Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

правонарушение таможенный борьба орган

Введение

1. Теоретические аспекты оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями

1.1 Понятия таможенного правонарушения

1.2 Административно-правовая характеристика таможенных правонарушений

2. Практические аспекты оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями

2.1 Показатели борьбы с таможенными правонарушениями

3. Пути решения проблем оценки эффективности борьбы таможенных органов с правонарушениями в области таможенного дела

3.1 Разработка методов оценки рисков нарушения таможенных правил и прогнозирования

3.2 Разработка методики оценки эффективности предупреждения правонарушений в области таможенного дела

Список использованных источников

Приложения



Введение

Непосредственным направлением реализации таможенной политики государств - участников ЕАЭС является выявление, предупреждение, пресечение преступлений и административных правонарушений, отнесенных национальным законодательством стран-участниц ЕАЭС к компетенции таможенных органов, а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений, проведении неотложных следственных действий и осуществлении предварительных расследований в форме дознания по уголовным делам об указанных преступлениях, осуществлении административного производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (о нарушениях таможенных правил), оказании содействия в борьбе с коррупцией и международным терроризмом, осуществлении противодействия незаконному обороту объектов интеллектуальной собственности, наркотических средств, психотропных веществ, оружия и боеприпасов, культурных ценностей и иных предметов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС и (или) через Государственную границу РФ.

Проблеме эффективности оценки деятельности таможенной политики органов посвящено множество научных работ, в том числе сотрудников Российской Таможенной академии, таких как: П.Н. Афонин «Контрольные показатели деятельности таможенных органов - проблемы применения и перспективы развития», Е.И. Озерова «Роль анализа хозяйственной деятельности таможенных органов в оценке качества таможенного администрирования», И.В. Турбин «Оценка деятельности таможенных органов на основе существующей системы показателей и предложения по их совершенствованию» и др. А также диссертациями: Кнышова А.В., Лемешевой Ж.С., Губина А.В. и др.

Однако в данных работах большое внимание уделяется модернизации количественных показателей, отражающих экономический эффект от проводимых таможенных процедур, а не качественных показателей работы сотрудников таможенных органов, как в частности - эффект от борьбы с таможенными правонарушениями. В связи с этим, данная тема требует пристального внимания и изучения.

Целью КП является разработка показателей оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями.

Цель КП достигается путём решения следующих задач:

1. Изучение понятия таможенного правонарушения;

2. Изучение характеристик таможенных правонарушений;

3. Изучение существующей системы оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями;

4. Выявление проблем, связанных с применением существующей системы оценки;

5. Разработка качественных показателей оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями.

Объект исследования курсовой работы - система оценки эффективности труда сотрудников таможенных органов РФ.

Предмет исследования курсовой работы - показатели оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями.

Методы исследования:

1. анализ системы оценки деятельности таможенных органов,

2. сравнение системы оценки труда таможенных иных государственных органов;

3. выявление существующих проблем;

4. разработка формул, позволяющих провести качественную оценку эффективности труда сотрудников ФТС РФ.



1. Теоретические аспекты оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями

1.1 Понятия таможенного правонарушения

Под административным правонарушением в сфере таможенного дела следует понимать противоправное, виновное совершенное физическими или юридическими лицами, обладающими признаками общего либо специального субъектов, деяние, то есть действие либо бездействие, направленное на установленный порядок перемещения товаров, транспортных средств и иных предметов через таможенную границу ЕАЭС, включая порядок применения таможенных процедур, порядок совершения таможенных операций, а также порядок взимания и уплаты таможенных платежей, предоставления таможенных льгот и пользования ими, за совершение которого предусматривается ответственность КоАП. Особенностью данного определения является сочетание общего и специального субъектов, с указанием на его основные признаки: противоправность, виновность и наказуемость.

Объект административного правонарушения охватывает комплекс следующих отношений:

- фактические общественные отношения между соответствующими субъектами административного правонарушения;

- правовое регулирование общественных отношений в соответствующих формах, охраняющее и защищающее участников деликатных правоотношений;

- материальные формы, условия и предпосылки существования этих общественных отношений.

В материальных составах объект определяется посредством указания на вредные последствия и на предмет посягательства.

Объект административного правонарушения в области таможенного дела - это совокупность конкретных общественных отношений, возникающих между государством в лице его таможенных органов и неограниченным кругом юридических и физических лиц, обязанных соблюдать порядок и условия перемещения «через таможенную границу ЕАЭС товаров и транспортных средств, правила совершения» таможенных операций и уплаты таможенных платежей, а также в связи с осуществлением государственными таможенными органами контроля за соблюдением таможенного законодательства ЕАЭС и РФ.

Соответственно, объектом административных правонарушений в области таможенного дела выступают определенные группы охраняемых нормами конкретных статей главы 16 КоАП РФ общественных отношений, имеющих важное юридическое значение для квалификации совершенных административных правонарушений по соответствующим статьям данной главы.

Предмет административного правонарушения следует отличать от объекта нарушения таможенных правил, так как предмет является признаком объекта и представляет собой вещь материального мира, посредством воздействия на которую и совершается правонарушение. Важно отметить, что в отличие от объекта, которому фактом совершения правонарушения причиняется вред либо он ставится под угрозу его причинения, предмету, как правило, вред не причиняется.

Предмет административного правонарушения -- это предмет материального мира, по поводу которого или в связи, с которым осуществлено административное правонарушение.

Наибольшее значение для квалификации административных правонарушений в таможенной сфере имеет определение признаков объективной стороны нарушения таможенных правил.

В объективной: стороне состава административного; правонарушения выражается его наиболее характерная особенность - противоправная деятельность виновного.

Все; признаки объективной стороны, административного правонарушения принято делить на две труппы:

1) обязательные признаки -- присущие объектив­ной; стороне всех составов административных правонарушений;

2) факультативные признаки, входящие в составы не всех, а только некоторых видов административных правонарушений.

Факультативные признаки объективной стороны административного правонарушения указывают на:

а) вредные последствия как результат совершения административного правонарушения; причинно-следственную связь между совершенным деянием и наступившими в результате его совершения вредными последствиями;

б) время, место, способ совершения административного правонарушения; другие квалифицирующие признаки.

Объективная сторона административных правонарушений в области таможенного дела чаще всего характеризуется действием. Так, только путем действия могут быть совершены административные правонарушения, сопряженные с сокрытием от таможенного контроля путем использования тайников или иных способов, затрудняющих обнаружение товаров при перемещении их через таможенную границу ЕАЭС; введением в заблуждение таможенных органов ; причаливанием к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам и др.

При квалификации административного правонарушения, наряду с обязательными признаками объективной стороны, оценке подлежат также и факультативные признаки.



1.2 Административно-правовая характеристика таможенных правонарушений

Правильная квалификация нарушений таможенного законодательства в значительной степени зависит от четкой классификации различных видов нарушений таможенных правил. Критерии классификаций весьма разнообразны.

Так, с точки зрения общественной опасности все правонарушения в таможенной сфере подразделяют на две категории:

Рис. Виды таможенных правонарушений

В учебной литературе в качестве признака классификации таможенно-правовых деликтов предлагается необходимость ведения производства по делу. С этой точки зрения нарушения таможенных правил подразделяют на следующие виды:

- Нарушения таможенных правил, при которых обязательно ведение производства по делам, например: перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП РФ).

- Нарушения таможенных правил, при которых возможно наложение взыскания по упрощенной форме, т.е. без составления протокола об административном правонарушении и применение административной санкции на месте совершения нарушения таможенного правила (например, если санкцией статьи предусматривается возможность вынесения предупреждения или применения штрафа - ст. 28.6 КоАП РФ).

С учетом родового объекта посягательства все нарушения таможенных правил, предусмотренные КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря., можно разделить на большие группы:

- Нарушения таможенных правил, посягающие на установленные порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств и соответствующую деятельность таможенных органов, в том числе действие таможенных режимов, - например, ст. 16.3, 16.18, 16.19 КоАП РФ.

- Нарушения таможенных правил в сфере осуществления порядка таможенного контроля товаров и транспортных средств, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 16.1, 16.7, 16.8, 16.11, 16.15 КоАП РФ.

Таблица 1

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ с учетом родового объекта посягательства

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16.1	Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки
1	2	3
3	16.7	Представление недействительных документов при совершении таможенных операций
4	16.8	Причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам
5	16.11	Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации
6	16.15	Непредставление в таможенный орган отчетности

- Нарушения таможенных правил, направленные против установленного порядка таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, - ст. 16.1, 16.4, 16.7, 16.8, 16.11 КоАП РФ.

Таблица 2

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ против установленного порядка ТО и ТК

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1	2	3
2	16.1	Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки
3	16. 4	Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов
4	16.7	Представление недействительных документов при совершении таможенных операций
5	16.8	Причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам
6	16.11	Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации

- Нарушения таможенных правил, посягающие на установленный порядок обложения таможенными пошлинами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, - ст. 16.20,16.22 и др.



Таблица 3

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ, обложения таможенными пошлинами и их уплаты

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16.20	Незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами
3.	16. 22	Нарушение сроков уплаты таможенных платежей

Более подробная классификация нарушений таможенных правил обусловлена необходимостью подразделения нарушений таможенных правил в зависимости от непосредственного объекта посягательства:

- Нарушения установленного таможенным законодательством порядка проведения таможенного контроля (ст. 16.5, 16.8, 16.9 КоАП РФ).

Таблица 4

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ порядка ТК

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1	2	3
2	16.5	Нарушение режима зоны таможенного контроля
3	16.8	Причаливание к находящимся под таможенным контролем водному судну или другим плавучим средствам
4	16.9	Недоставка, выдача (передача) без разрешения таможенного органа либо утрата товаров или недоставка документов на них

Примером может служить ст. 16.5 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря. «Нарушение режима зоны таможенного контроля», устанавливающая ответственность за перемещение товаров и (или) транспортных средств либо лиц, за исключением должностных лиц таможенных органов, через границы зоны таможенного контроля или в ее пределах либо осуществление производственной или иной коммерческой деятельности без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно. Объектом данного правонарушения является порядок осуществления таможенного контроля (режим зоны таможенного контроля).

- Нарушения против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам. Например, ст. 16.15 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря. «Непредставление в таможенный орган отчетности», в соответствии с которой непредставление в установленный срок в таможенный орган отчетности в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, влечет предупреждение или наложение административного штрафа.

- Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим (например, ст. 16.4, 16.10, 16.11 КоАП).

Таблица 5

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ порядка совершения таможенных операций

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16. 4	Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов
1	2	3
3.	16. 10	Несоблюдение порядка таможенного транзита
4.	16.11	Уничтожение, удаление, изменение либо замена средств идентификации

Ст. 16.10 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря. «Несоблюдение срока или маршрута доставки товаров и (или) транспортных средств», например, устанавливает ответственность за нарушенный порядок доставки товаров и транспортных средств при внутреннем таможенном транзите.

Объективная сторона этого правонарушения выражается в несоблюдении перевозчиком установленного таможенным органом срока отправления или маршрута доставки находящихся под таможенным контролем товаров и (или) транспортных средств в место доставки.

Ответственность за это нарушение таможенного правила может наступать только в том случае, если такие сроки и место доставки предварительно установлены, а специальным субъектом данного нарушения таможенного правила является перевозчик.

- Правонарушения, посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст. 16.2, 16.12, 16.14, 16.16 КоАП РФ).

Таблица 6

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ порядка ТО

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16.2	Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров
3.	16. 12	Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений
4.	16. 14	Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения либо порядка совершения с ними операций
5.	16. 16	Нарушение сроков временного хранения товаров

Примером может послужить недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря.). Объект данного правонарушения - правоотношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления, непосредственным объектом является декларирование товаров и транспортных средств как основная стадия таможенного оформления.

Состав данного правонарушения относится к контрабандной группе (ст. 16.2. КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря.). Деяния квалифицируются по ст. 226.1 УК РФ Уголовный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. - Ст. 2954. «Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей либо особо ценных диких животных и водных биологических ресурсов» в случае, если это контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей (ч. 1 ст. 226.1 УК РФ Уголовный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. - Ст. 2954.).

- Нарушения требований и условий помещения товаров под определенную таможенную процедуру либо нарушение требований соответствующей таможенной процедуры (ст. 16.17, 16.19 КоАП Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря.).

Таблица 7

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ помещения под таможенную процедуру

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16.17	Представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации
3.	16. 19	Несоблюдение таможенной процедуры

Неисполнение требований таможенного режима экспорта (ст. 16.17 КоАП Там же.). Объектом посягательства данного правонарушения является порядок соблюдения требования режима экспорта, в частности требование, о зачислении валютной выручки от экспорта товаров на счет в уполномоченном банке либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

- Нарушения порядка перемещения товаров и транспортных средств через государственную границу РФ (ст. 16.1, 16.3, 16.7 КоАП).

Таблица 8

Нарушения таможенных правил, предусмотренных КоАП РФ порядка перемещения товаров и транспортных средств

№ п/п	Статья КоАП	Название статьи
1.	2	3
2.	16.1	Незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки
3.	16. 3	Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации
4.	16.7	Представление недействительных документов при совершении таможенных операций

Например, незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки (ст. 16.1 КоАП Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря). Норма указанной статьи предусматривает административную ответственность за наиболее опасный состав правонарушения в области таможенного дела. Состав правонарушения, предусмотренного данной нормой, граничит с уголовным преступлением (ст. 226.1 УК РФ Уголовный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. - Ст. 2954.).

Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо либо с сокрытием от таможенного контроля, в том числе их перемещение вне установленных мест пересечения таможенной границы, вне времени производства таможенного оформления, непредставление для проведения таможенного контроля при производстве таможенного оформления. Местами пересечения таможенной границы являются пункты пропуска через границу Евразийского Экономического Союза.

- Нарушения в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на территорию РФ (ст. 16.21 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря. и др.). Пример - приобретение ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.21 КоАП РФ).

Объектом правонарушения являются отношения, складывающиеся в процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Объективная сторона рассматриваемого нарушения таможенного правила выражается в действиях по приобретению, хранению, транспортировке товаров, пользованию, распоряжению товарами, содействию в сбыте товаров и (или) транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию ТС помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо недекларированных или недостоверно декларированных, либо в отношении которых таможенное оформление не завершено.

Действия лица могут быть квалифицированы по данной статье КоАП РФ только в том случае, если установлен факт незаконного ввоза предметов правонарушения, т.е. при привлечении к административной ответственности за приобретение, хранение, транспортировку и т.д. таких товаров необходимо выяснить, имело ли место событие нарушения таможенного правила, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ.

- Нарушения установленного порядка уплаты таможенных платежей (ст. 16.20, 16.22 КоАП РФ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // Российская газета. - 2001. - № 256. - 30 декабря.).

Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (ст. 16.22 КоАП РФ). Состав данного правонарушения аналогичен составу преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица».

Объектом посягательства данного нарушения таможенного правила является порядок уплаты таможенных платежей.

Объективная сторона заключается в бездействии и выражается в неуплате в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Субъектом рассматриваемого нарушения таможенного правила является лицо, обязанное уплатить таможенные платежи.

Субъективная сторона характеризуется виной, которая может быть выражена как в форме умысла, так и неосторожности.

- Незаконное осуществление деятельности в области таможенного дела (ст. 16.23 КоАП РФ). Статья включает в себя:

а) совершение таможенных операций от имени декларанта или других заинтересованных лиц лицом, не включенным в Реестр таможенных представителей, либо включенным в указанный Реестр на основании недействительных документов, либо исключенным из него, за исключением случаев, если обязанность по совершению таможенных операций возникла до исключения таможенного представителя из указанного Реестра либо если таможенным законодательством Российской Федерации предоставлено право на совершение таможенных операций без требования о включении лица в Реестр таможенных представителей;

б) осуществление деятельности в качестве таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения или владельцев таможенных складов лицами, включенными в соответствующий реестр на основании недействительных документов либо исключенными из реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, за исключением случаев, если осуществление такой деятельности связано с завершением таможенных операций, обязанность по совершению которых возникла до исключения лица из соответствующего реестра;

в) несообщение либо нарушение срока сообщения таможенному органу об изменении сведений, указанных в заявлении о включении в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.



2. Практические аспекты оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями

2.1 Показатели борьбы с таможенными правонарушениями

Деятельность ФТС России представляет собой совокупность совершаемых на основании и во исполнение положений законодательства ЕАЭС и РФ в области таможенного дела действий должностных лиц таможенных органов, направленных на реализацию участниками ВЭД права перемещения и оформления товаров и транспортных средств. Достижение успеха в выполнении возложенных на таможенные органы функций тесно связано с определением четких взаимосвязей между отдельными звеньями ведомства, разграничением между ними предметов ведения, полномочий и ответственности.

Сфера деятельности таможенных органов представлена на рисунке 1 Кнышов А.В. Дис. на соиск. уч. ст. к. э. н: Совершенствование научно-методического аппарата и практических рекомендаций по разработке и применению системы показателей оценки деятельности таможенных органов. Москва 2013.



Рисунок 2 Сфера компетенции таможенных органов РФ

Непосредственным направлением реализации таможенной политики государств - участников ЕАЭС является выявление, предупреждение, пресечение преступлений и административных правонарушений, отнесенных национальным законодательством стран-участниц ЕАЭС к компетенции таможенных органов, а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений, проведении неотложных следственных действий и осуществлении предварительных расследований в форме дознания по уголовным делам об указанных преступлениях, осуществлении административного производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (о нарушениях таможенных правил), оказании содействия в борьбе с коррупцией и международным терроризмом, осуществлении противодействия незаконному обороту объектов интеллектуальной собственности, наркотических средств, психотропных веществ, оружия и боеприпасов, культурных ценностей и иных предметов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС и (или) через Государственную границу РФ.

В основу формирования годового и квартальных планов деятельности таможенных органов положен индикативный подход. Его суть состоит в установлении перечня параметров, характеризующих управляемый процесс, установлении их плановых значений, достижение которых составляет цель деятельности таможенных органов в планируемый период и установления мер обеспечивающих достижение цели. Исторически этот подход возник в связи с необходимостью государственного регулирования экономики в условиях рынка.

Индикативный план содержит ограниченное число обязательных заданий, он носит в значительной мере направляющий, рекомендательный характер и позволяет обеспечить решение многих вопросов социально- экономического развития, включает формулировки среднесрочных целей развития экономики, прогнозные показатели и тенденции, концептуальные алгоритмы преобразования структурных пропорций. В большинстве случаев стратегические задачи выражаются в конкретных (количественно определенных) плановых заданиях. Главное содержание плана составляет определение роли государства.

Основу каждого из планов работы таможенных органов составляют плановые значения контрольных показателей эффективности деятельности соответствующего таможенного органа.

Действующая в 2015 году система показателей эффективности деятельности таможенных органов была введена Приказом ФТС России Приказ ФТС России от 13 января 2015 г. № 26 «О контрольных показателях эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, на 2015 год». Указанные нормативные акты ежегодно переиздаются.

Система показателей классифицируется опираясь на те виды деятельности, которые осуществляют таможенные органы, то есть выделять показатели:

- фискальной деятельности;

- правоохранительной деятельности;

- деятельности по организации таможенного оформления и таможенного контроля.

Борьба с таможенными правонарушениями - правоохранительная деятельность таможенных органов.

Список показателей правоохранительной деятельности таможенных органов представлен в Приложении 1.

Список контрольных показателей эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, на 2015 год указан в Приложении 2.

В соответствии с ним, одним из критериев эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России является Эффективность противодействия преступлениям и административным правонарушениям. В таблице указаны показатели его оценки:

Таблица 9

Показатели его оценки эффективности противодействия преступлениям и административным правонарушениям на 2015 год

№ п/п	Критерий 3. Эффективность противодействия преступлениям и административным правонарушениям
1	Доля товарных партий, ввозимых (вывозимых) товаров, в отношении которых проведен таможенный досмотр, в общем количестве товарных партий, в отношении которых подана декларация на товары (процентов)
2	Доля товарных партий, подвергнутых таможенному досмотру, в результате которого были выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле либо в результате которого в выпуске товаров было отказано, в общем объеме досматриваемых партий товаров (процентов)
3	Доля результативных таможенных проверок после выпуска товаров в общем количестве завершенных таможенных проверок (процентов)

Однако в соответствии с указанной системой достаточно сложно произвести оценку эффективности выявления таможенных правонарушений, в связи с чем используются систему, предложенную Косенко и Опошняном, состоящую из набора показателей оценки эффективности деятельности ФТС России и РТУ:

1. Коэффициент эффективности деятельности по возбуждению дел о нарушении таможенных правил участниками ВЭД:

(1)

где: ВД - количество возбужденных дел о нарушении таможенных правил в течение года (шт.)

УД - количество удовлетворенных судами жалоб и протестов прокурора на решения таможенных органов по делам о нарушении таможенных правил в течение года (шт.).

2. Коэффициент собственной безопасности таможенных органов:

(2)

Где - коэффициент собственной безопасности таможенных органов;

- количество сотрудников, уволенных из таможенных органов за различные правонарушения в течение года (чел.);

- штатная численность сотрудников собственной безопасности таможенных органов на начало года (чел.).

3. Коэффициент финансовой результативности правоохранительного блока таможенного органа:

(3)

где: ВС - сумма, взысканная таможенным органом по заведенным делам о НТП (штрафы, конфискаты, взыскание стоимости), тыс. руб.

ЧПБ -- численность правоохранительного блока данного таможенного органа (чел.).

Также к эффективности правоохранительной деятельности зачастую относят «Показатель эффективности проведенных таможенными органами проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования»:

(4)

где: - число протоколов об административных правонарушениях по статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП России);

- число протоколов об административных правонарушениях по статье 19.7 КоАП России;

У - число постановлений о возбуждении уголовных дел, по результатам проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства, ответственность за совершение которых установлена статьей 193 УКРФ.

- число проведенных таможенными органами в отчетном периоде проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства;

А1 - число оформленных актов проверок по результатам проведения проверок соблюдения одним участником ВЭД валютного законодательства по одному возмездному внешнеторговому договору (контракту), независимо от того, распространяется на него или нет требование об оформлении паспорта сделки;

А 2 - число оформленных актов проверок по итогам проверок соблюдения одним либо несколькими участниками ВЭД валютного законодательства более чем по одному возмездному внешнеторговому договору (контракту), независимо от того, распространяется на него или нет требование об оформлении паспортов сделок;

n - число внешнеторговых договоров (контрактов);

m - число участников внешнеэкономической деятельности.

Как видно из приведенных формул, все они носят сугубо экономический характер. В связи с чем, для оценки эффективности борьбы с таможенными правонарушениями применяются показатели количества возбужденных дел об АП, а также их рост и прирост.



3. Пути решения проблем оценки эффективности борьбы таможенных органов с правонарушениями в области таможенного дела

3.1 Разработка методов оценки рисков нарушения таможенных правил и прогнозирования

Риски таможенных правонарушений, к примеру, в области недостоверного декларирования товаров оцениваются на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Частично используется и косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Однако проведение реального сопоставления данных таможенной статистики внешней торговли со странами торговыми партнерами возможно лишь на промежутке времени отстающего от сегодняшнего дня как минимум на 5-6 месяцев. В то же время, при принятии решений по таможенному контролю необходимо учитывать и ближайшую перспективу направлений и масштабов недостоверного декларирования, т.е. необходим прогноз показателей рисков в товарном разрезе с упреждением как минимум до 1 года.

Таким образом, исходя из практических потребностей, необходим комплексный прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что невозможно реализовать без использования методов вероятностного оценивания и эконометрического моделирования.

Помимо оценки рисков наступления таможенных правонарушений в общем, одним из средств научного познания механизма формирования и причинно-следственных связей преступности является анализ дифференциации таможенных преступлений, обусловливаемый различными условиями или видами таможенной деятельности. Нарушение административных правил, как социально детерминированное явление, зависит от характера условий в таможенной сфере и чутко реагирует на их изменение и различия Токарев Ю.А. Методология статистического исследования территориальной дифференциации преступности в российской федерации и ее факторов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Научный руководитель: доктор экономических наук. профессор Рябцев В. М. Самара - 1099.

Правонарушения в сфере экономики достаточно подвижны. Они перемещаются из традиционных для них сфер к новым, требующим определенных профессиональных знаний (например, внедрение в компьютерные сети банков, незаконные валютные операции). В связи в этом становится необходимым не только уметь рассчитывать общий, максимально приближенный к точному, объем правонарушений и размер теневой экономики в таможенном деле, но и уметь выделять основные факторы способствующие этому.

Для анализа дифференциации уровня правонарушений в различных сферах таможенного дела необходима адекватная система показателей административной статистики, комплексно характеризующая состояние преступности в отдельных сферах таможенного дела для их последующего сопоставления.

Показатели состояния таможенных правонарушений представляют собой абсолютные (суммарные) величины. Основным исходным понятием является "зарегистрированное правонарушение", то есть «выявленное и официально взятое на учет уполномоченными органами противоправное поведение участника ВЭД».

Однако, применение только абсолютных показателей не позволяет дать ответ на один из ключевых вопросов статистического анализа - о соотношении уровня таможенных правонарушений в различных видах таможенного дела.

Основным относительным показателем является коэффициент (уровень) таможенных правонарушений (Кпр), в таможенном деле он характеризует степень распространения фактов несоблюдения административного законодательства в сфере таможенного дела среди определенных видов таможенной деятельности и рассчитывается как относительная величина интенсивности:

, (4)

где: П - количество зарегистрированных таможенных правонарушений,

У - среднегодовая численность лиц, непосредственно взаимодействующих с таможенными органами (участники внешнеэкономической деятельности).

Полученный результат показывает, какое количество таможенных правонарушений приходится на 1% участников внешнеэкономической деятельности.

Коэффициент таможенных правонарушений служит базовым критерием при сравнительной оценке криминогенной ситуации.

Для более глубокого проникновения в сущность изучаемого явления необходимо построить систему специализированных (детализированных) коэффициентов, которые отражают интенсивность определенных видов таможенных правонарушений (например, совершаемых с использованием системы электронного или предварительного декларирования). Использование комплекса таких коэффициентов позволяет решить одну из задач анализа - выявить роль (интенсивность) отдельных типов и видов таможенных правонарушений в формировании общей интенсивности правонарушений в таможенном деле.

Кроме того, рассчитываются следующие частные индикаторы:

- например, коэффициент (уровень) информационных правонарушений в таможенных органах:

, (5)

где: Р - число таможенных правонарушений, совершаемых в области информационного взаимодействия в таможенных органах;

У' - среднегодовая численность участников внешнеэкономической деятельности, взаимодействующих с таможенными органами посредством предоставления сведений посредством сети Интернет;

Общий коэффициент таможенных правонарушений является синтетическим показателем, который можно рассматривать как аддитивную функцию от частных показателей:

(6)

где: П - общее число зарегистрированных таможенных правонарушений в таможенной сфере;

У - среднегодовая численность лиц, непосредственно взаимодействующих с таможенными органами;

Пi' - число зарегистрированных таможенных правонарушений i-вида (типа);

H' - среднегодовая численность лиц, непосредственно взаимодействующих с таможенными органами посредством i вида деятельности.

Анализ такого сложного социального явления, как нарушение таможенных правил, был бы неполным без характеристики его структуры.

Для общей оценки степени изменения структуры таможенных правонарушений рассчитываются соответствующие показатели структурных различий. Наиболее показательными в плане интерпретации являются интегральный коэффициент, индекс Салаи, индекс Рябцева. Их достоинством является то, что возможные значения данных характеристик заключены в интервале от 0, означающего полную тождественность структур, до 1, означающей полное их различие.

Интегральный коэффициент структурных различий:

, (7)

где d1 - удельный вес конкретного вида таможенных правонарушений в базисном году;

d2 - удельный вес конкретного вида таможенных правонарушений в отчетном году.

Индекс А. Салаи:

, (8)

где n - число градаций.

Индекс В. М. Рябцева:

, (9)

Одно из преимуществ критерия Ir в том, что он является более жестким в сравнении с другими показателями структурных различий. При числе градаций, большем, чем 2, будет верно следующее соотношение: Ir < Ки< Iс.

С. Е. Вицин Вицин С. Е. Моделирование в криминологии. М.: Высшая Школа МВД СССР, 1973. 104 с. в своих работах предложил условную запись характеристик ("параметров") таможенных правонарушений, при их адаптации для отражения параметров несоблюдения законодательства в таможенном деле, формула примет следующий вид:

· пусть состояние таможенных правонарушений (число зарегистрированных таможенных правонарушений в таможенной сфере) - А,

· интенсивность (относительный уровень) - Y,

· структура - С,

· количество лиц, непосредственно взаимодействующих с таможенными органами - Р,

· число таможенных правонарушений отдельных видов и типов (или численность лиц, их совершивших, по группам) - al, а2... aj, тогда:

, (10)

, (11)

, (12)

Данная формула наглядно демонстрирует зависимость уровня таможенных правонарушений от правонарушений по отдельным видам деятельности.

Одной из важнейших задач статистического исследования таможенных правонарушений является изучение их изменений в динамике, что дает возможность установить закономерности, определить тенденции в развитии несоблюдения таможенного законодательства, без познания которых невозможно выявить его причины и условия.

Анализ криминогенной ситуации в динамике, дает возможность анализировать выявленную тенденцию развития или снижения таможенных правонарушений в таможенном деле в виде тренда и изучить «сценарий» процесса на перспективу, что сделает возможным экономить ресурсы и время, сосредотачивая их на наиболее проблемных вопросах, для сокращения негативных прогнозов. Данные получают путем расчета базисного и цепного прироста уровня таможенных правонарушений.

Темпы прироста рассчитываются по формулам:

(13)

Где Кп_n-уровень таможенных правонарушений за данный период;

Кп₁-уровень таможенных правонарушений за базисный период, в данном ряду динамики.

(14)

где Кпn-уровень таможенных правонарушений е за данный период;

Кп₁-уровень таможенных правонарушений за предыдущий период, в данном ряду динамики.

Если темп прироста больше нуля - это характеризует рост уровня несоблюдения административного законодательства в таможенной сфере и, если меньше - снижение, если темп прироста равен нулю, значит уровень временного ряда, а значит и уровень несоблюдения административного законодательства в таможенной сфере не изменился.

Исследование криминогенной ситуации в таможенных органах в динамике позволяет наглядно отразить, как изменяется количество правонарушений за определенный период времени

Несоблюдение административного законодательства в таможенной сфере в сфере таможенной дела является серьезным негативным фактором, непосредственно влияющим на легальное развитие социально-экономических и рыночных отношений, валютно-финансовой системы, посягает на установленный порядок и условия перемещения через государственную границу товарно-денежных, культурных, исторических ценностей, взимания таможенных пошлин и платежей, оформления документации на ввозимые и вывозимые грузы и объекты.

Среди наиболее существенных факторов, влияющих на резкий рост таможенных правонарушений, выделяется высокий уровень экономической преступности в целом.

Сложный характер детерминации таможенных правонарушений, разнообразие форм их проявления, предопределяют сложный многоплановый характер мер их предупреждения, а это в свою очередь определяет сложный состав правовой основы предупреждения рассматриваемых правонарушений.

Существенной необходимостью определяется разработка и внедрение эффективных способов отражения не только наиболее часто совершаемых правонарушений в таможенной сфере, но и отражения их влияния на криминогенную ситуацию в целом, чтобы объективно и точно отражать специфику и виды таможенных правонарушений, их динамику и качественную дифференциацию. Ведь виды таможенных правонарушений оказывают непосредственное влияние на количество и качество таможенных правоотношений.

3.2 Разработка методики оценки эффективности предупреждения правонарушений в области таможенного дела

Сложный характер детерминации таможенных правонарушений, разнообразие форм их проявления, предопределяют сложный многоплановый характер мер их предупреждения, а это в свою очередь определяет сложный состав правовой основы и методологической оценки эффективности предупреждения правонарушений в сфере таможенного дела.

Анализ правоприменительной практики таможенных правонарушений позволил выявить основные причины проявления фактов несоблюдения административного законодательства в таможенной сфере:

- различие структуры внутрироссийских и мировых цен,

- неблагоприятный инвестиционный климат,

- высокий уровень криминализации экономических отношений как фактор использования внешнеэкономических связей для легализации капиталов, полученных преступным путем,

- недостаточную эффективность экспортного и валютного контроля,

- противоречия и пробелы таможенного законодательства ТС в части регулирования таможенных платежей, регламентации режима их уплаты.

Профилактика правонарушений - это воздействие на причины и условия не только уголовно наказуемых деяний (преступлений), но и других по юридической природе деликтов, видов неправомерного поведения - административные, дисциплинарные проступки, гражданско-правовые нарушения, процессуальные правонарушения Бабаева В. К. Общая теория права. Курс лекций. Нижний Новгород, 1993. С. 437-439..

Проблема профилактики и предупреждения правонарушений, по - сути, является одной из центральных в криминологической науке.

Под предупреждением правонарушений в таможенной сфере понимается систематически осуществляемое целенаправленное предупредительное воздействие не только на отдельных лиц, ведущих антисоциальный образ жизни, но и на преступность как явление в целом в интересах личности и общества Криминалистика: учебник / под общей ред.засл.юриста РФ, д-ра юрид.наук, проф. В.А.Жбанкова. - М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2012. - 514 с.

Природа предупреждения правонарушений в таможенном деле, проявляющаяся активной деятельности против нарушений таможенного законодательства, позволяет активно использовать технические средства таможенного контроля, для реализации борьбы с таможенными правонарушениями.

Криминологии известны более 400 факторов, влияющих на уровень преступности, но лишь незначительная их часть, на которые реально могут влиять, устранять, нейтрализовывать правоохранительные органы, приходится на долю их всех, а еще меньшая - на органы внутренних дел Криминология: Учебник / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой, Г. М. Миньковского. М.: БЕК, 2011..

В рамках деятельности по предупреждению правонарушений выявлены следующие проблемы Галахов С. С., доктор юридических наук; Козлов В. И., кандидат юридических наук. «Проблемы и перспективы предупреждения правонарушений» "Общество и право", 2009, N 4:

- слабый контроль за состоянием работы по предупреждению правонарушений (23,2%);

- несовершенство критериев оценки превентивной деятельности (34,8%);

- несовершенство структуры подразделений контролирующих органов для целенаправленной работы по предупреждению правонарушений (27,9%);

- недостаточная профессиональная подготовка сотрудников подразделений контролирующих органов по предупреждению правонарушений (53,5%).

Рис. Основные проблемы, снижающие эффективность предупреждения правонарушений

Однако, до сегодняшнего дня ни один нормативный акт не определил единых подходов к понятию и содержанию предупреждения таможенных правонарушений. Отсутствие базового подхода к понятию предупреждения таможенных правонарушений позволяет выдавать работу по раскрытию преступлений за работу по их предупреждению. А привлечение к ответственности лиц как показатели эффективности в предупреждении совершения последующих правонарушений.

Безусловно, нельзя отрицать тот факт, что привлечение к ответственности лиц лиц за совершение правонарушений в сфере таможенного дела является механизмом способствующим снижению уровня несоблюдения административного законодательства в таможенной сфере. Однако, чтобы оценить эффективность проводимых мероприятий необходимо не учитывать количество лиц, привлеченных к ответственности, а рассчитывать коэффициент уровня рецидивов:

...