Анализ затрат на примере предприятия ОАО "Севосетиннефтегазпром"

- выполнение целевого бюджетного плана.

Репрезентативные показатели - это показатели, характеризующие качество исполнения службой своих регулярных функций. Это такие показатели, как количество зафиксированных опозданий сотрудников на работу, задержек документации и др.

Процедуру начисления премиального фонда по центру управленческих затрат следует организовать следующим образом. По окончании бюджетного периода на специальном заседании бюджетного комитета (Правления) заслушиваются отчеты служб о выполнении целевых бюджетных планов. Параллельно заслушивается такой же доклад заместителя генерального директора по экономике и финансам. Непревышение сметы операционных расходов и приемлемое выполнение целевого плана являются условиями премирования (т.е. при невыполнении хотя бы одного из данных условий вопрос о премировании службы автоматически снимается с повестки дня). При этом непревышение сметы операционных расходов подтверждается количественно, а количество исполнения целевого плана члены Правления оценивают путем голосования. Репрезентативные показатели при этом играют роль фондокорректирующих в дополнение к качеству исполнения целевого плана.

3. Условия и показатели премирования для центров доходов. Центром доходов ОАО «Севосетиннефтегазпром» является служба договорных отношений в составе производственно-диспетчерского отдела. Для нее условиями премирования являются:

- непревышение лимита контролируемых (прямых коммерческих и конт-ролируемых расходов);

- выполнение плана по продажам (по отдельным видам продукции);

Благоприятный эффект центра доходов складывается из двух составляющих: превышения объема продаж и снижения сметы контролируемых расходов, поэтому целесообразно считать показатель премирования центра доходов по следующей формуле:

ППЦД = ППОП - ПФОП (Суд пл - ОПКР) - ООР ,

где ППЦД - показатель премирования центра доходов, руб.;

ППОП - превышение планового объема продаж, руб.;

ПФОП - превышение физического объема продаж, руб.;

Суд пл - удельная плановая себестоимость реализации, руб.;

ОПКР - отклонения прямых коммерческих расходов, руб.;

ООР - отклонения операционных расходов, руб.

При этом прямые коммерческие расходы учитываются в показателе премирования через чистый доход от реализации (как разница выручки и себестоимости реализации), а экономия сметы операционных расходов учитывается непосредственно.

Улучшению информационного обеспечения принятия Правлением решений о премировании подразделений может разработка общей схемы закрепления затрат за отделами и службами (табл. 2.4.).

Таблица 2.4. Закрепление областей возникновения затрат за отделами и службами

Подразделение	Сфера ответственности за затраты
Конструкторский отдел	Расходы, связанные с конструкторской подготовкой производства
Технологический отдел	Технологический регламент выпуска продукции, нормы расхода комплектующих изделий и материалов, технологические маршрутные процессы.
Отдел технического контроля	Выявление брака деталей и причин, по которым брак исправимым или неисправимым, анализ качества продукции.
Отдел главного механика	Нормы расхода вспомогательных материалов и запасных частей на ремонт, графики планово-предупредительных ремонтов, нормы ремонтных работ, расходы на содержание и обслуживание производственного оборудования.
Отдел энергетика	Нормы расхода топлива и энергии на технологические, производственные и хозяйственные нужды.
Отдел материально-технического снабжения	Лимитирование материальных ценностей, закупка материалов и комплектующих.
Сектор труда и заработной платы	Трудовые нормы расценок по заработной плате, анализ непроизводительных расходов.
Бухгалтерия	Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости, идентификация ответственных подразделений.
Планово-экономический отдел	Разработка смет комплексных статей расходов, расчет ставок распределения накладных, параметров бюджетов подразделений.

Анализ отклонений по статьям бюджетов подразделений следует вести с определением центров ответственности высшего уровня, которые участвуют в разработке нормативов, установлении условий производства продукции.

Таким образом, каждое отклонение будет рассматриваться как результат работы центра затрат и отделов, обеспечивающих технологическое и нормативное обеспечение процессов производства.

3. Обоснование решений по повышению эффективности управления затратами

3.1 Разработка предложений по рационализации затрат

Разработка предложений по рационализации затрат является важным этапом реализации мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, повышении эффективности работы предприятия. Рационализация затрат - это постоянный процесс, который заключается в достижении наименьшего уровня расходов предприятия по отдельным направлениям ведения хозяйства. Конечным результативным показателем рационализации является уровень расходов по статьям и элементам себестоимости, основными группами которых являются:

- материальные затраты (сырье, материалы, топливо и энергия);

- трудозатраты (заключаются в расходах по оплате труда);

- накладные расходы (не связанные непосредственно с производственным процессом и слабо поддающиеся регулированию).

Предложения по рационализации затрат ОАО «Севосетиннефтегазпром» основываются на выявленных возможностях эффективного управления затратами предприятия (п.1.3.). В части снижения затрат сырья и материалов возможно использование экономичных норм расхода, которые ниже обычных на 3-5%. Выполнение рабочими этих норм может быть достигнуто задействованием системы премирования за экономию материалов и санкций за перерасходы в рамках норм, принятых в данное время. В табл. 3.1. рассчитывается возможная экономия затрат по сырью и материалам на единицу продукции при выполнении рабочими экономичных норм расхода.

Уменьшение расхода материалов п.п. 1-7 является заслугой рабочих заготовительного производства. Остальные материалы расходуются в сборочном производстве. Таким образом, становится явным объект премирования. Внедрение экономичных норм расхода по покупным комплектующим не имеет смысла., т.к. они расходуются штучно.

Таблица 3.1. Расход материалов и комплектующих по принятой и экономичной нормам расхода на примере теплогенератора ТГН-1

Наименование материала	Ед. изм.	Принятая норма расхода	Экон. норма расхода	Цена материала, руб.	Сумма расходов на материал, руб.	Сумма экономии руб.
					по принятой норме расхода	по эконом. норме расхода
Сырье и материалы
Швеллер 10;16;20	кг.	354,3	336,59	2,50	885,75	841,46	44,29
Круги В-10	кг.	13,5	12,83	2,20	29,70	28,22	1,49
Уголки 25х3	кг.	53,1	50,46	3,40	180,61	171,58	9,03
Круг В-50	кг.	5,7	5,42	2,50	14,25	13,54	0,71
Лист 1,5	кг.	886,8	842,48	2,60	2305,73	2190,45	115,29
Трубы д 12х3,2	кг.	389,5	370,01	4,60	1791,61	1702,03	89,58
Жесть белая 0,8	кг.	0,0	0,01	4,90	0,05	0,05	0,00
Сварная проволока	кг.	43,5	41,33	10,00	435,00	413,25	21,75
Лента изоляционная	кг.	0,2	0,23	140,00	33,60	31,92	1,68
Уайт-спирит	кг.	1,2	1,14	20,00	24,00	22,80	1,20
Паяльное масло	кг.	0,1	0,05	7,00	0,35	0,33	0,02
Канифоль	кг.	0,0	0,03	11,00	0,33	0,31	0,02
Углекислота	кг.	61,0	57,95	0,72	44,04	41,84	2,20
Пропан-бутан	кг.	6,4	6,08	3,50	22,40	21,28	1,12
Кислород	кг.	5,0	4,75	30,00	150,00	142,50	7,50
Эмаль	кг.	7,1	6,76	16,00	113,92	108,22	5,70
Сольвент	кг.	3,0	2,85	9,70	29,10	27,65	1,46
Резина-пласт	кг.	1,2	1,17	15,80	19,43	18,46	0,97
Картон асбестовый	кг.	4,5	4,28	35,00	157,50	149,63	7,88
Шнур асбестовый	кг.	2,0	1,90	35,00	70,00	66,50	3,50
Ветошь обтирочная	кг.	2,5	2,38	18,00	45,00	42,75	2,25
Крепеж	кг.	5,3	5,05	10,00	53,21	50,55	2,66
Итого					6405,58	6085,30	320,28
Покупные и комплектующие изделия
Блок газорезательный	шт.	1	1	9000,00	9000,00	9000,00	-
Вентилятор В-Ц 14	шт.	1	1	12500,00	12500,00	12500,00	-
Выключатель автоматическйй АЕ 2026	шт.	1	1	122,00	122,00	122,00	-
Пускатель магнитный ПМЛ 122002	шт.	1	1	350,00	350,00	350,00	-
Пускатель магнитный ПМЛ 122002	шт.	1	1	350,00	350,00	350,00	-
Тягонопарометр ТНМП-52	шт.	1	1	60,00	60,00	60,00	-
Кабель КГС 3х6	шт.	1	1	19,50	19,50	19,50	-
Кабель КГС 3х1,5	шт.	1	1	19,50	19,50	19,50	-
Итого					22421,00	22421,00	0,00
Всего А+Б					28826,58	28506,30	320,28

Условная экономия, полученная по отдельным видам сырья, может являться базой для премирования рабочих, выполнивших прогрессивные нормы расхода. Ее следует включить в расходы по оплате труда отдельной статьей. Премия в этом случае может быть рассчитана как определенный процент от размера условной экономии сырья и материалов.

Для всего выпуска возможное снижение затрат по сырью и материалам может быть рассчитано в процентном отношении к величине затрат по статье сырья и материалов (на планируемый процент снижения расходов). Часть условной экономии, полученной в результате этих расчетов, должна составить премиальный фонд на планируемый период. Расходование этих средств будет направлено на поощрение рабочих при выполнении экономичных норм.

Для того, чтобы достигнуть снижения трудовых затрат на производство продукции, а следовательно и расходы по оплате труда рабочих, предлагается увеличить использование полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей. По результатам расчетов, проведенных в п.1.3., этот вид сварки является более эффективным. В данное время полуавтоматическая сварка используется только в производстве емкостей марки ЕПП-16. На основе производственной программы планового периода (табл. П.1.1.) можно рассчитать эффект от использования полуавтоматической сварки при производстве остальных марок нефтяных емкостей, выпускаемых заводом (табл. 3.2. и 3.3.).

Таблица 3.2. Расчет снижения затрат при использовании полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей.

Марка емкости	Длина сварного шва, м.	Норма времени, чел.-ч.	Средняя расценка сварных операций, руб.	Стоимость сварки одного изделия, руб.
		полуавтоматом	ручная		полуавтоматом	ручная
ЕПП-12,5	133,0	0,103	0,260	4,96	171,2	432,2
ЕПП-25	244,2	0,103	0,260	4,96	314,4	793,6
ЕПП-40	289,1	0,103	0,260	4,96	372,2	939,5

Таблица 3.3. Расчет снижения затрат по заработной плате при производстве нефтяных емкостей

Марка емкости	Количество по плану, шт.	Размер удельного снижения затрат, руб.	Размер снижения расходов по основной заработной плате на весь выпуск, руб.
ЕПП-12,5	25	261,0	6525,0
ЕПП-25	15	479,2	7188,0
ЕПП-40	10	567,3	5673,0
Итого	50	-	19386,0

Предполагаемое снижение затрат составит около 20 тыс. руб.

В производстве редукторных валов традиционная технология точения на токарных станках может быть заменена точением на станках с числовым программным управлением (ЧПУ), что тоже является резервом снижения трудозатрат. В табл. 3.4. рассчитывается эффект от такой замены.

Таблица 3.4. Расчет снижения затрат по основной заработной плате при внедрении точения на станках с ЧПУ в производство валов редукторных

Марка вала	Точение на токарном станке	Точение на станке с ЧПУ	Размер снижения затрат на единицу продукции	Размер снижения затрат на весь выпуск
	Норма времени	Расценка	Норма времени	Расценка	Чел.-ч.	Руб.	Чел.-ч.	Руб.
Вал ведущий 31 РЦ 010	2,0	13,14	1,30	8,54	0,7	11,59	105,0	3129,3
	1,6	11,80	1,04	7,67	0,56	10,40	84,0	2810,1
Вал промежуточный 31 РЦ 020	1,7	11,17	1,11	7,29	0,59	9,78	88,5	2639,95
Вал ведомый 31 РЦ 030	4,0	33,22	2,58	21,59	1,39	11,63	289,5	7912,8
Итого					3,24	43,40	567,0	16492,15

Таким образом, предполагаемое снижение затрат по заработной плате на годовой выпуск редукторных валов в плановом периоде составляет 16,5 тыс. руб.

Наибольший эффект для исследуемого предприятия в снижении расходов по оплате труда способно дать применение технически обоснованных норм трудоемкости в отличие от используемых для отдельных видов продукции норм, установленных на основе хронометражных замеров. Потенциальное снижение затрат на плановый объем продукции при работе по технически обоснованным нормам целесообразно подсчитать, используя данные о планируемых номенклатуре и объемах выпуска, общей трудоемкости на каждое наименование и средней стоимости одного человеко-часа. Эффект на единицу продукции в данном случае будет рассчитан как разница между трудоемкостью ее производства по технически обоснованным и по необоснованным (хронометражным) нормам, умноженная на плановую стоимость одного часа трудоемкости (табл. 3.5.).

Таблица 3.5. Расчет снижения затрат в результате внедрения технически обоснованных норм трудоемкости

Наименование продукции	Трудоемкость производства продукции по принятым нормам	Трудоемкость производства продукции по ТОН	Размер снижения трудозатрат, чел.-ч.	Размер снижения трудозатрат, руб.
	на ед. прод.	на план. выпуск	на ед. прод.	на план. выпуск	на ед. прод.	на плановый выпуск	на ед. прод.	на план. выпуск
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Насос цементировочный НЦ 26-32	699,4	25178,4	513,0	18469,4	186,4	6709,0	5870,3	211332,2
Запчасти НЦ 2632	-	10830,0	-	8339,0	-	2491,0	-	70744,4
Запчасти СКС	-	6780,0	-	5220,0	-	1560,0	-	44304,0
Змеевик ПТБ-10	912,0	4560,0	711,0	3555,0	201,0	1005,0	6030,0	30150,0
Пакер 2 ПД ЯГ	207,0	50922,0	124,0	30504,0	83,0	20418,0	2490,0	612540,0
Центратор ЦЦ-146	1,2	12000,0	0,7	6600,0	0,5	5400,0	16,2	162000,0
Колено шарнирное	24,7	6170,0	24,7	6170,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Быстроразъемное соединение БРС	6,8	2142,0	5,3	1669,5	1,5	472,5	45,0	14175,0
Емкость ЕПП-12,5	290,0	7250,0	204,0	5100,0	86,0	2150,0	2580,0	64500,0
Емкость ЕПП-16	286,4	2864,0	190,4	1904,0	96,0	960,0	2880,0	28800,0
Емкость ЕПП-25	364,5	5467,5	241,3	3619,5	123,2	1848,0	3696,0	55440,0
Емкость ЕПП-40	440,0	4400,0	314,9	3149,0	125,1	1251,0	3753,0	37530,0
Валы редукторные 31 РЦ 030	102,3	15345,0	102,3	15345,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	33,7	5055,0	33,7	5055,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31РЦ 010	7,8	1162,5	7,8	1162,5	0,0	0,0	0,0	0,0
Юбка противосифонная ЮП-1	76,4	3820,0	68,2	3410,0	8,2	410,0	246,0	12300,0
Итого	3452,1	163946,4	2541,2	119271,9	-	44674,5	-	1343815

Предполагаемые последствия введения технически обоснованных норм для предприятия заключаются в снижении затрат по оплате труда на сумму около 1344 тыс. руб., но для стимулирования достижения рабочими ТОН значительную часть этих средств (70%) следует направить на формирование фонда премирования. В результате этого снижение затрат от введения ТОН составит около 400 тыс. руб.

Значительную долю в структуре накладных расходов исследуемого предприятия занимает заработная плата руководителей, специалистов и служащих. Регулирование затрат по этой статье возможно посредством варьирования коэффициента, который используется для расчета сумм премий по результатам работы предприятия за прошедший месяц. Полная процентная ставка, с помощью которой рассчитывается премиальная часть фонда заработной платы специалистов и служащих равна 50%. Размер снижения затрат при понижении этого показателя до 40% рассчитан в табл.2.5.

Таблица 3.6. Расчет снижения расходов по оплате труда руководителей, специалистов и служащих при снижении расчетного коэффициента на премию

Статьи начисления заработной платы	Расходы на планируемый год при РК = 1,5, тыс. руб.	Расходы на планируемый год при РК = 1,4, тыс. руб.	Размер снижения расходов, тыс. руб.
1	2	3	4
Повременный заработок	1399,2	1399,2	0,0
Премиальные выплаты	699,6	559,7	139,9
Выплаты по районному коэффициенту	314,8	293,8	21,0
Доплата за ритмичность работы	175,6	175,6	0,0
Отчисления по ЕСН	921,8	846,5	75,3
Итого	3511,0	3274,8	236,2

Таким образом, экономия по статье «содержание аппарата управления» в общехозяйственных расходах в планируемом периоде при понижении коэффициента премирования до 40% составит около 236 тыс. руб.

3.2 Расчет ресурсов и затрат на плановый период

Расчет планируемых затрат и ресурсов является важным этапом реализации мероприятий по рационализации затрат. С помощью предварительных расчетов можно оценить эффект от предложенных направлений снижения издержек предприятия на производство продукции, задействовав при этом обновленную методическую основу экономических расчетов.

В методической части для расчета рентабельности продукции была предложена система калькулирования себестоимости с делением валового дохода на две группы покрытия затрат на производство и реализацию. Для того, чтобы представить структуру себестоимости продукции, предусмотренной к выпуску в планируемом периоде, следует провести расчеты затрат в следующей последовательности:

1.Расчет затрат на плановый период по статьям с учетом снижения расходов вследствие рационализации затрат.

2. Распределение накладных расходов на продукцию с использованием методики, предложенной в п.2.2.

Для расчета затрат по сырью, материалам, и покупным комплектующим используются ведомости специфицированных материалов (они содержат данные о расходе материалов и комплектующих на единицу продукции) и данные о ценах на сырье, материалы и комплектующие, ожидаемые в будущем периоде. Расходы предприятия на производство планового объема товарной продукции по данной статье себестоимости представлены в табл. 3.7., где также рассчитан эффект, который получит предприятие при их выполнении.

Планируемые расходы по покупным комплектующим представлены в табл. 3.8. Расходы по этой статье также заложены в ведомостях специфицированных материалов.

Транспортно-заготовительные расходы состоят из заработной платы водителей транспортных машин, грузчиков и стропальщиков, контролеров металлов ОТК с отчислениями по ЕСН, а также сумм, которые выплачиваются за услуги сторонним автотранспортным предприятиям за перевозку материалов.

Таблица 3.7. Расчет условной экономии от внедрения работы по экономичным нормам расходования сырья, материалов и покупных комплектующих

Наименование продукции	Плановый выпуск, шт.	Расход сырья и материалов по принятым нормам, руб.	Расход сырья и материалов по экономичным нормам, руб.	Размер условной экономии, руб.
		на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск
Насос цементировочный НЦ 26-32	36	31736,1	1142500,0	30625,3	1102512,5	1110,8	39987,5
Запчасти ЦН 26-32			1890000,0	0,0	1455300,0	0,0	434700,0
Запчасти СКС			550000,0	0,0	423500,0	0,0	126500,0
Змеевик ПТБ-10	5	149285,0	746425,0	144060,0	720300,1	5225,0	26124,9
Пакер 2 ПД ЯГ	246	1481,7	364500,0	1429,8	351742,5	51,9	12757,5
Центратор ЦЦ-146	10000	136,0	1360000	131,2	1312400,0	4,8	47600,0
Колено шарнирное	250	618,0	154500,0	596,4	149092,5	21,6	5407,5
Быстроразъемное соединение БРС	315	490,5	154500,0	473,3	149092,5	17,2	5407,5
Емкость ЕПП-12,5	25	21680,0	542001,0	20921,2	523031,0	758,8	18970,0
Емкость ЕПП-16	10	34820,0	348200,0	33601,3	336013,0	1218,7	12187,0
Емкость ЕПП-25	15	34953,3	524300,0	33730,0	505949,5	1223,4	18350,5
Емкость ЕПП-40	10	37802,3	378023,0	36479,2	364792,2	1323,1	13230,8
Валы редукторные 31 РЦ 030	150	3249,1	487360,0	3135,3	470302,4	113,7	17057,6
Валы редукторные 31 РЦ 020	150	1669,9	250478,0	1611,4	241711,3	58,4	8766,7
Валы редукторные 31рц 010	150	1617,3	242600,0	1560,7	234109,0	56,6	8491,0
Юбка противосифонная ЮП-1	50	1751,3	87563,0	1690,0	84498,3	61,3	3064,7
Итого		321290	9222950	310045,3	8424346,8	11245,2	798603,3

Таблица 3.8. Расход покупных материалов и комплектующих на плановый период

Наименование	Сумма расходов на материалы и комплектующие, тыс. руб.
Насос цементировочный НЦ 26-32	1152,9
Запчасти ЦН 26-32	-
Запчасти СКС	-
Змеевик ПТБ-10	498,6
Пакер 2 ПД ЯГ	-
Центратор ЦЦ-146	-
Колено шарнирное	-
Быстроразъемное соединение БРС	-
Емкость ЕПП-12,5	-
Емкость ЕПП-16	-
Емкость ЕПП-25	-
Емкость ЕПП-40	175,0
Валы редукторные 31 РЦ 030	210,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	125,0
Валы редукторные 31РЦ 010	-
Юбка противосифонная ЮП-1	-
Итого	2161,5

Отдельно в транспортно-заготовительных расходах учитывается наценка оптовых баз и посреднических организаций на материалы и комплектующие изделия. Результаты расчета суммы транспортно-заготовительных расходов по статьям приведены в табл. 3.9.

Таблица 3.9. Расшифровка транспортно-заготовительных расходов на планируемый период

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Заработная плата машинистов и трактористов	179,0
Заработная плата грузчиков и стропальщиков	78,0
Заработная плата контролеров металлов и полуфабрикатов	20,0
Итого заработной платы	277,0
ЕСН	122,0
Оплата услуг автотранспортных предприятий за перевозку	279,0
Наценка оптовых баз и посреднических организаций на материалы	460,0
Итого	1138,0

Предварительный расчет основной заработной платы производственных рабочих, планируемый на единицу продукции, производится путем распределения суммы расходов, которые планируются для выплаты основным производственным рабочим. Расчет фонда основной заработной платы производится на основании данных о трудоемкости производства продукции при работе по технически обоснованным нормам и средней стоимости одного человеко-часа трудоемкости. Стоимость одного человеко-часа учитывает все повышающие коэффициенты к основным ставкам, предусмотренные в действующей системе оплаты труда. В фонд основной заработной платы следует включить дополнительные затраты на премирование рабочих за выполнение технически обоснованных норм выработки и экономичное расходование материалов. На эти цели планируется затратить соответственно 70% и 35% условной экономии от внедрения указанных мероприятий рационализации затрат. Расчет основного фонда оплаты труда рабочих представлен в табл. 3.10.

Таблица 3.10. Расчет основной заработной платы производственных рабочих на планируемый период

Наименование продукции	Трудоемкость производства продукции, чел.-ч.	Средняя стоимость 1 чел.-ч., руб.	Основная заработная плата на объем производства без учета премий, руб.	Размер премии за ТОН, руб.	Размер премии за экономный расход материалов, руб.	Всего основная зарплата, руб.
1	2	3	4	5	6	7
Насос цементировочный НЦ 26-32	18469,4	31,5	581787,4	72832,2	49466,0	704085,5
Запчасти ЦН 26-32	8339,0	28,4	236827,6	32883,9	22334,0	292045,5
Запчасти СКС	5220,0	28,4	148248,0	20584,5	13980,5	182813,0
Змеевик ПТБ-10	3555,0	30,0	106650,0	14018,7	9521,2	130190,0
Пакер 2 ПД ЯГ	30504,0	30,0	915120,0	120289,1	81697,7	1117106,7
Центратор ЦЦ-146	6600,0	30,0	198000,0	26026,4	17676,5	241702,9
Колено шарнирное	6170,0	30,0	185100,0	24330,7	16524,9	225955,6
Быстроразъемное соединение БРС	1669,5	30,0	50085,0	6583,5	4471,4	61139,8
Емкость ЕПП-12,5	5100,0	30,0	153000,0	20111,3	13659,1	186770,4
Емкость ЕПП-16	1904,0	30,0	57120,0	7508,2	5099,4	69727,6
Емкость ЕПП-25	3619,5	30,0	108585,0	14273,1	9694,0	132552,1
Емкость ЕПП-40	3149,0	30,0	94470,0	12417,7	8433,8	115321,6
Валы редукторные 31 РЦ 030	15345,0	29,0	445005,0	60511,3	41097,9	546614,2
Валы редукторные 31 РЦ 020	5055,0	29,0	146595,0	19933,8	13538,6	180067,4
Валы редукторные 31РЦ 010	1162,5	29,0	33712,5	4584,2	3113,5	41410,2
Юбка противосифонная ЮП-1	3410,0	30,0	102300,0	13447,0	9132,9	124879,8
Итого	119271,9		3562605,5	470335,5	319441	4352382

Дополнительный фонд заработной платы складывается из расходов по нескольким статьям. Расшифровка дополнительного фонда заработной платы по заводу на планируемый период представлена в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Расшифровка дополнительного фонда заработной платы основных рабочих на планируемый период

Наименование статьи	Сумма, тыс. руб.
Оплата очередных и дополнительных отпусков	215,0
Компенсация за неиспользованный отпуск	15,0
Доплата за совмещение профессий	16,0
Оплата труда учеников за время обучения на производстве	20,0
Доплата за обучение учеников на производстве	10,0
Оплата внутрисменных и целодневных простоев	10,0
Доплата за работу в ночное время	26,0
Доплата за льготные часы подросткам	8,0
Выходное пособие при увольнении	13,0
Доплата отклонение от нормальных условий работы	15,0
Доплата за руководство бригадой	22,3
Доплата за время выполнения государственных обязанностей	13,0
Выплаты за время прохождения военных сборов	5,0
Оплата по среднесдельному заработка	23,0
Доплата до среднего заработка	15,0
Итого	426,3

Расходы по статье «Единый социальный налог» планируются исходя из ставки 35,6%. от общего фонда основной и дополнительной заработной платы рабочих в планируемом периоде (табл. 3.12.).

Таблица 3.12. Расчет планируемых затрат по единому социальному налогу

Наименование продукции	Основная заработная плата, руб.	Дополнительная заработная плата, руб.	Сумма ЕСН, руб.
1	2	3	4
Насос цементировочный НЦ 26-32	770734,4	69216,4	299022,5
Запчасти ЦН 26-32	322137,7	28929,8	124980,0
Запчасти СКС	201649,9	18109,3	78234,3
Змеевик ПТБ-10	143018,5	12843,9	55487,0
Пакер 2 ПД ЯГ	1227183,6	110208,2	476111,5
Центратор ЦЦ-146	265519,7	23845,2	103013,9
Колено шарнирное	248220,7	22291,7	96302,4
Быстроразъемное соединение БРС	67164,4	6031,8	26057,8
Емкость ЕПП-12,5	198649,3	17839,9	77070,1
Емкость ЕПП-16	76598,4	6879,0	29717,9
Емкость ЕПП-25	138425,4	12431,4	53705,0
Емкость ЕПП-40	121012,1	10867,6	46949,2
Валы редукторные 31 РЦ 030	594075,4	53351,4	230484,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	195669,6	17572,3	75914,1
Валы редукторные 31 РЦ 010	39665,8	3562,2	15389,2
Юбка противосифонная ЮП-1	137185,2	12320,0	53223,8
Итого	4746910,0	426300,0	1841662,8

Следующей группой затрат для расчета являются статьи накладных расходов. Планирование накладных расходов на предстоящий год основывается на распределении между отдельными единицами продукции сумм, заложенных в плановых сметах, которые входят в следующие калькуляционные статьи, используемые в практике предприятия:

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Цеховые расходы;

Общехозяйственные расходы;

Внепроизводственные расходы.

При расчете планируемых накладных расходов по сметам, следует учесть ожидаемую экономию, которое предприятие получит от реализации мероприятий рационализации затрат.

Расходы, планируемые по этим статьям с учетом эффекта от мероприятий представлены в таблицах 3.13., 3.14., 3.15., 3.16.

Таблица 3.13. Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования на планируемый период

Наименование статей	Расходы по смете на планируемый период, тыс. руб.
Амортизация оборудования и транспортных средств	1197,0
Эксплуатация оборудования	1175,7
Текущий ремонт оборудования	89,8
Внутризаводские перемещения грузов	61,6
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	44,9
Изготовление оснастки и инструмента	184,8
Итого	2753,7

Таблица 3.14. Смета цеховых расходов на планируемый период

Наименование статей	Расходы по смете на планируемый период, тыс. руб.
Содержание аппарата управления цехов	537,2
Погрузочно-разгрузочные работы в цехах	435,2
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	93,0
Содержание зданий, сооружений, инвентаря	598,4
Ремонт зданий, сооружений, инвентаря	380,8
Испытания, опыты и исследования, изобретательство и рационализация цехового характера	8,2
Охрана труда и обеспечение нормальных условий труда в цехе	217,6
Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря	10,9
Оплата проезда вахтовиков	6,8
Командировки рабочих	8,2
Итого	2296,2

По смете общехозяйственных расходов ОАО «Севосетиннефтегазпром» расходы на содержание аппарата управления планируются в размере 3511 тыс. руб. В смете следует учесть снижение расходов от уменьшения коэффициента премирования.

Таблица 3.15. Смета общехозяйственных расходов на планируемый период

Наименование статей	Расходы по смете на планируемый период, тыс. руб.
1	2
Содержание аппарата управления	3368,7
Служебные командировки, включая суточные	63,1
Содержание легкового транспорта	140,2
Содержание сторожевой охраны (заводской)	175,2
Содержание сторожевой охраны (сторонних организаций)	411,7
Канцелярские расходы	52,6
Содержание связи	262,8
Содержание зданий заводоуправления	63,1
Эксплуатация и ремонт информационно-вычислительной техники	35,0
Проезд вахтовым методом	12,3
Прочие расходы	0,0
Амортизация основных фондов	190,0
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения	78,8
Содержание центральных складов	61,3
Проведение собрания акционеров	10,5
Наладка оборудования общезаводского назначения	26,3
Консультационные и информационные услуги	52,6
Зарплата заводской лаборатории, ОТК	175,2
Охрана труда	8,8 ...

Подобные документы

• Управление затратами и его влияние на финансовые результаты деятельности предприятия (на примере ОАО "Старт")

  Сущность и содержание затрат на предприятии, цели и задачи управления ими. Формирование затрат по сегментам предприятия, по местам возникновения, центрам затрат и ответственности. Влияние эффективности управления затратами на результаты деятельности.
  
  дипломная работа [86,0 K], добавлен 26.03.2011
  

• Совершенствование механизма управления затратами на предприятии

  Структура, динамика и причины изменения затрат на производство товарной продукции. Выявление недостатков и негативных тенденций, связанных с ростом себестоимости изделий. Разработка предложений по снижению затрат предприятия и оценка их эффективности.
  
  курсовая работа [48,6 K], добавлен 15.05.2011
  

• Совершенствование системы управления затратами на предприятии на примере СП ОАО "Спартак"

  Анализ технико-экономических показателей функционирования предприятия и системы управления затратами. Детерминированный факторный анализ показателей деятельности предприятия. Повышение производительности труда работников. Снижение материальных затрат.
  
  курсовая работа [636,7 K], добавлен 29.09.2014
  

• Управление затратами на предприятии

  Характеристика сущности, классификации затрат предприятия, а также и основных этапов разработки системы управления ними. Приемы и методы операционного менеджмента, используемые в управлении затратами. Способы снижения затрат до рационального уровня.
  
  курсовая работа [46,2 K], добавлен 22.04.2011
  

• Формирование системы управления затратами предприятия

  Выбор системы управления затратами и результатами. Характеристика системы управления затратами. Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений. Учёт, контроль и анализ затрат предприятия. Анализ устойчивости и доходности предприятия.
  
  курсовая работа [252,0 K], добавлен 24.07.2011
  

• Формирование эффективной системы управления затратами на предприятии (ОАО "ЛЗПМ")

  Исследование затратной политики предприятия и выявление мероприятий по снижению себестоимости в целях максимизации прибыли промышленного предприятия. Оценка эффективности программы ОАО "ЛЗПМ" по минимизации затрат на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 10.08.2011
  

• Обоснование эффективности предпринимательской идеи

  Краткосрочный анализ затрат предприятия и изменения себестоимости при увеличении объемов производства. Определение точки безубыточности. Методика расчетов при выборе наилучшей технологии производства изделий. Оценка капитальных вложений (инвестиций).
  
  реферат [180,9 K], добавлен 03.11.2011
  

• Управление затратами на предприятии

  Понятие и виды затрат и издержек предприятия. Себестоимость продукции и факторы влияния на неё. Процедура внутрипроизводственного учёта затрат и управления себестоимостью на примере промышленного предприятия ОАО "Авиационные редуктора и трансмиссии".
  
  курсовая работа [108,2 K], добавлен 20.05.2011
  

• Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управленческой деятельности организации (на примере ЗАО УК "Левобережье" г. Омск)

  Анализ теоретических и методологических основ результативного управления предприятием. Основные экономические показатели и организация работы предприятия на примере ЗАО УК "Левобережье". Разработка мероприятия по материальному стимулированию персонала.
  
  дипломная работа [671,4 K], добавлен 13.06.2015
  

• Анализ и оптимизация затрат на качество на основе процессного подхода

  Рассмотрение методов управления затратами на качество в ООО "ЛУКОЙЛ-Югнефтепродукт". Исследование применяемых систем управления качеством нефтепродуктов. Оценка динамики финансово-экономических показателей. Разработка мероприятий по снижению затрат.
  
  дипломная работа [3,1 M], добавлен 10.11.2014
  

• Разработка мероприятий по совершенствованию структуры управления в организации на примере ООО "АМЕКС"

  Изучение структуры управления и системы менеджмента туристской организации, выявление ее достоинств и недостатков. Разработка комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на совершенствование системы управления данной организацией.
  
  дипломная работа [117,1 K], добавлен 24.12.2012
  

• Разработка системы управления затратами на предприятии "Электромашина"

  Анализ хозяйственно-экономической деятельности предприятия, разработка системы, позволяющей наиболее эффективно управлять всеми видами затрат. Функциональная стратегия дальнейшего развития предприятия в соответствии с его целью и миссией на рынке.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 10.02.2009
  

• Проект мероприятий по обеспечению безубыточности работы предприятия в предкризисной ситуации

  Общая характеристика исследуемого предприятия, анализ затрат на производство и реализацию продукции, прибыли и рентабельности. Обоснование и расчет мероприятий, направленных на обеспечение безубыточности работы предприятия в предкризисной ситуации.
  
  дипломная работа [170,8 K], добавлен 11.03.2013
  

• Разработка мероприятий по снижению затрат на производство нового продукта на ОАО "Завод "Измеритель"

  Принципы управления затратами. Методы определения затрат на производство и калькулирование единицы продукции. Анализ производственной структуры ОАО "Завод "Измеритель" и пути ее совершенствования. Внутрипроизводственные резервы и пути их реализации.
  
  дипломная работа [94,8 K], добавлен 03.06.2012
  

• Управление затратами как мера предупреждения банкротства

  Виды затрат и их распределение. Методы управления затратами: директ-костинг, абзорпшен-костинг, их сравнительная характеристика, использование на сегодня. Краткая характеристика предприятия, методы повышения эффективности управления затратами на нем.
  
  курсовая работа [44,6 K], добавлен 16.11.2012
  

• Разработка мероприятий по совершенствованию системы управления персоналом

  Методы управления персоналом организации. Анализ системы управления персоналом в организации на примере ООО "Вертикаль". Оценка трудовых ресурсов. Выявление проблем кадровой политики предприятия и разработка мероприятий по повышению ее эффективности.
  
  дипломная работа [611,1 K], добавлен 03.11.2016
  

• Управление расходами как элемент предвидения кризисных явлений

  Состав затрат на предприятии. Взаимосвязь управления расходами с профилактикой кризисных явлений. Основные показатели деятельности ОАО "ОРМЕТО-ЮУМЗ" за 2005-2006 гг. Экономическая эффективность мероприятий, направленных на снижение затрат организации.
  
  курсовая работа [52,1 K], добавлен 18.05.2011
  

• Управление затратами и финансовыми результатами

  Классификация затрат на предприятии. Система управления затратами для реализации целей управленческого учета. Управленческий учет как составная часть информационной системы предприятия. Определение факторов, влияющих на финансовый результат предприятия.
  
  реферат [28,9 K], добавлен 04.09.2014
  

• Методы оптимизации затрат на персонал в ОАО "БашТрактор"

  Теоретические и методологические основы планирования затрат на персонал, оценка эффективности затрат. Пути повышения эффективности управления. Организационная структура ОАО "БашТрактор", мероприятия по оптимизации затрат на персонал на предприятии.
  
  курсовая работа [153,1 K], добавлен 12.01.2013
  

• Анализ и оценка эффективности системы управления торговым предприятием

  Концепция эффективности управления торговым предприятием. Анализ существующей системы управления ООО "ВПК-Красноярск". Разработка проектов, направленных на повышение эффективности управления на предприятии, оценка их социально-экономической значимости.
  
  дипломная работа [267,9 K], добавлен 23.05.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам