Правовое регулирование сбережений населения в контексте публичных целей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Белорусский государственный университет

УДК 347. 73(043. 3)

Правовое регулирование сбережений населения в контексте публичных целей

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук

12. 00. 04 - финансовое право; налоговое право; бюджетное право

Гаврильченко Юлия Петровна

Минск 2017

Работа выполнена в Белорусском государственном университете

Научный консультант Каменков Виктор Сергеевич, доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Республики Беларусь, заведующий кафедрой финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности юридического факультета Белорусского государственного университета

Официальные оппоненты:

Запольский Сергей Васильевич, доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации, заведующий сектором административного и бюджетного права Федерального государственного бюджетного учреждения науки Институт государства и права Российской Академии наук

Рябцев Леонид Михайлович, доктор юридических наук, профессор, судья Конституционного Суда Республики Беларусь

Берестень Владимир Ильич, доктор юридических наук, доцент, профессор специальной кафедры государственного учреждения образования «Институт национальной безопасности Республики Беларусь»

Оппонирующая организация Учреждение образования Федерации профсоюзов Беларуси «Международный университет «МИТСО»

Защита состоится «23» октября 2017 г. в 14:00 на заседании совета по защите диссертаций Д 02. 01. 01 при Белорусском государственном университете по адресу: 220030, г. Минск, ул. Ленинградская, д. 8, ауд. 407, тел. 226-55-41

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Белорусского государственного университета

Автореферат разослан «31» августа 2017 г.

Ученый секретарь совета по защите диссертаций Сатолин В. Н.

финансовый правовой сберегательный

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Современному белорусскому государству пришлось пройти непростой путь от глубокого кризисного состояния в начале постсоветского периода к относительно стабильному развитию. Несмотря на трудности последних лет, была сохранена социальная ориентированность государственной политики. Одобренные Резолюцией Пятого Всебелорусского народного собрания основные положения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 гг. определяют главной целью повышение качества жизни населения (абз. 1 п. 2).

Провозглашенный ориентир не только подразумевает активную работу всех властных структур, но и требует существенных затрат. В связи с этим все более актуальным становится вопрос о задействовании в процессе достижения публичных целей негосударственных источников финансирования. В частности, еще в начале века белорусские эксперты утверждали, что на руках у граждан остаются «мертвым грузом» миллиарды долларов. Впоследствии накопления выросли и уже сопоставимы по размеру с республиканским бюджетом.

В современной экономике, когда государство сохраняет лишь ограниченный инструментарий непосредственного привлечения сбережений для финансирования публичных расходов, особую важность обретает создание условий для прямого, минующего государственное «посредничество» участия сбережений в развитии социума и экономики. В этой ситуации повышается значимость государства как регулятора, определяющего параметры функционирования рынка накоплений, учитывающие в сберегательном процессе публичные интересы.

Зарубежный опыт демонстрирует результативность подобного подхода, т. к. в странах с высоким показателем организованных сбережений при наличии общих стабилизирующих механизмов финансового рынка экономическое развитие происходит более быстрыми темпами, уровень социальной защищенности выше, а кризисы переживаются легче. Сбережения участвуют в формировании ресурсов финансовой системы, влияют на ее развитие, являются важным элементом социальной ориентированности государственной политики. Совершенствование сберегательного ресурса формирует страховые резервы домохозяйств, улучшает благосостояние граждан, снижая социальную нагрузку на государство, стимулирует развитие экономики.

Вместе с тем, современное общество утрачивает традиции сбережения. Это касается и Беларуси, где негативное влияние на сберегательно-правовую культуру оказывают относительно невысокие доходы граждан, недостаточная стабильность национальной валюты. При этом анализ сложившейся ситуации свидетельствует также о значительной неиспользованности сберегательного потенциала белорусских домохозяйств.

Другая проблема в данной сфере связана с высокой долей неорганизованных накоплений. Многие ученые и практики с сожалением отмечают, что нашей первоочередной трудностью является не столько недостаток средств, сколько неэффективная трансформация имеющихся запасов в инвестиции. В результате развития рынка сбережений, проведения ряда мероприятий по совершенствованию сберегательно-правовой культуры, накопления постепенно растут и все большая их часть переходит в организованную форму, однако положительная динамика происходит слишком медленно.

Существующие проблемы в области сбережений создают потребность в системном подходе к их решению и многофакторном воздействии на условия сбережения. В процессе регулирования накоплений возрастает важность сотрудничества специалистов разных направлений (экономического, финансового, правового), совместной работы государства и общества с целью обеспечения наиболее эффективной трансформации сбережений населения в ресурс развития экономики, общества и государства.

Все изложенное обусловливает актуальность темы исследования, предопределяет научную и практическую значимость его проведения, акцентирует внимание на необходимости использования при изучении сбережений комплексного подхода, признающего и учитывающего особенности белорусской истории и сберегательно-правовой культуры.

Связь работы с научными программами (проектами), темами

Тема диссертации утверждена Ученым советом юридического факультета Белорусского государственного университета протоколом № 3 от 24 ноября 2014 г.

Тема соответствует Перечню приоритетных направлений научных исследований Республики Беларусь на 2011-2015 гг., утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь, 19 апреля 2010 г., № 585 (подп. 11. 4 п. 11); Приоритетным направлениям научных исследований Республики Беларусь на 2016-2020 гг., утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь, 12 марта 2015 г., № 190 (п. 11); Перечню актуальных направлений диссертационных исследований в области права на 2012-2016 гг., утв. решением межведомственного совета по проблемам диссертационных исследований в области права, 5 сентября 2012 г. (пп. 2, 410, 411, 421); Перечню государственных программ научных исследований на 2016-2020 гг., утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь, 10 июня 2015 г., № 483 (п. 12).

Исследование выполнено с учетом положений Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, утв. Указом Президента Республики Беларусь, 11 апреля 2011 г., № 136; основных положений Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 гг., одобренных Резолюцией Пятого Всебелорусского народного собрания; отвечает требованию о Реализации на практике внутренних резервов развития, изложенном в ч. 3 вводных положений Указа Президента Республики Беларусь от 23 февраля 2016 г. № 78 «О мерах по повышению эффективности социально-экономического комплекса Республики Беларусь»; соответствует положениям Концепции развития строительного комплекса Республики Беларусь на 2011-2020 гг., утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь, 28 октября 2010 г., № 1589 (раздел «Жилищное строительство» главы 3); Плана совместных действий государственных органов и участников финансового рынка по повышению финансовой грамотности населения Республики Беларусь на 2013-2018 гг., утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь, 17 января 2013 г., № 31/1.

Исследование непосредственно связано с научно-исследовательской темой, выполняемой кафедрой финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета «Проблемы гармонизации цивилистических и публично-правовых методов регулирования в контексте инновационного развития экономики» (№ ГР 20113529).

Цель и задачи исследования

Цель исследования состоит в концептуальном развитии теории сбережений населения, основанном на доказательстве комплексного характера сберегательного процесса в контексте обоснования особой важности финансово-правового регулирования сберегательных отношений, и осуществленном в аспекте разработки комплекса предложений, направленных на совершенствование законодательства и правореализационной деятельности в указанной сфере.

Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач, отражающих структуру и последовательность исследования:

- определить особенности и недостатки классических и современных научных подходов к сбережениям и их финансово-правовому регулированию, исходя из систематизации и анализа экономических, институциональных и правовых воззрений о сберегательном процессе;

- выявить характерные черты, проблемы и тенденции правового регулирования сбережений населения в контексте их использования как публичного ресурса на различных этапах эволюционирования белорусской государственности;

- разработать авторскую теорию финансово-правового регулирования сберегательных отношений, исследовав природу сбережений (накоплений) в аспекте метафизического и диалектического подходов, определив специфику сбережений населения и перспективы их использования в качестве источника социального, экономического и государственного развития;

- сформулировать ключевые положения соответствующего субстанциальным признакам Республики Беларусь и белорусской сберегательно-правовой культуре подхода к финансово-правовому регулированию сбережений населения, включая цель, методы, принципы финансово-правового воздействия на сберегательные отношения, разработанные на основе критического анализа существующих трактовок государственного регулирования экономических и социальных процессов;

- выявить специфику сбережений населения в современной Беларуси, проанализировав сберегательный процесс с учетом допустимых методологических погрешностей, раскрыв структурные проблемы развития сберегательных отношений а также сформулировав общие аспекты совершенствования финансово-правовых условий функционирования сбережений в данном контексте;

- разработать предложения и рекомендации, ориентированные на развитие налогово-правового регулирования сбережений в аспекте реализации публичного интереса;

- определить ключевые направления совершенствования правового и, в первую очередь, финансово-правового регулирования государственной защиты сбережений населения, изучив эволюцию данной сферы в Беларуси и за рубежом;

- выявить перспективность новых инструментов привлечения сбережений населения, исследовав нормативное правовое регулирование и практику его применения в зарубежных странах, раскрыв публично-правовые аспекты обеспечения стабильности и безопасности функционирования этих видов накопления в Республике Беларусь;

- обосновать целесообразность, направления и конкретные инструменты комплексного воздействия на сберегательно-правовую культуру граждан;

- определить фундаментальные направления развития правового и, в частности, финансово-правового регулирования сбережений на основе сравнительно-правового и историко-правового анализа законодательных актов и практики их применения.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, возникающих по поводу сбережений физических лиц, объединенных в сберегательный ресурс населения, выходящий за рамки частноправовых отношений. В качестве предмета исследования выступают положения научной доктрины, специальные теоретические, прикладные юридические и иные разработки в сфере сбережений населения и сберегательно-правовых отношений, законодательство Республики Беларусь и ряда зарубежных стран, правореализационная практика Министерства финансов Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь, судебная практика (суда Заводского района г. Минска, Третейского суда при Ассоциации белорусских банков), банковская практика (ОАО «Белинвестбанк» и др.). Выбор объекта и предмета исследования обусловлен необходимостью научного осмысления проблемы государственного регулирования сбережений населения и разработки практических предложений и рекомендаций, направленных на совершенствование законодательства в указанной сфере.

Научная новизна

Новизна исследования определяется следующими достигнутыми научными результатами - авторской научной теорией и идеями, обогащающими науку финансового права в части обобщения и концептуализации знаний о природе, эволюции, инструментах, финансово-правовых основах сбережений и механизме финансово-правового воздействия на них:

- впервые осуществлено системное доктринальное исследование сбережений населения в качестве публичного ресурса, учитывающее достижения правовой, экономической, социологической и др. отраслей науки;

- представлена авторская периодизация этапов развития сбережений населения и выявлены характерные черты эволюции сберегательного процесса на белорусских землях, определившие современное состояние сберегательного ресурса;

- оценено значение и концептуализирована структура финансово-правового регулирования сберегательных отношений, показано его место в общем государственном воздействии на сбережения с учетом развития предмета и метода финансового права в современных условиях;

- представлена интегрированная концепция государственного регулирования сбережений населения, основанная на аргументировании цели, методов, принципов финансово-правового регулирования и определении конкретного механизма влияния на структуру и содержание сберегательного ресурса, субъективные факторы накопления, учитывающего институционально-правовые, исторические, культурные и другие аспекты, что позволило расширить теоретические представления о сберегательном процессе.

На основе проведенного исследования решена важная научная проблема, состоящая в комплексном изучении категории «сбережения населения», по результатам которого в целях совершенствования правового регулирования сберегательных отношений автором предложены и сформулированы изменения и дополнения современного законодательства (НК Республики Беларусь, Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности»; Указ Президента Республики Беларусь от 12 мая 2005 г. № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» и др.).

Положения, выносимые на защиту:

1. Аргументированный вывод о целесообразности более широкого по сравнению с классическим подходом финансово-правового регулирования сберегательных отношений в современных условиях, что позволяет эффективно воздействовать на объем и структуру сберегательного ресурса, привлекать дополнительные ресурсы для решения масштабных стратегических целей и задач (повышение уровня благосостояния народа и формирование эффективной социально ориентированной рыночной экономики путем обеспечения финансовой стабильности экономики, привлечения инвестиционных ресурсов, активизации инновационной деятельности, улучшения жилищных условий граждан и др.), повысить экономическую безопасность Республики Беларусь, и, отказавшись от доминирования узкоспециальной парадигмы, комплексно исследовать сберегательные отношения, создав основу для всестороннего развития отечественной науки в данной области.

2. Периодизация генезиса сбережений, сформулированная в контексте теоретико-прикладного понимания закономерностей развития накоплений и использования сберегательного ресурса, выявления предпосылок становления сберегательно-правовой культуры на белорусских землях, определяющая наиболее эффективные направления правового воздействия на сберегательные отношения и включающая следующие основные этапы:

1) докапиталистический, характеризующийся зарождением сбережений и собственности как междисциплинарных и общекультурных концептов, разделением сбережений на коллективные (прообраз государственных финансов) и индивидуальные. Недостаточность механизмов использования личных накоплений в качестве публичного ресурса в этот период обусловливает сдерживание развития сберегательной традиции феодальным правом;

2) капиталистический, начинающийся в эпоху первоначального накопления капитала, когда значение сбережений возрастает вследствие новых возможностей применения их в качестве источника экономического, социального и государственного развития. В Беларуси данный процесс зарождается уже в период Великого княжества Литовского, в XVI в., но прерывается в связи с присоединением белорусских земель к Российской империи в конце XVIII в. и возобновляется уже в XIX вв., в результате чего происходит активное развитие сберегательного дела и сберегательного права, формирующее возможность для Российского государства задействовать накопления населения при финансировании государственных программ;

3) советский (с 1917 г.), когда способность применения сбережений населения в качестве ресурса государственного развития становится причиной становления сберегательного дела и сберегательной традиции, но вследствие авторитарного доминирования публично-правовых начал сберегательно-правовая культура деформируется и в целом совершенствуется слабо;

4) современный (1990 г. - по н. в.), характеризующийся, с одной стороны, снижением ценности сбережения, значительностью неорганизованных накоплений, несовершенством механизмов их трансформации в инвестиции, а с другой - постепенным становлением финансовой системы и эволюцией права, что формирует новые возможности эффективного использования накоплений, предполагающие не только признание частноправового происхождения сбережений, уважение прав и свобод сберегателя, но и применение сберегательного ресурса в контексте его публичной значимости, более эффективное регулирование сберегательных потоков современным финансовым правом.

3. Авторская теория финансово-правового регулирования сбережений населения, основанная на публичных свойствах сберегательного ресурса, аргументации комплексной экономической, правовой, социальной сущности сбережений, которая включает следующие основные теоретические категории, значимые для дальнейшего совершенствования науки финансового права, нормативной правовой базы и правореализационной практики:

3.1 сбережения физического лица (в метафизическом понимании) - имущественный ресурс физического лица, формируемый в процессе и в результате целенаправленного сберегательного поведения в целях удовлетворения будущих материальных и духовных потребностей за счет части доходов, не использованных на текущее потребление;

3.2. сбережения населения (в метафизическом понимании) - сберегательный ресурс, объединяющий для выполнения публичных целей организованные и неорганизованные сбережения физических лиц, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь;

3.3. публичные цели - стремление к удовлетворению возникающих как продолжение и развитие частных интересов в обществе и государстве, признанных публичной властью потребностей неопределенного круга лиц, которое обеспечивает существование и прогресс социума, а также государственное развитие;

3.4. сбережения (в диалектическом понимании) - общественные отношения, возникающие в сберегательном процессе, т. е. целенаправленном процессе образования и (или) инвестирования накоплений как имущественного ресурса;

3.5. организованные (финансовые) сбережения - форма сбережений, образующаяся при посредничестве финансовых организаций и максимально полно отвечающая частным и публичным интересам вследствие выполнения всех или большинства функций сбережения (воспроизводственной, регулирующей, стимулирующей, функции социального взаимодействия);

3.6. финансово-правовое регулирование сбережений - правовое воздействие на общественные отношения в сфере сбережения на основании императивного метода, дополняемого диспозитивным, ориентированное на достижение публичных целей при признании их тесной взаимосвязи с частными интересами. Осуществляется на основе сберегательно-правовой политики, которая представляет собой политический процесс управленческого влияния на сбережения и включает выработку стратегического курса и главных направлений развития сбережений;

3.7. сберегательно-правовая культура - совокупность генетически ненаследуемой информации в области сбережений, образующаяся в результате переплетения культуры, права и сбережений, их отражения и преломления друг в друге, и характеризующая всю сложную, в том числе негативную сберегательно-правовую действительность;

3.8. сберегательная тайна - сведения о наличии сбережений, их размере, структуре, субъектах сберегательных отношений и прочих фактах, характеризующих сбережения и сберегательный процесс.

4. Аргументированный вывод о целесообразности формирования на основе авторской Концепции развития сбережений населения в Республике Беларусь особого подхода к финансово-правовому регулированию накоплений, базирующегося на усилении императивного воздействия на сберегательные отношения для достижения публичных целей в условиях реализации социальной направленности государства и всесторонней защиты прав, законных интересов сберегателей, потребности стимулирования сбалансированного стабильного развития финансовой системы и экономических отношений, защищенных от негативного внешнего и внутреннего воздействия, формирования финансово ответственного поведения как части сберегательно-правовой культуры населения. Предложение о применении данного подхода на основе следующих специальных правовых принципов: эффективное использование сберегательного ресурса, учитывающее свободу сбережений; объективная обусловленность правового регулирования сбережений, сочетающаяся с использованием прогрессивных достижений современной науки; социальная направленность государственного регулирования сбережений; недопустимость в процессе правового регулирования сбережений произвольного вмешательства в частные дела.

5. Доказательный вывод о целесообразности совершенствования общих финансово-правовых условий функционирования сберегательного ресурса для минимизации структурных недостатков сбережений населения: невысокой доли организованных сбережений, тормозящей развитие финансовых и экономических отношений; доминирования банковских вкладов (депозитов) как краткосрочного ресурса, создающего дополнительную неустойчивость рынка; недостаточной развитости долгосрочного депозитного сбережения и недепозитных видов накоплений, способных нивелировать внутренние и внешние дестабилизирующие факторы. В данном направлении, в частности, - закрепление в постановлении Совета Министров понятия государственной облигации как ценной бумаги, эмитируемой от имени Республики Беларусь и удостоверяющей договор государственного займа; дополнение существующих целей выпуска закрытым перечнем, ориентированным на финансирование направлений и проектов, обеспечивающих инновационное экономическое и социальное развитие; закрепление механизма размещения, предусматривающего возможность обращения облигаций сроком более 10 лет, индексных государственных облигаций и др. С целью обеспечения оптимальных условий функционирования краудфандингового рынка - определение для инвестиций на основании краудфандинга по проектам краудфандеров, заявляющих в проекте сумму более 500 базовых величин, режима иностранной безвозмездной помощи, получаемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, регулируемого Декретом от 31 августа 2015 г. № 5.

6. Имеющий теоретическое и прикладное значение вывод о целесообразности совершенствования налогово-правового регулирования сбережений, направленного на сбалансирование структуры сберегательного ресурса, стимулирование более перспективных в контексте реализации публичного интереса инструментов привлечения накоплений и, в частности:

6.1. временное снижение минимального срока договоров накопительного страхования до 1 года, предусматривающее распространение социального налогового вычета при определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц на данные договоры (ч. 1 подп. 1. 2 ст. 165 НК), что сформирует условия для более эффективного стимулирования страховых накоплений, стимулирует отток депозитного сбережения в страховую систему, станет важным этапом сбалансирования сберегательного ресурса;

6.2. закрепление возможности для организаций-страхователей включения в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховых взносов по договорам накопительного страхования, заключенным со страховщиками всех форм собственности в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам (подп. 1. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 мая 2005 г. № 219), что определит равные условия для конкуренции государственных и негосударственных страховщиков, устранит существующее противоречие нормативного правового регулирования принципу равенства всех форм собственности (ч. 1 ст. 13 Конституции) и принципу всеобщности и равенства налогообложения (ч. 3 ст. 2 НК), повысит эффективность страхового сбережения;

6.3. после завершения этапа становления рынка (ориентировочно - к 2019 г.), - обложение дохода физических лиц, получаемого от операций на рынке Форекс, подоходным налогом на основании ст. 160 НК; а налогообложение прибыли, полученной форекс-компанией от деятельности на внебиржевом рынке Форекс, определить в соответствии с п. 8 ст. 142 НК, закрепляющей более высокую по сравнению с общей ставку налога на прибыль (для банков и страховых организаций), что создаст основу для системного налогово-правового регулирования отношений на финансовом рынке и позволит форекс-сбережениям более полноценно участвовать в реализации публичного интереса.

7. Аргументированное предложение об оптимизации государственного гарантирования сохранности сбережений населения по следующим ключевым направлениям:

7.1. с целью обеспечения более эффективной защищенности сбережений и сбалансирования структуры сберегательного ресурса - распространение действия общей системы защиты депозитов на основании Декрета № 22 и Закона Республики Беларусь 8 июля 2008 г. № 369-З «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц» на банковские вклады в драгоценных металлах (камнях); образование Гарантийного фонда страховых организаций; урегулирование на основании принципа оперативности процедуры компенсации форекс-сбережений, предполагающее выплату из гарантийного фонда, формируемого Национальным форекс-центром, в случае неисполнения форекс-компанией, банком, небанковской кредитно-финансовой организацией своих обязательств в течение месяца после исключения форекс-компании из реестра форекс-компаний либо в день получения банком (небанковской кредитно-финансовой организацией) уведомления Национального банка о принятии решения об отзыве специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности в целом или в части осуществления соответствующей банковской операции;

7.2. повышение действенности системы непосредственного государственного гарантирования сбережений без увеличения государственных расходов в данной сфере, включающее по мере стабилизации белорусской экономики и роста сберегательно-правовой культуры граждан переход к ограниченному возмещению банковских вкладов, рассчитанному исходя из средней величины депозитов и фактического размера сформированного резерва Агентства по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц и дополненному добровольной защитой депозитов;

7.3. совершенствование не только частноправовых, но и публично-правовых механизмов защиты организованных накоплений от обесценивания вследствие инфляционых скачков, что предусматривает переход от избирательного ко всеобщему разрешению использования иностранной валюты при исполнении обязательств по накопительному страхованию и разрешение выпуска сберегательных сертификатов в иностранной валюте в силу особой потребности названных инструментов сбережения к стимулированию на современном этапе при общем расширении индексируемого сбережения (разработка экономического обоснования индексации сбережений, легальное закрепление порядка выпуска индексируемых ценных бумаг, в том числе государственных, и др.);

7.4. обеспечение стабильного, прозрачного функционирования рынка сбережений, что включает, в частности, расширение перечня информации, раскрываемой фондами банковского управления, дополнение его бухгалтерским балансом, детализированным отчетом о доходах и расходах, о деятельности за финансовый год; внедрение проспекта фонда (на основании внесения соответствующих изменений инструкцию № 178);

7.5. снижение высокорискового характера отдельных инструментов инвестирования для сберегателей-физических лиц и, в частности, закрепление прямого запрета форекс-компании на предоставление займов физическому лицу в рамках форекс-услуг; уменьшение маржинального плеча; утверждение перечня рисков, с которыми должно быть ознакомлено лицо до заключения соглашения с форекс-компанией; др.

8. Обоснованный вывод о целесообразности расширения инструментария привлечения сбережений населения с целью обеспечения сбалансированного развития сберегательного ресурса и более полного удовлетворения потребностей сберегателей, что предполагает применение специальных публично-правовых мер стимулирования, формирования условий безопасного и стабильного функционирования рынка и в частности:

8.1. внедрение стимулируемой премиями государства закрытой системы жилищных строительных сбережений, основанной на привлечении денежных средств вкладчиков, начислении на них процентов, последующем предоставлении кредитов на улучшение жилищных условий, предусматривающей включение в общую систему гарантирования возврата банковских вкладов и налоговое стимулирование в соответствии с п. 1. 1 ст. 166 НК;

8.2. предусмотрение возможности образования для привлечения сбережений физических лиц паевого инвестиционного фонда (обособленного имущественного комплекса, принадлежащего на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев, состоящего из имущества, переданного в доверительное управление управляющей организации, а также иного имущества, полученного в процессе такого управления), эффективность которого должна быть обеспечена развитием механизма защиты привлеченных сбережений и, в частности образованием специального единого гарантийного фонда; распространением на доходы по паям паевых инвестиционных фондов действия ст. 160 НК как налоговой меры стимулирования финансово ответственного поведения; передачей Национальному банку функций регулирующего органа по отношению к инвестиционным фондам.

9. Аргументированные рекомендации по повышению сберегательно-правовой культуры граждан как субстанциального условия социально-экономического развития, что включает мероприятия по следующим направлениям:

9.1. сберегательно-правовое просвещение, осуществляемое в рамках финансово-правового просвещения, ориентированное на развитие ценности сбережения и становление сберегательных традиций в контексте комплексной трактовки финансовой грамотности, учитывающей экономический, финансовый и правовой аспекты. Это предполагает включение в Межведомственный координационный совет по повышению финансовой грамотности населения представителей Министерства юстиции; увеличение перечня источников финансирования мероприятий за счет средств, выделяемых Национальным банком; уделение внимания прикладным аспектам финансово-правового образования; расширение целевой аудитории мероприятий по повышению финансовой грамотности за счет самых младших и наиболее старших возрастных групп; др.;

9.2. формирование позитивных ожиданий и повышение доверия сберегателей, что, в частности, подразумевает развитие защиты прав потребителей финансовых услуг, включающее закрепление в законодательстве компетенции Национального банка в данной сфере, внедрение независимого Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг, закрепление условий и порядка рассмотрения им споров, др.;

9.3. стимулирование социально-ответственного сбережения и эффективного выполнения накоплениями публичных функций в условиях общего контроля за финансовыми потоками, что соответствует общемировой тенденции ослабления банковской, финансовой, сберегательной тайны и предполагает, в частности, исключение доходов, полученных в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), оформленному сберегательным сертификатом на предъявителя, из доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (п. 1. 25 ст. 163 НК).

10. Аргументированный вывод о целесообразности фундаментального развития правового регулирования сбережений, основанного на принятии следующих ключевых нормативных правовых актов:

- Концепция развития сбережений населения в Республике Беларусь, утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь;

- Закон Республики Беларусь «О жилищных строительных сбережениях»;

- Указ Президента Республики Беларусь «О некоторых вопросах защиты прав потребителей финансовых услуг».

Личный вклад соискателя ученой степени

Диссертационная работа является самостоятельным научным исследованием. Постановка задач и анализ полученных результатов осуществлялись при научной консультации доктора юридических наук, профессора В. С. Каменкова.

В результате проведенного исследования сделаны самостоятельные выводы теоретического и прикладного характера, нашедшие свое отражение в положениях диссертации, автореферате и научных публикациях автора. Результаты, полученные совместно с Т. И. Довнар и Л. Л. Голубевой в процессе работы над хрестоматией «Гісторыя палітычнай і прававой думкі Беларусі XVI-XVIII ст. », совместно с Т. И. Довнар в результате работы над учебно-методическим комплексом «Гісторыя дзяржавы і права Беларусі», носят промежуточный характер, не входят в число ключевых результатов диссертации и являются основой для некоторых утверждений, относящихся непосредственно к теме исследования, сформулированных соискателем самостоятельно.

Апробация диссертации и информация об использовании ее результатов

Диссертация прошла обсуждение и получила одобрение на кафедре финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности юридического факультета Белорусского государственного университета.

Сформулированные выводы обсуждены со специалистами в сфере сберегательного дела в контексте возможности их использования в нормотворческой деятельности и (или) правоприменительной практике в:

- Министерстве финансов Республики Беларусь (октябрь-декабрь 2015 г.);

- Национальном банке Республики Беларусь (январь-март 2016 г.);

- Ассоциации белорусских банков (сентябрь 2015 г.);

- ОАО «Белинвестбанк» (март-май 2015 г.).

Ряд положений, содержащихся в исследовании, был представлен на VII Международном экономическом форуме молодых ученых (Минск, 2014 г.); международных научно-практических конференциях: «Правовое обеспечение инновационного развития экономики Республики Беларусь» (Минск, 2010 г.); «Четвертые юридические диспуты по актуальным проблемам частного права, посвященные памяти Е. В. Васьковского» (Одесса, 2014 г.); «Актуальные проблемы защиты социально-экономических прав человека в России, СНГ и странах Европейского Союза» (Волгоград, 2014 г.); «Правовое регулирование социально-экономических отношений в Европейском Союзе: опыт для Республики Беларусь» (Брест, 2014 г.); «Конституция - Основной Закон белорусского государства и общества (к 20-летию принятия)» (Минск, 2014 г.); «Актуальные проблемы юридических наук: теория и практика» (Москва, 2014 г.); «Теоретико-методологические и конституционные основы устойчивого развития национальной правовой системы в условиях глобальных и региональных процессов в контексте защиты прав человека и построения правового государства» (Минск, 2015 г.); республиканской научно-практической конференции «Белорусская государственность и развитие национальной правовой системы: от Статута 1588 г. до современной Конституции» (Минск, 2008 г.); материалах круглого стола «Проблемные вопросы теории и истории белорусской государственности и права» (Минск, 2014 г.) и др.

Некоторые выводы и практические предложения, сформулированные в диссертации, использованы в законотворческой деятельности. Возможное практическое использование других результатов исследования подтверждается справками специальных комиссий Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь.

Результаты исследования внедрены в практическую деятельность Национального банка Республики Беларусь (в процессе участия автора в подготовке нормативных правовых актов, регулирующих деятельность рынка Форекс, проекта нормативного правового акта, регулирующего защиту прав потребителей финансовых услуг).

Предложенные в диссертации мероприятия по сберегательно-правовому просвещению включены программу «Школа мира» для учеников 1-11 классов (ОО «Белорусский фонд мира» при содействии ООН и Министерства образования Республики Беларусь); в просветительской деятельности среди молодежи, осуществляемой ОО «Белорусский союз суворовцев и кадет». Применительно к взрослому населению разработан обучающий семинар, совместно с ОО «Белорусский фонд мира» организована выставка агитационных плакатов советского периода по сбережению; предложения в сфере повышения сберегательно-правовой культуры находятся в процессе внедрения в деятельность в ОАО «Белинвестбанк».

Предложения и выводы внедрены в учебный процесс и научно-исследовательскую деятельность юридических факультетов Белорусского государственного университета, Гродненского государственного университета, Международного университета «МИТСО», Уральского института управления (Россия), Института повышения квалификации и переподготовки экономических кадров УО «Белорусский государственный экономический универстет».

Опубликование результатов диссертации

По теме исследования опубликовано 68 научных работ, в том числе 4 монографии (около 50 авт. л.); 5 учебных и практических пособий; 25 статей в журналах и сборниках, включенных в перечень научных изданий для опубликования результатов диссертационных исследований по юридическим наукам (около 8 авт. л.); 17 статей в других изданиях; 17 публикаций в материалах и тезисах докладов на конференциях, диспутах, форумах и др. Общий объем публикаций составляет ---более 65 авт. л.

Структура и объем диссертации

Диссертация состоит из введения, общей характеристики работы, 4 глав, заключения, библиографического списка, включающего 1024 источника (из них 68 публикаций соискателя), и приложений. Работа изложена на 364 страницах. Объем, занимаемый приложениями, библиографическим списком, составляет 136 страниц.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В первой главе «Аналитический обзор литературы и общая характеристика эволюции сберегательных отношений» осуществляется анализ научной литературы, дается характеристика теоретической разработанности проблем сбережения, изучается зарождение и развитие сберегательных правоотношений. Исследованы работы представителей экономической науки, в том числе таких зарубежных авторов, как А. Дитон, Дж. М. Кейнс, С. Кузнец, С. Модильяни, А. Смит, М. Фридман и др.; советских - Ю. Кашин, Б. Ракинский, А. Шохин и др.; современных российских - Д. Бахтиева, Н. Белова, А. Калмыков, Д. Тихомиров и др.; белорусских - О. Балан, А. Бойко, И. Гилевич, М. Ковалев, А. Лузгина, А. Лысюк, В. Мелюшко и др. Также проанализированы труды представителей институционального (неоинституционального) направления исследования сбережений, выступающего за расширение узкоэкономического подхода и комплексное изучение сберегательных отношений, совмещающее достижения экономической, социологической, психологической и др. наук (Дж. Катона, В. Логунов, Ю. Мелехин, В. Радаев, Р. Талер и др.) - (раздел 1. 1 «Экономический подход к изучению сбережений и его расширение в трудах институционалистов»).

Ключевое внимание уделено работам по юриспруденции, изученным в разделе 1. 2 «Проблемы исследования сберегательных отношений правовой наукой». Подчеркивается, что фундаментальные аспекты накоплений косвенно затрагивают многие ученые (С. Алексеев, М. Байтин, Г. Василевич, С. Дробязко, Л. Дюги, Л. Загайнов, В. Каменков, Л. Рябцев и др.), при этом в условиях спора о возможности публично-правового воздействия на сбережения особенно актуальны исследования конвергенции частного и публичного элементов в современном, в том числе финансовом, праве (Е. Бондарь, В. Витушко, А. Дудина, И. Маньковский, В. Шабайлов и др.). Отмечено, что финансово-правовые аспекты сберегательных отношений затрагивались уже в публикациях советского периода (И. Гуревич, Е. Флейшиц и др.). Однако и в настоящее время, несмотря на наличие работ, посвященных отдельным вопросам сбережений (А. Калимов, Р. Томкович, Я. Функ, В. Чигир и др.), комплексных исследований сберегательных отношений в условиях усиления публично-правового регулирования по-прежнему недостаточно. При этом в современной дискуссии о предмете и методе финансового права, в которой вместе с зарубежными учеными (Ю. Анишин, А. Вашуркина, Д. Винницкий, А. Викулин, С. Запольский, М. Карасева, Ю. Крохина, П. Пацуркивский, Г. Пиликин, И. Рукавишникова, Ю. Смирникова, Г. Тиктин, Г. Тосунян, Н. Химичева, А. Худяков, М. Шаповалов и др.) участвуют белорусские авторы (Т. Бойко, Г. Воробей, А. Пилипенко, С. Лещенко, А. Вишневский, Л. Ханкевич, Ю. Чаховский и др.), ряд исследователей выступает за отнесение к финансовым сберегательных правоотношений (К. Андриянов, А. Вашуркина, С. Запольский, А. Мамедов, В. Стрельников, О. Урбанович, Э. Эмирсултанова и др.). Аргументаруя недостаточность гражданско-правового регулирования сбережений и выступая при этом против поглощения частных по своей природе сберегательных отношений классической публичной финансово-правовой отраслью, автор соглашается с современными специалистами в области финансового права, допускающими регулирование ряда аспектов сберегательного процесса финансово-правовыми нормами.

Учитывая актуальность и неразработанность данного вопроса в науке, формулируется предмет исследования и определяется методология.

Раздел 1. 3 «Эволюция содержания и правового регулирования сбережений как публичного ресурса» исследует зарождение и развитие сберегательных правоотношений. Обращаясь к генезису накоплений, автор подробно изучает связь между такими междисциплинарными концептами, как сбережения и собственность, подчеркивая, что собственность берет начало из осознанного сберегательного поведения и «оформляет» общественные отношения в области сбережений. Публичными целями в данный период наделяются не только коллективные сбережения как прообраз государственных финансов, но и частные накопления, поскольку все доступные ресурсы рассматриваются в качестве общественного фонда, обеспечивающего выживаемость социума в неблагоприятных условиях (война, голод, стихийные бедствия и пр.). Вместе с тем, возможности реализации публичных функций частными накоплениями сильно ограничены. В связи с зарождением капитализма создаются экономические, правовые, аксиологические и другие предпосылки для активного развития сберегательных отношений. Динамичное развитие сберегательной традиции начинается с XVIII в., активизируясь в XIX-XX в., уже в составе Российской империи, к которой были присоединены белорусские земли. Становление сберегательного дела и сберегательного права формирует возможность активно использовать накопления в финансировании государственных программ. Привлечение накоплений населения для финансирования расходов государства активно используется и в советский период. Вместе с тем, в условиях ограничения частной собственности и даже ее правового непризнания, отсутствия широкого выбора форм вложения сбережений общий уровень сбережений остается невысоким. Государственное использование публичного потенциала сбережений без учета их частноправового происхождения оказывается неэффективным.

В современный период, в условиях становления рыночных отношений прямое государственное заимствование перестает быть основным способом привлечения сбережений. Вместе с тем, возникают новые возможности для реализации публичного интереса в накоплении. Современное государство может воздействовать на стабильность функционирования финансовых рынков, сохраняет возможности регулирования и координации сберегательных финансовых потоков, контроля за полноценным выполнением накоплениями инвестиционной функции в экономике, направлением сбережений на значимые программы. Совершенствование сберегательного дела и создание правовых предпосылок его развития определяют условия для аккумулирования организованных сбережений в значительный ресурс.

Вторая глава «Современный подход к теоретическим основам финансово-правового регулирования сбережений» посвящена исследованию концепта «сбережения» в контексте финансово-правового воздействия на сберегательные отношения.

Раздел 2. 1 «Понятие сбережений как комплексной экономической, правовой, социологической категории» обосновывает существование двух уровней сбережений (накоплений) в их диалектическом единстве. Первый и первичный - сбережения физического лица (в экономическом понимании - сбережения домохозяйства); второй - сбережения населения, формируемые в результате ведущего к количественной и качественной трансформации объединения частных сберегательных ресурсов по территориальному и государственному признаку.

Анализ использования термина «население» в законодательстве позволяет сделать вывод о его применении к физическим лицам (их совокупности), что в целом соответствует подходу, используемому в экономической и социологической науках. Населением в данном контексте являются все физические лица (граждане, иностранные граждане и лица без гражданства), постоянно проживающие на территории государства.

В диалектическом понимании сбережения представляют собой общественные отношения, возникающие в сберегательном процессе, и являются непосредственным объектом правового регулирования. При этом сберегательный процесс определяется в качестве целенаправленного процесса образования и (или) инвестирования сбережений как особого имущественного ресурса.

В разделе 2. 2. «Общая характеристика публичного сберегательного ресурса» сбережения населения характеризуются как единый и достаточно целостный ресурс, в состав которого следует включать как организованные, так и неорганизованные накопления. Последние выступают в качестве ресурса с нереализованным (или недостаточно реализованным) потенциалом и предполагают активное стимулирование их трансформации в финансовые накопления за счет повышения сберегательно-правовой культуры, использования налоговых и др. инструментов. Отмечается, что в условиях развития рыночных отношений эффективное сбережение предполагает обеспечение не только сохранности, но и доходности накоплений, что позволяет относить к сбережению как традиционные инструменты (например, банковский вклад), так и новые, в том числе более рисковые (коллективные инвестиции, форекс-инвестиции и др.).

Автор подчеркивает, что признание сбережений населения публичным фондом в понимании классического финансового права было бы в корне ошибочным, создав теоретическую возможность для принудительного участия накоплений в финансировании государственных расходов. Подобный подход, примененный в советский период, уже доказал свою неэффективность для реализации как частных, так и публичных интересов.

Вместе с тем, сохраняя частную природу каждого изначального элемента (сбережений физических лиц), накопления населения многократно увеличивают свою социальную значимость, начинают формировать общий финансовый рынок и влиять на его стабильность, определяют свойства инвестиционного процесса, являются элементом национальной экономической безопасности, не только обосновывая публично-правовое регулирование соответствующих отношений, но и обретая общие свойства публичности. Возможность использования сбережений населения в качестве публичного ресурса автор определяет, в первую очередь, наличием и способностью достижения накоплениями публичных целей. При этом публичный характер целей сбережений населения не означает их идентичности целям государства, а лишь предполагает обязательный учет последних в определении условий существования накоплений как публичного ресурса.

Целью сберегательного процесса в контексте публичности становится не только сохранение и приращение накоплений, но и гармоничное позитивное влияние на общество, финансовые и экономические отношения. Сбережения населения как публичный ресурс выполняют следующие ключевые функции: воспроизводственная, выражающаяся на этом уровне в первую очередь в воспроизводстве общественного продукта; регулирующая, обеспечивающая непрерывность экономических и социальных процессов, стабильность государственного развития; стимулирующая, которая проявляется в создании условий для более активного развития кредитно-финансовой системы, экономики, общества и государства; функция обеспечения социального взаимодействия.

В разделе 2. 3 «Характерные черты финансово-правового регулирования накоплений населения» аргументируется, что государственное воздействие на сбережения носит правовой характер и в контексте обретения накоплениями публичных качеств все в большей степени реализуется нормами финансового права. Автор доказывает, что, несмотря на общую публичную ориентированность финансово-правового регулирования, цель правового воздействия на сбережения, как и в случае с целью самого сберегательного процесса, может и должна учитывать частные интересы, поскольку в общем виде публичные интересы состоят из частных, не просто усредняя, но развивая и дополняя их. Конкретные задачи финансово-правового регулирования определяются в тесной связи с новыми качествами, обретаемыми накоплениями в процессе объединения в публичный ресурс. Поскольку сами сбережения в результате данного процесса обретают более сложный характер, то и задачи правового регулирования усложняются. В контексте необходимости формирования цельной и всесторонней национальной системы регулирования сбережений предлагается принять авторскую Концепцию развития сбережений населения в Республике Беларусь, закрепив в ней соответствующие цель и задачи.