Качество товарного производства

Анализ состава затрат на качество показывает, что основной их объем сосредоточен в накладных расходах, относимых на разные центры ответственности предприятия. Под центром ответственности понимают сегмент (участок) организации, менеджер которого индивидуально отвечает за его работу. В прямых затратах заключены лишь затраты на материал в дефектной продукции и оплату труда рабочих, выполняющих операции контроля и испытаний.

Затраты, как направленные на обеспечение и поддержание удовлетворительного качества, так и вызванные неудовлетворительным качеством, возникают во всех подразделениях предприятия. Поэтому учет затрат на качество должен быть налажен не только в цехах основного производства, но и в каждом центре ответственности, что требует тщательного учета накладных расходов.

Значение их точного учета и распределения для управления качеством усиливается также следующим.

Во-первых, доля затрат на труд основных производственных рабочих в себестоимости продукции на предприятиях промышленно развитых стран имеет тенденцию к уменьшению, что связано с повышением наукоемкости и автоматизации производства.

Во-вторых, по мере улучшения качества продукции стоимость потерь как внешних, так и внутренних, в составе которых находятся затраты на труд основных рабочих и на материалы, уменьшается и, следовательно, доля накладных расходов, относящихся к качеству, увеличивается.

Таким образом, основная проблема определения затрат на качество заключается в распределении накладных расходов. Однако при методах распределения затрат, используемых в настоящее время на отечественных предприятиях, не уделяется внимания выделению в их структуре затрат, связанных с качеством, по их многочисленным функциональным направлениям.

При распределении косвенных накладных расходов по объектам учета (цехам, продукции) обычно используются единые и цеховые ставки распределения расходов. Эти ставки основаны на показателях, которые зависят от объема производства продукции: времени работы основного производственного оборудования, времени, отработанного основными производственными рабочими, объема использованных основных материалов, числа произведенных единиц продукции, а также стоимостных эквивалентов перечисленных баз.

Рассматривая состав затрат на производство, можно обнаружить, что разные изделия, имеющие одинаковый объем производства и трудоемкость, могут иметь разные сложность и уровень требований к качеству. Следовательно, объем затрат, которые идут на обеспечение и управление качеством, в большей степени зависит не от затрат основных ресурсов (труда основных производственных рабочих и расхода основных материалов), а от объема вспомогательных операций, таких, например, как операции по подготовке производства, контроль качества, обращение с несоответствующей продукцией и др. В данных операциях основная доля работ выполняется специалистами и вспомогательными рабочими.

Так как связь затрат на качество с объемом производства слаба, то при распределении этих затрат в составе общих косвенных накладных расходов возможно значительное искажение информации об их структуре по конкретным объектам учета. Применение объемозависимых носителей может привести к тому, что затраты на качество одного продукта будут отнесены на затраты другого, что негативно сказывается на конкурентоспособности продукции. Поэтому для распределения затрат, связанных с качеством, объемозависимые базы распределения накладных расходов неприемлемы.

В данном случае следует применять либо метод прямого отнесения затрат на объект учета, либо метод распределения затрат на основе объемонезависимых баз. Непосредственно на объект учета можно относить затраты на контрольное или испытательное оборудование, предназначенное исключительно для производства данного объекта, например детали или узла. Примерами баз распределения являются количество проведенных лабораторных анализов, часы ремонта основного производственного оборудования, доля времени, затраченного специалистом на работу по проблемам качества. Основной тенденцией в повышении точности определения затрат на качество должно быть максимально возможное прямое отнесение накладных расходов на объекты учета.

Каждый центр ответственности должен рассматриваться как структура, выполняющая определенные функции, в том числе и функции управления качеством. Под функцией следует понимать группу операций, направленных на достижение какого-либо результата. Определив стоимость функций, осуществляемых в центре ответственности, можно отнести эту стоимость на объекты учета пропорционально потреблению данных функций объектами учета. Для каждого вспомогательного или обслуживающего подразделения, имеющего отношение к весьма узким направлениям затрат, должна быть принята собственная база распределения накладных расходов. При отнесении накладных расходов необходимо также учитывать затраты обслуживающих подразделений, обеспечивающих условия деятельности подразделений предприятия.

В процессе определения затрат на качество по функциональным направлениям учета и по продуктам в распределении накладных расходов можно определить следующие этапы:

1) распределение накладных расходов между производственными и обслуживающими подразделениями;

2) распределение затрат обслуживающих подразделений на основные и вспомогательные цехи, а также общезаводские службы;

3) отнесение прямое или на основе объемонезависимых баз части затрат основных и вспомогательных цехов и служб, отражающих объем работ в области обеспечения и управления качеством, на продукты и функциональные направления;

4) распределение оставшейся части расходов вспомогательных цехов и общезаводских служб на основные производственные подразделения на основе объемонезависимых баз;

5) распределение косвенных накладных расходов подразделений основного производства за вычетом распределенной по продуктам части накладных расходов.

Для определения объема и структуры затрат на качество имеют значение первые три этапа. Четвертый и пятый необходимы для сопоставления определенных вышеприведенным образом затрат на качество с себестоимостью, скалькулированной по такому же методу.

На основе объемонезависимых баз необходимо относить затраты, связанные с регулярно осуществляемой деятельностью в подразделениях, например с контролем в заводских лабораториях или планированием качества в технологических службах.

Для практической реализации данной задачи необходимо создать систему вспомогательных аналитических счетов, так как не все затраты на предприятии относятся к затратам на качество. Такая система счетов является дополнительной к системе вспомогательных счетов, существующих для аналитического учета в системе бухгалтерского учета. Затраты на качество должны учитываться на индивидуальных счетах затрат, на которых указываются центр ответственности и направление затрат.

Для принятия решений на разных уровнях полнота и детализация учета должны быть различными. Так, при стратегическом управлении системой качества для формирования оптимальной структуры затрат на качество по центрам ответственности и направлениям учета необходимо использовать полное распределение затрат, включающее распределение стоимости ресурсов, потребляемых обслуживающими подразделениями. При этом определяется, во что обходится предприятию содержание служб качества и выполнение работ по обеспечению качества, а также, какие потери несет предприятие от недостаточного финансирования мер по профилактике несоответствий. На стратегическом уровне управления деятельность в разных подразделениях, направленная на осуществление какой-либо функции, должна быть объединена в макрофункцию. Примерами макрофункций являются планирование качества, контроль в производстве, обучение персонала.

При тактическом же управлении качеством на уровне отдельных центров ответственности менеджерам необходимо иметь информацию о контролируемых ими затратах на качество, а также данные о структуре затрат на качество по заказам. При принятии решений на низших уровнях управления затраты обслуживающих подразделений не играют роли, поэтому можно использовать неполное их распределение на объекты учета.

Периодически итоговые цифры вспомогательных счетов могут заноситься в отчеты о выполнении смет для сравнения с плановыми затратами на качество. Этим обеспечивается взаимосвязь подсистемы учета и распределения затрат на качество с подсистемой их планирования, контроля и регулирования. Составление смет затрат на качество необходимо также осуществлять на основе функционального подхода.

Традиционный подход к распределению накладных расходов оправдывал себя, пока их стоимость составляла небольшой процент от прямых затрат труда на производство изделий. Однако автоматизация производства существенно сократила прямые затраты труда, в результате чего непрямые функции стали вносить существенный вклад в формирование стоимости. В условиях жесткой рыночной конкуренции наличие точной информации о затратах является критически важным для планирования производства и принятия правильных решений. Традиционная система определения стоимости не дает подробной информации о влиянии затрат на деятельность, связанную с обеспечением и управлением качеством, на себестоимость и объем продаж продукции. Она не указывает путей улучшения работы и тем самым затрудняет реализацию одного из фундаментальных принципов менеджмента качества -- принципа непрерывного совершенствования. Эффективный учет затрат на качество возможен лишь при формировании функционального подхода к распределению затрат по объектам учета, который пока не нашел распространения на российских предприятиях.

Система затрат на качество может гармонично включаться в существующую систему учета при условии постепенного отделения от области действия традиционной системы отдельных подразделений и включения их в систему функционального учета. Данный подход позволяет учесть накопленный опыт работы, сформировать своеобразную систему обучения и экспериментирования. Это может явиться стартовой точкой для развития новой системы учета на предприятиях.

Глава 2. Анализ системы управления качеством товарного производства на примере ОАО «Салаватстело»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Салаватстекло» по праву считается второй, после открытого акционерного общества «Салаватнефтеоргсинтез», экономической опорой города Салавата.

Место нахождения и юридический адрес: Республика Башкортостан, город Салават, ул. Индустриальная 18, Открытое акционерное общество «Салаватстекло».

Салаватстекло было основано в 1962 году и назывался завод технического стекла. Предприятие имеет очень выгодное географическое расположение и является единственным заводом по производству стекла и изделий из него в республике Башкортостан, что обеспечивает рынки сбыта продукции. Салаватстекло расположено на малом удалении от железнодорожных и автомобильных магистралей, что дает ряд преимуществ в плане доставки сырья и вывоза готовой продукции.

Основным направлениями деятельности предприятия является производство и реализация стекла и изделий из него, строительных материалов, товаров народного потребления.

Удельный вес в составе товарной продукции:

стекла листового 72,2 процентов;

автомобильного стекла 4,8 процентов;

силикат натрия растворимого 5,6 процентов;

бутылки бесцветной для разлива продукции спиртоводочной промышленности 12,0 процентов.

В настоящее время в России работают 14 заводов, из них только три - открытое акционерное общество «Борский стекольный завод», открытое акционерное общество «Саратовтстройстекло» и открытое акционерное общество «Салаватстекло» ежегодно выпускают 900-1200 тысяч тонн флоат стекла по современным технологиям.

Объем продаж продукции общества в разрезе регионов выглядит следующим образом:

на внутреннем рынке России - 91,1 процент;

на рынках Дальнего Зарубежья и СНГ - 8,9 процентов.

Качественный состав работников открытого акционерного общества «Салаватстекло»:

рабочие - 82,8 процентов;

руководители - 6,2 процентов;

служащие 1,2 процентов;

специалисты - 9,8 процентов.

В последние годы экономика предприятия претерпела глубокие изменения, касающиеся всех сфер жизнедеятельности. В условиях все возрастающей конкуренции со стороны крупных заводов перед руководством предприятия встала объективная необходимость выработки новых методов эффективного управления производственной деятельностью. Сделать это было нелегко. Кризис неплатежей, сотрясающий экономику в 90-е годы, не обошел стороной стеклоделов. Высокое качество продукции позволили обществу «Салаватстекло» выдвинутся в лидеры не только в России, но среди стран СНГ. Особенно бурные качественные изменения с признаками не только стабилизации, но и начала экономического роста происходят с 1999 года. Еще в 1975 году предприятие освоило прогрессивные флоат - технологии. Подобных производств в России всего четыре, остальные до сих пор работают по технологии вертикального вытягивания листового сырья. Сегодня полным ходом идет реконструкция производства листового стекла. На эти цели за последний год израсходовано более 315 миллионов рублей. В ноябре 2006 года после пуска новой линии объема производства в этом цехе объем производства возрастает в два раза, увеличивается ассортимент высокомарочного стекла толщиной от 2 до 12 миллиметров.

Совет директоров акционерного общества определил стратегические направления развития предприятия на 2005-2007 годы с объемом инвестиций более 70 миллионов евро. Заключены контракты с немецкими фирмами на поставку оборудования мирового уровня.

В 2004 году на предприятии прошел пуск новой технологической линии по производству автомобильного и безопасного строительного стекла. Проект был подготовлен с учетом потребностей рынка в высококачественной продукции. Стратегической задачей в выпуске безопасного автомобильного стекла является выход на проектную мощность до 500 тысяч машино-комплектов в год. Введенные мощности позволят увеличить выпуск строительного безопасного стекла до 100 тысяч квадратных метров в год, а вывод на проектную мощность увеличит долю рынка по автомобильному и безопасному стеклу - сталиниту - до 980 тысяч квадратных метров в год.

Проделанная огромная работа в течение нескольких последних лет, по подготовке к сертификационному аудиту на соответствие требованиям стандарта МС ИСО 9001:2000 - это требование времени. Все больше иностранных и российских партнеров перед заключением очередного контракта интересуются, как поставлена на предприятии система контроля за качеством продукции. Отсутствие официального признания европейского уровня культуры производства в перспективе могло негативно сказаться на темпах развития предприятия, хотя реальные предпосылки для этого еще не появились - только в 2004 году.

За последние два года руководству предприятия удалось поменять психологию работающих. Сегодня за качество продукции отвечает каждый работник, а не только отдел технического контроля. Время требует работать по-новому - всем цехам и службам пришлось перестраиваться.

Производство стало более эффективным в связи со снижением затрат на один рубль товарной продукции и кардинальным изменением ценовой и сбытовой политики.

Открытое акционерное общество «Салаватстекло» является одним из крупных налогоплательщиков в Башкортостане.

Предприятием получен сертификат № 15 10052713 от 17 января 2005 года сроком на три года в следующих областях: разработка, производство, поставка листового стекла, стекла безопасного для наземного транспорта, стекла защитного многослойного, стекла закаленного строительного, стеклопакетов, стеклотары, силиката натрия растворимого, стекла натриевого жидкого, теплоизоляционных материалов и прочих изделий из стекла.

Таблица 3. Технико-экономические показатели деятельности открытого акционерного общества «Салаватстекло» за 2004-2006 гг.

Показатели	Единица измерения	2006 г	2005г.	2004 г.
1. Выпуск товарной продукции	Тыс. руб.	1255741	1047692	839643
2. Реализация товарной продукции	Тыс. руб.	1676511	1366015	1055519
3. Стоимость отгруженной продукции в действующих ценах	Тыс. руб.	3131811,2	2174541,1	1217271
4. Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности	Тыс. руб.	3176115	2952064	2150637
5. Себестоимость выпущенной продукции	Тыс. руб.	2017855	1364578	1345047
6. Фондоотдача (3 : 4)	Руб./руб.	0,99	0,74	0,57
7. Среднесписочная численность работников	Человек	3951	3737	4159
8. Производительность труда на одного работника (1 : 7)	Тыс. руб.	317,83	280,36	201,89
9. Фонд заработной платы	Тыс. руб.	51086,3	32064,7	29632,8
10. Чистая прибыль	Тыс. руб.	576103	345033	655070

Открытое акционерное общество «Салаватстекло» рассматривается как трехуровневая организационная система управления:

первый уровень - генеральный директор, главные специалисты;

второй уровень - начальники цехов, отделов;

мастер, бригадир, руководитель группы.

Производственно-хозяйственная деятельность открытого акционерного общества «Салаватстекло» за 2006 год характеризуется следующими основными технико-экономическим показателями, которые представлены в таблице 3.

В 2006 году объем производства товарной продукции увеличился на 19,86 процентов и составил 1255741 тысяч рублей. В отчетном году реализовано товарной продукции на 1676511 тысяч рублей, что на 22,7 процента больше показателя 2005 года. На 214 человек увеличилась среднесписочная численность работников предприятия. Рост производительности труда составил 113,37 процента относительно показателя 2005 года. Увеличилась чистая прибыль на 231070 тысяч рублей, что на 67 процентов больше по сравнению с предыдущим периодом.

Финансовое состояние открытого акционерного общества в 2006 году «Салаватстекло» можно охарактеризовать как более устойчивое по сравнению 2005 годом.

В 2006 году произошло сокращение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,05 и составляет 0,44 и выше нормального ограничения данного показателя. Это означает, что предприятие может погашать обязательства в ближайшее время.

Удовлетворяя нормальным ограничениям на начало и конец года коэффициент покрытия снизился с 2,09 до 1,32 что говорит платежных возможностях организации при своевременных расчетов с дебиторами.

Наблюдается изменение коэффициента текущей ликвидности с 3,34 до 2,64 пункта, и значения показателя выше нормального ограничения на начало и конец года. Коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных активов. Это обусловлено тем, что предприятие в 2005 году активно получало кредиты на освоение новых технологий.

На каждом уровне управления персонал выполняет свои функции.

Руководители высшего звена занимаются определением целей, стратегических ресурсов и так далее. На этом уровне принимаются все важные решения на перспективу и по наиболее важным вопросам текущего момента. Принятые на этом уровне решения являются обязательными для всех остальных уровней управления.

Руководители среднего звена занимаются планированием, обучением, подбором кадров, то есть выполняют функции непосредственно своего подразделения. Второй уровень представляет собой административно-управленческий персонал, который делится на производственный (начальники цехов и их заместителя) и функциональный (начальники различных отделов).

Руководители третьего звена осуществляют управление на местах в зависимости от должности и многое другое. В третьем уровне выделяются отделения, лаборатории и другие подразделения, каждое из которых имеет свои органы управления.

Основными структурными подразделениями предприятия являются:

- отдел кадров управлением;

- финансовый отдел;

- бухгалтер;

- отдел экономики и бюджетирования;

- отдел маркетинга;

- отдел продаж;

- отдел снабжения и комплектации;

- отдел управления персоналом;

- отдел главного технолога;

- отдел главного энергетика;

- отдел качества и так далее.

Но следует отметить, что в связи с адаптацией Общества к рыночным условиям, многие службы изменяют свой структурный состав. То есть приведенная структура очень динамична.

Реорганизация открытого акционерного общества «Салаватстекло» коснулась и системы управления. Она нацелена на замену централизованной на форму управления подразделениями, которая подразумевает децентрализацию предпринимательства внутри предприятия. Управление подразделениями может успешно осуществляться только тогда, когда созданы реальные хозяйственные единицы, которым свойственны характеристики независимых компаний.

На протяжении последних пяти лет, емкость Российского рынка листового стекла ежегодно увеличивалась на 6-8% в единицах физического объёма. Рост емкости рынка составляет около 10%-12% в год. По мнению аналитиков ёмкость Российского рынка листового стекла в 2007 году составит 215 млн. м2 (в 2006г. - 195 млн. м2). Увеличился спрос на листовое термополированное стекло, это связано с тем, что произошел заметный рост объемов производства высококачественной продукции вторичной переработки стекла - стеклопакетов с улучшенными тепло- и звукоизоляционными свойствами, многослойных стекол, стекол с покрытиями, придающие стеклу различные свойства (солнцезащитные, энергосберегающие, теплопоглощающие и др.).

По масштабам выпуска промышленной продукции ОАО «Салаватстекло» занимает одно из ведущих мест в стекольной отрасли Российской Федерации. Доля ОАО «Салаватстекло» среди российских производителей листового стекла в 2006 году составила порядка 16 %, в 2005 году доля Общества составляла около 12,6 %. Увеличение доли ОАО Салаватстекло на 3,4 % объясняется модернизацией цеха № 6 по производству листового стекла, прошедшей в 2005 году. В результате этого увеличился объем производства и объем продаж листового стекла, а также произошло увеличение спроса на производимую продукцию.



Рис. 2. Структура потребления стекла по отраслям, %

Основной хозяйственной деятельностью Эмитента является производство листового стекла, стеклотары, силикат-глыбы, жидкого стекла, стеклопакетов и других товаров народного потребления. Основным видом продукции, обеспечивающей более 10 % выручки от реализации является листовое стекло. Листовое стекло составляет приблизительно 80% объёмов продаж, другие виды продукции - 20% (автомобильное стекло - триплекс, стеклотара, стекольная глыба, теплоизоляционные материалы).

В качестве основных факторов, влияющих как на состоянии отрасли в целом, так и на деятельность общества, можно указать: сезонность спроса, который активизируется в летне-осенний период и спадает в зимне-весенний, увеличение объемов производства и рост цен на продукцию конкурентных товаров. Возможные действия ОАО «Салаватстекло» по уменьшению такого влияния:

- сезонность спроса - при возникновении данного фактора, Общество предпримет следующие действия: смена выпускаемого ассортимента, активная реализация продукции через сеть региональных представительств;

- отличие цены данного товара от цен конкурентных товаров - при возникновении данного фактора, эмитент предпримет следующие действия: приведение цен Общества в соответствие с платежеспособностью покупателя;

- усиление позиции конкурентов на общих рынках сбыта (резкое увеличение объемов импорта) - при возникновении данного фактора, Общество предпримет следующие действия: улучшение качества выпускаемой продукции, предоставление дополнительных сервисных услуг, лучше чем у конкурентов, выход на ниши рынка с ассортиментом, где наименьшая конкуренция.

ОАО «Салаватстекло» рассматривает перспективное усиление конкуренции на рынке качественного листового стекла как основной фактор, который будет определять прибыльность его производства в долгосрочной перспективе. Для сохранения своей конкурентной позиции, для стабилизации и улучшения своего положения в отрасли, сохранения своей доли рынка в сегменте высококачественного листового стекла и углубления ассортиментного ряда выпускаемой продукции в 2005 году Общество провело реконструкцию производства листового стекла с использованием современных технологий в одном из двух имеющихся производственных цехов, целью которой являлось увеличение мощности производства с 420 тн/сутки до 600 тн/сутки по стекломассе и повышение марочности вырабатываемого стекла (толщиной от 2 до 12 миллиметров), а также планирует завершить в 2007 году аналогичную реконструкцию и второго цеха. По оценкам Эмитента, общий объем вводимых мощностей к 2010 г. по производству термополированного стекла, с учетом модернизации ОАО «Салаватстекло», составит ориентировочно 34 млн.м2, т.е. существующие на рынке общие производственные мощности приблизительно удвоятся.

По мнению органов управления общества, тенденции развития ОАО «Салаватстекло» соответствуют общеотраслевым тенденциям.

В настоящее время в России насчитывается около 10 действующих стекольных заводов, производящих листовое стекло, причём флоат-стекло выпускают пока лишь шесть (Борский, Салаватский, Раменский, Клинский и два Саратовских производителя). Остальные заводы отрасли производят листовое стекло устаревшим методом «вертикального вытягивания», позволяющим производить продукцию более низкого качества, в то время как потребности рынка в высококачественном стекле обеспечиваются за счёт импорта. На положение общества в отрасли влияет также и развитие конкурентной среды. Основными конкурентами ОАО «Салаватстекло» являются компании: «Саратовстройстекло», «Glaverbel», «Pilkington» (Борский стекольный завод, Главербель Клин, Пилкингтон г.Раменское). Увеличивается доля рынка импорта китайских производителей стекла, особенно на рынке Уральского и Сибирского ФО, а так же увеличивается доля импорта компании «Interglass».

Рис. 3. Доли рынка в 2006г производителей листового стекла

Таблица 4. Анализ эффективности использования основных фондов

№ n/n	Показатель	2006	2007	Отклонение, +/-
1	Объем производства и реализации продукции, тыс. руб.	1366015	1676511	+310496
2	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	244978	330397	+85419
3	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов активной части	386243	377981	-8262
4	Фондоотдача, руб. (n. 1/n. 3) основных производственных фондов активной части	3,5	4,4	+0,9
5	Фондоемкость, руб. (n. 3/n. 1)	0,28	0,22	-0,06
6	Фондорентабельность, % (n. 2/n. 3x100)	63,8	87,4	+24,3

Положительным является увеличение фондоотдачи за 2007 год на 0,9 руб. Фондоемкость снизилась и составила за 2007 год 0,22 руб. Фондорентабельность составила 87,4%.Производственный потенциал Общества возрос в 1,01 раза.

Таблица 5. Производственный потенциал

	2006 г.	2007 г.	Темп из-ия	Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	%	Тыс. руб.
Основные средства	4904555	73,9	491538	73,3	100,2	+1093
Производственные запасы	172892	26,0	170800	25,5	98,8	-2092
Незавершённое производство	504	0,1	8233	1,2	1633,5	+7729
Производственный потенциал	663841	100	670571	100	101,0	+6730
В процентах к имуществу		50,7		41,8

Другая статья баланса этого раздела - незавершенное строительство.

За год произошло увеличение на 173565 тыс. руб., из них закрыто незавершенного строительства на сумму 17654 тыс. руб. и вновь возникло в незавершенном строительстве 191219 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения увеличились на 40011 тыс. руб. и составили 95559 тыс. руб., в т.ч.:

- облигации внутреннего валютного займа 32989,0 тыс. руб.

- ООО ТДК «Гостиный двор» г. Уфа 26300,0 тыс. руб.

- ООО «Юмагузинское водохранилище» 30280,0 тыс. руб.

- ОАО «Бессер-блок» 5990,5 тыс. руб.

Второй раздел баланса - оборотные активы - увеличился на 71727 тыс. руб. В оборотных активах по прежнему наибольший удельный вес занимают запасы - 23,3% к валюте баланса. Запасы сырья и материалов увеличились в 1,19 раза и составляют 373310 тыс. руб.

Таблица 6. Рост в запасах по складам, (в тыс. руб.)

Склады	На 01.01.2007 г.	На 01.01.2008 г.
Пиломатериалов	182,8	1301,8
Сырья	1051,2	2490,1
ГСМ	418,1	813,1
Центрального склада	6068,9	10064,3
РМБ	658,9	1079,7
Транспортного	872,3	1153,7
Драг.металлов	31868,6	41412,4

Расчетно в днях оборачиваемость ускорилась с 96 дней до 75 дней.

Готовая продукция на складах уменьшилась на 5898 тыс. руб.

Расчетно в днях оборачиваемость готовой продукции ускорилась с 40 до 18 дней.

Товары отгруженные сократились на 12880 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составила на 01.01.2008 г. 226598 тыс. руб., сократилась за отчетный период на 2573 тыс. руб. Основные направления дебиторской задолженности за счет предоплаты:

- соду 3334 тыс. руб.

- олово (Новосиб. оловянный комбинат) 1222 тыс. руб.

- ленту транспортерную 1126 тыс. руб.

- сульфат натрия 1402 тыс. руб.

- оборудование 1449 тыс. руб.

- металл 1127 тыс. руб.

- оборудование 16500 тыс. руб.

В расчете на рубль реализованной продукции произошло снижение дебиторской задолженности с 0,14 руб. до 0,12 руб., т.е. на 16%.

Денежные средства увеличились в 2,6 раза и составили 21721 тыс. руб., в т.ч.:

- расчетные счета 13441 тыс. руб.

- валютные счета 8280 тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности возрос с 0,005 до 0,033 или в 6,6 раза.

Уставной капитал остался без изменения и составляет 13507 тыс. руб. Добавочный капитал уменьшился на 214,0 тыс. руб. и составил 582032 тыс. руб.

Создан резервный капитал в сумме 4956 тыс. руб., образованный в соответствии с учредительными документами.

Долгосрочные пассивы - это налоговый кредит; уменьшился на 1800 тыс. руб. за счет гашения, т.е. на 4402 тыс. руб. погашен инвестиционный налоговый кредит 1998 г., получено на 2602 тыс. руб. в счет инвестиционного налога кредита 2000 г.

Краткосрочные заемные средства - это кредиты «УралСиба». Они увеличились на 45004 т. руб. и составляют на 01.01.2008 г. - 55014 т. руб. Получено за год кредитов на сумму 125140 т. руб., погашено 80126 т. руб.

Кредиторская задолженность увеличилась на 27,9% или на 65922 т. руб.

Задолженность перед бюджетом увеличилась на 29667 т. руб. Крупные неоплаченные долги: НДС - 45901,1 т. руб., налог на прибыль - 16987 т. руб., налог на содержание жилищного фонда - 5148,5 т. руб., налог на имущество - 3420,6 т. руб.

Краткосрочные обязательства возросли на 47,6%, но в расчете на 1 рубль реализованной продукции снизились с 0,1 руб. до 0,08 руб., т.е. на 20%.

Задолженность перед покупателями, сделавшими предоплату, растет: на 01.01.2007 г. составила 65541 т. руб. Наиболее крупные кредиторы, проавансировавшие продукцию:

- г. Новосибирск, «Отражение» 2728,8 т. руб.

- г. Москва, ЗАО ТМВМ Сервис 1691,5 т. руб.

- г. Агидель, ООО «Башатом» 1387,6 т. руб.

- г. Самара, ООО «Инвест-Самара» 757,6 т. руб.

В статье баланса «прочие кредиторы» на 15 млн. руб. получена помощь из фонда занятости, 6 млн. руб. НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции, задолженность во внебюджетные фонды:

- налог на пользователей а/дорог 12306,9 тыс. руб.

- в фонд поддержки села 6952,6 тыс. руб.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 8419 т. руб. и составила 47257 тыс. руб., Крупными кредиторами по поставке сырья и услугам являются:

- Турция, «Совтур» 32830 т. руб.

- г. Москва, ЗАО «Автоэкспорт» 2486 т. руб.

- г. Москва, ЗАО «Уралэнергоснабкомплект» 1074 т. руб.

- г. Уфа, «Башкиргаз» 8867 т. руб.

Существенно, в 1,74 раза, возрос уровень выплаченных налогов. За истекший год Общество полностью погасило недоимку в социальные фонды и с 1 сентября обеспечивает 100% платежи в бюджеты всех уровней.

Таблица 7. Платежи в бюджет ОАО «Салаватстекло»

Налоги в млн. руб.	2005 г.	2006 г.	Темпы
Начислено	185,4	109,8	168,8
Уплачено	149,6	90,2	174,2
В т.ч. местные	27,5	20,9	131,5

В полной сумме обеспечили платежи в Пенсионный фонд и на основании правительственных постановлений о реструктуризации налогов списали пеню в сумме 10,3 млн. руб.

Резервы предстоящих расходов и платежей увеличились на 7702 т. руб. Это резерв на холодные ремонты стекловаренных печей.

Таблица 8. Состав и динамика прибыли (тыс. руб.)

№ n/n	Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение, +/-	Темп изменения, %	Влияние на изменение чистой прибыли, +/-
1	Выручка от продаж	1366015	1676511	+310496	122,7	+310496
2	Себестоимость продаж	1047692	1255741	+208049	119,8	-208049
3	Валовая прибыль	318323	420770	+102447	132,2	+102447
4	Коммерческие расходы	73345	90373	+17028	123,2	-17028
5	Прибыль (убыток) от продаж	244978	330397	+85419	134,9	+85419
6	Сальдо операционных доходов и расходов	-38297	-43203	+4906	112,8	-4906
7	Сальдо внереализационных доходов и расходов	-45883	-31868	-14015	69,4	+14015
8	Прибыль до уплаты налогов	160798	255326	+94528	158,8	+94528
9	Налог на прибыль	41167	84022	+42855	204,1	-42855
10	Чистая прибыль	119631	171304	+51673	143,2	+51673
11	Удельный вес чистой прибыли в прибыли до уплаты налогов	74,4	67,1	54,7	-	-54,7

Выручка от продаж возросла в отчетном периоде на 310496 тыс. руб., что положительно повлияло на увеличение прибыли. Однако увеличение себестоимости продаж привело к снижению прибыли на 208049 тыс. руб., увеличение коммерческих расходов снизило прибыль на 17028 тыс. руб. Отрицательно повлияло на прибыль увеличение операционных и внереализационных расходов.

Таким образом, Позитивные изменения в абсолютных показателях, характеризующих финансовое состояние, явились результатом активного развития Общества: рост внеоборотных активов, обновление активной части основных средств, повышение доли денежных средств, увеличение степени ликвидности баланса.

2. Финансовое положение Общества улучшилось, что нашло выражение в росте капитала, повышении рентабельности производственно-хозяйственной деятельности, росте прибыли.

3. Рост кредита банка не нарушает финансовой устойчивости предприятия, так как рентабельность собственного капитала увеличилась за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия.

4. Временное ухудшение показателей ликвидности является формальным и уже по результатам работы за 1 квартал 2007 г. достигло уровня 9 месяцев 2006 г.

2.2 Анализ управления деятельностью по различным видам продукции на ОАО «Салаватстекло»

Рынок это совокупность существующих потенциальных покупателей и продавцов. Продавцом в данном случае выступает ОАО «Салаватстекло». Значит, необходимо определить, что же является товарным рынком.

Товарный рынок - это сфера реализации конкретного товара (услуги) или группы товаров, связанных между собой определенными признаками производственного или потребительского характера.

ОАО «Салаватстекло» - крупное предприятие по производству стекла. Объем внутреннего рынка по России составляет 85%, а по СНГ - 5%.

Продажи на внутреннем рынке России по регионам:

Северная Россия 1,7%

Южная Россия 2,8%

Центральная Россия 22,2%

Западная Россия 2,8%

Урал 33,3%

Поволжье 20%

Сибирь и Дальний Восток 17,2%

Традиционными рынками сбыта являются Урал и Сибирь, а потенциальными рынками сбыта являются Дальний Восток, Поволжье, Центральная и Южная Россия.

Перспективными рынками для предприятия являются Северная и Западная Россия

Более конкретный анализ рынка предприятия ОАО «Салаватстекло» исследован в таблицах 9, 10, 11.

Таблица 9. Анализ рынка предприятия ОАО «Салаватстекло»

Постановка вопроса при исследовании объекта	Характеристика и оценка фактического состояния дел	Прогноз положения дел, оценка его показателей
На каких рынках действует организация	ОАО «Салаватстекло» работает как на рынке РФ так и на рынках ближнего зарубежья. (Украина, Казахстан)	Мировой рынок листового стекла в 2005 году составлял около 40 млн. тонн. В течение последних 20 лет спрос на стекло растет. В долгосрочной перспективе, спрос на листовое стекло будет расти ежегодно на 4-5 %. Это является следствием экономического роста, а также изменениями в стандартах и требованиях безопасности, шумоглушения и энергосбережения.
Какова общая емкость рынка.	В 2005г. емкость рынка листового стекла по экспертной оценке составила 175 млн. кв. м	Ежегодное увеличение емкости рынка листового стекла на 10-12%
Доля рынка организации.	В 2005г. - 16%	В связи с выходом из строя технологии ВВС возможно увеличение доли рынка на краткосрочный период. Затем в связи с вводом новых мощностей (строительство заводов) по флоат-технологии возможная доля рынка ОАО «Салаватстекло» составит 16-20%
Уровень насыщения рынка.	В 2005г. - 80-85%	Рынок листового стекла России до 2008г. может столкнуться с перепроизводством стекла. Однако, после 2008г. возможно образование дефицита стекла на короткий период из-за выхода из строя отечественных мощностей по ВВС.
Темпы роста рынка.	10-1 2%	Данная тенденция сохраниться до 2010г.
Каковы основные сегменты рынка	Рынок листового стекла сегментируют по маркам: - высокомарочное (М0-M1. М2, МЗ) -строительное (М4) -низкомарочное (М5-М7)	по оценкам экспертов через 5 лет рынок листового стекла будет сегментирован следующим образом: - высокомарочное (М0-M1. М2, МЗ) -строительное (М4)
Какова емкость каждого сегмента.	МО-MI ~ 87,5 млн. кв. м М2 ~ 19,25 млн. кв. м МЗ ~ 12,25 млн. кв. м М4 ~ 40,25 млн. кв. м М5-М7 - 15,75 млн. кв. м	Увеличение емкости высокомарочного и строительного стекла, и снижение емкости низкомарочного стекла.
Каковы прогнозируемые изменения и их причины.	В 2005 году, продолжается структурный сдвиг спроса рынка стекла в сторону увеличения потребности стекла марок МО-М1 крупногабаритных и витринных размеров листа и уменьшения спроса на стекло марок М5-М7, так как качество с использованием высокотехнологических операций промышленной переработки стекла обеспечивается только со стеклом МО-М1. В связи с тем, что основная часть стекла поступает на вторичную переработку, такую как нанесение покрытий, закалка, изготовление многослойных стекол и стеклопакетов, потребность в высококачественном стекле с каждым годом будет расти. Увеличение емкости рынка листового стекла и спроса на высокомарочное стекло связанно с увеличением объемов строительства и повышением требований к энергосбережению.
Какие действия необходимо предпринять в ответ на изменения,	Увеличение выпуска высокомарочного стекла, увеличение выпуска товаров собственной промышленной переработки стекла, внедрение новых технологий промышленной переработки стекла.
Где могут быть созданы новые рынки для товаров организации.	Ближнее зарубежье
Что влияет на спрос по отношению к товарам организации (перечислить положительные и отрицательные факторы).	Основное влияние на рынок листового стекла оказывает темпы строительства и экономическое развитие страны. Положительные факторы: с каждым годом происходит увеличение требований к энергосбережению, шумопоглушению и безопасности.	В РФ программы строительства рассчитаны до 2014 года. Что открывает возможности для стекольного рынка и пром. переработки

Салаватстекло работает на наиболее перспективных, платежеспособных и развивающихся рынках.

Таблица 10. Сравнительный анализ преимуществ по рынкам

Область решения	Рынок стекла листового	Рынок автомобильного стекла	Рынок стеклопакетов
	Салаватстекло	Главербель	Салаватстекло	Главербель	Салаватстекло	Главербель
Реклама	Участие в специализированных выставках, редко проводит рекламные компании	Периодически проводит рекламные компании, участвует во многих специализированных выставках	Участие в 1-2 специализированных выставках. Отсутствие рекламной компании по данному продукту	Периодически проводит рекламные компании, участвует во многих специализированных выставках	Участие в 1-2 специализированных выставках. Отсутствие рекламной компании по данному продукту	Периодически проводит рекламные компании, участвует во многих специализированных выставках
Продукты	Представлен полный ассортимент стекла листового	Представлен ассортимент только высококачественного стекла	Производство автомобильного стекла под заказ.	Производство автомобильного стекла под заказ.	Производство стеклопакетов под заказ. Возможность изготовления всего ассортимента.	Производство стеклопакетов под заказ. Возможность изготовления всего ассортимента.
Услуги	Доставка ЖД, резка под размеры, возможность закалки, изготовления триплекса	Доставка ЖД и авто, резка под размеры, возможность закалки, изготовления триплекса
Цены	Среднерыночные	Выше среднерыночной на 10%
Имидж	Не сформирован (в связи с переориентацией на рынок высокомарочного стекла	Высококачественного производителя

Предприятие недостаточно уделяет внимание рекламной кампании, что отрицательно сказывается на распространение информации. Анализ сегментации рынка представлена в таблице 11.

Таблица 11. Анализ сегментов рынка

Сегмент рынка	Количество покупателей %	Характеристика потребителей	Основные требования потребителей к предлагаемым продуктам
МО-М1	67	Основными покупателями данного вида стекла являются крупные и средние промышленники Переработчики (производители стеклопакетов, автостекла, зеркал, производители стекол со свойствами (Энергосберегающие, шумопоглащающие и безопасные))	1. Соответствие качества стекла для данных марок, (отсутствие заметных вкраплений, царапин, отсутствие боя стекла и т.п.) 2. Формат стекла 3210*2250, 3210*2550. 3. Оперативная доставка. 4. Выгодные условия оплаты, 5. Поддержание на высшем уровне качество обслуживания клиентов.
М4	20	Основными потребителями данного стекла являются мелкие промышленники. Переработчики (производители мебели из стекла, производители стеклопакетов (мелкие), строители и т.п.)	1 . Соответствие качества стекла для данных марок, (отсутствие заметных вкраплений, царапин, отсутствие боя стекла и т.п.). 2. Формат стекла 1300*1600, 1600*2500. 3. Оперативная доставка. 4. Выгодные условия оплаты. 5. Поддержание на высшем уровне качество обслуживания клиентов.
М2-МЗ	8	Потребителями данного вида стекла являются как потребители являющиеся крупными и средними промышленники переработчиками, так и мелкими переработчиками	1 . Соответствие качества стекла для данных марок, (отсутствие заметных вкраплений, царапин, отсутствие боя стекла и т.п.) 2. Основной формат стекла 1600*2500, 1605*2500. 3. Оперативная доставка. 4. Выгодные условия оплаты. 5. Поддержание на высшем уровне качество обслуживания клиентов.
М5-М7	5	Основными потребителями данного вида стекла являются частные лица и муниципальные учреждения	1. Дешевизна товара. 2. Возможность оперативного проведения сделки

Наиболее большим сегментом является рынок ВМС. Потребители данного стекла являются платежеспособные, постоянные компании с большими объемами потребления.

Таблица 12. SWOT-матрица

	Возможности	Угрозы
Сильные стороны	* Известность торговой марки на рынке и в отрасли; * Позитивное отношение к торговой марке касательно главного вида продукции - стекла листового; * Сложившаяся эффективно работающая система управления предприятием; * Налаженный процесс снабжения, производства, отгрузки продукции; * Стабильные договорные отношения с поставщиками продукции; * Сложившийся круг постоянных покупателей продукции; * Хорошее качество выпускаемой главной продукции - стекла; * Реализуемые планы по модернизации производства отдельных видов продукции; * Производственные и технические возможности для выпуска новой продукции (при наличии инвестиций в оборудование); * Широкий ассортимент продукции; * Увеличение объема потребления стекла на рынке в целом;	* Низкая степень стандартизации и гибкости системы управления; * Недостаточно регламентированные отношения с основными покупателями продукции, малочисленная сеть постоянных покупателей, недостаточное развитие дилерской сети; * Низкий экспортный потенциал; * Недостаточное проведения рекламных кампаний (PR-кампании); * Недостаточная мотивация сотрудников ОАО «Салаватстекло»; * Негибкое ценообразование не основных видов продукции.
Слабые стороны	* Прогнозируемая политическая и экономическая стабильность на ближайший среднесрочный период; * Географическая близость предприятия к промышленным регионам Урала, Поволжья, Сибири, Дальнего Востока; * Прогнозируемое развитие автомобильной отрасли; * Возможность экспорта высокомарочного стекла	* Географическая удаленность предприятия от наиболее платежеспособных регионов Москвы и Санкт-Петербурга; * Ввод новых конкурентов; * Обострение ценовой конкуренции со стороны конкурентов;

Имеются хорошие возможности для выгодной реализации товара на рынке, при гибком ценообразовании. Опасностью для предприятия является обострение ценовой конкуренции и ввод новых конкурентов.

Анализируя конкурентов, можно сказать, что по качеству выпускаемой продукции Борский стекольный завод стоит на лидирующих позициях, а по ценам - Саратовский стекольный завод. Более конкретный анализ конкурентов, а также конкурентные преимущества предприятии представлены в таблице 13.

Таблица 13. Анализ конкурентов

Кто основные конкуренты предприятия	1. Борский стекольный завод
	2. Саратовстройстекло
	3. Главербель Клин
	4. Пилкингтон
Какие их слабые и сильные стороны	СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ:
	1. а) Основными видами производственной деятельности является производство листового полированного стекла, автомобильного стекла. б) Компания является основным поставщиком продукции практически всем автомобильным заводам России и стран СНГ. в) Известность торгового знака на рынке
	2. а) Основная продукция - листовое стекло, автостекло, зеркальные изделия, стеклянная посуда. б) Листовое стекло экспортируется в Украину, Болгарию, Турцию, Египет, Алжир, Иран. в) Ценовая стратегия ОАО «Саратовстройстекло» ориентированна на снижение цены в период падения спроса на 20-25%.
	3. а) Главное конкурентное преимущество данного завода, близость Раменского ГОК, поставщика песка для стекольной промышленности. б) Запуск завода по производству листового стекла произошло в апреле 2005. в) Выпуск низкоэмиссионного стекла
	4. а) Пилкингтон, является активным игроком на российском рынке. б) имеет собственный склад в Санкт-Петербурге. в) В 2005 году закончило строительство завода по производству листового стекла в Раменском районе Московской области (мощность 650 тон в сутки).
	СЛАБЫЕ СТОРОНЫ:
	1. а) Высокая стоимость стекла. б) небольшой ассортимент стекла.
	2. Не постоянное качество стекла (несоответствие стекла по маркам)
	3. а) Далекое географическое расположение от регионов Сибири и Урала. б) Высокая стоимость стекла
	4. а) Ориентация завода на близлежащие регионы. б) Высокая стоимость стекла
Какие стратегии по маркетингу используют конкуренты	1. Продажа стекла конечному потребителю стекла. 2. Отслеживание информации о рынке по каждому региону (области) (периодическое исследование рынка). 3. Определенная сбытовая политика. 4. Определенная ценовая политика.
Какие выводы относительно наступательной стратегии можно для себя сделать из слабых сторон конкурентов	1. Поддерживание качества стекла на высшем уровне. 2. Проведение краткосрочного демпинга, с целью завоевания клиента. 3. Введение новых видов продукции (промышленной переработки).
Какие новые конкуренты могут появиться (заменители, изделия побочного характера)	До 2011 г. планируется ввести новые мощности по производству листового флоат-стекла (5 стекольныз заводов (ООО «Гардиан Стекло Рязань», ЗАО «РоСтекло», ООО « Северо-Западная стекольная компания», СП «Русская садовая компания» - PPG, Значительный структурный сдвиг на рынке наблюдаться не будет.
В каком состоянии их дела - стабильны, на подъеме или идут на спад	Строительство заводов находится на разом уровне, но планируемый ввод всех новых заводов назначен в 2011 г.
Доля рынка предприятий-конкурентов	1. 22%
	2. 16%
	3. 11%
	4. 10%

Конкуренты стабильно работают на рынке. Политика сбыта и ценообразования позволяет быть ведущими производителями стекла.

Анализируя конкурентов, отмет...