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ); непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).

11.11.2012 ИП П.И.В. обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к МРИ ФНС №5 по УР о признании незаконным и отмене решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ИП П.И.В. была привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ за нарушение сроков предоставления налоговой декларации по ЕНВД (срок 21.10.2012, а фактическое предоставление 25.10.2012). Причина задержки - экстренная госпитализация ИП П.И.В.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики ИП П.И.В. была освобождена от налоговой ответственности, поскольку она действительно была в болезненном состоянии и находилась на лечении в кардиологическом центре.

В РФ также есть примеры судебных решений, когда судьи заключали, что предпринимателя, находившегося в болезненном состоянии, следует освободить от ответственности. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2006 по делу N А05-17908/2005-12 судьи решили, что предприниматель, который должен был подать налоговую декларацию в срок до 20 апреля 2005 г., но сделал это только 28 апреля 2005 г., поскольку в период с 15 по 29 апреля 2005 г. он находился на стационарном лечении в неврологическом отделении федерального государственного учреждения здравоохранения, должен быть освобожден от налоговой ответственности, поскольку он действительно был в болезненном состоянии.

Более того, судьи отклонили довод налогового органа о том, что предприниматель должен был представить декларацию в период с 1 по 15 апреля 2005 г. (до госпитализации), как возлагающий дополнительные обязанности на налогоплательщика, поскольку он не мог заранее знать об обострении заболевания и необходимости стационарного лечения.

С другой стороны, есть и "неблагоприятные" примеры. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 18.09.2002 N А35-1689/02-С25 судьи отметили, что факт нахождения в медицинском учреждении может быть признан обстоятельством, смягчающим ответственность, но не обстоятельством, исключающим привлечение его к ответственности вследствие отсутствия вины.

3.2 Меры государственной поддержки индивидуальных предпринимателей

С 2005 года Минэкономразвития России реализует специальную программу по предоставлению субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в целях оказания государственной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства на региональном уровне.

В настоящий момент программа реализуется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 января 2014 года № 1605 «О предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства» и ежегодно издаваемыми приказами Минэкономразвития России.

В рамках программы средства целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на реализацию мероприятий, предусмотренных региональными программами развития малого и среднего предпринимательства, при условии софинансирования расходов со стороны региона. Такой подход позволяет в дополнение к средствам федерального бюджета привлекать финансовые средства регионов, а также стимулировать регионы к реализации более активной политики в сфере поддержки предпринимательской деятельности.

В реализации программы задействованы все регионы страны.

В рамках программы предусмотрены как прямые, так и непрямые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе:

-поддержка начинающих субъектов малого предпринимательства;

-поддержка и развитие молодежного предпринимательства;

-создание и развитие инфраструктуры информационно-консультационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

-поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере производства товаров (работ, услуг);

-создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в области промышленного производства, разработку и внедрение инновационной продукции;

-поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в области народно-художественных промыслов, ремесленной деятельности, сельского и экологического туризма;

-создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, оказывающей имущественную поддержку (бизнес-инкубаторы, промышленные парки, технопарки);

-создание и развитие инфраструктуры поддержки экспортно ориентированных субъектов малого и среднего предпринимательства;

-создание гарантийных фондов в целях предоставления поручительств по обязательствам (кредитам, займам, договорам лизинга и т.п.);

-содействие развитию микрофинансовых организаций, позволяющих представителям малого бизнеса получить доступ к заемным средствам;

-поддержка социального предпринимательства.

При этом реализацию мероприятий, предусмотренных программой, осуществляет соответствующий уполномоченный орган в субъекте Российской Федерации.

Основные характеристики реализуемых мероприятий и требования к заявителям на 2015 год определены в приказе Минэкономразвития России от 25 марта 2015 г. № 167 «Об утверждении условий конкурсного отбора субъектов Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии из федерального бюджета на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства» .

В 2015 году в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства» и Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» создано АО «Корпорация «МСП», которое будет осуществлять деятельность в качестве государственного института развития малого и среднего предпринимательства.

В рамках деятельности АО «Корпорация «МСП» будет обеспечено решение следующих задач:

-оказание финансовой, инфраструктурной, имущественной, юридической, методологической и иной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;

-привлечение денежных средств российских, иностранных и международных организаций в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

-организация информационного, маркетингового, финансового и юридического сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых субъектами малого и среднего предпринимательства;

-организация мероприятий, направленных на увеличение доли закупок товаров, работ, услуг отдельных видов юридических лиц у субъектов малого и среднего предпринимательства;

-обеспечение взаимодействия с органами государственной власти Российской Федерации, органами местного самоуправления, иными органами и организациями в целях оказания поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства;

-обеспечение совершенствования мер государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

В рамках реализации Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции и сырья, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. № 717, Минсельхоз России целевым образом предоставляет субсидии федерального бюджета субъектам Российской Федерации на мероприятия поддержки малых форм хозяйствования на селе.

При этом порядок предоставления средств фермером определяется субъектом Российской Федерации.

Гранты начинающим фермерам предоставляются главам крестьянских (фермерских) хозяйств - гражданам Российской Федерации на конкурсной основе. Начинающим фермером признается глава крестьянского (фермерского) хозяйства, деятельность которого на дату подачи заявки с даты регистрации хозяйства не превышает двух лет.

Грант на развитие семейной животноводческой фермы (субсидии крестьянским (фермерским) хозяйствам, действующим более 12 месяцев) может быть получен на конкурсной основе, если: главой и членами хозяйства являются граждане Российской Федерации (не менее двух), состоящие в родстве и совместно осуществляющие производственную деятельность, основанную на их личном участии.

Государственная поддержка кредитования малых форм хозяйствования осуществляется посредством предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам банков, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственными потребительскими кооперативами (кроме кредитных).

Субсидирование кредитов и займов, привлеченных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляется по кредитным договорам на срок до 8 лет, до 5 лет, а также на срок до 2 лет.

Субсидии предоставляются получателям в размере 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за счет средств федерального бюджета и не менее 1/3 - за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации. Таким образом, государство компенсирует не менее 100% ставки рефинансирования по кредитам для малых форм хозяйствования.

Программой предусмотрено мероприятие по компенсации затрат крестьянских (фермерских) хозяйств в случае оформления в собственность земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, представленных фермеру на праве постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения, а также земельных участков, выделяемых в счет земельных долей.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесены разработка и реализации государственных программ (подпрограмм) субъектов Российской Федерации, содержащих мероприятия, направленные на развитие малого и среднего предпринимательства, с учетом национальных и региональных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей.

В настоящем разделе представлены тексты таких государственных программ (подпрограмм), которые в том числе содержат требования к участникам программ (подпрограмм) и краткая характеристика реализуемых мероприятий.

3.3 Пути совершенствования правового регулирования государственной поддержки индивидуальных предпринимателей

Существенным упущением законодателя в понятии предпринимательства, приведенном в ГК РФ, можно считать отсутствие упоминания признака профессионализма в деятельности предпринимателя. Русские дореволюционные авторы также выделяли намерение вести торговлю как промысел. Отсутствие этого признака не означает, что не бывает некомпетентных, непрофессиональных предпринимателей. Условный признак профессионализма призван нести иную нагрузку.

Гражданин-предприниматель должен открыто относиться к объекту своей деятельности как профессионал, специалист. Интересно в этом плане определение ст. 2-104 Единообразного торгового кодекса США: «Коммерсант - это тот, кто совершает операции с товарами определенного рода или каким-либо другим образом по роду своих занятий ведет себя так, как будто он обладает особыми знаниями или опытом в отношении операций и товаров, являющихся предметом сделки, а также тот, кто может рассматриваться как обладающий такими знаниями или опытом вследствие того, что он использует услуги агента, брокера или иного посредника, который ведет себя так, как будто он обладает такими знаниями и опытом».

Таким образом, определение, данное в ст. 2 ГК РФ нуждается в доработке с точки зрения упоминания в нем признака профессионализма в деятельности предпринимателя.

Согласно ст. 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При осуществлении процедуры признания банкротом индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, также вправе предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя. Требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, которые предусмотрены законом о несостоятельности (банкротстве). После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает специальную главу, посвященную особенностям банкротства индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (гл. X). Как указано в Законе о банкротстве, основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 214).

По нашему мнению, при рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей следует в полной мере применять положения ст. 3, ст. 202 и ст. 214 Закона о банкротстве и принцип неплатежеспособности, а не принцип неоплатности. Представляется возможным предусмотреть в Законе денежную сумму в 50 тысяч рублей в целях определения размера долга, приводящего к банкротству индивидуального предпринимателя.

В действующем законодательстве отсутствуют прямые указания о перечне процедур, применяемых при банкротстве индивидуальных предпринимателей. Грамматический, логический и системный анализ статей 27, 207 и 219 Закона о банкротстве позволяет сделать вывод о том, что при рассмотрении дела о банкротстве должника - индивидуального предпринимателя, не являющегося главой крестьянского хозяйства, могут применяться только такие процедуры, как наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение. Предлагается ввести полный набор банкротных процедур, предусмотренных Законом о банкротстве для коммерческих организаций.

Отсутствие имущества у индивидуального предпринимателя создает повышенные риски для его контрагентов. Нивелировать юридические риски контрагентов, возникающие по обязательствам индивидуального предпринимателя, а также снизить риск банкротства индивидуального предпринимателя возможно с помощью такого инструмента, как обязательное страхование ответственности индивидуального предпринимателя.

Выгодоприобретателями по договору обязательного страхования ответственности индивидуального предпринимателя должны признаваться:

а) в случае причинения вреда жизни гражданина при осуществлении индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности - граждане, имеющие право на возмещение вреда в случае смерти кормильца в соответствии с гражданским законодательством, а при отсутствии таковых - супруг, дети, родители гражданина, а если гражданин не имел самостоятельного дохода - граждане, на иждивении которых находился гражданин, а также лицо, осуществившее расходы на погребение - в размере этих расходов;

б) В случае причинения вреда индивидуальным предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности здоровью - гражданин, здоровью которого причинен вред, а также лица, понесшие расходы на его лечение.

в) в случае причинения ущерба индивидуальным предпринимателем имуществу иных лиц при осуществлении предпринимательской деятельности - гражданин, имуществу которого причинен ущерб;

г) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств - сторона, перед которой по условиям этого договора страхователь должен нести соответствующую ответственность.

Обязательное страхование ответственности индивидуального предпринимателя осуществляется индивидуальными предпринимателями путем заключения со страховщиками договоров обязательного страхования ответственности индивидуального предпринимателя.

Порядок реализации определенных федеральным законом прав и обязанностей сторон по договору обязательного страхования будет устанавливаться Правительством РФ в Правилах обязательного страхования.

Согласно ст. 940 ГК РФ договор страхования должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора страхования. Договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. В последнем случае согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика указанных выше документов.

Страховой интерес индивидуального предпринимателя заключается в недопущении умаления его имущества при необходимости возмещения вреда потерпевшим вследствие наступления деликтной или договорной ответственности. Следовательно, страхованием может покрываться имущественная ответственность индивидуального предпринимателя.

По договору Страховщик обязуется за обусловленную плату (страховую премию) при предъявлении Страхователю основанного на вступившем в силу судебном решении требования третьего лица (лиц) о возмещении причиненного Страхователем при осуществлении предпринимательской деятельности вреда жизни, здоровью или имуществу третьего лица, а также вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору выплатить страховое возмещение в пределах установленной договором страховой суммы.

Объектом обязательного страхования являются имущественные интересы индивидуального предпринимателя, связанные с его обязанностью возместить вред либо компенсировать убытки, возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договора.

Страховым случаем по договору обязательного страхования ответственности индивидуального предпринимателя, на наш взгляд, должно являться наступление предпринимательской ответственности индивидуального предпринимателя из причинения вреда жизни, здоровью, имуществу лиц, а также вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств.

Страховым риском по договору обязательного страхования ответственности индивидуального предпринимателя соответственно является вероятность наступления ответственности за нарушение договора или из внедоговорной ответственности самого страхователя. К страховому риску по обязательному страхованию относится вероятность наступления ответственности индивидуального предпринимателя по обязательствам, возникшим в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, за исключением:

а) причинения убытков вследствие непреодолимой силы, военных действий, вооруженного мятежа, народного волнения, действий незаконного вооруженного формирования, террористической деятельности, введения военного или чрезвычайного положения;

б) возникновения обязанности по возмещению упущенной выгоды и компенсации морального вреда;

в) причинения вреда жизни, здоровью работников при исполнении ими трудовых обязанностей, если тот вред подлежит возмещению в соответствии с законом о соответствующем виде обязательного страхования или обязательного социального страхования;

г) повреждения или уничтожения в результате осуществления предпринимательской деятельности уникальных и особо ценных предметов, зданий, сооружений, имеющих историко-культурное значение, изделий из драгоценных металлов и камней, наличных денег, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности;

д) обязанности по уплате штрафов, пеней, взыскиваемых по требованиям органов государственной власти и местного самоуправления в связи с привлечением к ответственности за нарушение законодательства.

По сложившейся законодательной практике правового регулирования обязательного страхования страховые тарифы (их предельные уровни), их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования будут устанавливаться Правительством РФ. Срок действия договора обязательного страхования ответственности индивидуального предпринимателя составит один год.

Имущественную основу деятельности индивидуального предпринимателя составляет не обособленное от его личного имущества имущество, которое он использует в своей предпринимательской деятельности. С одной стороны, отсутствие имущественного обособления противоречит признакам субъекта предпринимательского права, влечет полную имущественную ответственность индивидуального предпринимателя, с другой стороны, исключает возможность правопреемства бизнеса (дела), допускает претензии, например, супруга, на имущество индивидуального предпринимателя.

Необособленность имущества индивидуального предпринимателя может быть преодолена посредством закрепления имущества, используемого им в предпринимательской деятельности, в обособленный фонд. Таких фондов у индивидуального предпринимателя может быть несколько. В случае отсутствия такого фонда предлагается, как было указано выше, ввести нормы об обязательном страховании ответственности индивидуального предпринимателя.

законодательство предприниматель юридический налогообложение

Заключение

Анализ и исследование по теме выпускной квалификационной работы позволяют сделать следующие выводы.

Предпринимательской признается систематическая деятельность с целью извлечения прибыли, на свой страх и риск, т.е. под собственную имущественную ответственность лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя.

Проанализировав российское законодательство об индивидуальном предпринимательстве, необходимо сделать вывод, что предпринимательскому праву свойственны особенности публично-правового регулирования правового положения индивидуальных предпринимателей, отличные от средств правового регулирования правового положения физических лиц в гражданском праве. К ним можно отнести:

1) установление норм о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

2) лицензирование отдельных видов деятельности индивидуальных предпринимателей;

3) закрепление порядка ведения учета и отчетности, кассовых операций индивидуальными предпринимателями;

4) предоставление государственных гарантии и государственной поддержки деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) осуществление технического регулирования;

6) закрепление норм о контроле за деятельностью индивидуальных предпринимателей;

7) принятие норм об ответственности индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем по российскому праву является зарегистрированное в этом качестве в установленном порядке физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), осуществляющее предпринимательскую деятельность непосредствен от своего имени, без образования для этой цели юридического лица и своим самостоятельным трудом), которое в этих целях действует самостоятельно, если обладает полной дееспособностью, и с согласия законного представителя, если дееспособность этого лица ограничена в силу возраста или закона.

В ходе выполнения исследования выявлены проблемы правового регулирования деятельности индивидуального предпринимателя и предложены пути их решения:

1. Существенным упущением законодателя в понятии предпринимательства, приведенном в ГК РФ, можно считать отсутствие упоминания признака профессионализма в деятельности предпринимателя. Таким образом, определение, данное в ст. 2 ГК РФ нуждается в доработке с точки зрения упоминания в нем признака профессионализма в деятельности предпринимателя.

2. Как указано в Законе о банкротстве, основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 214).

По нашему мнению, при рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей следует в полной мере применять положения ст. 3, ст. 202 и ст. 214 Закона о банкротстве и принцип неплатежеспособности, а не принцип неоплатности. Представляется возможным предусмотреть в Законе денежную сумму в 50 тысяч рублей в целях определения размера долга, приводящего к банкротству индивидуального предпринимателя. Предлагается ввести полный набор банкротных процедур, предусмотренных Законом о банкротстве для коммерческих организаций.

3. Отсутствие имущества у индивидуального предпринимателя создает повышенные риски для его контрагентов. Нивелировать юридические риски контрагентов, возникающие по обязательствам индивидуального предпринимателя, а также снизить риск банкротства индивидуального предпринимателя возможно с помощью такого инструмента, как обязательное страхование ответственности индивидуального предпринимателя.

4. Имущественную основу деятельности индивидуального предпринимателя составляет не обособленное от его личного имущества имущество, которое он использует в своей предпринимательской деятельности. Необособленность имущества индивидуального предпринимателя может быть преодолена посредством закрепления имущества, используемого им в предпринимательской деятельности, в обособленный фонд. Таких фондов у индивидуального предпринимателя может быть несколько.

5. По нашему мнению, жесткая привязка процедуры регистрации индивидуального предпринимателя к месту жительства гражданина является одним из проблемных вопросов правового статуса обсуждаемой категории лиц. Как было указано выше - гражданин может зарегистрироваться в качестве предпринимателя только в том населенном пункте, где у него есть постоянная регистрация или (при ее отсутствии) временная регистрация, т.е. по месту жительства. Получается, что если гражданин, не имеющий определенного места жительства, подтвержденного регистрацией, предпримет попытку зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, то, очевидно, ему придется через суд доказывать факт постоянного или преимущественного проживания в определенном месте. Представляется необходимым ввести в Закон о государственной регистрации альтернативный порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: по месту жительства или по прогнозируемому месту своей будущей предпринимательской деятельности (по выбору заявителя).

6. В настоящее время регистрирующие органы придерживаются следующей практики в ходе регистрации хозяйствующих субъектов: в случае незаполнения заявителем разделов и пунктов заявления, подлежащих обязательному заполнению, документ считается непредставленным. Такой отказ представляется абсолютно незаконным, поскольку налоговые органы фактически переводят количественный критерий (представление не всех документов) в качественный (несоответствие представленных документов требованиям законодательства). Выход из сложившейся ситуации видится в возврате такого основания для отказа в государственной регистрации, как отказ по причине несоответствия состава сведений, содержащихся в представленных на государственную регистрацию документах, требованиям Закона о регистрации.

Более удачна следующая редакция п. 4 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ: «Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве либо лицо не обладает правом заниматься предпринимательской деятельностью, в том числе в случае, когда не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью».

Список нормативных актов

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Российская газета. 1993. № 237 (с учетом поправок, внесенных от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. N 32. Ст. 3301 (ред. от 31.01.2016).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. N 31. Ст. 3824 (ред. от 04.11.2015).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. N 32. Ст. 3340 (ред. от 24.11.2015).

5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // "Российская газета", N 256, 31.12.2001.

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. N 25. Ст. 2954 (ред. от 06.06.2015).

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 5 мая 1995 г. №70-Ф3 (ред. от 25.06.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 8 мая 1995 г. - №19. - Ст. 1709.

8. Федеральный закон от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" // Собрание законодательства РФ. 1999. N 9. Ст. 1097 (ред. от 14.10.2014).

9. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" // Собрание законодательства РФ. 1996. N 14. Ст. 1401 (ред. от 04.11.2014 № 345-ФЗ).

10. Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" // Собрание законодательства РФ. 2008. N 18.Ст. 1943 (ред. от 04.11.2014 № 345-ФЗ).

11. Федеральный закон от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" // Российская газета. 1997. N 224 (ред. от 23.06.2014 № 165-ФЗ).

12. Федеральный закон от 31.05.2002 N 62-ФЗ (ред. от 12.11.2015) "О гражданстве Российской Федерации" // "Российская газета", N 100, 05.06.2002.

13. Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 30.12.2014) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" // "Российская газета", N 140, 31.07.2002.

14. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // Российская газета. 2001. N 153 (ред. от 21.07.2015).

15. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" // "Парламентская газета", N 54, 09-15.12.2011.

16. Федеральный закон от 29.06.2015 N 156-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" // "Российская газета", N 144, 03.07.2015.

17. Указ Президента РФ от 28.11.2003 N 1410 "О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2003. N 48. Ст. 4661.

18. Указ Президента РФ от 05.06.2015 N 287 "О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства" // "Собрание законодательства РФ", 08.06.2015, N 23, ст. 3306.

19. Постановление Правительства РФ от 16.04.2011 N 285 "Об утверждении перечня видов предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (об отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям" // Российская газета. 2011. N 87.

20. Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 N 717 (ред. от 19.12.2014) "О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы" // "Собрание законодательства РФ", 06.08.2012, N 32, ст. 4549.

21. Постановление Правительства РФ от 30.12.2014 N 1605 (ред. от 26.12.2015) "О предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства в 2015 году" // "Собрание законодательства РФ", N 2, 12.01.2015, ст. 508.

22. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" // "Российская газета", N 301, 28.12.2012

23. Приказ Минэкономразвития России от 25.03.2015 N 167 (ред. от 04.02.2016) "Об утверждении условий конкурсного отбора субъектов Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии из федерального бюджета на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 07.05.2015.

24. Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2012. N 44.

25. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" // "Бухгалтерский учет". - N 3. - 1999.

26. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014.

27. Закон СССР от 19.11.1986 «Об индивидуальной трудовой деятельности» (ред. от 14.03.1988, с изм. от 25.12.1990) // Ведомости ВС СССР, 1986, № 47, ст. 964. утратил силу.

28. Закон СССР от 30.06.1987 «О государственном предприятии (объединении)» // Ведомости ВС СССР, 1987, № 26, ст. 385. утратил силу.

29. Закон СССР от 26.05.1988 № 8998-XI «О кооперации в СССР» (ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998) // Ведомости ВС СССР, 1988, № 22, ст. 355.

30. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде: утв. ВС СССР 23.11.1989 № 810-1. (ред. от 07.03.1991) // Ведомости СНД и ВС СССР, 1989, № 25, ст. 481. утратил силу.

31. Закон СССР от 06.03.1990 № 1305-1 «О собственности в СССР» // Ведомости СНД СССР и ВС СССР, 1990, № 11, ст. 164. утратил силу.

32. Закон СССР от 30.06.1987 «О государственном предприятии (объединении): // Ведомости ВС СССР, 1987, № 26, ст. 385.

33. Закон РСФСР от 24.12.1990 № 443-1 «О собственности в РСФСР» (ред. от 24.06.1992, с изм. от 01.07.1994) // Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР, 1990, № 30, ст. 416.

34. Закон РСФСР от 25.12.1990 № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (ред. от 30.11.1994) // Ведомости СНД и ВС РСФСР", 27.12.1990, № 30, ст. 418. утратил силу.

35. Алексеев С.С. Теория права. М.: Кнорус, 2012. - 450 с.

36. Аксенчук Л.А. Правоспособность несовершеннолетнего в сфере предпринимательской деятельности // Законодательство. - 2011. - № 12. - С. 27.

37. Архипов Д.А. Распределение риска в договорных обязательствах с участием предпринимателей // Журнал российского права. - 2012. - № 3. - С.74.

38. Буга П.Г. Хозяйственное право. М.: ИНФРА-М, 2011. - 520 с.

39. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. 6-е изд., перераб. и доп. М., Дашков и К. 2013. - 120 с.

40. Гражданское право. Том 2. Учебник. Изд. 3-е, перераб. и доп. / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М.: Статут, 2011. - 320 с.

41. Гражданское право: В 2-х томах. Т.1. Учебник/отв. ред. Е.А. Суханов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011. - 410 с.

42. Говоров Л.В. Большой шаг малого бизнеса // ЭЖ-Юрист. - 2011. - № 32. С.4.

43. Данелян Р. Н. Система источников правового регулирования предпринимательской деятельности: история и современность // Концепт. - 2014. - Спецвыпуск № 15. - С. 3-6.

44. Жеребцов А.П. Проблемы квалификации незаконного предпринимательства // Журнал Российского права. - 2010. - № 2. - С. 45.

45. Жилинский С. З. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): курс лекций. М.: ИНФРА - М, 2012. - 258 с.

46. Залесский В.В. Комментарий к Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». М.: Юристъ, 2014. - 359 с.

47. Индивидуальный предприниматель: энциклопедия / Под ред. А.В. Касьянова. - М., ГроссМедиа, 2011. - 450 с.

48. Каширина Ю.П. Об особенностях гражданской правосубъектности индивидуальных предпринимателей // Новая правовая мысль. 2012. - № 1. - С. 37.

49. Коноплев С.А. Нормативно-правовое регулирование предпринимательства по современному российскому законодательству // Законодательство и экономика. - 2013. - № 11. - С.11.

50. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. О.Н. Садикова издание третье, исправленное, дополненное и переработанное. М., Инфра - М. 2010. 478 с.

51. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть вторая / Под ред. проф. Т.Е. Абовой и А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт, 2013. - 558 с.

52. Козлова Н.В. Организационные формы предпринимательства: достоинства и недостатки // Законодательство. - 2012. - № 2. - С. 18.

53. Лизариди А.С. Государственная регистрация юридических лиц (административно-правовые вопросы). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 2011. 54с.

54. Мамай В. Правовой режим гражданина - предпринимателя // Хозяйство и право. - 2012. - № 12. - С. 23.

55. Маковская А.А. От закона - к практике // ЭЖ-ЮРИСТ, 2012. № 11(163). - С.12.

56. Матвеев Е. Некоторые вопросы государственной регистрации индивидуальных предпринимателей [Электронный ресурс]: http://territoriaprava.ru/topics/35946.

57. Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки // Хозяйство и право. 2011. № 3. С. 78.

58. Предпринимательское (хозяйственное) право: Учебник в 2-х т. Т. 1 / Отв. ред. О.М. Олейник. М.: Юристъ, 2014. - 469 с.

59. Предпринимательское право Российской Федерации / Отв. ред. Е.Л. Губин, П.Г. Лахно. М.: Норма, 2011. - 239 с.

60. Победоносцев К.П. Гражданское право. М.: Феникс, 2008. - 485 с.

61. Пятков Д.В. Коммерческие организации: проблемы приобретения дееспособности // Российский юридический журнал. - 2010. - № 1. - С. 84.

62. Руднев А. Предпринимательская деятельность гражданина // Бизнес-адвокат. 2008. - № 13. - С. 18.

63. Синайский В. Гражданское право. М.: Юрайт, 2012. - 650 с.

64. Семеусов В. Особенности статуса индивидуального предпринимателя // Российская юстиция. - 2013. - № 3. - С. 31.

65. Сюбарева И.Ф. Традиции предпринимательства в истории России // Предпринимательское право. - 2011. - № 3. - С. 22.

66. Ткачев В.Н. Признание недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица - индивидуального предпринимателя // Налоги. - 2010. - № 1. - С. 16.

67. Тотьев К. Легитимация субъектов предпринимательской деятельности // Законность. 2009. - № 12. - С. 18.

Размещено на Allbest.ru

...