Специальные знания в уголовном судопроизводстве и их использование при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

На правах рукописи

Шапиро Людмила Геннадьевна

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЗНАНИЯ В УГОЛОВНОМ СУДОПРОИЗВОДСТВЕ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Специальность 12.00.09. - уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

доктора юридических наук

Краснодар - 2008



Диссертация выполнена на кафедре криминалистического обеспечения расследования преступлений ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права»

Научный консультант Глазырин Феликс Викторович Заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор.

Официальные оппоненты:

заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор Жбанков Виктор Андреевич (Государственная таможенная академия),

доктор юридических наук, профессор Волчецкая Татьяна Станиславовна (Российский государственный университет им. Имануила Канта),

доктор юридических наук, профессор Резван Александр Павлович (Волгоградская академия МВД России).

Ведущая организация Воронежский государственный университет

Защита состоится 16 октября 2008 года в 12.00 на заседании диссертационного совета ДМ 220.038.11 при Кубанском государственном аграрном университете по адресу: 350044 г. Краснодар, ул. Калинина, 13, главный корпус университета, зал заседаний ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Кубанского государственного аграрного университета.

Автореферат разослан «____» _________2008 года

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат юридических наук, доцент А.В. Шульга



Общая характеристика работы

Актуальность и степень разработанности темы исследования. Экономическая безопасность - одна из составляющих национальной безопасности Российской Федерации. Важнейшим элементом единого комплекса государственных мер, призванных сформировать условия для успешной реализации задач, поставленных в Послании Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации, является разработка и реализация системы мер по декриминализации экономики.

По оценкам некоторых экспертов степень проникновения преступности в сферу экономических отношений достигла уровня, который представляет реальную угрозу национальной безопасности. За 2006 год сотрудниками подразделений экономической безопасности МВД России выявлено более 250 тысяч экономических преступлений, размер причиненного ущерба от которых составил свыше 106 миллиардов рублей; в суды направлено более 149 тысяч уголовных дел; к уголовной ответственности привлечено около 50 тысяч человек. В 2007 году выявлено 459, 2 тысячи преступлений экономической направленности, материальный ущерб от которых составил 223, 8 миллиардов рублей. Только за январь 2008 года выявлено 47, 8 тысяч указанных преступлений, материальный ущерб от которых составил 16 миллиардов рублей. Масштабы отмывания денег, по оценкам МВФ, составляют от 600 млрд. до 1, 8 трлн. долларов в год.

21 ноября 2006 года Президентом Российской Федерации на координационном совещании с руководителями правоохранительных органов было особо отмечено, что «по мере роста экономики все большее значение приобретают правовые гарантии равенства конкуренции, защиты права собственности, свободы предпринимательства. А между тем все более агрессивной становится практика незаконного бизнеса, фиктивных банкротств и захватов предприятий».

Между преступлениями в сфере экономической деятельности существует тесная взаимосвязь и взаимообусловленность. Связующим звеном в структуре всей экономической преступности России становится налоговая преступность, которая как в России, так и за рубежом, уже давно признается организованной. В следственной практике нередки уголовные дела, где наряду с налоговым преступлением имеет место незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ), лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ), легализация (отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем (ст.ст. 174, 174.1 УК РФ), злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ), преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ) и др.

В России характерной чертой экономической преступности является ее чрезвычайно высокая латентность. По некоторым оценкам, выявленное количество преступлений в сфере экономической деятельности составляет не более 5 % от реально совершаемых уголовно наказуемых деяний.

В последнее время отмечается увеличение качественно новых преступлений, совершаемых организованными группами, эффективно использующими пробелы в законодательстве, в том числе, для ухода от налогов через зоны экономического благоприятствования (далее - оффшорные зоны). О распространенности таких преступлений свидетельствуют, в частности, масштабы вывозимого за границу капитала, которые многими исследователями оцениваются как угрожающие. В России сложилась целая система легальных, полулегальных и нелегальных схем и способов вывоза капитала за рубеж.

Большая общественная опасность преступлений в сфере экономической деятельности как одного из наиболее сложных комплексных проявлений экономической преступности, их значительная распространенность, связь с другими преступлениями, многообразие способов действий субъектов при их совершении и сокрытии, сложность выявления, раскрытия и расследования определяют настоятельную потребность в использовании специальных знаний.

Уголовное судопроизводство не может эффективно функционировать, если не опирается на современные данные в различных областях человеческой деятельности. Оно постоянно сталкивается с необходимостью привлечения в той или иной форме сведущих лиц для оказания помощи в разрешении различных вопросов специального характера. Одной из причин, в силу которых преступления и, в частности, в сфере экономической деятельности остаются нераскрытыми, является недостаточное использование помощи лиц, обладающих специальными знаниями.

Комплекс проблем, связанных с использованием специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, в научном плане недостаточно изучен, что и определяет актуальность данной темы диссертационного исследования.

Уголовная ответственность за преступления против экономической деятельности предусматривается главой 22 УК РФ. В настоящем диссертационном исследовании речь преимущественно пойдет об использовании специальных знаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налоговых и таможенных платежей, легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, незаконного получения кредита, злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг, преднамеренного и фиктивного банкротства.

Использование специальных знаний при расследовании преступлений осложняется тем, что в уголовно-процессуальном законодательстве отсутствует необходимая регламентация данного института, в связи с чем среди ученых до настоящего времени нет единой точки зрения на исследуемую проблему. В тоже время, четкое определение понятия «специальные знания» необходимо для их эффективного использования в процессе выявления, расследования и предупреждения преступлений против экономической деятельности и других категорий уголовных дел.

Вопросы использования специальных знаний при расследовании преступлений постоянно привлекают внимание многих ученых-юристов. В разные годы эти вопросы рассматривались в трудах процессуалистов и криминалистов: Т.В. Аверьяновой, Л.Е. Ароцкера, В.Д. Арсеньева, В.С. Балакшина, Р.С. Белкина, А.И. Винберга, Т.С. Волчецкой, Л.Е. Владимирова, И.Ф. Герасимова, Ф.В. Глазырина, В.И. Гончаренко, Г.И. Грамовича, Л.Я. Драпкина, А.В. Дулова, В.А. Жбанкова, А.А. Закатова, В.Д. Зеленского, Е.П. Ищенко, В.Я. Колдина, Я.В. Комиссаровой, В.Е. Корноухова, Ю.Г. Корухова, И.Ф. Крылова, А.А. Леви, В.К. Лисиченко, И.М. Лузгина, Н.П. Майлис, В.Н. Махова, С.П. Митричева, Г.М. Мудьюгина, В.А. Образцова, Ю.К. Орлова, И.Ф. Пантелеева, И.Л. Петрухина, А.С. Подшибякина, И.Ф. Панюшкина, В.А. Притузовой, А.П. Резвана, Е.Р. Россинской, Т.А. Седовой, Н.А. Селиванова, Е.В. Селиной, З.М. Соколовского, И.Н. Сорокотягина, В.В. Степанова, М.С. Строговича, И.Я. Фойницкого, А.А. Хмырова, В.Н. Хрусталева, М.А. Чельцова, С.А. Шейфера, В.И. Шиканова, А.Р. Шляхова, Ю.Т. Шуматова, А.А. Эйсмана, А.А. Эксархопуло, Н.П. Яблокова и других ученых. Однако разработка основополагающих основ этого института далеко не завершена.

Отдельные аспекты использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности рассматривались а работах И.В. Александрова, Е.Ю. Андронниковой, М.М. Виноградовой, В.А. Жбанкова, С.Ю. Журавлева, В.В. Карякина, Л.П. Климович, В.А. Козлова, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева, А.В. Нестерова, И.Н. Соловьева, Е.А. Тришкиной, О.В. Челышевой, М.В. Феськова, А.А. Юдинцева, В.М. Юрина, Р.С. Якубова и других авторов.

Тем не менее, до настоящего времени отсутствует монографическая разработка комплекса проблем, связанных с использованием специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, с учетом значительных изменений законодательства и появления новых нормативно-правовых актов, регулирующих различные стороны экономической жизни общества. Многие вопросы использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве в той или иной степени затрагиваются различными авторами, но до конца не решены.

В методике расследования отдельных видов преступлений преимущественно говорится лишь о возможностях использования судебных экспертиз, однако системный подход к исследованию общих методологических основ использования специальных знаний, на базе которого разрабатывались бы частные особенности их реализации в расследовании конкретных категорий преступлений, отсутствует, хотя само создание криминалистики было обусловлено необходимостью использовать данные других наук для борьбы с преступностью.

Необходимость разработки общей методики использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве и особенностей их реализации при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности побудили автора диссертации обратиться к проблемным вопросам применения специальных знаний в уголовном судопроизводстве и при расследовании преступлений указанной категории.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является криминальная деятельность, связанная с преступным уклонением от уплаты налогов и таможенных платежей, незаконным получением кредита, легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, преднамеренным и фиктивным банкротством и другими экономическими преступлениями; деятельность дознавателей и следователей по реализации специальных знаний при их расследовании; профессиональная деятельность специалистов и экспертов различного профиля. Кроме того, в качестве объекта исследования выступили теоретические положения, прикладные исследования и нормативно-правовая база.

Предметом настоящего исследования являются закономерности криминальной экономической деятельности, возникновения и сохранения информации о ней; методы и средства ее обнаружения, собирания и исследования с использованием специальных знаний.

Цель и задачи исследования. Общая цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе достижений правовой науки, изучения следственной, экспертной, судебной практики, деятельности контролирующих органов создать концепцию использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве и при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, выработать рекомендации по применению уголовно-процессуального законодательства, внести предложения по его дальнейшему совершенствованию.

Достижение указанной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:

определить структуру и сформулировать понятие специальных знаний в уголовном судопроизводстве, определяющее пределы использования данных других наук и областей человеческой деятельности в уголовном процессе; поддержать и дополнительно обосновать концепцию о том, что юридические знания в уголовном судопроизводстве специальными не являются;

определить направления корректировки и структуризации уголовно-процессуального законодательства для обеспечения системности правового регулирования института специальных знаний;

сформулировать понятие специальных экономических знаний в широком и узком аспектах;

разработать алгоритм (программу) деятельности следователя по организации использования специальных знаний при расследовании преступлений;

разработать классификацию субъектов, реализующих специальные знания в уголовном судопроизводстве;

установить и научно классифицировать формы использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве;

раскрыть содержание документа в экономическом аспекте, разработать классификацию документов, выемка, осмотр и экспертное исследование которых осуществляются в процессе расследования преступлений против экономической деятельности; обосновать целесообразность участия специалистов при работе следователя с документами;

исследовать и раскрыть содержание заключения специалиста; на основе сравнительного анализа заключений специалиста и эксперта внести предложения по совершенствованию действующего уголовно-процессуального законодательства;

выявить специфику показаний специалиста на основе их детального сравнительного анализа с показаниями эксперта и заключением специалиста;

исследовать природу, сущность и другие аспекты ревизии и проверки, разработать их классификацию на основе различных критериев, обосновать положение о целесообразности придания ревизии и иным проверкам статуса следственного действия, выявить проблемы взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов при обнаружении признаков преступлений в ходе проверок и определить пути их решения;

аргументировать авторскую трактовку судебной экспертизы;

обосновать целесообразность использования для характеристики процессуальной фигуры эксперта терминов «компетентность» и «компетенция», раскрыть их содержание, разработать критерии оценки уровней экспертной компетентности;

обосновать нецелесообразность выделения в качестве самостоятельного вида судебно-налоговой экспертизы, разработать рекомендации по наиболее эффективному использованию судебных экспертиз для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности;

установить и классифицировать способы совершения преступлений в сфере налогообложения, незаконного получения кредита, легализации (отмывания) денежных средств, преступных уклонений от уплаты таможенных платежей и иных преступлений в сфере экономической деятельности, а также формы специальных знаний, использование которых способствует их выявлению; сформулировать задачи в области экспертной профилактики данных преступлений.

для повышения эффективности выявления, раскрытия, расследования и предупреждения преступлений, в том числе, и в сфере экономической деятельности, посредством использования специальных знаний разработать предложения по совершенствованию ряда норм действующего уголовного, уголовно-процессуального и налогового законодательства.

Методологическая и теоретическая основы исследования. В процессе диссертационного исследования широко использованы положения материалистической диалектики, а также другие общенаучные, частные и специальные уголовно-процессуальные и криминалистические методы познания: историзм, наблюдение, сравнение, системно-структурный, конкретно-социологический, логико-юридический, статистический анализ. Одним из основных методов научного познания, активно использовавшихся в процессе настоящей работы, являлось обобщение, позволяющее выявить общее в ряде явлений.

Полученные выводы базируются на основополагающих концепциях теории криминалистики и уголовного процесса. Нормативную базу диссертации составили действующее уголовное, уголовно-процессуальное законодательство; нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, бухгалтерского учета, контрольно-ревизионной и аудиторской деятельности, эмиссии ценных бумаг, банковского кредитования и другие аспекты экономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Эмпирическая основа работы. В ходе проведенного исследования собран и проанализирован обширный эмпирический материал, который составили данные, полученные в результате изучения уголовных дел, анализа статистической и иной информации, опубликованной отечественной и зарубежной уголовно-процессуальной и криминалистической практики, анкетных опросов и интервьюирования практических работников. Диссертантом изучено и обобщено 570 уголовных дел и других материалов по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности за период с 1997 по 2008 гг. (материалов, по которым отказано в возбуждении уголовного дела; заключений специалистов и экспертов; актов ревизий и документальных проверок) в Волгоградской, Вологодской, Калужской, Липецкой, Московской, Нижегородской, Пензенской, Саратовской, Самарской, Свердловской, Тамбовской, Челябинской областях, Ямало-Ненецком автономном округе, статистические и иные материалы, а также опубликованная практика деятельности бывшей ФСНП РФ и МВД РФ.

По специально разработанным анкетам опрашивались оперативные работники, следователи, помощники прокуроров, налоговые инспекторы, ревизоры, аудиторы, эксперты (всего 420 чел.).

При написании работы был использован личный опыт юридической деятельности и научно-педагогической работы автора в Саратовской государственной академии права.

Научная новизна диссертационного исследования заключается, прежде всего, в разработке автором целостной концепции использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности на основе значительно обновленного уголовно-процессуального, гражданского, налогового, таможенного законодательства, а также иных нормативно-правовых актов, регулирующих отдельные аспекты профессиональной деятельности хозяйствующих субъектов. В результате комплексного подхода к исследуемым вопросам выявлены и разрешены многочисленные проблемы, имеющие теоретическую и практическую значимость.

Основные положения, которые отвечают критерию научной новизны, заключаются в следующем.

Разработаны теоретические основы использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, определена их структура, сформулированы и аргументированы авторские понятия специальных знаний в уголовном судопроизводстве, специальных экономических знаний (в широком и узком аспектах), судебной экспертизы, заключения специалиста, проверки и других проблемных категорий.

Разработан алгоритм (программа) деятельности следователя по организации использования специальных знаний при расследовании преступлений с учетом проведенного исследования их практической реализации, что позволило автору выявить положительный опыт и типичные ошибки. Установлены и научно классифицированы субъекты, реализующие специальные знания в уголовном судопроизводстве в различных формах.

Исследована и классифицирована система документов - источников криминалистически значимой информации о преступлениях в сфере экономической деятельности; разработаны теоретические и методические основы использования специальных знаний в типичных ситуациях, складывающихся при производстве отдельных следственных действий (выемка и осмотр документов, средств компьютерной техники, обыск, наложение ареста на имущество, допрос).

На основе проведенного исследования раскрыто содержание заключения специалиста, выявлена специфика его показаний на основе их детального сравнительного анализа с показаниями эксперта и заключением специалиста.

Исследована природа, сущность и другие аспекты ревизии и проверки, разработана их научная классификация на основе различных критериев, выявлены проблемы взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов и определены пути их решения.

Сформулированы теоретические и методические основы использования для характеристики процессуальной фигуры эксперта терминов «компетентность» и «компетенция», раскрыто их содержание, разработаны критерии оценки уровней экспертной компетентности. Разработан комплекс рекомендаций по организационному, методическому и организационному обеспечению производства судебно-экономических, компьютерных и иных экспертиз. Установлены и научно классифицированы способы совершения преступлений в сфере налогообложения, незаконного получения кредита, легализации (отмывания) денежных средств, преступных уклонений от уплаты таможенных платежей и иных преступлений в сфере экономической деятельности, а также определены формы специальных знаний, использование которых способствует их выявлению; сформулированы задачи в области экспертной профилактики данных преступлений.

Автором разработаны многочисленные предложения по совершенствованию ряда норм действующего уголовного, уголовно-процессуального, налогового законодательства и практические рекомендации, направленные на повышение эффективности выявления, расследования и предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности посредством использования специальных знаний.

Результатом исследования явились следующие основные положения, выносимые на защиту:

1. Авторская трактовка понятия специальных знаний, согласно которой специальные знания в уголовном судопроизводстве - это совокупность знаний в различных областях теоретической и практической деятельности, полученных, как правило, в рамках высшего профессионального образования по определенной специальности, не являющихся правовыми и использующимися сторонами уголовного судопроизводства и судом в целях раскрытия, расследования и предупреждения преступлений в соответствии с уголовно-процессуальным кодексом.

Обосновано положение о том, что специальные знания не могут иметь единую структуру, поскольку в их содержание могут входить только теоретические знания, например, в области математики и некоторых других наук. О практическом опыте лица применительно к специальным знаниям в области таких наук можно говорить, только имея в виду его участие в качестве специалиста в уголовном судопроизводстве. Поэтому для ряда областей знаний практический опыт является факультативным признаком.

2. Вывод о необходимости значительной корректировки и структуризации уголовно-процессуального законодательства в целях обеспечения системности правового регулирования института специальных знаний: все нормы, регулирующие использование специальных знаний в уголовно-процессуальном законе, должны быть разделены на общие и частные с расположением их в строгой логической последовательности.

Общие нормы должны располагаться в самостоятельной главе «Использование специальных знаний» раздела III УПК «Доказательства и доказывание» (после главы 11 «Доказывание»), в ст. 5 УПК РФ (основные понятия, используемые в УПК), а также в заключительной части раздела III. Общие положения должны включать: понятие специальных знаний, формы и виды их использования в уголовном судопроизводстве; обязательные случаи их применения; требования, предъявляемые к лицам, привлекаемым в качестве сведущих лиц.

3. Положение о необходимости единообразного системного подхода к определению понятия специальных экономических знаний, авторская трактовка которых дается в широком и узком аспектах. Специальные экономические знания в широком смысле - это имеющая комплексный характер совокупность знаний, включая знание теории, навыки и умения, в области экономики как системы наук по управлению хозяйством РФ: анализа хозяйственной деятельности, финансового контроля, бухгалтерского учета, аудита, налогов и налогообложения и т.д.

Специальные экономические знания в узком смысле (по отраслевому принципу) - это знания, полученные в рамках высшего профессионального образования по какой-либо конкретной специальности экономического характера («Экономика и управление на предприятии» (по отраслям), «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и т.д.), основу которых составляют общепрофессиональные знания и дисциплины специализации, включающие знания теории, навыки и умения и используемые сторонами, а также судом в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.

4. Авторский алгоритм (программа) действий следователя по организации использования специальных знаний, включающий совокупность мероприятий, изложенных в четкой логической последовательности, практическая реализация которых позволит значительно улучшить качество использования специальных знаний в различных формах: на основе анализа имеющихся материалов формулируется вывод о том, что определенные обстоятельства имеют для дела существенное значение и для их установления необходимы специальные знания (при конкуренции способов собирания информации учитывается, обеспечит ли использование специальных знаний большую надежность, достоверность и оперативность ее получения на основе возможностей современной науки); учитывается, насколько обоснованно использование специальных знаний с экономических позиций (если затраты на достижение необходимого результата очевидно выходят за рамки здравого смысла, должны быть предусмотрены иные способы собирания доказательств); определяется подлежащая применению область (области) специальных знаний; осуществляется выбор формы применения и вида специальных знаний; учитывается взаимосвязь избранной формы специальных знаний и сроков ее реализации; выбирается компетентное физическое лицо (судебно-экспертное учреждение); организуется и осуществляется взаимодействие с субъектом - носителем специальных знаний, привлеченным к участию в расследовании уголовного дела, при необходимости решения организационных вопросов о месте проведения исследования, необходимом материально-техническом обеспечении и т.д.; определяются вопросы, которые должны быть решены с помощью специальных знаний; производится подготовка объектов, необходимых для познавательной деятельности специалиста или эксперта, и постановления о назначении судебной экспертизы или вынесение иного решения об использовании специальных знаний, направление его соответствующему субъекту; решается вопрос о способе доставки специалисту материалов для исследования, принятии мер к сохранности объектов исследования, а также обеспечении явки лиц, в отношении которых применяются специальные знания; производится оценка результатов использования специальных знаний; на основании этого принимаются соответствующие процессуальные и тактические решения.

На базе нормативных и теоретических положений разработаны рекомендации по устранению недостатков практики использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности.

5. Классификация субъектов, реализующих специальные знания; авторская формулировка понятия сведущего лица, согласно которой сведущее лицо - лицо, незаинтересованное в исходе дела и обладающее специальными знаниями, которое привлекается сторонами и судом к участию в уголовном судопроизводстве для содействия в установлении обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела, в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством.

В целях унификации терминологического аппарата с учетом имеющейся теоретической базы обоснована необходимость подразделения сведущих лиц в уголовном судопроизводстве на следующие категории: а) сведущий свидетель - сведущее лицо, не осведомленное о данных предварительного расследования и привлекаемое для дачи показаний в порядке ч. 4 ст. 80 УПК; б) специалист - сведущее лицо, привлекаемое к участию в процессуальных действиях в порядке ст. 58 УПК и к даче заключения в порядке ч. 3 ст. 80 УПК; в) эксперт - сведущее лицо, привлекаемое для производства судебной экспертизы и дачи заключения в порядке ст. 57 УПК, а также для дачи показаний в порядке ч. 2 ст. 80 и ст. 205 УПК.

6. Научная классификация форм реализации специальных знаний на основе различных критериев. 1) По стадиям (этапам) борьбы с преступностью специальные знания подразделяются на используемые: а) при выявлении преступлений в порядке статьи 144 УПК, в том числе в оперативно-розыскной деятельности; б) при производстве раскрытия, расследования и предупреждения преступлений; в) в судебных стадиях.

2) С точки зрения правовой регламентации: а) урегулированные правовыми нормами; б) неурегулированные правовыми нормами.

Регулирование определенных отношений нормами права вообще следует рассматривать в качестве правовых основ использования специальных знаний в широком смысле. С точки зрения уровня и характера правовой регламентации урегулированные правовыми нормами формы применения специальных знаний в свою очередь подразделяются на следующие группы: а) урегулированные уголовно-процессуальным законом. Регулирование вопросов реализации специальных знаний нормами уголовно-процессуального права представляется возможным рассматривать также в качестве правовых основ использования специальных знаний в узком смысле.

б) урегулированные другими федеральными законами;

в) урегулированные ведомственными нормативными актами;

г) урегулированные межведомственными нормативными актами.

7. Учитывая, что важнейшим средством доказывания по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности являются документы, автор обосновывает вывод о том, что специфика исследуемой категории преступлений обусловливает изучение документов, прежде всего, с позиции их экономического содержания. В связи с этим в экономическом аспекте документ определен как носитель экономической криминалистически значимой информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

В целях налогообложения документ определен автором как установленный законодательством носитель информации, форма и содержание которого отражают размер полученного дохода (расхода) и правильность перечисления обязательного взноса в соответствующий бюджет.

С учетом обстоятельств, подлежащих установлению при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, в диссертации дается классификация документов на основе различных критериев.

Обоснован вывод о том, что при выемке и осмотре документов целесообразно участие следующей группы специалистов: а) специалист - бухгалтер (экономист); б) компьютерный инженер-программист; в) специалист - криминалист.

8. Авторская трактовка понятия заключения специалиста как представляемого в письменной форме результата его познавательной деятельности, осуществляемой в уголовном судопроизводстве по поручению сторон и суда, содержащего ответы на поставленные вопросы, разрешение которых требует специальных знаний.

9. С учетом важности четкого представления о различиях между показаниями специалиста и эксперта в уголовном судопроизводстве диссертантом сделан вывод о том, что специфика показаний специалиста обусловлена его процессуальным положением. В отличие от эксперта, который допрашивается по определенному кругу вопросов, связанных с экспертным заданием и проведенным исследованием, специалисту могут быть поставлены вопросы, касающиеся всего спектра обстоятельств преступления, познание которых возможно с использованием специальных знаний.

10. Обоснован вывод о том, что ревизия по существу представляет собой один из видов проверки, обладающий самостоятельным характером.

Авторская трактовка понятия проверки, согласно которой проверка - это собирание и анализ сведений, необходимых для оценки финансово-хозяйственной и иной деятельности проверяемого субъекта по требованию органа дознания, дознавателя, следователя.

Разработана классификация проверок на основе различных критериев (по правовой природе; по учету специальных знаний, используемых для производства проверок; по методам (способам); по последовательности проведения; по объему проверочных действий; в зависимости от темы и пр.).

Обосновано положение о целесообразности придания ревизии и иным проверкам статуса следственного действия.

Выявлены проблемы практики взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов при обнаружении признаков преступлений в сфере экономической деятельности в ходе проверок и ревизий.

Обоснован вывод о том, что в целях повышения эффективности борьбы с преступностью имеется настоятельная потребность в принятии единого федерального нормативного акта с установлением единого порядка взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов при обнаружении признаков преступления, в котором должна предусматриваться общая для всех должностных лиц контролирующих органов (в том числе и для аудиторов) правовая обязанность в строго установленные сроки сообщать в правоохранительные органы о выявленных ими (готовящихся и совершенных) преступлениях.

11. В диссертации аргументирована авторская трактовка понятия судебной экспертизы как процессуального действия, которое заключается в исследовании, проводимом в соответствии с ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и соответствующим процессуальным законодательством РФ, экспертом в целях установления обстоятельств, имеющих значение для конкретного дела, ход и результаты которого фиксируются в заключении эксперта, являющимся самостоятельным источником доказательств.

12. Вывод о целесообразности для характеристики процессуальной фигуры эксперта в уголовном судопроизводстве использовать два термина: «компетентность» и «компетенция», их авторская трактовка.

Компетентность эксперта - наличие у эксперта специальных знаний, полученных в рамках высшего профессионального образования, последующей подготовки по конкретным экспертным специальностям, а также реального опыта решения сложных экспертных задач, необходимых для использования в процессе производства соответствующего исследования.

Компетенция эксперта - это совокупность его прав и обязанностей, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, и определяемая кругом задач, которые может (компетентен) решать эксперт.

В зависимости от квалификации диссертант выделяет три уровня компетентности эксперта: а) базовый (общий); б) средний (квалифицированный); в) высший (высококвалифицированный).

13. Учитывая острую дискуссионность и практическую значимость вопроса о классификации судебно-экономических экспертиз, автором обоснован вывод о том, что выделение в самостоятельный род (вид) судебно-налоговой экспертизы нецелесообразно и необоснованно, поскольку она не обладает самостоятельностью таких категорий, как: область специальных знаний эксперта, предмет, задачи, объект и методика исследования.

Диссертантом аргументирован вывод о том, что с учетом специфики предмета доказывания по делам о преступлениях в сфере налогообложения целесообразно назначать комплексную судебно-бухгалтерскую и финансово-экономическую экспертизу, что позволит исключить дублирование и поможет сократить время на экспертное исследование. С целью выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью ЭВМ может быть назначена комплексная бухгалтерская, финансово-экономическая и компьютерная экспертиза.

14. Эффективность выявления и расследования преступлений в сфере экономической деятельности во многом зависит от знания особенностей и способов их совершения в различных сферах финансово-хозяйственной деятельности, поэтому в диссертации с учетом различных критериев разработана классификация представляющих интерес способов совершения преступлений в сфере экономической деятельности, определена роль специальных знаний для их установления.

Учитывая, что в современных условиях вопросам выявления обстоятельств, способствовавших совершению преступлений в сфере экономической деятельности, не уделяется должного внимания, в диссертации сформулированы основные задачи в области их экспертной профилактики.

15. Для повышения эффективности выявления, раскрытия, расследования и предупреждения преступлений в сфере экономической деятельности посредством использования специальных знаний разработаны предложения по совершенствованию ряда норм действующего уголовного, уголовно-процессуального, налогового законодательства.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическое значение диссертационного исследования состоит в том, что сформулированные в нем научные положения с учетом значительно обновленного уголовно-процессуального, налогового, таможенного и иного законодательства, регулирующего экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, представляют собой концепцию их реализации в уголовном судопроизводстве и при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. Содержащиеся в работе положения, выводы, рекомендации, а также эмпирический материал могут быть использованы при проведении дальнейших исследований процессуальных и криминалистических проблем использования специальных знаний при расследовании преступлений.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что полученные результаты и рекомендации, изложенные в работе, могут быть использованы:

в следственной и судебной практике при расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о преступлениях в сфере экономической деятельности;

в работе экспертных подразделений МВД России, Министерства юстиции РФ, негосударственных экспертов;

в процессе разработки и совершенствования уголовного, уголовно-процессуального и налогового законодательства РФ;

в учебном процессе при подготовке специалистов в юридических вузах, а также при различных формах повышения квалификации практическими работниками.

Апробация и внедрение результатов исследования. Теоретические положения и выводы, сформулированные в диссертации, изложены в монографиях, учебно-методических пособиях, научных статьях. Выводы и рекомендации, сформулированные в работе, неоднократно докладывались диссертантом на заседаниях кафедры криминалистического обеспечения расследования преступлений Саратовской государственной академии права, на совещаниях следователей и оперативных работников Управления Федеральной службы налоговой полиции по Саратовской области, Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Саратовской области, ЭКЦ ГУВД по Саратовской области.

Основные результаты проведенного исследования докладывались также на Международных и всероссийских научно-практических конференциях, «круглых столах»: Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию со дня рождения проф. Л.Л. Каневского (г. Уфа - Башкирский государственный университет, ноябрь 2004 г.); Международной научно-практической конференции «Роль права в обеспечении национальных интересов», посвященной 80-летию со дня основания Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ (г. Москва, 25-26 октября 2005 г.); Всероссийской научно-практической конференции, посвященной проблемам организации расследования преступлений (Краснодар, 21-22 сентября 2006 г.); Международной научно-практической конференции, посвященной 75-летию СЮИ - СГАП (г. Саратов - Саратовская государственная академия права, октябрь 2006 г.); Международной научно-практической конференции, посвященной проблемам системных исследований в криминалистике и судебной экспертизе (г. Москва - МГУ, декабрь 2006 г.); Международной научно-практической конференции, посвященной проблемам борьбы с организованной преступностью и коррупцией (г. Саратов - СГАП, февраль, 2007 г.); «круглом столе» на тему: «Право и законодательство: история, теория, практика», посвященном 50-летию Всероссийского научно-теоретического журнала «Известия высших учебных заведений. Правоведение» (г. Саратов - СГАП, 25 мая 2007 г.), Всероссийской научно-практической конференции «Правовое регулирование экономической деятельности» (г. Саратов - СГАП, 17 апреля 2008 г.); Всероссийской научно-практической конференции «Использование достижений иных наук в криминалистике» (г. Краснодар - КубГАУ, 19-20 апреля 2008 г.); Международной научно-практической конференции «Информационное обеспечение раскрытия и расследования преступлений» ( Украина, г. Луганск - Луганский государственный университет внутренних дел им. Э.А. Дидоренко, 30-31 мая 2008 г.); Всероссийской научно-практической конференции «Юридическая наука и практика. Саратовские правовые чтения» (г. Саратов - СГАП, 5-6 июня 2008 г.) и др. и получили положительную оценку.

Результаты диссертационного исследования внедрены в учебный процесс Саратовской государственной академии права, Саратовского государственного университета им. Н.Г. Чернышевского, Саратовского юридического института МВД России, в практическую деятельность ГУВД и прокуратуры Саратовской и других областей.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, пяти глав, объединяющих семнадцать параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Содержание работы

Во введении обосновывается актуальность темы, раскрывается степень ее научной разработанности; определяются объект и предмет исследования, цель и задачи, методологическая, теоретическая и эмпирическая база исследования; раскрывается научная новизна и формулируются основные положения, выносимые на защиту; отражаются теоретическая и практическая значимость работы, приводятся сведения об апробации и внедрении результатов исследования.

Первая глава - «Концептуальные основы использования специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности» - состоит из трех параграфов.

В первом параграфе - «Проблемы понятия и содержания специальных знаний» - на основе анализа основополагающих концепций теории криминалистики и уголовного процесса разработаны теоретические основы использования специальных знаний в области уголовного судопроизводства.

Автор обосновывает положение о том, что говорить о единой структуре специальных знаний нельзя, поскольку в их содержание могут входить только теоретические знания, например, в области математики и некоторых других наук. О практическом опыте лица применительно к специальным знаниям в области таких наук можно говорить, только имея в виду его участие в качестве специалиста в уголовном судопроизводстве. Поэтому для ряда областей знаний практический опыт является факультативным признаком. Все специальные знания условно можно разделить на две группы: а) сугубо теоретические; б) знания с теоретическим и практическим элементами, то есть включающие опыт, навыки, умения, приобретенные в результате получения профессионального образования, а также в практической деятельности, связанной с применением теоретических знаний.

Автор поддерживает и проводит дополнительное обоснование концепции о том, что в уголовном судопроизводстве юридические знания специальными не являются. Постановка вопроса о том, что все правовые знания следует относить к специальным, объясняется наличием недостаточной юридической подготовкой субъектов, осуществляющих правоприменительную деятельность. Снижение уровня профессиональной подготовки, как показывает практика, очевидно. Поэтому выход усматривается не в проведении правовой экспертизы, а в повышении качества подготовки специалистов, что обеспечило бы квалифицированное применение правовых норм.

Неприемлемость позиции авторов, полагающих, что правовые знания следует относить к специальным, состоит в том, что под сомнение вообще ставится институт специальных знаний, так как, если в правовой сфере юристы не владеют достаточными знаниями, то это в равной мере относится и к представителям других областей знаний, в отношении которых всегда может возникнуть сомнение в качестве их профессиональной подготовки.

Специальные знания в уголовном судопроизводстве определены как совокупность знаний в различных областях теоретической и практической деятельности, полученных, как правило, в рамках высшего профессионального образования по определенной специальности, которые не являются правовыми и используются сторонами уголовного судопроизводства и судом в целях раскрытия, расследования и предупреждения преступлений в соответствии с уголовно-процессуальным кодексом.

Учитывая, что Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ регулирует вопросы, относящиеся не только к уголовному, но и к гражданскому, административному, арбитражному процессу, целесообразно регламентировать в нем общее понятие специальных знаний, которое будет являться базовым. В соответствующих кодексах (уголовно-процессуальном, гражданском процессуальном, арбитражном процессуальном и др.) это понятие может быть воспроизведено, а при необходимости дополнено элементами, специфичными для данной отрасли права.

Представляется целесообразным ст. 5 УПК РФ дополнить пунктом 61 и изложить его в следующей редакции:

«61) Специальные знания - это не являющиеся правовыми знания в различных областях деятельности, полученные, как правило, в рамках высшего профессионального образования, включающие знания теории, навыки и умения, и используемые сторонами (обвинения и защиты), а также судом в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом».

Недостаточная эффективность применения специальных знаний во многом обусловлена отсутствием системности в регулировании этого института в Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ и Уголовно-процессуальном кодексе РФ, в связи с чем эти нормативные акты требуют значительной корректировки.

Очевидно, что достичь абсолютной системности в УПК по объективным причинам не представляется возможным. Это объясняется структурой закона, отражающего в различных главах отдельные аспекты использования специальных знаний в связи с рассмотрением конкретных уголовно-процессуальных институтов. Логика научной структуризации предполагает деление норм, регулирующих использование специальных знаний в уголовно-процессуальном законе, на общие и частные с расположением их в строгой логической последовательности.

Общие нормы, по мнению автора, должны располагаться в самостоятельной главе «Использование специальных знаний» раздела III УПК «Доказательства и доказывание» (после главы 11 «Доказывание»), в ст. 5 УПК РФ (основные понятия, используемые в УПК), а также в заключительной части раздела III. Общие положения должны включать: понятие специальных знаний, формы и виды их использования в уголовном судопроизводстве; обязательные случаи применения; требования, предъявляемые к лицам, привлекаемым в качестве сведущих лиц.

Специфичными при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности являются специальные экономические знания, единообразный подход к пониманию сущности которых учеными до настоящего времени так и не выработан. Автор полагает, что различные трактовки сущности и содержания специальных экономических знаний связаны с отсутствием единообразного системного подхода к решению этого вопроса, учета анализа экономических знаний в широком и узком аспектах. Думается, что в широком смысле понятие «специальные экономические знания» базируются на понимании экономики как хозяйства в широком смысле этого слова, то есть совокупности всех средств, предметов, вещей, субстанций материального и духовного мира, используемых людьми в целях обеспечения условий жизни, удовлетворения потребностей.

Специальные экономические знания в широком смысле - это имеющая комплексный характер совокупность знаний в области экономики как системы наук по управлению хозяйством РФ: анализа хозяйственной деятельности, финансового контроля, бухгалтерского и налогового учета, контроля над организациями и физическими лицами и т.д.

В узком смысле понятие «специальные экономические знания» определяются автором с учетом видов (отраслей) экономической деятельности, что объективно обусловливает наличие в системе образования Российской Федерации различных самостоятельных специальностей экономического профиля: а) «бухгалтерский учет, анализ и аудит»; б) «экономика и управление на предприятии (по отраслям)»; в) «финансы и кредит» и др.

Специальные экономические знания в узком смысле (по отраслевому принципу) - это знания, полученные в рамках высшего профессионального образования по какой-либо конкретной специальности (специализации) экономического характера («Экономика и управление на предприятии» (по отраслям), «Бухгалтерский учет, анализ и аудит и т.д.), основу которых составляют общепрофессиональные знания и дисциплины специализации, включающие знания теории, навыки и умения, и используемые сторонами, а также судом в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.

Диссертант полагает целесообразным определить понятия «специальные знания» относительно отдельных экономических наук с учетом особенностей объективной стороны конкретного преступления в сфере экономической деятельности.

В частности, специальные бухгалтерские знания автор определяет как совокупность полученных в рамках высшего профессионального образования по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» знаний теории, умений и навыков, преимущественно в области бухгалтерского учета, использование которых обеспечивает исследование процессов и явлений финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в целях их использования в юридической сфере.

Специальные знания в области налогообложения представляют собой совокупность (область) знаний, полученных в рамках высшего профессионального образования по специальности «Налоги и налогообложение», об экономической сущности налогов, установленных в Российской Федерации, о порядке их исчисления и уплаты, об осуществлении налогового учета и контроля над организациями и физическими лицами и т.п.

С целью повышения эффективности расследования преступлений, в том числе в сфере экономической деятельности, автором разработан подробный алгоритм (программа) действий следователя по организации использования специальных знаний. Эта программа включает в себя совокупность мероприятий, изложенных в четкой логической последовательности, практическая реализация которых позволит значительно улучшить качество использования специальных знаний в различных формах: на основе анализа имеющихся материалов формулируется вывод о том, что определенные обстоятельства имеют для дела существенное значение и для их установления необходимы специальные знания (при конкуренции способов собирания информации учитывается, обеспечит ли использование специальных знаний большую надежность, достоверность и оперативность ее получения на основе возможностей современной науки); учитывается, насколько обоснованно использование специальных знаний с экономических позиций (если затраты на достижение необходимого результата очевидно выходят за рамки здравого смысла, должны быть предусмотрены иные способы собирания доказательств); определяется подлежащая применению область (области) специальных знаний; осуществляется выбор формы применения и вида специальных знаний; учитывается взаимосвязь избранной формы специальных знаний и сроков ее реализации; выбирается компетентное физическое лицо (судебно-экспертное учреждение); организуется и осуществляется взаимодействие с субъектом - носителем специальных знаний, привлеченным к участию в расследовании уголовного дела, при необходимости решения организационных вопросов о месте проведения исследования, необходимом материально-техническом обеспечении и т.д.; определяются вопросы, которые должны быть решены с помощью специальных знаний; производится подготовка объектов, необходимых для познавательной деятельности специалиста или эксперта, и постановления о назначении судебной экспертизы или вынесение иного решения об использовании специальных знаний, направление его соответствующему субъекту; решается вопрос о способе доставки специалисту материалов для исследования, принятии мер к сохранности объектов исследования, а также обеспечении явки лиц, в отношении которых применяются специальные знания; производится оценка результатов использования специальных знаний; на основании этого принимаются соответствующие процессуальные и тактические решения.

...