Правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць як видів інформації з обмеженим доступом

8. На підставі проведеного аналізу чинного законодавства, наукових публікацій у сфері аудиторської та банківської діяльностей, вважаємо, що питання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць, як видів інформації з обмеженим доступом в правовому полі недостатньо врегульовано. Тому необхідно передбачити в Законі України «Про правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць» наступні статті: «Фінансово-правова відповідальність за розголошення аудиторської таємниці» та «Фінансово-правова відповідальність за розголошення банківської таємниці». Запропоновані статті повинні зобов'язати аудиторів (аудиторські фірми), а також працівників банку (банки) зберігати та не використовувати відомості, що відносяться до аудиторської чи банківської таємниць, передбачивши в них відповідальність у вигляді відшкодування збитків та моральної шкоди.

9. Законопроект «Про правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць» необхідно прийняти зважаючи на недостатній рівень регулювання відносин у галузі охорони інформації, яка може становити аудиторську та банківську таємниці. Метою законопроекту є подальша реалізація фінансово-правових норм, захист прав та інтересів власників аудиторської та банківської таємниць, забезпечення ефективного фінансового контролю за дотриманням аудиторської й банківської таємниць як видів інформації з обмеженим доступом та передбачення відповідальності за порушення їх правового режиму.

10. В дисертації обґрунтовано норми, які необхідно включити до законопроекту «Про правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць». Запропонований Закон спрямований на забезпечення ефективного фінансового контролю за дотриманням аудиторської й банківської таємниць як видів інформації з обмеженим доступом та відповідальності за порушення їх правового режиму.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Плакся Н.А. Место банковской и аудиторской тайн в процессе становления банковской и аудиторской деятельностей Украины / Н.А. Плакся // Всерос.журнал научных публикаций. - 2013. - № 5(20). - С. 42-44.

2. Плакся Н.А. Аналіз повноважень Департаменту податкового та митного аудиту Міндоходів України щодо необхідності проведення ним державного аудиту / Н.А. Плакся // Електронне наукове фахове видання «Порівняльно-аналітичне право». - 2014. - № 1. - С. 190-192.

3. Плакся Н.А. Порівняльний аналіз принципів фінансового контролю, банківського контролю та нагляду / Н.А. Плакся // Південноукраїнський правничий часопис Одеського державного університету внутрішніх справ. - 2014. - № 2. - С. 144-146.

4. Плакся Н.А. Особливості правового регулювання банківської таємниці в зарубіжних країнах / Н.А. Плакся // Вісник Академії праці і соц.. відносин. Серія: Право та державне управління. - 2014. - № 1 (12). - С. 34-38.

5. Плакся Н.А. Місце та роль аудиторського контролю в системі фінансового контролю / Н.А. Плакся // Підприємництво, господарство і право. - 2014. - № 3. - С. 67-70.

6. Плакся Н.А. Правовий аналіз становлення наукової думки щодо фінансового права та фінансового контролю в Україні / Н.А. Плакся // Актуальні проблеми національного законодавства : матеріали Міжнародної науково-практичної конференції. - Кіровоград, 2013. - Вип. 34. - С. 70-72.

7. Плакся Н.А. Поняття «аудиторська діяльність» і «банківська діяльність» у фінансовому праві / Н.А. Плакся // Актуальні проблеми національного законодавства : матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції. - Кіровоград, 2014. - Вип. 38. - С. 71-75.

АНОТАЦІЯ

Правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць як видів інформації з обмеженим доступом. Плакся Н.А. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук зі спеціальності 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Міжрегіональна Академія управління персоналом, Київ, 2014.

У дисертації, на основі порівняльно-правового аналізу здійснено комплексне дослідження правового регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць як видів інформації з обмеженим доступом. Аргументовано, що створення ефективного фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць, без вивчення становлення наукової думки та історико-правового аналізу виникнення і розвитку фінансового контролю, аудиторської й банківської діяльностей, не можливо. Виокремлено особливості правового регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць у зарубіжних країнах, на основі чого зроблено висновки про напрями вдосконалення законодавства України.

Вивчаючи та аналізуючи різні погляди та думки науковців, сформульовано авторські визначення понять «аудиторська таємниця» та «банківська таємниця». Розкрито роль аудиторського й банківського контролів у забезпеченні аудиторської та банківської таємниць. З метою забезпечення зберігання та захисту аудиторської таємниці в процесі аудиту банку розроблено Правила зберігання, захисту, використання і відповідальності за розкриття аудиторської таємниці під час проведення та за результатами аудиту банків.

Здійснено аналіз правового регулювання фінансового контролю за порядком розкриття аудиторської і банківської таємниць. Доведено необхідність встановлення фінансово-правової відповідальності за порушення їх правового режиму. Запропоновано низку заходів щодо покращення законодавства України у сфері аудиторської та банківської діяльностей та наближення їх до міжнародних стандартів. Обґрунтовано необхідність прийняття Закону України «Про правове регулювання фінансового контролю за дотриманням аудиторської та банківської таємниць», а також розроблено до нього ряд статей в авторській редакції.

Ключові слова: аудиторська таємниця, банківська таємниця, аудиторська діяльність, банківська діяльність, Аудиторська палата України, Національний банк України, аудитор, аудиторська фірма, банк, аудит, фінансовий контроль.

АННОТАЦИЯ

Правовое регулирование финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн как видов информации с ограниченным доступом. Плакся Н.А. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Межрегиональная Академия управления персоналом, Киев 2014.

В диссертации, на основе сравнительно-правового анализа осуществлено комплексное исследование правового регулирования финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн как видов информации с ограниченным доступом. Аргументировано, что создание эффективного финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн, без изучения становления научной мысли и историко-правового анализа возникновения и развития финансового контроля, аудиторской и банковской деятельностей, невозможно. Выделены особенности правового регулирования финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн в зарубежных странах, на основе чего сделаны выводы о направлениях совершенствования законодательства Украины.

Изучая научную литературу и исследуя различные взгляды и мнения ученых, сформулированы авторские определения понятий «аудиторская тайна» и «банковская тайна». Раскрыта роль аудиторского контроля и банковского контроля в обеспечение аудиторской и банковской тайн.

Проведен теоретико-правовой анализ исследований представителей разных отраслей права и норм действующего законодательства, которыми регламентируется проведение государственного аудита. Сделано ряд выводов: государственный финансовый аудит осуществляется Счетной палатой в пределах имеющейся компетенции и базируется на специфических принципах властного воздействия; в процессе проведения государственного финансового аудита органы Государственной финансовой инспекции Украины фактически проводят ревизии и проверки; проведение государственного аудита Фискальной службой Украины не соответствует основному назначению аудиторской деятельности. Предложено на Счетную палату, Государственную финансовую инспекцию Украины, Фискальную службу Украины возложить задачу по осуществлению правового регулирования финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн как видов информации с ограниченным доступом.

Названы особенности соблюдения аудиторской тайны в процессе проведения аудита банков. На основе исследования особенностей аудиторской и банковской деятельностей, а также функций, прав и порядка работы службы внутреннего аудита банка подтверждено отсутствие независимости в ее деятельности, а также возможности использовать в полной мере такой метод контроля, как аудит, который является основным методом аудиторской деятельности. Сделан вывод о необходимости привлекать к проведению аудита банков аудиторов - субъектов предпринимательской деятельности и аудиторские фирмы.

С целью обеспечения хранения и защиты аудиторской тайны разработаны Правила хранения, защиты, использования и ответственности за раскрытие аудиторской тайны при проведении и по результатам аудита банков. Предложенные Правила, в авторской редакции, направлены на предостережение аудиторам (аудиторским фирмам) о необходимости хранения аудиторской тайны и ответственности за ее незаконное разглашение или использование по результатам аудита банков.

Осуществлен анализ правового регулирования финансового контроля над порядком раскрытия аудиторской и банковской тайн. Доказана необходимость установления финансово-правовой ответственности за нарушение их правового режима. Предложен ряд мер по улучшению законодательства Украины в сфере аудиторской и банковской деятельностей и приближения их к международным стандартам. Обоснована необходимость принятия Закона Украины «О правовом регулировании финансового контроля над соблюдением аудиторской и банковской тайн», а также разработано к нему ряд статей в авторской редакции.

Ключевые слова: аудиторская тайна, банковская тайна, аудиторская деятельность, банковская деятельность, Аудиторская палата Украины, Национальный банк Украины, аудитор, аудиторская фирма, банк, аудит, финансовый контроль.

SUMMARY

Legal regulation of financial control and auditing of compliance with bank secrecy as a kind of classified information. Plaksia N.A.- Manuscript.

Dissertation for obtaining the scientific degree of candidate of sciences in law on specialty 12.00.07 - administrative law and procedure; financial law; informational law. - Interregional Academy of Personnel Management, Kyiv, 2014.

Based on comparative legal analysis of complex research of legal regulation of financial control and auditing of compliance with bank secrecy as a kind of classified information.

Argued that the establishment of effective financial control over compliance auditing and banking secrecy, without studying the formation of thought, historical and legal analysis of the emergence and development of financial control, auditing and banking, impossible.

Author determined peculiarities of legal regulation of the financial monitoring compliance auditing and banking secrecy in foreign countries on the basis of which conclusions about the direction of improving the legislation of Ukraine.

By studying and analyzing the different views and opinions of scholars, authors formulated definition of «audit secret» and «banking secrecy».

The role of the auditor and banking supervision in providing auditing and banking secrecy. In order to store and protect the secrecy of the audit process Audit Policies designed to store, protect, use and disclosure of auditor liability for secrecy during and for the audit of banks.

The analysis of the regulation of financial control over the course of the audit and disclosure of bank secrecy.

The necessity of establishing financial liability for the violation of their legal regime.

A number of measures for improving the legislation of Ukraine in the field of auditing and banking and bringing them closer to international standards. Necessity of the Law of Ukraine «On the legal regulation of financial control over compliance auditing and banking secrecy» and developed it to a number of articles in the author's publisher.

Key words: audit secrecy, banking secrecy, auditing, banking, Audit Chamber of Ukraine, National Bank of Ukraine, the auditor, the audit firm, bank, audit, financial control.

Размещено на Allbest.ru