Особенности привлечения перевозчиков к ответственности за нарушения таможенных правил (на примере Балтийской таможни)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

“САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, МЕХАНИКИ И ОПТИКИ”

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

ОСОБЕННОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ПЕРЕВОЗЧИКОВ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ (НА ПРИМЕРЕ БАЛТИЙСКОЙ ТАМОЖНИ)



Оглавление

Введение

1. Теоретические основы привлечения перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

1.1 Основные правовые акты, регламентирующие привлечение перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

1.2 Особенности доказывания события и состава правонарушений, совершенных перевозчиками при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

1.3 Взаимодействие таможенных органов с иными органами и организациями при привлечении к административной ответственности

1.4 Особенности транспортных перевозок в зоне деятельности морского порта

1.5 Порядок перемещения припасов, а также привлечение перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил при перевозке припасов

2. Практические аспекты привлечения перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

2.1 Анализ деятельности Балтийской таможни по пресечению правонарушений, совершенных перевозчиками

2.2 Порядок осуществления отдельных процессуальных действий в отношении товаров, являющихся предметами правонарушений, с целью обеспечения их сохранности

2.3 Механизм расследования правонарушений, совершенных перевозчиками при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза судовых припасов

3. Разработка практических рекомендаций по повышению эффективности деятельности таможенных органов при привлечении перевозчиков к административной ответственности

3.1 Разработка практических рекомендаций по совершенствованию механизмов привлечения перевозчиков к административной ответственности

3.2 Разработка предложений по решению проблемных вопросов, возникающих при привлечении перевозчиков к административной ответственности

Заключение

Список сокращений и условных обозначений

Список литературы



Введение

административный ответственность перевозчик таможенный

Актуальность темы исследования устанавливается тем, что борьба с правонарушениями в области таможенного дела составляет правоохранительную функцию таможни, выполняя которую таможенные органы поддерживают порядок во внешнеэкономической сфере и контролируют выполнение субъектами внешнеэкономических отношений своих обязанностей перед государством.

Современный этап развития внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) Российской Федерации (далее - РФ) характеризуется с одной стороны, отказом от монополии внешней торговли и ее либерализацией, с другой стороны - ростом числа нарушений. Основная функция по пресечению административных правонарушений (далее - АП) в таможенном деле возлагается на Федеральную таможенную службу (далее - ФТС) России.

Правонарушения в сфере таможенного дела подрывают экономическую безопасность страны, что напрямую сказывается, как на бюджете региона, так и страны в целом. Это и недополучение таможенных платежей, занижение таможенной стоимости, поступление контрафактной продукции и многое другое.

В 2017 году (далее - г.) ФТС России возбуждено 119 327 дел об АП, что на 48,5% больше аналогичного показателя 2016 г. (80 355 дел об АП). Из общего количества дел, возбужденных за 2017 г., 52,5% (62 641 дело об АП) приходится на юридических лиц, 39% (46 496 дел об АП) - на физических лиц, более 8% (9913 дел об АП) - на должностных лиц, 0,2% (277 дел об АП) - на неустановленных лиц.

Наибольшее количество дел об АП возбуждено в связи с нарушениями, предусмотренными главой (далее - гл.) 16 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП) РФ - 74432 дела об АП.

С каждым днем лица, совершающие такие правонарушения, применяют все более изощренные способы их совершения, сокрытия с применением новейших научно-технических разработок. Это затрудняет выявление таких правонарушений, а в дальнейшем и их раскрытие, что приводит к определенному количеству прекращенных дел об АП.

Поэтому формирование теоретической базы наряду с практическим потенциалом позволит избежать ошибок, обеспечить дальнейшее совершенствование борьбы с правонарушениями в сфере таможенного дела, обеспечение и соблюдение законности при применении форм и методов организации борьбы с правонарушениями в области таможенного дела.

Целью исследования является разработка предложений по решению проблем, возникающих при привлечении перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

­ рассмотреть особенности доказывания правонарушений, совершенных перевозчиками при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;

­ охарактеризовать взаимодействие таможенных органов с иными органами и организациями при привлечении к административной ответственности;

­ исследовать порядок перемещения припасов, а также привлечение перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил при перевозке припасов;

­ провести анализ деятельности Балтийской таможни в отношении правонарушений, совершаемых перевозчиками;

­ разработать практические рекомендации по совершенствованию механизмов привлечения перевозчиков к административной ответственности;

­ дать предложения по решению проблемных вопросов, возникающих при привлечении перевозчиков к административной ответственности.

Объектом исследования является общественные отношения, возникающие при привлечении перевозчиков к административной ответственности за таможенные правонарушения.

Предметом исследования являются нормы права, регламентирующие вопросы привлечения перевозчиков к административной ответственности за нарушение таможенных правил.

Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании проблем, связанных с привлечением перевозчиков к административной ответственности и разработкой практических рекомендаций по совершенствованию механизмов привлечения перевозчиков к ответственности.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в работе комплексно рассмотрены и раскрыты проблемы привлечения перевозчиков к ответственности за нарушения таможенных правил.

Практическая значимость исследования заключается в том, что результаты, полученные в ходе написания работы, могут быть использованы при преподавании дисциплин «Административно-юрисдикционная деятельность таможенных органов» и «Административное право», а также при привлечении таможенными органами РФ перевозчиков к административной ответственности за нарушения в сфере таможенного дела.

В процессе исследования использовались следующие методы: логический метод, анализ, синтез, аналогия, классификация, обобщение и прогнозирование.

Апробация результатов исследования состоит в том, что результаты, полученные в ходе написания работы, были использованы в деятельности отдела административных расследований Балтийской таможни при ведении производства АП, которые возбуждены по отношению перевозчикам.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка сокращений и условных обозначений и списка литературы.

1. Теоретические основы привлечения перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

1.1 Основные правовые акты, регламентирующие привлечение перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

АП в таможенном деле - это специальный вид нарушения законодательства. Предметом данного нарушения выступают общественные отношения, которые регламентированы мерами административного права, правами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), нормами законодательства РФ о таможенном деле.

Субъекты АП - это отдельные субъекты, которые перемещаются через таможенную границу ЕАЭС, включая граждан, должностных лиц и юридических лиц - участников ВЭД.

В законодательном порядке, правоприменительная практика таможенных органов РФ в привлечении к административной ответственности в настоящее время регламентируется положениями КоАП РФ, который был принят Федеральным законом № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 г. и вступил в силу 1 июля 2002 г.

АП в таможенном деле - это неправомерное, виновное действие (бездействие) физического и юридического лица, которое направлено на нарушение прав ЕАЭС, норм законодательства РФ о таможенном деле, за которые гл. 16 КоАП РФ установлена административная ответственность [5].

Правонарушение в сфере административного права может быть совершено как в форме действия, так и в бездействии лица по отношению к субъектам административного права.

Анализ статей КоАП РФ позволяет выделить следующие признаки АП:

­ противоправность, то есть (далее - т.е.) нарушаются одно или несколько предписаний, установленных источниками административного права (положений КоАП РФ, законов субъектов РФ должностных инструкций, указаний федеральных органов государственной власти);

­ виновный характер, т.е. деяние (бездействие) нарушает общепринятые правовые нормы и/или нормы морали. В таможенной практике примером действия может служить статья (далее - ст.) 16.5 КоАП РФ, а примером бездействия - часть (далее - ч.) 1 ст. 16.2 КоАП РФ;

­ наказуемость деяния означает, что за его совершение обязательно должна быть установлена именно административная ответственность КоАП РФ.

К тому же остаются случаи, когда за совершение противоправного деяния законодательством не предусмотрена никакая ответственность. В этих случаях деяние, несмотря на его противоправность, не может быть признано АП.

АП в таможенном деле в соответствии с правилами ст. 23.8 КоАП РФ расценивают таможенные органы, а также суды в соответствии со ст. 23.1 КоАП РФ.

Таможенные органы РФ - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий согласно законодательству РФ задачи по выявлению, предупреждению и пресечению АП, отнесенных к компетенции таможенных органов РФ [6].

При соблюдении Конституции РФ, федеральных законов, международных договоров РФ, актов, которые составляют права ЕАЭС, таможенные органы наделены правами:

­ при таможенном контроле в отношении перевозимых товаров ЕАЭС, контроле при соблюдении актов, которые составляют право ЕАЭС, в принятой сфере управления, законодательства РФ о таможенном деле;

­ по выявлению, предупреждению, пресечению АП, отнесенных законодательством РФ к таможенным органам;

­ по производству и использованию мер борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем [5].

Таможенные органы, согласно ст. 23.8 КоАП РФ, уполномочены расценивать дела об АП, предусмотренные: ст. 11.27, 11.29; с ч. 1 по 6 ст. 12.21.1; ч. 1 ст. 12.21.2; ч. 1, 3 ст. 16.1, ст. 16.2 по 16.24, 19.7.13.

Таможенные органы РФ имеют право возбуждать дела об АП в соответствии с 16 гл. КоАП РФ.

Должностные лица таможенных органов, согласно пункту (далее - п.) 12 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, уполномочены составлять протоколы об АП в отношении перевозчиков, по ст. 11.14 и 11.15, ч. 2 ст. 16.1 КоАП РФ.

Из них таможенные органы привлекают перевозчиков к ответственности в соответствии со ст. 23.8 - по ст. 16.1, 16.2, 16.3, 16.6, 16.9, 16.10 КоАП РФ.

Следующим правовым актом, регламентирующим вопросы взаимодействия таможенных органов при ведении производства по делам об АП, является Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 № 50 «О международных договорах ЕАЭС в сфере сотрудничества по административным делам».

Данным Решением принят Договор об особенностях административной ответственности за нарушения таможенного законодательства государств-членов ЕАЭС.

Договор регулирует особенности привлечения к административной ответственности за нарушения таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства Сторон [33].

Особенность Договора - возбуждение дела об АП по месту его выявления, что позволяет таможенным органам государства-члена ЕАЭС привлекать лиц к административной ответственности на основании национального законодательства, если оно совершено на территории другого государства-члена ЕАЭС.

Виды преступлений и АП, а также порядок и принципы привлечения лиц к административной ответственности определяются законодательством Сторон с принципами, установленными Договором.

Лицо, совершившее АП на таможенной территории ЕАЭС, подлежит привлечению к административной ответственности по законодательству той Стороны, на территории которой выявлено АП.

Также Решением утверждено Соглашение о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств-членов ЕАЭС по делам об АП (далее - Соглашение).

Соглашение осуществляет правовую помощь и взаимодействие таможенных органов Сторон при ведении по делам об АП, привлечения виновных лиц к административной ответственности за нарушения законодательства ЕАЭС [33].

Данное Соглашение регламентирует правовую помощь и взаимодействие по делам об АП, которые выражаются в следующих аспектах:

­ направление и исполнение запросов о предоставлении информации и документов об исполнении процессуальных действий;

­ особенности выполнения поручений об исполнении процессуальных действий;

­ обмен информацией и методическая помощь.

Обязанности перевозчика при прибытии, временном хранении и таможенном транзите товаров регламентированы разделом 3 Таможенного кодекса (далее - ТК) ЕАЭС.

Перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС путем представления документов и сведений, предусмотренных ст. 89 ТК ЕАЭС, в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации в сроки, установленные ст. 88 ТК ЕАЭС [21].

Законодательством ЕАЭС о таможенном деле установлена обязанность предоставления таможенному органу предварительной информации о товарах, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС автомобильным, водным, авиационным и железнодорожным транспортом.

Предварительную информацию можно подать через «Личный кабинет участника ВЭД». Предварительная информация подается таможенному органу государства-члена ЕАЭС, на территории которого находится место ввоза товара, не позднее, чем за 2 часа до прибытия товаров и транспортных средств.

После совершения всех установленных таможенным законодательством ЕАЭС операций с товарами в месте прибытия, такие товары могут быть помещены под избранную таможенную процедуру.

В случае помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита, транзитная декларация и документы к ней представляются декларантом в таможенный орган в электронной форме. Также допускается подача транзитной декларации в бумажной форме в случаях, определяемых правом ЕАЭС и законодательством РФ.

С начала 2017 г. обеспечена возможность применения предварительного декларирования процедуры транзита до прибытия товаров в пункты пропуска через государственную границу РФ [21].

При осуществлении выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита таможенным органом отправления устанавливается срок таможенного транзита и место доставки товаров.

После прибытия в установленное место доставки для завершения таможенной процедуры таможенного транзита перевозчик представляет в таможенный орган назначения транзитную декларацию и документы к ней:

­ в отношении товаров, перевозимых автомобильным транспортом, в течение 3 часов с момента их прибытия в место доставки товаров;

­ в отношении товаров, перевозимых с использованием морского транспорта в течение времени, установленного технологическим графиком порта, при осуществлении международной перевозки.

После регистрации таможенным органом упомянутых документов:

­ таможенный орган назначения завершает таможенную процедуру таможенного транзита не позднее 4 часов рабочего времени таможенного органа с момента регистрации подачи транзитной декларации и документов к ней.

­ декларант осуществляет таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенное декларирование:

а) в отношении товаров, перевозимых автомобильным транспортом не позднее 8 часов рабочего времени таможенного органа после регистрации документов таможенным органом назначения;

б) в отношении товаров, перевозимых с использованием морских судов в течение времени, установленного технологическим графиком порта, при осуществлении международной перевозки.

В случае не совершения декларантом упомянутых выше операций, перевозчик обязан не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенным органом назначения подачи документов, осуществить таможенные операции по помещению доставленных товаров на временное хранение.

Применение таможенной процедуры таможенного транзита регламентировано положениями, которые не противоречат ТК ЕАЭС [41].

При прибытии товаров перевозчик или иное лицо, указанное в ст. 83 ТК ЕАЭС осуществляет таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение, в сроки, установленные ст. 88 ТК ЕАЭС.

Таким образом, несовершенство таможенного законодательства, а также наличие различных международных правовых актов в сфере перевозки товаров, устанавливающие для перевозчиков значительные ограничения в реализации ими своих полномочий по проверке наименований и количества перевозимых товаров, позволяет перевозчикам фактически уклоняться в большинстве случаев от административной ответственности при перевозке товаров, не соответствующих заявленным в товаросопроводительных документах.

1.2 Особенности доказывания события и состава правонарушений, совершенных перевозчиками при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

Доказывание - это процесс установления объективной истины в случае, содержание которого, сбор, исследование, оценка и использование доказательств.

Доказывание, в случае АП должно выполняться судьей, органом, должностным лицом, в производстве которого оно расположено. С одной стороны, доказательство служит для установления фактов, обстоятельств, их сущности, оценки значения для установления истины в случае, от другой фиксации в порядке, установленном законом, и форм полученных результатов, чтобы дать их статус доказательств.

Доказательством в отношении АП является любое фактическое доказательство, на основании которого судья, орган, должностное лицо, в производстве которого находится дело, определяет наличие или отсутствие АП, виновность лица, привлеченного к административной ответственности (ст. 26.2 КоАП РФ).

Доказательства являются необходимым средством решения проблем производства в случаях АП. Содержание доказательств - это информация об обстоятельствах, связанных с предметом доказательства.

Объект доказательства - общие, наиболее типичные проявления для каждого АП. Правильное определение доказывания гарантирует от неполного, поверхностного проведения административного расследования, препятствует загромождению дела излишними доказательствами.

В силу ст. 26.1 КоАП РФ в случае АП включены в предмет доказательства и подлежат уточнению:

­ наличие события АП;

­ лицо, совершившее незаконные действия, за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ предусматривается административная ответственность;

­ виновность лица в совершении АП;

­ степень тяжести вреда, причиненного АП;

­ обстоятельства, исключающие разбирательство в деле АП;

­ другие обстоятельства, которые важны для надлежащего разрешения дела, а также причины и условия для выполнения АП.

В тех случаях, когда в ходе разбирательства по АП, в деле необходимо использовать специальные знания в области науки, техники, искусства или ремесла, судья, в процессе которого находится дело, принимает решение об установлении экспертизы. Определение о назначение экспертизы осуществляется как по инициативе судьи, так и на основании заявления лица, в отношении которого ведется производство [25].

Определение экспертизы показывает следующее (ч. 2 ст. 26.4 КоАП РФ):

­ основания для назначения экспертизы;

­ фамилия, имя, отчество эксперта или название учреждения, в котором проводится экспертиза;

­ вопросы поднятые специалистом.

Также в определении должно быть запись объяснения эксперту его прав и обязанностей, об административной ответственности за предоставление заведомо ложное показания (ст. 17.9 КоАП РФ).

Вопросы, заданные эксперту и его заключение, не могут выходить за рамки специальных знаний эксперта (ч. 3 ст. 26.4 КоАП РФ).

До вынесения постановления на исполнение судья должен ознакомить его с лицом, против которого ведется производство АП и жертве, объяснить им права, в том числе (далее - т.ч.) право оспаривать эксперта, право спрашивать о привлечении эксперта указанных лиц (ч. 4 ст. 26.4 КоАП РФ).

Эксперт дает заключение в письменном виде. Это указывает, кто и на какой основе проводил исследования, их содержание, ответы на вопросы, заданные эксперту и сделанные выводы.

Решение эксперта не является обязательным для судьи, органа, должностного лица, в производстве которого имеется АП. Это связано с тем, что заключение эксперта является своеобразным доказательством и в соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ, судья, орган, должностное лицо оценивает доказательства на основании собственного суждения.

Однако заключение эксперта в качестве одного из важных доказательств в деле АП не могут быть произвольно проигнорировано, и поэтому следует мотивировать несогласие с заключением.

В ходе разбирательства по делу АП, образцы почерка, пробы и образцы товаров и иных предметов могут отбираться для экспертизы.

При необходимости, фотосъемка видеозапись и другие установленные методы фиксации вещественных доказательств используются для отбора проб и образцов. При взятии проб и образцов составляется протокол в соответствии со ст. 27.10 КоАП РФ.

Вещественные доказательства, если необходимо, фотографируются или записываются иным образом и прилагаются к делу об АП.

Наличие существенных доказательств записывается в протоколе АП или в другом протоколе, предусмотренном КоАП РФ.

Судья, по делу об АП, обязан принять необходимые меры для обеспечения сохранения физических доказательств до разрешения дела по существу, а также принять решение по ним по завершении дела.

В соответствии с положениями ст. 26.7 КоАП РФ документы являются одним из источников по делу об АП.

Документ может содержать информацию, записанную в письменной форме или в другой форме. Документы могут быть отнесены к материалам фото- звуко- видеозаписи, информационных баз и банков данных.

Судья, орган, должностное лицо по делу АП должен принять необходимые меры для обеспечения безопасности документов до тех пор, пока дело не будет разрешено по существу, а также принять решение по ним по завершении дела.

В тех случаях, когда документы имеют характеристики, указанные в ст. 26.6 КоАП РФ такие документы являются физическими доказательствами.

Судья, в производстве которого находится дело об АП, имеет право сделать определение по требованию информации, необходимой для разрешения дела.

Запрошенная информация должна быть отправлена в течение трех дней с получения решения, а в случае АП, что приводит к административному аресту, немедленно. Если невозможно предоставить указанную информацию, организация обязана уведомить судью, орган, должностное лицо, которое вынесло решение в письменной форме в течение трех дней.

Судья, который осуществляет производство по делу об АП, оценивает доказательства в соответствии со своим внутренним убеждением на основе всестороннего, полного и объективного расследования всех обстоятельств дела.

При доказывании события АП, совершенного при перемещении товаров морским транспортом необходимо учитывать особенности применяемых при перемещении товаров документов.

Таким образом, ведение дел об АП в отношении перевозчиков, представляет значительные трудности, в особенности по поиску доказательств вины перевозчика. В том числе от иностранных компаний и организаций, что может значительно увеличивать срок административного расследования.

1.3 Взаимодействие таможенных органов с иными органами и организациями при привлечении к административной ответственности

Таможенные органы, специализированные таможенные органы и организации и их должностные лица при выполнении возложенных на них задач взаимодействуют с другими государственными органами, органами местного самоуправления, а также с предприятиями и гражданами в порядке, установленном законом.

В отношениях с таможенными органами интересы предприятий и граждан могут быть представлены представителями таможенных органов и другими лицами на основании соответствующего соглашения, заключенного с предприятием, или нотариально заверенной доверенностью, выданной гражданином.

Товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, за исключением таможенного контроля, могут облагаться государственным санитарно-эпидемиологическим, ветеринарно-санитарным, фитосанитарным, экологическим, радиологическим контролем, контролем за перемещением культурных ценностей и другими видами контроля, предусмотренными закон. Таможенные органы взаимодействуют с государственными органами, которые осуществляют эти виды контроля, координируют работу по их осуществлению на контрольно-пропускных пунктах через государственную границу России и в зонах таможенного контроля на таможенной территории ЕАЭС.

На контрольно-пропускных пунктах таможенными органами осуществляется государственная санитарно-эпидемиологическая, ветеринарно-санитарная, фитосанитарная, экологическая охрана определенных товаров и контроль за перемещением культурных ценностей, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС органов власти в предварительном документальном контроле.

При проведении административного расследования по делам об АП, возбужденных по отношению к перевозчикам, таможенные органы Балтийской таможни взаимодействуют со следующими органами и организациями:

­ Главное управление Министерства внутренних дел РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области;

­ Управление Министерства культуры России по Северо-Западному федеральному округу;

­ Морской порт Санкт-Петербург, капитан морского порта;

­ Международные морские организации;

­ Росреестр;

­ Государственная инспекция безопасности дорожного движения (далее - ГИБДД);

­ Федеральная налоговая служба (далее - ФНС) России.

Балтийская таможня взаимодействует с Росреестром для предоставления информации о недвижимости. В соответствии с ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания учитываются имущественное и финансовое положение лица, привлекаемого к административной ответственности.

В целях установления данных обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела об АП и возможного применения мер по принудительному взысканию административного штрафа, направляется в соответствии со ст. 26.9 КоАП РФ запрос о предоставлении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним [29].

Балтийская таможня в целях изучения имущественного положения лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП, и в порядке ст. 26.9 КоАП РФ отправляет запрос в управление ГИБДД о предоставлении информации о регистрации транспортных средств.

Балтийская таможня при проведении административного расследования по делу об АП на основании ст. 26.9 КоАП РФ, делает запрос в ФНС России, чтобы должностные лица проверили факт постановки на учет Общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) в межрайонной инспекции ФНС России [36].

В случае подтверждения факта постановки на учет юридического лица, Балтийская таможня просит представить следующие документы и сведения: номера открытых ООО в российских и иностранных кредитных организациях расчетных счетов и банковских реквизитов; сведения об имуществе (местонахождении) указанного лица; бухгалтерский баланс за год; анкетные данные на руководителей юридического лица.

Ответы на запросы и запрашиваемая информация направляются на факс Балтийской таможни с досылкой по почте в установленный ст. 26.9 КоАП РФ пятидневный срок.

Существуют следующие проблемы ведения производства по делам об АП в отношении перевозчиков:

– проблема полноты предоставляемой информации таможенным органам, а также не предоставление информации в срок или не предоставление информации совсем, что влияет на установление всех обстоятельств по делу об АП, подлежащих доказыванию;

– большое количество запрашиваемой информации таможенными органами на бумажных носителях, что замедляет процесс административного расследования;

– отсутствие единого документооборота в рамках ЕАЭС;

– необходимость унифицирования и гармонизации структуры и форматов всех передаваемых по указанной системе документооборота, включая транспортные, ветеринарные, санитарные документы.

1.4 Особенности транспортных перевозок в зоне деятельности морского порта

Необходимость в перевозке различных типов грузов возникает постоянно. При такой услуге, всегда возникает важный вопрос в выборе вида транспорта.

На сегодня есть сразу несколько вариантов, которые подходят в качестве решения этого вопроса. Перевозка грузов может осуществляться:

­ автомобильным;

­ железнодорожным;

­ авиа;

­ водным транспортом или альтернативными вариантами.

Трудно отрицать тот факт, что сегодня наиболее распространенной является перевозка грузов с помощью автомобильного транспорта. В первую очередь к достоинствам этого вида транспортировки грузов следует отнести огромное количество разновидностей кузова, благодаря чему можно перевозить различные грузы, начиная от скоропортящихся продуктов и заканчивая бытовой техникой. В частности, наиболее востребованными являются автомобили, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Классификация автомобильного транспорта

Тип кузова	Назначение
Фургоны	Закрытый тип кузова, который может быть снабжен специальным оборудованием
Самосвалы	Тип кузова для транспортировки сыпучих тяжелых грузов
Цистерны	Оптимально подходят для перевозки жидких грузов
Контейнеровоз	Перевозки грузов сложенных в контейнер по сухопутному пути, для доставки в пункты погрузки на морские суда

Такой вид перевозок грузов очень распространен в мире, поскольку позволяет транспортным компаниям максимально эффективно как в плане оперативности, так и безопасности, и финансовой доступности выполнять доставку грузов к клиентам. Этот вариант перевозки является также наиболее приоритетным и для многих компаний, поскольку позволяет им получать небольшие партии товаров быстро и удобно.

В процессе транспортировки продукции фурами по территории РФ и разных стран ЕС необходимо руководствоваться требованиями отечественных и международных нормативов и конвенций. Все документы не перечислить, однако упомянем ключевые в таблице 3.



Таблица 3

Правовое регулирование автомобильных перевозок

Документ	Область действия
Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП, 1975 г.)	Регламентирует движение грузовика между таможенными терминалами принимающей и отправляющей стороны
Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ, 1956 г.)	Координирует отношения перевозчика, получателя и владельца груза
Термины (международные правила) Инкотермс 2010 г.	Регламентируют ответственность перевозчика, продавца или покупателя, а также финансовые вопросы оплаты таможенных пошлин, страховок и рисков

Также существует государственный контроль за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения [40].

Правовое регулирование международных перевозок морским транспортом осуществляется при использовании трех конвенций.

Основные конвенции, регулирующие международные перевозки морским транспортом представлены в таблице 4.

Таблица 4

Правовое регулирование морских перевозок

Международная конвенция об унификации некоторых правил, касающихся коносамента, которая была заключена в Брюсселе 25.08.1924 г. и также известна под названием Гаагские Правила	Протокол изменений к международной Конвенции об унификации некоторых правил, касающихся коносамента, который был принят в Брюсселе 23.02.1968 г. и также известен под названием Правила Висби	Конвенция Организации Объединённых Наций о морской перевозке грузов, которая была заключена в Гамбурге 31.03.1978 г. и также известна под названием Гамбургские Правила

Кроме этого, морские перевозки осуществляются различными типами морских судов, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Основные типы морских судов

Тип судов	Назначение
Контейнеровоз	Судно, предназначенное для транспортировки грузов в однородных укрупненных грузовых единицах - контейнерах стандартных размеров
Ролкер	Категория судов для транспортировки грузов, которые могут разгружаться горизонтальным вариантом. Применяют такие суда в основном для морской транспортировки машин, трейлеров, контейнеровозов с полуприцепами
Лихтеровоз	Категория судов для транспортировки в лихтерах или баржах, контейнерах
Балкер	Судно, предназначенное для транспортировки насыпных грузов (цемент, уголь, руда, зерно и другие сыпучие сухие грузы, которые можно перевозить без тары)
Танкер	Большое судно, используемое для транспортировки жидких грузов (химические и нефтепродукты, сжиженный газ, вино и даже цементный раствор)

Кроме того, необходимо отметить, что контейнеры, которые применяются для транспортировки грузов морем, служат надежной упаковкой, позволяющей сохранять в целостности то, что находится внутри них. Современные корабли успешно противостоят сильному шторму и преодолевают значительные расстояния. Благодаря возможности перевозки большого количества контейнеров морские маршруты характеризуются низкой итоговой стоимостью. Кроме того, многие судоходные компании строят новые суда большой вместимости.

На рисунке 1 представлена логистическая схема ввоза товаров через морской порт, расположенный на территории РФ.



Рисунок 1 Ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС

Таким образом, поскольку Балтийская таможня является пограничной с морскими пунктами пропуска товаров, то и основным направлением ее деятельности является таможенное декларирование грузов, пересекающих таможенную границу морским путем. При этом экспортные грузы могут быть доставлены в порт автомобильным транспортом, равно как и импортные грузы, вывозимые из порта. Кроме того, Балтийская таможня обладает компетенцией по таможенному декларированию грузов, прибывающих как морским, так и автомобильным транспортом.

В Балтийской таможне по результатам анализа установлено наличие следующих видов транспорта: морского, автомобильного и железнодорожного. При этом указанные виды транспорта существуют в единой логистической схеме. Существует смешанная схема перевозок, что предопределяет соответствующие риски несоблюдения таможенного законодательства, а также различные методики расследования нарушений, совершаемых в зоне деятельности Балтийской таможни, в т.ч. на различных этапах перевозки грузов.

Всего в 2017 г. и за 5 месяцев 2018 г. Балтийской таможней возбуждено 123 дела об АП в отношении перевозчиков. Из них 121 дело об АП - в отношении автомобильных перевозчиков, 2 дела об АП - в отношении железнодорожного перевозчика.

Анализ данных логистической схемы, а также статистики возбуждения дел об АП показал, что в основном дела об АП возбуждаются в отношении автомобильных перевозчиков. Дела об АП в отношении морских перевозчиков возбуждались только в случае помещения ими товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для перевозки товаров по таможенной территории ЕАЭС на автомобильном виде транспорта.

1.5 Порядок перемещения припасов, а также привлечение перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил при перевозке припасов

Таможенные операции, осуществляемые по части припасов, предполагают полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Этот факт обуславливает вероятность невыполнения участниками ВЭД ряда требований, которые связаны с перемещением припасов. Положение России на мировом энергетическом рынке становится все более авторитетной, что предусматривает повышение объема нефтепродуктов, экспортируемых с таможенной территории ЕАЭС.

Тенденции, выраженные в незаконности действия нечестных участников ВЭД в рамках повышения деятельности по неправомерному экспорту энергетических ресурсов с таможенной территории ЕАЭС, поэтому осуществление таможенных операций и более результативный таможенный контроль при перемещении этой категории товаров является составляющей работы таможенных органов [42].

Нефтепродукты, перевозимые водным транспортом, могут быть задекларированы в качестве мазута. Кроме того, увеличились случаи экспорта участниками ВЭД нефтепродуктов в качестве припасов, что влечет за собой неправомерную бункеровку судов без уплаты таможенных пошлин.

Отсутствие нормативно фиксированных количественных норм бункерного топлива, перевозимого под видом припасов, также является следствием противозаконного экспорта нефтепродуктов.

Необходимо обозначить, что бункеровка судов проводится с использованием дизельного топлива и мазута. При использовании судна главные двигатели, прежде всего, работают на тяжелом топливе из-за экономической эффективности эксплуатации.

У таможенных органов есть предположения касательно недостоверного декларирования товаров, если количество дизельного топлива, отправляемого на судно в качестве припасов, переходит объем мазута. Неиспользованное дизельное топливо может быть реализовано за рубежом, что является несоблюдением таможенного законодательства государств-членов ЕАЭС [42].

Характерной чертой перевозки припасов является тот факт, что в связи с назначением их транспортировки осуществляется или не осуществляется уплата таможенных пошлин, налогов [4]. Таможенные операции, осуществляемые в отношении припасов, показаны на рисунке 2.

Рисунок 2 Таможенные операции, осуществляемые в отношении припасов

Кроме того, с национальным законодательством и законодательством государств-членов ЕАЭС, международно-правовая основа для передвижения предметов снабжения была Киотская конвенция, а конкретно Специальное приложение J [12].

Следует отметить, что при экспорте нефти и нефтепродуктов в качестве предметов снабжения возникают проблемы с несовершенством законодательства в отношении несоответствия толкований одинаковых аспектов, а также отсутствия фиксированных сроков, необходимых для повышения качества таможенных процедур контроль. Основной проблемой становится определение количества бункерного топлива, которое необходимо для эксплуатации и обслуживания судна.

Практика бункеровки с точки зрения максимальной пропускной способности бункерных танков в портах проявляет экономический интерес для иностранных судовладельцев, которые используют топливо на судовых электростанциях [13].

Этому способствует значительная разница в стоимости бункерного топлива, включая НДС при ставке, равной 0% [2].

Для обеспечения собственной выгоды владельцы судов отправляются в путешествие из иностранных портов с почти минимальным запасом бункерного топлива, чтобы максимизировать поставки [3].

Определение количества экспортируемых товаров, загружаемых на таможенную территорию ЕАЭС и разрешенных к экспорту с освобождением от уплаты налогов, производится на основании распоряжения Федеральной таможенной службы России № 1665 от 29 декабря 2007 года [31].

Это учитывает:

­ объем поставок, имеющихся на борту в момент прибытия;

­ количество материалов, необходимых для эксплуатации и технического обслуживания судна, с учетом продолжительности рейса и причала;

­ количество нерешенный балансы (мертвый запас) в стандартных контейнерах для наполнения;

­ количество штормового (аварийного) запаса, требуемого транспортным средством для обеспечения безопасности судоходства [1].

До начала бункеровки судна декларант заранее представляет временную декларацию о товарах (далее - ДТ) , в котором нет информации о точном количестве топлива, необходимого для бункеровки, и, соответственно, таможенная стоимость. Представление полной ДТ осуществляется в течение срока, установленного таможенным органом, по обоснованному запросу декларанта [34].

Однако из-за некоторых обстоятельств суда, приходящие в порт для целей бункеровки , принять топливо примерно на 30 % меньше, чем было указано. К таким обстоятельствам можно отнести [24] : Уровень воды, осадка судна и время парковки. Кроме того, до прибытие судна в порт во временном ДТ , следует указать информацию о топливном балансе транспортного средства международного транспорта. Необходимо отметить, что проблематичный вопрос, что в то время, когда корабль прибывает в порт, оставшееся топливо будет отличаться от поставщиков, которые были поданы декларантом.

Таким образом, под таможенным декларированием транспортных средств и бункеровки морских судов капитаном судна, информацию о топливном балансе в топливных баках во время входа судна в порт, а также информацию о количестве предметов снабжения на борту, о поставках, которые будут требоваться для эксплуатации и технического обслуживания. Судно, рассчитанное на основе их продолжительности пребывания.

Количество бункерного топлива рассчитывается как разница между пропускной способностью технологических конструктивных судов судна, предназначенного для хранения бункерного топлива и остальной части бункерного топлива. Однако главным вопросом здесь остается определение количества морского топлива, оставшегося в судовых танках, предназначенных для судовой электростанции во время прибытия судна на таможенную территорию ЕАЭС [32].

Существует проблема определения остаточного количество топлива в судовых танках. В этом случае одним из вариантов является возможность использования услуг судовых сюрвейеров [24]. Сюрвейер - это эксперт, который имеет право осуществлять осмотр судов и грузов. В этом случае произойдет увеличение расходов перевозчиков и увеличение времени стоянки судов в порту, что нежелательно для любой транспортной компании.

Для декларирования судовых топлив в качестве предметов снабжения таможенным органам необходимо предоставить информацию о емкости бункерных танков судна, дату и место последнего бункеровки, расчетный баланс бункерного топлива в соответствии с выпиской из машины сертифицированный журнал подписи и подписи судна [35].

При расчете резерва топлива бункера капитан должен учитывать, что следующая возможность бункеровки может не находиться в ближайшем порту.

За нарушение правил перевозки припасов морскими перевозчиками, лица несут ответственность по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

Примером данного правонарушения является незаконная схема вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС бункерного топлива в качестве припасов без уплаты таможенных пошлин. Данное правонарушение выявлено должностными лицами Балтийской таможни в ходе мероприятий таможенного контроля после выпуска товаров.

По документам топливо предназначалось для обеспечения деятельности российских судов, осуществляющих рыболовство за пределами РФ, что в соответствии с таможенным законодательством освободило их от уплаты вывозной таможенной пошлины. Однако сотрудниками Балтийской таможни было установлено, что данные товары не были доставлены на суда - назначения, а были проданы за пределами России, путем отгрузки в иностранный порт. Таким образом, декларирование товара «топливо судовое» под видом припасов совершено с нарушением требований таможенного законодательства. Товар «топливо» относится к стратегически важным ресурсам [37].

Топливо, горюче-смазочные материалы, продовольственные и медицинские товары, могут быть задекларированы судовладельцем при их ввозе и вывозе без уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения мер защиты внутреннего рынка при условии использования в соответствии со ст. 283 ТК ЕАЭС с соблюдением запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕАЭС [16].



2. Практические аспекты привлечения перевозчиков к административной ответственности за нарушения таможенных правил

2.1 Анализ деятельности Балтийской таможни по пресечению правонарушений, совершенных перевозчиками

По итогам работы в 2017 г. подразделениями правоохранительного блока Балтийской таможни достигнуты как положительные результаты деятельности, так и имелись проблемные ситуации.

На рисунке 3 видно, что в отчетном периоде Балтийской таможней возбуждено 2973 дела об АП, что на 61 дело об АП или на 2% больше чем в 2016 г. (2912 дел об АП).

Рисунок 3 Дела об АП, возбужденные Балтийской таможней в 2016-2017 гг., дел

В 2017 г. наибольшее количество дел об АП возбуждено в отношении юридических лиц - 2360 дел об АП или 79% от общего количества возбужденных дел (в аналогичном периоде прошлого года (далее - АППГ) 2246 дел или 77%).

В отношении физических лиц возбуждено 170 дел об АП или 6% от общего количества возбужденных дел (в АППГ - 275 дел, 9%), в отношении должностных лиц - 450 дел об АП или 15% (в АППГ - 400 дел, 14%).

Причина снижения количества возбужденных дел об АП в отношении физических лиц (с 275 в 2016 г. до 170 в 2017 г.) связана со снижением в 2017 г. количества в основном российских туристов, перемещавшихся ранее двумя паромами «Принцесса Мария» и «Принцесса Анастасия». Так в 2017 г. на традиционной круизной линии из Санкт-Петербурга использовался только один паром - «Принцесса Анастасия» (см. рисунок 4).

Рисунок 4 Субъекты административной ответственности в Балтийской таможне в 2016-2017 гг., дел

В структуре возбужденных Балтийской таможней дел об АП, преобладают правонарушения, ответственность за которые предусмотрена гл. 16 КоАП РФ (2179 дел об АП), процент которых в 2017 г. составил 73% от общего количества возбуждённых дел об АП [20].

На рисунке 5 видно, что в 2017 г. положительная динамика увеличения количества дел об АП отмечается по ч. 1 ст. 16.2, 16.3, ч. 4 ст. 16.12, ч. 1 ст. 16.18, 16.14, 16.16 КоАП РФ, незначительное снижение количества возбужденных дел об АП отмечается по ч. 3 ст. 16.1, ч. 3 ст. 16.2, 16.10, 16.22, ч. 3 КоАП РФ.

Существенное снижение выявляемости АП в 2017 г. в сравнении с АППГ произошло:

­ по ст. 16.15 КоАП РФ на 59% (с 414 дел об АП до 167 дел);

­ по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ на 37% (с 457 дел об АП до 285 дел);

­ по ст. 16.5 КоАП РФ на 52% (с 96 дел об АП до 46 дел).

Рисунок 5 Распределение возбужденных дел об АП по составам в Балтийской таможне в 2016-2017 гг., дел

При вынесении решения о возбуждении дела АП физическому или юридическому представителю юридического лица, против которого оно было возбуждено, а также другим участникам разбирательства по делу АП, их прав и обязанностей по КоАП РФ. Копия заявления о возбуждении дела АП передается квитанцией или отправляется физическому или представителю юридического лица, в отношении которого оно было вынесено, а также потерпевшему (ст. 28.7 КоАП РФ).

В ходе административного расследования таможенными органами чаще всего в зависимости от определенного состава АП согласно КоАП РФ проводятся следующие процессуальное действие такое как назначение экспертизы (товароведческой, комплексной, криминалистической) о выполнении экспертиз должностными лицами таможенных органов) установлены правила выполнения и исполнения должностными лицами таможенных органов экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением (далее - ЦЭКТУ) и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ [22].

Принимая во внимание общий характер ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ, необходимо уточнять, какие нормативные правовые нормы, установленные ТК ЕАЭС, нарушены [23].

При прибытии товаров и транспортных средств на таможенную территорию ЕАЭС перевозчик обязан предоставить таможенному органу в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка, только те документы и сведения, которые предусмотрены п. 1 ст. 89 ТК ЕАЭС.

ТК ЕАЭС обязывает перевозчика при международных перевозках водным транспортом уведомлять таможенный орган сведения о наименовании, общем количестве и описании импортируемых товаров, а также о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковки товаров, административная ответственность устанавливается за представление недостоверной информации о наименовании товаров, количестве грузовых мест, их маркировке.

При оценке вины перевозчика в совершении АП, предусмотренного ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ, которое выражается в сообщении таможенному органу недостоверной информации о количестве товара, необходимо выяснить, в какой мере положения действующих международных договоров в области перевозок (КДПГ, Международной конвенции об унификации некоторых правил о коносаменте, Конвенции ООН о морской перевозке грузов) предоставляли для перевозчика возможность соблюдения правил и норм, за нарушение которых установлена ответственность ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ.

Данное обстоятельство не всегда принимается во внимание и часто не отражается в протоколах об АП. В результате суды принимают решение об отсутствии АП в деянии перевозчика.

Ответственность перевозчика за представление таможенному органу недостоверной информации путем подачи недействительных документов может наступить только тогда, когда он мог проверить их содержание.

Когда товары и транспортные средства прибывают на таможенную территорию ЕАЭС, таможенный орган не имеет права запрашивать от перевозчика представления не предусмотренной ст. 89 ТК ЕАЭС информации. Если документы, которые перечислены в указанной ст., не содержат всей необходимой информации, перевозчик обязан уведомить таможенный орган о недостающей информации путем отправки других документов, сформированных перевозчиком в любой форме (п. 3 ст. 89 ТК ЕАЭС).

2.2 Порядок осуществления отдельных процессуальных действий в отношении товаров, являющихся предметами правонарушений, с целью обеспечения их сохранности

В настоящее время существует проблема обеспечения сохранности товаров, являющихся предметами по делам об АП. В связи с этим представляется необходимым проанализировать порядок осуществления процессуальных действий в отношении товаров, являющихся предметами по делам об АП, с целью обеспечения их сохранности.

Арест товаров и транспортных средств применяется должностными лицами примерно в каждом десятом случае нарушения таможенных правил. Изъятые товары передаются на хранение сторонним организациям [30].

...