Анализ производства и реализации продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью курсовой работы является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъектуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

· Оценки степени выполнения плана реализации продукции и производственной программы;

· Оценки динамики выпуска и реализации продукции;

· Оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;

· Установление причин снижения объектов производства и не ритмичности выпуска;

· Количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

1. Теоретические основы

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оплаченной покупателем продукции.

Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min - max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производится не только в границах абсолютного min - max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне.

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) - это номенклатура.

1.1 Производство и реализация

Производство и реализация являются важнейшими функциями предприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как две стороны одной медали под названием «производственная деятельность». Следует понимать, однако, что показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются. При этом под результатом производства следует различать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, т.е. подготовленную к реализации, а под результатом реализации - продукцию, которая уже нашла своего потребителя, т.е. отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, а может быть, даже и оплачена.

Производственная и сбытовая политика предприятия формируются разными службами или подразделениями предприятия, под воздействием различных факторов, поэтому результаты анализа этих двух аспектов деятельности могут оказаться далеко не идентичными. При этом, если на небольших отрезках времени производство и реализацию можно рассматривать как независимые друг от друга функции, то в перспективе они оказываются довольно тесно связанными: если ничего не производится, то нечего реализовывать и наоборот. Четкое разграничение понятий «краткосрочный период» и «долгосрочная перспектива» в общем случае сделать нельзя. Для каждого конкретного предприятия эти понятия имеют индивидуальное наполнение в зависимости от отраслевой принадлежности и масштабов производства.

Успешная, ритмичная работа хозяйствующего субъекта предполагает, что в целом по не очень коротким для данного предприятия периодам времени (например, по кварталам) объемы производства и реализации целого предприятия примерно совпадают. Однако внутри этих периодов это часто бывает не так. И тогда динамика производства и реализации продукции оказывается различной. Например, при производстве нового товара, когда рынок и потребители ещё «не привыкли» к нему, объемы производства могут существенно превышать его реализацию, по мере того, как спрос формируется, темпы роста выручки начинают расти быстрее, и динамика производства и продаж сравнивается. В таком случае, чтобы избежать неправильных выводов, следует принимать во внимание и особенности жизненного цикла производимой продукции.

Прямо противоположной динамика производства и реализации может оказаться лишь случайно и в течение коротких промежутков времени. Ведь падение производства при росте реализации очень быстро приведет к падению и реализации тоже, поскольку реализовывать будет нечего. Падение же реализации, в свою очередь, неблагоприятно повлияет на производства из-за нехватки оборотных средств. Поэтому обычно далеко идущих последствий у такой инверсии не бывает. Производства почти никогда не отстает от реализации. Показателем соответствия темпов производства и реализации может служить коэффициент реализации, равный отношению величин реализованной и товарной продукции за определенный период времени.

Чем ближе значение коэффициента реализации к единице и чем устойчивее эта тенденция, тем более синхронно и ритмично действуют сбытовая и производственная подсистемы предприятия. Обеспечение постоянного сбыта продукции является свидетельством успешной деятельности маркетинговых подразделений предприятия.

Если в соответствии с учетной политикой предприятия реализованной считается лишь оплаченная, а не отгруженная продукция, то равенство коэффициента реализации единице будет свидетельствовать об эффективной работе не только сбытовых служб, но и финансовых подразделений, ответственных за работу с дебиторами.

Проблемы несоответствия темпов производства и реализации могут возникнуть и при анализе производства и реализации в разрезе структурных подразделений предприятия. Например, перед постановкой цеха на плановый ремонт объемы производства могут резко возрасти, если было решено сделать некоторое количество готовой продукции «про запас». Анализ покажет, что за скачком производства, продолжавшимся несколько недель, последовало несколько недель «простоя», после чего - новый всплеск производства. При этом если запас готовой продукции оказался достаточным, динамика реализации осталась приблизительно той же, что и в предыдущие месяцы, показывая лишь небольшой спад с некоторым запозданием.

1.2 Анализ реализации продукции предприятием

Поскольку объем реализации - это конечный результат деятельности предприятия как производственного комплекса, анализ выручки проводят как по предприятию в целом, так и в разрезе его структурных подразделений или видов продукции, а также по его обособленным хозяйственным единицам, ведущим самостоятельную производственную деятельность.

Большое значение имеет анализ объема реализации для предприятий, имеющих дивизиональную организационную структуру. Сравнительный анализ выручки различных подразделений может дать более обоснованные выводы относительно эффективности работы филиалов или цехов, чем анализ прибыли, вклада и других показателей финансовой результативности.

Все не так просто в случае, когда предприятие выпускает сложную, уникальную или очень дорогостоящую продукцию, выполняя в течение квартала или года ограниченное количество крупных заказов. Для таких предприятий говорить о динамике реализации продукции достаточно сложн, поскольку выручка не представляет собой постоянного потока, а выполнение каждого заказа дает существенный вклад в общий объем реализации.

Инструментом анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта является бухгалтерская отчетность. И первое, что стоит выяснить, приступая к анализу реализации, - это принцип регистрации выручки. В практике российского бухгалтерского учета есть два основных способа регистрации выручки - реализация признается на момент оплаты или на момент отгрузки продукции. Использование этих двух методов имеет свои «плюсы» и «минусы». Поскольку стандартная практика хозяйственных отношений в рыночных условиях предусматривает предоставление покупателям и потребителям отсрочек оплаты, выбор способа отражения выручки влияет на ее динамику. Особенно заметно это влияние будет у тех предприятий, где поток денежных поступлений неоднороден, выручка поступает крупными суммами, через неопределенные промежутки времени. Понятно, что графики реализации, учтенной по оплате и по отгрузке, при предоставлении отсрочек покупателям будут смещены друг относительно друга по времени на срок, равный продолжительности этих отсрочек. Очень часто предприятия придерживаются определенной, одинаковой почти для всех покупателей политики в отношении оплаты отгруженной продукции. Если такая практика принята на предприятии, выпускающем стандартную массовую продукцию, то разрыв между отгрузкой и оплатой при нормальном положении дел на предприятии должен быть примерно равен продолжительности обычной отсрочки. Увеличение этого разрыва свидетельствует о том, что покупатели продукции предприятия не соблюдают договорных отношений и задерживают оплату полученной продукции. Это неблагоприятный знак; финансовому руководству предприятия в этом случае следует больше внимания уделять работе с дебиторами и более тщательно отслеживать выполнение контрактов, применяя, если это необходимо, к провинившимся должникам штрафные санкции.

1.3 Анализ производительности

Под производительностью предприятия понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю и т.д.) на единицу оборудования или на одного работника. Можно считать производительность как простой ряд значений: вчера произведено 10 единиц, сегодня - 15, завтра - 18. Однако очень часто количество произведенного за короткие промежутки времени - величина случайная и зависящая от множества факторов. Поэтому обычно рассчитывают усредненную производительность на более длительных временных интервалах. При этом следует отличать исчисление номинальных и эффективных значений производительности. Номинальное значение рассчитывается как количество произведенной продукции на одно рабочее место, списочного сотрудника или один календарный день. Эффективное же значение - это количество продукции на одно работавшее рабочее место, работавшего сотрудника или один отработанный день. Анализ расхождений между значениями номинальной и эффективной производительности дает возможность оценить резервы увеличения производства продукции.

Анализируя удельную производительность, следует помнить о том, что в знаменателе этого показателя стоит обобщенная величина. Она не отражает того факта, что не все работники и не все рабочие места эквивалентны. Говоря о рабочих местах, нужно отметить, что не все они функционируют в рабочем режиме одинаковое время в течение рабочей смены, кроме того, оборудование, даже однотипное, может иметь разную производительность в силу своих технических характеристик или возраста

2. Организационно-правовая и экономическая характеристики предприятия

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

производительность продукция реализация экономический

Вместе с изменениями политической и экономической обстановки в стране, предприятие меняло свою организационно-правовую форму: из государственного предприятия, входящего в объединение «Удмуртмясо» с 1980 года оно преобразовалось в 1990 году в государственное кооперативное предприятие «Сарапульский мясокомбинат», в 1992 году в процессе приватизации организовано товарищество с ограниченной ответственностью, на базе которого в 1995 году создано закрытое акционерное общество «Сарапульский мясокомбинат».

Уставный капитал Общества распределен между 12634 обыкновенными акциями номинальной стоимостью 10 рублей и соответствует 126340 рублям. Учредителями являются физические лица. В соответствии с уставом предприятия Закрытое акционерное общество «Сарапульский мясокомбинат» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его собственном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, вести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и в валюте в учреждениях банка.

Общество не имеет ведомственной подчиненности, самостоятельно формирует свою хозяйственную деятельность и определяет перспективы развития. Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество не отвечает по имущественным обязательствам акционеров.

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров. Компетенция общего собрания акционеров определяется Федеральным законом «Об акционерных обществах». Исполнительным органом общества является директор. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров. Коллегиальным исполнительным органом Общества является Наблюдательный совет, численный состав которого 7 человек. Наблюдательный совет Общества осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

2.2 Общая характеристика ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»

ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» расположен в городе Сарапуле Удмуртской Республики. Создано в 1995 г. на базе товарищества с ограниченной ответственностью «Сарапульский мясокомбинат».

Мясокомбинат является перерабатывающим предприятием, поэтому сырьевая база для него животноводство.

Основной деятельностью ЗАО «Сарпульский мясокомбинат» является производство и сбыт мясной продукции. Основными видами производимой продукции являются: мясо в тушах и полутушах по категориям, мясные полуфабрикаты в тесте, рубленые полуфабрикаты (котлеты, биточки, бифштексы), колбасные изделия.

Продукция сарапульского мясокомбината пользуется спросом не только в самом г. Сарапуле, но и по всей Удмуртии.

Производственная мощность комбината 13,7 т мяса в смену и 4,4 т колбасных изделий в смену.

Поставки скота на комбинат осуществляют многие районы Удмуртии (Сарапульский, Завьяловский, Камбарский, Малопургинский, Киясовский, Каракулинский). Со всеми поставщиками налажены хорошие партнерские отношения, которые строятся на взаимовыгодной основе.

ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» имеет два основных цеха - колбасный и мясожировой. Мясожировой цех производит переработку поступающего скота и осуществляет производство основных видов продукции: мясо в тушах и полутушах по категориям.

В таблице 2.2.1 представлены общие сведения о мясокомбинате.

Таблица 2.2.1. Общие сведения о предприятии

Показатель	Размер показателя
	2005 г	2006 г	2007 г
Объем производства, тонн
Мясо и субпродукты 1 категории	4324	2742	2199
Колбасные изделия	826	698	678
Полуфабрикаты	522	808	489
Валовая (товарная) продукция в фактических ценах, тыс. руб.	279370	229000	122800
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	259397	296094	135755
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	286436	305892	126915
Прибыль - (убыток) от продаж, тыс. руб.	6635	-10655	-23238
Среднесписочная численность работников, человек	322	313	146
Материальные затраты, тыс. рублей	227638	215575	106322
В том числе затраты на закуп скота, тыс. рублей	202400	196500	74425
Затраты на оплату труда, тыс. рублей	24371	22005	10409
Затраты на энергоресурсы, тыс. рублей	3528	3754	2105
Амортизация, тыс. рублей	6363	6294	7426
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	38280	38198	51264
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	31389	18385	25575
Уровень рентабельности, %	2,6	-3,6	-17

Предприятие в большей степени специализируется на производстве мясной продукции, в 2006 году объемы производства мясной продукции составили 2199 т.

В целом производство является убыточным, уровень рентабельности за три года снизился на 19,6%. Лишь в 2004 году производство принесло прибыль в размере 6635 тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов выросла с38280 тыс. руб. до 51264 тыс. руб.

Численность работников на предприятии также снизилась, почти вдвое.

В 2006 году наблюдается снижение себестоимости по сравнению с 2005 годом, она составляет 135755 тыс. руб. и 296094 тыс. руб., соответственно.

2.3 Специализация предприятия

Основным видом деятельности ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» является производство и сбыт мясной продукции. В Таблице 2.1.2 отражена структура товарной продукции комбината.

Таблица 2.3.1. Структура товарной продукции

Отрасль, продукция	2005 г.	2006 г.	2007 г.	В среднем за три года
	Денеж. выручка. тыс. руб.	%	Денеж. выручка. тыс. руб.	%	Денеж. выручка. тыс. руб.	%	Денеж. выручка. тыс. руб.	%
Мясо и субпродукты 1 категории	156611	59,5	102585	45,9	63017	52,8	322213	53,2
Колбасные изделия	60472	23	63880	28,6	39273	32,9	163625	27
Полуфабрикаты	46188	17,5	56826	25,5	16910	14,1	222938	36,8
ИТОГО	263271	100	223291	100	119200	100	605762	100

По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие специализируется, главным образом, на переработке мяса и субпродуктов, так как основная доля выручки поступает от мяса и субпродуктов 1 категории, на втором месте - производство колбасных изделий, и совсем незначительную долю занимает производство полуфабрикатов.

С каждым годом цены на мясную продукцию поднимаются, т.к. растет производственная себестоимость на эту продукцию. Цена реализации на мясо и субпродукты 1 категории почти в 2 раза меньше средней цены реализации колбасных изделий (т.к. себестоимость колбасных изделий выше себестоимости мяса и субпродуктов). В период с 2005 г. по 2007 г. значительно возросли цены на мясо и колбасу, а цена реализации полуфабрикатов в 2007 г. по сравнению с 2005 г. почти не изменилась.

2.4 Оборотные активы предприятия

Оборотные активы предприятия включают в себя все средства, задействованные в процессе переработки и производства продукции.

Таблица 2.4. Состав и структура оборотных средств предприятия

Показатель	Год
	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	3693	11,76	3316	18,03	3998	15,64
Затраты в незавершенном производстве	434	1,38	358	1,94	-	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	7129	22,71	4126	22,44	4255	16,64
Расходы будущих периодов	706	2,24	360	1,96	433	1,70
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	398	1,26	785	4,27	30	0,12
Дебиторские задолженности (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	1276	4,03	1044	5,67	1950	7,63
Дебиторские задолженности (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	16996	54,14	7656	41,64	14760	57,72
Денежные средства	753	2,39	722	3,93	131	0,52
Прочие оборотные активы	13	1,04	18	0,09	18	0,07
Итого оборотных средств	31389	100	18385	100	25575	100

Самую большую долю в структуре оборотных средств предприятия занимают дебиторские задолженности, за 2007 год они составили 57,72% всех оборотных средств предприятия, к тому же если сравнивать это число с 2005 годам, то можно сказать, что оно возросло практически на 4%. Доля готовой продукции и товаров для перепродажи снизилась, также как и количество денежных средств, что совсем не выгодно для предприятия.

2.5 Анализ результатов хозяйственной деятельности

О результатах хозяйственной деятельности предприятия можно судить по таким показателям, как экономическая эффективность интенсификации производства, уровень рентабельности и т.д.

Таблица 2.5.1. Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

Показатель	2005 г	2006 г	2007 г	Темп роста, %
Стоимость основных и оборотных средств, тыс. руб.	69669	56581	76839	110
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	38280	38198	51264	134
Сумма всех производственных затрат на продукцию, тыс. руб.	258975	295598	134200	52
Затраты труда, тыс. чел.-ч.	62994	52092	29240	47

Как видно из Таблицы 2.4.1, производственные затраты в 2007 году значительно ниже чем в 2005 и 2006 гг. Это объясняется тем, что в 2007 году предприятие начало производить давальческую колбасу, т.е. производственные затраты того объема колбасы, который делается на заказ, оплачивает заказчик. В балансе не фиксируется сумма производственных затрат, которая приходится на объем производства давальческой колбасы, т. о. сумма производственных затрат по колбасе за 2007 год, значительно ниже, чем в предыдущих периодах.

Значительно снизились затраты труда, на 47%, это можно объяснить тем, что в 2006 году было взято в лизинг новое оборудование, которое облегчило труд и снизило затраты труда.

Таблица 2.5.2. Экономическая эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства

Показатель	2005 г	2006 г	2007 г	Темп роста, %
Экономическая эффективность интенсификации
Производство товарной продукции, тыс. руб. всего:	279370	229000	122800	44
На 1 руб. основных производственных фондов	7,3	6	2,4	33
На 1 руб. производственных затрат	1,1	0,8	0,9	82
На 1 чел.-ч. Затрат живого труда	4,4	4,4	4,2	95
Уровень рентабельности	2,6	-3,6	-17

К 2007 году снижается производство товарной продукции, темпы роста составили лишь 44%, это говорит о том, что производство становится все менее прибыльным. В 2006 и 2007 гг. производство вообще становится не рентабельным.

2.6 Анализ финансовых коэффициентов

Таблица 2.6.1. Выписка из Бухгалтерского баланса ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»

Показатель, тыс. руб.	Код строки	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Основные средства	120	38280	38198	51264
Итого по разделу I. Внеоборотные активы	190	61334	64633	55660
Оборотные активы	210	11962	8160	8686
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	211	3693	3316	3998
1	2	3	4	5
Затраты в незавершенном производстве	213	434	358	-
Дебиторские задолженности (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1267	1044	1950
Дебиторские задолженности (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	16996	7656	14760
Денежные средства	260	753	722	131
Прочие оборотные активы	270	13	18	18
Итого по разделу II. Оборотные активы	290	31389	18385	25575
Итого по разделу III. Капитал и резервы	490	39871	16128	-17101
Итого по разделу IV. Долгосрочные обязательства	590	12006	9130	3906
V. Краткосрочные обязательства	610	35121	46967	38473
Кредиторская задолженность	620	5725	10793	55957
Итого по разделу V. Краткосрочные обязательства	690	40846	57760	94430
БАЛАНС	700	92723	83018	81235

1. Коэффициент автономности (независимости). Он указывает на долю собственного капитала в финансировании предприятия

Собственный капитал / Валюта баланса < 1

2. Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемных средств в финансировании.

Заемный капитал / Валюта баланса <= 0,4

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

Заемный капитал / Собственный капитал <= 1

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Показывает какая часть оборотных средств предприятия сформирована за счет собственного капитала. Если значение коэффициента >= 1, предприятие полностью обеспечено всеми оборотными активами за счет собственных средств и имеет абсолютную финансовую устойчивость; если коэффициент < норматива, то структура баланса может быть признана не удовлетворенной, а организация не платежеспособной.

Собственные оборотные средства / оборотные активы >= 0,1

5. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Он показывает в какой мере запасы покрыты собственными оборотными средствами и не нуждаются в привлечении заемных средств.

Собственные оборотные средства / Материальные запасы >= 8

6. Коэффициент омертвления запасов

1 < Материальные запасы / Собственные оборотные средства < 2

7. Коэффициент маневренности показывает какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы, а какая часть капитализирована, т.е. вложена в основной капитал.

Собственные оборотные средства / Собственный капитал = 0,6

Коэффициент отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей маневрировать этими средствами. Низкое значение коэффициента указывает на то, что значительная часть собственных средств закреплена в активах иммобильного характера. Значение коэффициента может изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов. Чем выше доля необоротных активов, тем ниже уровень коэффициента.

В целом финансовая устойчивость зависит от опережающего роста собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов и собственного капитала.

8. Удельный вес дебиторской задолженности совокупных активов

Дебиторская задолженность / Валюта баланса <= 0,4

9. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах.

Дебиторская задолженность / Оборотные активы <= 0,7

10. Коэффициент реальной стоимости имущества

(Запасы + Основные средства) /Валюта балансовой стоимости имущества <= 0,6

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

11. коэффициент абсолютной ликвидности

К₇=ст250+260/610+620+630+650+660;

12. коэффициент срочной ликвидности

К₈=ст240+250+260+270/610+620+630+640+650+660;

13. коэффициент текущей ликвидности

К₉=ст290/610+620+630+640+650+660;

14. коэффициент общей платежеспособности

К₁₀=ст490/590+610+620+630+650+660.

Таблица 2.6.2. Расчет финансовых коэффициентов

Название коэффициента	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Коэф-т автономности	0,43	0,19	0,21
Коэф-т финансовой зависимости	0,6	0,8	1,21
Коэф-т соотношения заемного и собственного капитала	1,3	4,14	-5,75
Коэф-т обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,7	-2,63	-2,84
Коэф-т обеспеченности материальными запасами собств. оборотн. средств	-1,8	-5,94	-8,4
Коэф-т омертвления запасов	-0,55	-0,2	-0,12
Коэф-т маневренности	-0,53	-3	4,2
Удельный вес дебиторской задолженности совокупных активов	0,2	0,1	0,2
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах	0,6	0,5	0,6
Коэф-т реальной стоимости имущества	0,4	0,5	0,7
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,018	0,012	0,013
Коэффициент срочной ликвидности	0,43	0,14	0,16
Коэффициент текущей ликвидности	0,77	0,32	0,27
Коэффициент общей платежеспособности	0,73	0,24	-0,2

Значения коэффициента автономности не превышают положенную норму, но коэффициент соотношения заемного и собственного капитала значительно отличается от нормы, это говорит о том, что заемный капитал сильно преобладает над собственным, а в 2007 году предприятие терпит одни убытки. В 2005 году соотношение СК и ЗК составляет 20% и 80%, тогда как оптимальное соотношение составляет 60% - СК и 40% - ЗК

Судя по показателям коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, предприятие вообще можно признать неплатежеспособным. За 2005 г. значение коэффициента = - 0,7, за 2006 и 2007 = -2,63 и - 2,84 соответственно. Показатели отрицательные, структура баланса в таком случае признается неудовлетворенной.

Анализ общей ликвидности и платежеспособности предприятия показал, что ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» является неплатежеспособным. Так как все коэффициенты ликвидности и платежеспособности имеют критические значения и ухудшаются в динамике. Предприятие не может мгновенно реализовать платежные возможности, даже в перспективе предприятие не платежеспособно (коэффициент текущей ликвидности значительно ниже оптимального и равен в 2006 году 0,32). Коэффициент общей платежеспособности в период с 2005 по 2007 год снизился до -0,2 (тогда как оптимальное значение этого коэффициента 1), это говорит о том, что при ликвидации предприятие не сможет покрыть свои обязательства собственным капиталом.

3. Анализ производства и реализации продукции

3.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (Таблица 3.1.1)

Таблица 3.1.1. Динамика производства и реализации колбасных изделий

Год	Объем производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2004	55745	100	100	55717	100	100
2005	60472	108,5	108,5	60472	108,5	108,5
2006	63880	114,6	105,6	63880	114,6	105,6
2007	47273	84,8	74	39273	70,5	61,5

Из таблицы видно, что в первые три года происходит рост объема производства продукции, но в 2007 году произошел резкий спад. В итоге за четыре года объем производства упал на 15,2%, а объем реализации - на 29,5%. За предыдущие годы темпы роста и реализации совпадали, но в 2007 году темпы роста производства продукции значительно превышают темпы реализации, это можно объяснить тем, что предприятие стало производить давальческую продукцию, т.е. производят продукцию из сырья заказчика, сам же заказчик и занимается реализацией продукции, а в объем реализации включается только стоимость услуг по переработке давальческой продукции.

Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитывается по среднегеометрической:

Твп = vТ1*Т2*Т3*Т4 = v1,0*1,085*1,056*0,74 = v0,848 = 0,9465= 94,65%

Тпр = 94,65-100 = -5,35%

Трп = v1,0*1,085*1,056*0,615 = v0,705 = 0,8900 = 89%

Тпр = 89-100 = -11%

Где Твп - темп роста выпуска продукции;

Трп - темп роста реализации продукции;

Тпр - темп прироста.

Темп прироста выпуска продукции снизился на -5,35%, а темп прироста реализации на 11%

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период рассчитана в Таблице 3.1.2

Таблица 3.1.2. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2006 г.

Вид колбасных изделий	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	План.	Факт.	+,-	% к плану	План.	Факт.	+,-	% к плану
Полукопченная	8456	5313	-3143	-37,1	8456	4313	-4143	50
Сосиски / Сардеьки	12406	8020	-4386	-35,3	12406	7020	-5386	76,7
Вареная	30473	21900	-8573	-28,1	30473	18900	-11573	38
Прочая	3323	2640	-683	-20,5	3323	1640	-1683	50,6
Копчености	9637	9400	-273	-2,5	9637	7400	-2237	-23,2
ИТОГО	63880	47273	-16607	-25,9	63880	39273	-24607	-38,5

Из таблицы видно, что за отчетный 2006 год план значительно недовыполнен по всему ассортименту колбасной продукции, как по производству (на 25,9%), так и по реализации (на 38,5%). Это говорит о том, что объемы производства значительно снизились, причиной могла послужить высокая себестоимость продукции.

3.2 Анализ положения товара на рынках сбыта

От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В Таблице 3.2 изучена динамика продукции на рынках сбыта за последние 3 года.

Таблица 3.2. Анализ динамики рынков сбыта продукции

показатель	Внутренний рынок	Экспорт
	годы	Годы
	2005	2006	2007	2005	2006	2007
КОЛБАСНЫЕ ИЗДЕЛИЯ
Объем реализации продукции, т.	788	667	371	38	31	-
Цена 1т. продукции, тыс. руб.	73,54	91,5	105,8	75,00	92,3	-
Себестоимость 1т. продукции, тыс. руб.	68,81	92,61	106,5	69,1	93,5	-
Прибыль, тыс. руб.	3727	-741	-259	224	-37	-
Рентабельность, %	6,8	-1,2	-0,6	8,5	-1,2	-
МЯСО И СУБПРОДУКТЫ 1 КАТЕГОРИИ
Объем реализации продукции, т.	227	215	521	2416	1218	200
Цена 1т. продукции, тыс. руб.	36,22	37,41	87,4	37,34	38,6	88,1
Себестоимость 1т. продукции, тыс. руб.	33,83	37,7	87,5	34,5	36,23	88,3
Прибыль, тыс. руб.	543	-62	52	6861	2887	-40
Рентабельность, %	7,07	-0,7	-0,1	8,2	6,5	-0,2

Из таблицы видно, что за последние 2 года, спрос на колбасные изделия и мясную продукцию значительно снизился, следовательно упал и уровень рентабельности. Такая обстановка складывается как на внешнем, так и на внутреннем рынках.

Основываясь на результатах анализа продукцию можно распределить по категориям, но сначала определим на какой стадии жизненного цикла находится все производство.

В 2005 году еще приносило значительную прибыль и находилось на стадии зрелости: продукция имела стабильный рынок, пользовалась спросом и приносила регулярный доход. На этой стадии мясную продукцию можно было отнести к категории «звезды», так как эта продукция приносила основную прибыль предприятию и способствовала экономическому росту. Колбасную продукцию можно было отнести к «дойным коровам», так как эта продукция не нуждалась в дополнительных инвестициях и также приносила прибыль.

В 2004 году предприятием были запущены в производство новые виды продукции - это пельмени и полуфабрикаты. Эту продукцию можно отнести к категории «трудные дети», к 2007 г., они уже стали приносить небольшую прибыль.

В настоящее время предприятие находится на стадии насыщения и спада, происходит резкое сокращение объемов продаж

3.3 Анализ качества продукции

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен.

Ниже представлен расчет сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении

?ВПсорт = ?(?Удj * Цj0) * VВПобщ1

где ?Удj - изменение удельного веса;

Цj - цена соответствующего сорта;

VВПобщ - общий фактический выпуск продукции.

Таблица 3.3.1. Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены вареной колбасы

Сорт продукции	Цена 1 т., тыс. руб	Структура продукции	Изменение средней цены, тыс. руб.
		t0	t1	+,-
Высший	120	0,40	0,45	+0,05	(+0,05)*120= +6
Первый	100	0,35	0,35	-
второй	90	0,25	0,20	-0,05	(-0,05)*90= -4,5
ИТОГО	-	1,00	1,00	-	+1,5

Как видно из вышеприведенной таблицы, в связи с увеличением качества продукции (увеличением доли высшего сорта и уменьшением, соответственно, доли второго сорта) средняя цена реализации по вареной колбасе выше базовой на 1,5 руб. Стоимость всего фактического выпуска данного изделия увеличилась на 520,5 тыс. руб. (1.5 тыс. руб.*347 т.), а сумма выручки - на 283,5 тыс. руб. (1,5 тыс. руб.*189т).

Ниже рассчитано изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет изменения сортового состава.

Таблица 3.3.2. Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости вареной колбасы

Сорт продукции	Себестоимость 1 т. продукции, тыс. руб	Структура продукции	Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава тыс. руб.
		t0	t1	+,-
Высший	120,5	0,40	0,45	+0,05	(+0,05)*120,5 = +6,03
Первый	100	0,35	0,35	-
второй	89	0,25	0,20	-0,05	(-0,05)*89 = -4,45
ИТОГО	-	1,00	1,00	-	+1,58

Средний уровень себестоимости 1 т. вареной колбасы выше базовой на 1,58 тыс. руб. Себестоимость всего фактического выпуска вареной колбасы увеличилась на 548,26 тыс. руб. (1,58 тыс. руб.*347 т.).

Теперь можно определить влияние изменения сортового состава на сумму прибыли:

?Псорт = (?Цсорт - ?Ссорт) * VРПобщ1 = (1,5-1,58)*189т. = -15,12 тыс. руб.

По получившимся данным можно судим о том, что изменения сортового состава негативно повлияли на сумму прибыли, снизив ее на 15,2 тыс. руб.

Далее следует изучить изменения сортового состава полукопченой колбасы

Таблица 3.3.3. Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены полукопченой колбасы

Сорт продукции	Цена 1 т., тыс. руб	Структура продукции	Изменение средней цены, тыс. руб.
		t0	t1	+,-
Высший	160	0,40	0,50	+0,10	(+0,10)*160 = +16
Первый	120	0,20	0,20	-	-
второй	95	0,40	0,30	-0,10	(-1,10)*95 = -9,5
ИТОГО	-	1,00	1,00	-	+6,5

Расчеты, приведенные в таб. 3.3.3 показали, что средняя цена реализации 1т. полукопченой колбасы получилась выше базовой на 6,5 тыс. руб. Стоимость всего фактического выпуска полукопченой колбасы увеличилась на 318,5 тыс. руб. (6,5 тыс. руб.*49 т.), а сумма выручки - на 169 тыс. руб. (6,5 тыс. руб.*26 т.).

Данные Таблицы 3.3.4 показали, что средний уровень себестоимости 1 т. полукопченой колбасы выше базовой на 6,6 тыс. руб. Себестоимость всего фактического выпуска полукопченой колбасы увеличилась на 323,4 тыс. руб. (6,6 тыс. руб.*49 т.).

Таблица 3.3.4. Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости полукопченой колбасы.

Сорт продукции	Себестоимость 1 т. продукции, тыс. руб	Структура продукции	Изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового состава тыс. руб.
		t0	t1	+,-
Высший	159	0,40	0,50	+0,10	(+0,10)*159 = +15,9
Первый	119	0,20	0,20	-	-
второй	93	0,40	0,30	-0,10	(-0,10)*93 = -9,3
ИТОГО	-	1,00	1,00	-	+6,6

Влияние изменения сортового состава полукопченной колбасы на сумму прибыли:

?Псорт = (6,5-6,6)*26 = -2,6 тыс. руб.

Изменения негативно влияют на прибыль.

Анализ изменения сортового состава вареной и полукопченой колбасы показал, что производство колбасы высшего сорта не выгодно, т.к. себестоимость слишком высока, поэтому нужно уменьшить объемы производства высшего сорта колбасы и сконцентрировать производство, в большей степени, на колбасе второго и первого сорта, либо искать пути снижения себестоимости по высшему сорту

3.4 Анализ ритмичности выпуска колбасной продукции

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; ...