Анализ производства и реализации продукции

Таблица 3.6.1. Исходные данные для факторного анализа себестоимости колбасных изделий

Факторный анализ:

С0 = (А0/VВП0)+b0 = (27572/698)+53,1 = 92,61 тыс. руб.

Сусл1 = (А0/VВП1)+b0 = (27572/678)+53,1 = 93.7 тыс. руб.

Сусл2 = (А1/VВП1)+b0 = (24302/678)+53,1 = 88,9 тыс. руб.

С1 = (А1/VВП1)+b1 = (24302/678)+70,6 = 106,5 тыс. руб.

?С = С1 - С0 = 106,5-92,61 = +13,8 тыс. руб.

?СVВП = Сусл1 - С0 = 93,7 - 92,61 = +1,09 тыс. руб.

?СА = Сусл2 - Сусл1 = 88,9-93,7 = -4,8 тыс. руб.

?Сb = С1 - Сусл2 = 106,5-88,9 = +17,6 тыс. руб.

Проверка:

?С = ?СVВП+?СА+?Сb

+13,8 = 1,09+(-4,8)+ 17,6 = +13,8

Таблица 3.6.2. Изменение себестоимости под влиянием факторов первого порядка

Более подробно изучить себестоимость продукции помогут данные по статьям затрат, приведенные в Таблице 3.6.3.

Таблица 3.6.3. Анализ себестоимости колбасной продукции по статьям затрат

Как показал факторный анализ, увеличение себестоимости произошло за счет увеличения переменных затрат на 1 т. колбасной продукции (17,6), а также за счет увеличения объема производства продукции (1,09), но снизились постоянные затраты (-4,8). Следовательно для того, чтобы себестоимость снизить, нужно уменьшать переменные затраты.

Более подробное изучение себестоимости колбасной продукции показало, что ее увеличение произошло преимущественно за счет увеличения заработной платы работникам, а также по причине роста затрат на сырье и переработку продукции. Следовательно, для снижения себестоимости нужно искать других, более выгодных поставщиков сырья.

Стоит также отметить, что по сравнению с 2006 г., значительно снизились общезаводские затраты, это объясняется тем, что в 2006 году было взято в лизинг новое оборудование, поэтому сумма общезаводских затрат значительно выше, чем в 2007 году.

3.7 Анализ безубыточности производства колбасной продукции

Для определения точки безубыточности и факторного анализа потребуются следующие данные:

Таблица 3.7. Исходные данные для расчета точки безубыточности

Факторный анализ точки безубыточности:

ТБ = А/(В-С),

где a - постоянные затраты на производство колбасной продукции;

b - цена реализации;

с - удельные переменные расходы.

ТБ0 = А0/(В0-С0) = 27572/(91,5-53,1) = 718,02

ТБусл1 = А1/(В0-С0) = 24302/(91,5-53,1) = 632,86

ТБусл2 = А1/(В1-С0) = 24302/(105,8-53,1) = 461,13

ТБ1 = А1/(В1-С1) = 24302/(105,8-40,9) = 374,45

?ТБ = ТБ1 - ТБ0 = 374,45 - 718,02 = -343,57

?ТБА = ТБусл1 - ТБ0 = 632,86 -718,02 = - 85,16

?ТБВ = ТБусл2 - ТБусл1 = 461,13-632,86 = -171,73

?ТБС = ТБ1 - ТБусл2 = 374,45-461,13 = -86,68

Проверка:

?ТБ =?ТБА +?ТБВ +?ТБС

-343,57 = (- 85,16) +(-171,73)+(-86,68) = -343,57

Анализ точки безубыточности показал, что под влиянием таких факторов, как: постоянные затраты, средняя цена реализации и удельные переменные расходы, точка безубыточности переместилась влево, т.е. безубыточный объем производства уменьшился. Порог рентабельности соответственно тоже уменьшился.

4. Резервы увеличения производства и реализации продукции

Увеличения объема реализации продукции можно добиться за счет увеличения объемов производства продукции и сокращения остатков нереализованной продукции.

Увеличить объем производства продукции можно при помощи улучшения использования трудовых ресурсов, основных фондов, а также сырья и материалов.

С помощью повышения уровня производительности труда, сокращения потерь рабочего времени и создания дополнительных рабочих мест можно улучшить использование трудовых ресурсов. Улучшение использования основных фондов можно добиться путем приобретения дополнительных машин и оборудования, повышения интенсивности использования машин и оборудования, а также более полного использования их фонда рабочего времени.

За счет улучшения использования сырья и материалов, объемы производства можно увеличить при помощи дополнительного приобретения сырья и материалов, сокращения сверхнормативных отходов сырья и материалов и сокращения расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Определение резервов роста производства и реализации колбасной продукции за счет сокращения потерь рабочего времени, создания дополнительных рабочих мест и повышения уровня производительности труда:

Р^ВПкр = Р^КР*ГВ1

Р^ВПфрв = Р^ФРВ*ЧВ1

Р^ВПчв = Р^ЧВ*ФРВв,

где Р^ВПкр, Р^ВПфрв, Р^ВПчв - резерв роста выпуска продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих;

Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р^ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р^ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВв - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста

Р^ВПкр = (313-146)*841 = 140447

Для того, чтобы найти резерв роста выпуска продукции за счет увеличения фонда рабочего времени, нужно рассчитать среднечасовую выработку на 1 работника:

ЧВ = ГВ/количество рабочих дней в году/ часовую продолжительность рабочего дня

ЧВ0 = 373/252/7,1 = 0,20

ЧВ1 = 841/249/7,4 = 0,45

Р^ВПфрв = (1842-1789)*0,45 = 23,85

Р^ВПчв = (0,45-0,20)*53 = 13,25

Из приведенных расчетов следует, что за счет создания новых рабочих мест, резерв роста выпуска продукции составит 140447 тыс. руб. (без вычета расходов на заработную плату); за счет увеличения фонда рабочего времени - 23,85 тыс. руб.; и за счет повышения среднечасовой выработки рабочих резерв роста выпуска продукции составит 13,25 тыс. руб.

Соответственно эффективнее всего является создание новых рабочих мест на предприятии.

Заключение

Изучив производство колбасных изделий ЗАО «Сарапульский мясокомбинат», я сделал такие выводы:

· В период с 2003-2006 г. произошел рост объема производства продукции, но в 2006 году - резкий спад. В итоге за четыре года объем производства и реализации сократился. За предыдущие годы темпы роста и реализации совпадали, но в 2007 году темпы роста производства продукции значительно превышают темпы реализации, это можно объяснить тем, что предприятие стало производить давальческую продукцию, т.е. производят продукцию из сырья заказчика, сам же заказчик и занимается реализацией продукции, а в объем реализации включается только стоимость услуг по переработке давальческой продукции;

· за последние 2 года, спрос на колбасные изделия значительно снизился, следовательно упал и уровень рентабельности. Такая обстановка складывается как на внешнем, так и на внутреннем рынках;

· Анализ изменения сортового состава вареной и полукопченой колбасы показал, что производство колбасы высшего сорта не выгодно, т.к. себестоимость слишком высока;

· Наблюдается аритмичность выпуска продукции поквартально, отклонение от графика составило 24%. Причиной мог стать низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства;

· Себестоимость по сравнению с прошлым годом увеличилась и превысила среднюю цену реализации, следовательно уровень рентабельности - отрицательный. На увеличение себестоимости повлияло увеличение объема производства, а следовательно увеличились и переменные затраты.

Вследствие факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции я выявил негативное влияние таких факторов, как: среднегодовая выработка продукции одним работником, среднесписочная численность работников, фондоотдача, сумма основных производственных фондов.

Для того чтобы увеличить объемы производства и реализации продукции, необходимо принять следующие меры:

· снижение себестоимости продукции, преимущественно, высшего сорта, путем поиска более выгодных поставщиков сырья;

· снижение переменных затрат;

· устранение аритмичности производства путем повышения уровня организации производства;

· увеличение объемов выпуска продукции путем создания новых рабочих мест;

· улучшение качества продукции за счет внедрения в производство новых технологий;

· Проведение маркетинговых исследований, качественная реклама в регионе и за его пределами;

· Расширение сети магазинов в регионе и за его пределами;

· Подготовка и переподготовка рабочих кадров.

Список литературы

1. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.

2. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятия сферы услуг): Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. - 240 с.

3. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. - 424 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2005. - 425 с. - (высшее образование);

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. - 6-е изд., стер. - Мн.: Новое издание, 2006. - 652 с. - (экономическое образование);

6. Бухгалтерская отчетность за три года (2004,2005,2006,2007) ЗАО «Сарапульский мясокомбинат».

7. Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие для ВУЗов. Издание второе, дополненное и переработанное. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2005-384 с.

8. Данные о деятельности ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» за период с 2003-2007 год в электронном виде.

Размещено на Allbest.ru