Налоговый контроль в системе обеспечения налоговой безопасности государства

Учитывая ряд теоретических воззрений (С. О. Шохин, Т. С. Хачатуров, Л. И. Якобсон, Г. Н. Карташова, Л. И. Гончаренко, Г. Г. Нестеров) и принимая во внимание сущность налогового контроля, соискатель доказывает, что эффективность налогового контроля носит многоуровневый характер, включая в себя эффективность использования налогового потенциала через собираемость налогов; эффективность работы фискальных органов и координацию их контрольной деятельности во взаимодействии с другими ведомствами; уровень доначислений причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов.

Автор проводит анализ результативности контрольной работы налоговых органов, арбитражной практики налоговых споров; налоговой дисциплины и культуры населения. На основании полученных результатов соискатель обнаруживает ряд проблем.

Так за последние 3 года в условиях неуклонного роста задолженности, доначисления по результатам налоговых проверок существенно сократились (в 2008 г. на 3, 96% результатов 2007 г., в 2010 - на 7, 4% по отношению к 2009 г.).

В то же время с 1 января 2009 г. число рассмотренных в досудебном порядке жалоб налогоплательщиков на решения по результатам камеральных и выездных налоговых проверок значительно возросло. Их доля в общем количестве жалоб составляет более 60%.

Неполная численность, нестабильный кадровый состав, недостаточная квалификация работников налоговых органов - основные проблемы, препятствующие повышению качества контрольной работы.

Информированность граждан о налогах, обязательных к уплате, достаточно низка: 18% россиян признаются в полном неведении того, какие налоги они обязаны платить, 36% знают об этом «приблизительно», и только 40% респондентам известно, какие налоги следует платить.

С учетом отмеченного, повышение эффективности налогового контроля автор связывает с новыми подходами к полномочиям субъектов налогового контроля по усилению их коммуникации с налогоплательщиками, что должно быть детально регламентировано и единообразно закреплено во всех законодательных актах, регламентирующих деятельность налоговых органов.

Особую проблему представляет ослабление в рамках обновленного законодательства коммуникативных отношений между налоговыми органами и органами внутренних дел. В настоящее время основным реализуемым правом ОВД во взаимодействии с Федеральной налоговой службой России является фрагментарное участие в выездных налоговых проверках по запросу налоговых органов. В то время как результативность совместной работы указанных ведомств существенная.

Таким образом, в числе приоритетных направлений по совершенствованию налогового контроля автор выделяет: разработку единой методики оценки эффективности деятельности контрольных органов; повышение качества нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность налоговых органов по организации и проведению контрольных мероприятий; повышение эффективности выездных налоговых проверок; совершенствование кадровой политики Федеральной налоговой службы России; улучшение политики взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков; усиление взаимодействия с правоохранительными органами в ходе контрольных мероприятий.

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, формулируются основные теоретические и практические выводы, предложения и рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства, регулирующих организацию и порядок осуществления мероприятий налогового контроля, базирующиеся на полученных результатах.

В приложении к диссертации приведен проект федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации».

ЛИТЕРАТУРА

1. Букланова А.А., Клоков Е.А. Историко-правовой аспект понятия «безопасность» // Вестник Барнаульского юридического института МВД России. 2008. № 1. - 0, 35 п. л.

2. Цвилий-Букланова А.А. Налоговый контроль и проблемы его дефиниции // Международные юридические чтения: материалы научно-практической конференции. - Омск: Омский юридический институт, 2008. Часть II. - 0, 2 п. л.

3. Букланова А.А. Современные проблемы определения понятия «налоговый контроль» // Преемственность и новации в юридической науке: материалы научной конференции адъюнктов и соискателей. - Омск: Омская академия МВД России, 2008. Вып. 4. - 0, 25 п. л.

4. Цвилий-Букланова А.А. Становление и развитие налогового контроля в России // Молодежь и наука: проблемы, поиски, решения. Проблемы отечественного права: история и современность: сборник материалов Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и докторантов (23 сентября 2008 г.). - Омск: Омский экономический институт, 2008 - 0, 4 п. л.

5. Цвилий-Букланова А.А. К вопросу о налоговой безопасности государства и системе ее обеспечения // Преемственность и новации в юридической науке: материалы научной конференции адъюнктов и соискателей. -Омск: Омская академия МВД России, 2009. Вып. 5. - 0, 2 п. л.

6. Цвилий-Букланова А.А. Налоговая безопасность - неотъемлемая составляющая национальной безопасности России // Международные юридические чтения: материалы научно-практической конференции. - Омск: Омский юридический институт, 2009. Часть II. - 0, 2 п. л.

7. Цвилий-Букланова А.А. Налоговая преступность как основная угроза налоговой безопасности России // Подходы к решению проблем законотворчества и правоприменения: сборник научных трудов адъюнктов и соискателей. - Омск: Омская академия МВД России, 2009. Вып. 16. - 0, 6 п. л.

8. Цвилий-Букланова А.А. Проблема понимания налогового контроля в юридической науке в контексте исторического подхода // Научный вестник Омской академии МВД России. 2009. № 2 (33). - 0, 5 п. л.

9. Цвилий-Букланова А.А. Вопросы совершенствования налогового контроля в России // Наука и современность - 2010: сборник материалов VII Международной научно-практической конференции. В 2-х чч. Новосибирск: Новосибирский государственный технический университет, 2010. - Ч. 2. - 0, 3 п. л.

10. Цвилий-Букланова А.А. Налоговые преступления - современная угроза безопасности России // Вестник Луганского государственного университета внутренних дел имени Е.О. Дидоренко. 2010. № 5. - 0, 26 п. л.

11. Цвилий-Букланова А.А. Проблема разграничения форм и методов налогового контроля // Подходы к решению проблем законотворчества и правоприменения: сборник научных трудов адъюнктов и соискателей. - Омск: Омская академия МВД России, 2010. Вып. 17. - 0, 47 п. л.

12. Цвилий-Букланова А.А. Проблемы оценки эффективности налогового контроля на современном этапе // Законность и правопорядок в современном обществе: сборник материалов II Международной научно-практической конференции. В 2-х чч. Новосибирск: Новосибирский государственный технический университет, 2010. - Ч. 2. - 0, 34 п. л.

13. Цвилий-Букланова А.А. К вопросу о принципах налогового контроля // Актуальные вопросы современной науки: сборник научных трудов. Новосибирск: Новосибирский государственный технический университет, 2011. - Вып. 19. - 0, 8 п. л.

14. Цвилий-Букланова А.А. Несовершенство экспертной оценки налогового законодательства - угроза налоговой безопасности государства // Наука и современность - 2011: сборник материалов VIII Международной научно-практической конференции. В 2-х чч. Новосибирск: Новосибирский государственный технический университет, 2011. - Ч. 3. - 0, 26 п. л.

Размещено на Allbest.ru