Методика выявления налоговых преступлений

Охватить налоговыми проверками налогоплательщиков становится все труднее и труднее, так как их количество постоянно растет. Поэтому правоохранительным и налоговым органам необходимо делать ставку на качественное информационное обеспечение с использованием современных достижений компьютерной техники.

Сегодня назрела необходимость сблизить информационные поля государственных налоговых инспекций государственного таможенного комитета, органов внутренних дел, службы национальной прокуратуры, органов службы налогового департамента.

Среди других мер, направленных на предупреждение налоговых правонарушений, целесообразно предоставить органам финансовой полиции равные права с налоговыми органами по рассмотрению дел об административных правонарушениях и наложении штрафов за нарушение правил работы с денежной наличностью.

Заключение

Масштабы налоговой преступности в Российской Федерации сегодня представляют реальную угрозу экономической безопасности государства. Это обусловливается не только количеством совершенных преступлений, сколько все возрастающим проникновением в сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также глобальным охватом и изощренным характером совершаемых преступлений.

Специфика налоговых преступлений состоит в том, что налоговую систему страны составляют более 50 видов федеральных, региональных и местных налогов, уклонение от уплаты любого из которых может повлечь наступление уголовной ответственности. Каждый из этих налогов имеет свой режим правового регулирования, сроки, порядок исчисления и уплаты, а иногда и специфического налогоплательщика. Другими словами, преступное уклонение от уплаты каждого из видов налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, имеет свою специфику, иногда весьма существенную

В отличие от других экономических преступлений, где имеет место факт незаконного изъятия чужого имущества, при налоговых посягательствах наличествует факт непередачи или неполной передачи части своей собственности в бюджет того или иного уровня в виде налога. Если общеуголовное преступление затрагивает интересы какого-либо одного лица или группы лиц, то налоговое посягает на интересы многих или даже всех граждан страны, поскольку лишает их части дохода из бюджета.

Налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансировании, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому важно детально разработать вопросы ответственности за указанные преступления, выработать действенную методику их расследования, обеспечить материально-техническую базу органов налоговой полиции, повысить меры безопасности сотрудников, постоянно повышать их квалификацию.

Необходимо выработать единый подход к уголовно-правовой характеристике преступлений, так как среди ученых нет единого мнения по отдельным положениям. Методика расследования налоговых преступлений вообще скудно освещена в работах по данной теме. Особенно мало внимания уделяется тактике проведения отдельных следственных действий, хотя данный вопрос требует пристального внимания, так как именно от этого зависит успех следствия.

Следует отметить, что способов совершения налоговых преступлений достаточно много по сравнению с другими преступлениями. Поэтому целесообразно выделять каждый способ отдельно и разрабатывать по нему методику расследования, для наиболее эффективного и быстрого раскрытия преступления. Данная задача представляется очень сложной, нужно большое количество времени, знание тонкостей налоговой системы, бухгалтерского учета, сложившихся отношений субъектов налогообложения. Однако разработка таких методик помогла бы следователям ориентироваться в многообразии способов совершения преступлений, что привело к увеличению раскрываемости преступлений в налоговой сфере.

Выявление и расследование налоговых преступлений сопряжено с преодолением проблем, вызванных как несовершенством действующего уголовного и уголовно-процессуального законодательства, громоздкостью и тяжестью системы налогообложения, так и отсутствием сформировавшейся методики выявления и расследования налоговых преступлений.

Список использованной литературы

1. Артемьева, Ю.А. Налоговые преступления : учебное пособие / Ю.А. Артемьева, О.Ш. Петросян. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 191 с. - ISBN 978-5-238-01642-9 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=436801 (28.05.2017).

2. Барышникова, Ю.А. Эволюция борьбы с налоговыми преступлениями в России // Апробация. 2013. - № 2 (5). - С. 78-80.

3. Бондарь, Н.С. Борьба с налоговой и коррупционной преступностью. Вопросы теории и практики : монография / Н.С. Бондарь ; под ред. П.И. Иванова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. - 383 с. - (Серия «Научные издания для юристов»). - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-02267-3 ; То же [Электронный ресурс]. - URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=447841 (28.05.2017).

4. Борисов, А.В. К вопросу о специально-криминологических мерах борьбы с налоговыми преступлениями // Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. 2015. - № 1 (7). - С. 23-26.

5. Букреева, О.М. К вопросу отграничения налогового правонарушения от налогового преступления // Национальная Ассоциация Ученых. 2015. - № 3-4 (8). - С. 109-111.

6. Гааг, И.А. Преступления в сфере экономической деятельности : учебное пособие / И.А. Гааг ; Министерство образования и науки РФ, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кемеровский государственный университет». - Кемерово : Кемеровский государственный университет, 2013. - 175 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-8353-1647-2 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=278370 (28.05.2017).

7. Гришин, А.В. Некоторые аспекты повышения эффективности борьбы с налоговыми преступлениями // Наука и практика. 2016. - № 3 (68). - С. 43-45.

8. Кобылатова, М.Ф. О тенденциях борьбы с налоговыми преступлениями // Вестник Северо-Кавказского гуманитарного института. 2014. - № 2 (10). - С. 25-29.

9. Крупин, Е.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Бухгалтерский учет. 2016. - № 2. - С. 119-123.

10. Кузнецова, С.М. Проблемы возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Алтайский юридический вестник. 2013. - № 1. - С. 26-30.

11. Миллер, А.Е. Систематизация и гармонизация налоговых норм : учебное пособие / А.Е. Миллер, Т.В. Галюкшова. - Омск : Омский государственный университет, 2014. - 406 с. - ISBN 978-5-7779-1432-3 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=237281 (28.05.2017).

12. Назаров, О.В. О проблемах, связанных с профилактикой уголовных дел о налоговых преступлениях // Адвокат. 2016. - № 2. - С. 41-53.

13. Налоги и налогообложение : учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др. ; под ред. И.А. Майбурова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 487 с. : табл., схемы - (Золотой фонд российских учебников). - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-02623-7 ; То же [Электронный ресурс]. - URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=114426 (28.05.2017).

14. Пайзулаев, И.Р. Новый порядок расследования уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестник Владимирского юридического института. 2015. - № 4 (37). - С. 102-105.

15. Петросян, О.Ш. Характеристика налоговых преступлений: Теория и практика : монография / О.Ш. Петросян. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 143 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-02039-6 ; То же [Электронный ресурс]. - URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=436799 (28.05.2017).

16. Правоведение : учебник / С.С. Маилян, Н.Д. Эриашвили, А.М. Артемьев и др. ; под ред. С.С. Маилян, Н.И. Косяковой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 415 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-01655-9 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116647 (28.05.2017).

17. Привалов, М.В. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений / М.В. Привалов. - М. : Лаборатория книги, 2015. - 87 с. ; То же [Электронный ресурс]. - URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=87268 (28.05.2017).

18. Смирнов, Г.К. Налоговые преступления: текущая практика и перспективы // Уголовный процесс. 2013. - № 1 (97). - С. 22-31.

19. Трунцевский, Ю.В. Экономические и финансовые преступления : учебное пособие / Ю.В. Трунцевский, О.Ш. Петросян. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 289 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-01352-7 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=114563 (28.05.2017).

20. Федорова, И.А. Правовое регулирование в экономике и управлении : хрестоматия / И.А. Федорова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Евразийский открытый институт, 2016. - 554 с. - ISBN 978-5-374-00339-0 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=93150 (28.05.2017).

21. Шерипов, Н.Т. Состав налогового преступления // Известия ВУЗов Кыргызстана. 2014. - № 11. - С. 200-203.

Размещено на Allbest.ru