Разработка бизнес-плана инвестиционного проекта ООО "Мего Ас"

Основные средства - это такие товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и в течении срока эксплуатации переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям. В практике учета и статистики к основным фондам относятся объекты, которые служат не менее года и стоимостью выше определенной величины, устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондосоздающих отраслей. В российской практике учета к основным фондам относятся законченные объекты, сданные в эксплуатацию, которые могут быть использованы для производства товаров и услуг.

Рассмотрим состав основных фондов ООО «Мего Ас» в 2003 г. (таблица 8), количество, стоимость, срок службы и место нахождения.

Таблица 8 - Состав основных средств ООО «Мего Ас» в 2003 году

Рассмотрим состав, структуру и динамику основных фондов ООО «Мего Ас» за 2003 г. (таблица 9) и 2004 г. (таблица10). Данные таблицы 9 показывают, что на начало 2003 г. предприятие имело основных средств на балансе на сумму 4537,2 тысяч рублей.

В течение 2003 года никаких изменений выбытия и поступления оборудования не было. Предприятие было полностью на тот момент времени укомплектовано хорошим оборудованием, которое отвечало требованиям к качеству оказываемых услуг.

Таблица 9 - Состав, структура и динамика ОФ ООО «Мего Ас» в 2003 году

Стоимость основных фондов указана по полной первоначальной стоимости.

Таблица 10 - Состав, структура и динамика ОФ ООО «Мего Ас» в 2004г.

В 2004 г., когда стало ясно, что оборот по продаже товаров падает, было принято решение по покупке нового оборудования с возможностью оказания новых видов услуг. За счет введения нового цифрового оборудования появилась возможность высвободить одну должностную единицу дизайнера, так как часть его функций взял на себя оператор цифровой печати. Это повлекло за собой выбытие компьютера, т.е. его продажу.

В 2004 г. было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование:

1) Цифровая лаборатория Konica QD21, стоимостью 570 тыс. руб. На этом оборудовании производится услуга по печати фотографий с любых цифровых носителей. Фотографии формата 9 см. х 13 см. стоимостью реализации 6 руб., 10 х 15 - 8руб., 13 х 18 - 12 руб., 15 х 20 - 15 руб., 20 х 30 - 30 руб., 30 х 40 - 80 руб.

2) Цифровой копировальный аппарат Xerox 35, стоимостью 85,5 тыс. руб. На этом оборудовании производится услуга по копированию и распечатке с любых носителей информации, со скоростью 35 копий в секунду на белой бумаге форматом А4 и А3, 80г/м². Так же производится скрепление документов, тиражирование и раскладка по экземплярам.

По данным таблиц 8, 9, 10 видно, что в 2003году было приобретено производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 51,3 тыс. руб., а так же в 2004г. введено оборудование на сумму 655,5 тыс. руб. В течении этого же года произошло выбытие оборудования на сумму 12 тыс. руб. Стоимость инвентаря была отнесена на себестоимость полностью. Таким образом, на конец 2004 года предприятие имеет на балансе основные средства стоимостью 4853,6 тыс. руб.

Данные о наличии, износе и движении основных фондов служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. В таблице 11 проведен анализ движения и технического состояния основных фондов. Для этого рассчитаны следующие коэффициенты.

Оценка движения основных фондов проводится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет. В связи с тем, что на начало анализируемого периода у ООО «Мего Ас» уже имелись все на тот момент необходимые основные средства, а так же был приобретен только инвентарь коэффициенты выбытия, прироста и обновления за 2003 г. показали небольшой результат.

Таблица 11 - Состояние и движение основных фондов в 2003-2004 г.г.

Приобретение нового оборудования в 2004г. сказалось на коэффициентах обновления 12,7% и, как следствие, прироста 14,2%, который уменьшился за счет выбытия компьютера, коэффициент выбытия составил 0,3%.

Амортизация оборудования начислена в 2003 году 154,9 тыс. руб., в 2004году - 172,2 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов составила в 2003г. 4537,2 тыс. руб., в 2004году - 4859 тыс. руб.

Техническое состояние основных средств является достаточным для обеспечения основной деятельности, степень годности на конец 2004 года составляет 92,8%, коэффициент износа соответственно составляет 7,2%.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет показателей отдачи и емкости.

Показатели фондоотдачи - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные фонды, т.е. на сколько эффективно это вложение средств.

Показатели фондоёмкости - обратный показатель фондоотдачи. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции, проданных товаров и оказанных услуг. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость к снижению.

Показатель фондорентабельности - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. Показатель удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Таблица 12 - Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Мего Ас»

Как видно из данных таблицы, по плану ООО «Мего Ас» должно было получить оборот в виде выручки за 2003 год на 1 руб. основных фондов 1,9 руб. (фондоотдача), фактически было получено 1,5 руб. или на 0,4 руб. меньше. А в 2004 г. планируемая фондоотдача была 2 руб., а составила 2,2 руб., что на 0,2 руб. больше. Следовательно, фондоотдача основных производственных фондов увеличилась по сравнению с плановым показателем в 2004 году, что свидетельствует о повышении эффективности их использования.

О повышении эффективности использования основных фондов свидетельствует и снижение показателя фондоемкости. По плану доля стоимости основных фондов, приходящаяся на каждый рубль оказываемых услуг и проданных товаров должна была составить в 2003 году 0,5 руб., а по факту составила 0,7 руб., а в 2004 году по плану - 0,5руб., фактически - 0,45 руб.

Уменьшение фондоемкости указывает, что на получение 1 рубля выручки требуется меньше основных средств.

Удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции (фондорентабельность) снизились против плана на 0,3 руб. в 2003 году, но уже в 2004 году она повысилась в сравнении с планом на 0,04 руб. Это обусловлено получением компанией в 2004 году прибыли в размере 3013,3 тыс.ру. руб.

Таким образом, проведенный анализ эффективности использования имущества предприятия (основных средств) выявил положительные моменты в работе ООО «Мего Ас». К ним можно отнести увеличение фондоотдачи по сравнению с плановым показателем на 0,2 руб.

2.5 Анализ труда и заработной платы

Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Производя анализ трудовых ресурсов, необходимо рассмотреть: количественный и качественный состав предприятия, показатели движения рабочей силы, показатели производительности труда и трудоемкости, анализ заработной платы персонала предприятия.

Функциональное разделение труда предполагает обособление отдельных функций и выделение работников для их выполнения. С учетом этого признака весь персонал ООО «Мего Ас» подразделяется на три категории: администрация, основной рабочий персонал и вспомогательный.

Рассматривая состав кадров ООО «Мего Ас», необходимо отметить, что в 2003 -2004 г.г. численность административного и основного персонала изменилась, причем администрация увеличилась на 1 человека, а основной рабочий персонал уменьшился на 8 человек. Такие изменения произошли вследствие перепланировки магазина, обучения и повышения профессионального уровня рабочего персонала, приобретение нового оборудования.

Общее руководство компании состоит из 5 человек. Осуществляют управление компанией директор, главный бухгалтер и начальники отделов. Они руководят планово-экономической работой, занимаются подбором кадров и организуют повышение их квалификации, обеспечивают охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Им подчинены службы, занимающиеся вопросами труда, заработной платы и бухгалтерского учета.

В таблице В.1 (приложения В) отражена структура персонала по количественному и качественному составу. В ней указано сколько работников имеют образование, а так же стаж работы. Это основные показатели для характеристики профессионального уровня работников.

Таблица 13 - Показатели, характеризующие структуру кадров

Анализируя структуру численности персонала (таблица 13) ООО «Мего Ас» по категориям выполняемых работ, необходимо отметить, что в 2004 г. по сравнению с 2003г уменьшилась доля основного персонала в общей численности работников с 64,9% до 53,3%, что является положительным фактором, так как повышается производительность труда. Снижение общего количества персонала на 7 человек или на 18,9%, не сказалось на сумме выручки, так как повышение квалификации персонала и грамотная организация рабочего процесса повлияли на увеличение выручки.

Одним из направлений совершенствования организации труда является подготовка и повышение квалификации кадров. Руководство выделяет средства на обучение своих работников, повышение их квалификации, участие в конкурсах, семинарах и один раз в полгода проводится аттестация основного рабочего персонала. По результатам аттестации работнику присваивается разряд на основании положения об аттестации, где отражены требования, которыми должен обладать работник для достижения определенного разряда. Количество разрядов 5 (максимальный).

Таблица 14 - Анализ уровня квалификации продавцов-консультантов

На основе данных таблицы 14 построим линейчатую диаграмму.

Рисунок 11 - Структура продавцов-консультантов по присвоенным разрядам

Анализируя данные таблицы 14 и рисунок 11 можно сделать вывод, что управление ООО «Мего Ас», руководствуясь стратегией развития услуг и повышение качества обслуживания, идет в правильном направлении. Уровень профессионализма у основного рабочего персонала повышается. От повышения квалификации и общеобразовательного уровня работников растет производительность труда и культура обслуживания клиентов, уменьшается уровень затрат труда. Квалифицированный работник быстрее овладевает передовыми методами труда, затрачивает меньше времени на выполнение отдельных операций, успевает обслужить большее количество клиентов, чем работник, обладающий более низкой квалификацией.

Для изучения движения рабочей силы и текучести кадров рассчитаем ряд коэффициентов (таблица 15).

Таблица 15 - Информация по приему и увольнению работников

Анализ изменений в составе персонала фирмы показал, что как коэффициент оборота по приему, так и по увольнению имеет тенденцию к увеличению. Это происходит за счет увеличения доли принятых и выбывших за год работников в общей численности персонала. В 2004 году по сравнению с 2003 г. наблюдалось снижение коэффициента текучести кадров с 13,5 до 10,0%. Это обусловлено увеличением уволенных по сокращению штатов. В частности, в 2004 г. был уволен 1 человек за нарушение трудовой дисциплины, уволено по собственному желанию 2 человека. Уволено по сокращению штатов 5 человек, это на 2 человека больше, чем в 2003г.

Увеличился коэффициент общего оборота рабочей силы с 27% до 33,3%. Это связано, во-первых, с высокими требованиями к работнику, и во-вторых, с сокращением штатов. Коэффициент постоянства кадров в 2003 году - 78,4%, в 2004 году - 73,3%. Коэффициент постоянства снизился в связи с увеличением коэффициента выбывших работников.

В целом, показатели интенсивности изменения кадрового состава на предприятии достаточно стабильны, что свидетельствует об эффективной системе управления.

Одним из самых наглядных и объективных показателей, определяющих рациональность использования имеющихся на предприятии кадровых ресурсов, является производительность труда.

Производительность труда - это его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции, работ и услуг. Основным показателем является среднегодовая выработка одного работающего и рабочего (таблица 16).

Таблица 16 - Расчет производительности и трудоемкости

В 2004 г. по сравнению с 2003 г. выручка от реализации товаров и услуг ООО «Мего Ас» увеличилась на 3729 тыс. руб. или прирост её составил 58%. При этом, численность работающих уменьшилась на 7 чел. или на 19%, а производительность труда 1 работающего увеличилась на 165 тыс. руб. или на 94%. Численность основного рабочего персонала уменьшилась на 8 чел. или на 33%, а производительность труда увеличилась на 368 тыс. руб. или на 136%. Изменение данных факторов оказало положительное влияние на прирост выручки.

Анализ эффективности использования труда производится на основе полученных результатов производительности рабочего и работающего персонала предприятия. Производительность одного рабочего увеличилась в 2 раза, соответственно трудоемкость сократилась в половину и составила 0,21 мин. времени затрат на получение 1руб. выручки (таблица 16).

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 17 - Анализ фонда заработной платы персонала

Анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его необходимо осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Данные таблицы 17 показывают, что переменная часть оплаты труда в 2004 году по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 93,1 тыс. руб. Постоянная часть оплаты труда также увеличилась и составила 1057,1 тыс. руб., что выше 2003 года на 320,9 тыс. руб. Оплата труда служащих в 2004 году составила 958,7 тыс. руб., что выше 2003 года на 411,5 тыс. руб. Общий фонд заработной платы в 2004 году составил 1531,1 тыс. руб., что выше данных 2003 года на 227,9 тыс. руб.

Таблица 18 - Состав и структура среднегодовой оплаты труда

По данным таблицы 18 видно, что фонд заработной платы основного рабочего персонала уменьшился на 184 тыс. руб., среднегодовой уровень оплаты труда одного рабочего увеличился на 4 тыс. руб.

Изменился удельный вес фонда заработной платы основного персонала к фонду оплаты труда с 58 % до 37%. Такое соотношение может указывать или на низкий уровень заработной платы основного рабочего персонала или на «раздутые» штаты управленческого и вспомогательного персонала. В нашем случае это действительно не высокий уровень оплаты труда. Стратегия компании по мотивации труда направлена именно на повышение этого уровня.

В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты:

Iзп = 51 / 35 = 1,46; Iгв = 340 500 / 175286 = 1,94

На предприятии ООО «Мего Ас» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда:

Коп = 1,94 / 1,46 = 1,33.

Определения суммы экономии ( - Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста:

±Эфзп = 1531 · ((1,46-1,94) / 1,46) = -503 тыс. руб.

То есть, превышение роста производительности труда способствовало экономии фонда заработной платы в размере 503 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели как сумма выручки, прибыль на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Таблица 19 - Показатели эффективности использования ФЗП

В рублях

Анализируя данные из таблицы 19, можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует средства фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в 2004 году получено больше выручки и прибыли, а сумма чистой прибыли, приходящейся на рубль заработной платы увеличилась в 2,2 раза.

В 2003 г. фонд заработной платы составлял 20% от выручки, в 2004 г. произошло уменьшение удельного веса до 15%. При этом уровень зарплаты у персонала вырос, а именно, среднегодовой уровень оплаты труда в 2003 году составлял 35,2 тыс. руб. на одного работающего, а в 2004г - 51 тыс. руб.

2.6 Анализ оборотных средств

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Таблица 20 - Состав и структура оборотных средств в 2004 году

Таким образом, на начало 2004 года в структуре оборотных активов преобладала стоимость запасов, их доля составляла 66%; дебиторская задолженность - 22%; денежные средства - 12%. На конец 2004 года происходит увеличение дебиторской задолженности, доля составила 29%; денежные средства составили 37%, запасы сократились до 34 %. Весь прирост оборотных активов в 2004 году обусловлен увеличением денежных средств на 309 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 217 тыс. руб.

На основе данных таблицы 20 построим круговую диаграмму (рисунок 12), в которой наглядно отражена структура оборотных средств, а также изменение состава на начало и на конец 2004 года.

Уменьшение доли запасов и увеличение доли денежных средств в общей структуре оборотных средств на конец 2004 года в сравнении с началом года указывает на улучшение состава оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Таблица 21 - Оборачиваемость оборотных средств в 2004 году

По данным таблицы 21 наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств ООО «Мего Ас» на 21,3 дня - с 10,3 до 31,6 дня. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости средств на 23,5 оборота - с 34,9 до 11,4 оборота и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 5,9 коп. - с 2,9 до 8,8 коп.

Изменение скорости оборота оборотных средств произошло под влиянием факторов:

- увеличения объема выручки на 3729,4 тыс. руб.;

- увеличения среднего остатка оборотных средств на 712 тыс. руб.

Величину перерасхода средств, полученного от замедления оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте.

5,9 х 10 215 000 / 100 = +602 685 руб.

Если коэффициент загрузки увеличился на 5,9 коп., то общая сумма пере-расхода оборотных средств от всего объема выручки составляет 602,7 тыс. руб.

2.7 Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Предприятие ООО «Мего Ас» получает прибыль только от основной деятельности, от реализации товаров и услуг. Источником информации служит «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б).

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с оценки динамики показателей прибыли за 2004 год в сравнение с 2003 годом. При этом сравнивают основные финансовые показатели и выясняют, какие факторы оказали наибольшее влияние на изменение прибыли (таблица 22).

Таблица 22 - Факторный анализ прибыли ООО «Мего Ас»

В тысячах рублях

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1) Абсолютное отклонение:

, (3)

где - изменение прибыли;

П₁ - прибыль за 2003 г.;

П₀ - прибыль за 2004г..

2851,7 - 1119,5 = 1360,2 тыс. рублей увеличение прибыли.

2) Темп роста:

, (4)

2851,7 / 1119,5 х 100% = 255%, Прирост составил 155%.

3) Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

Изменения уровня себестоимости = С₁ / В₁ - С₀ / В₀ , (5)

5620 / 10215 - 4041,4 / 6485,6 = -7,3%

То есть, себестоимость по отношению к выручки уменьшилась на 7,3% в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

Изменение уровня чистой прибыли = П₁ / В₁ - П₀ / В₀ , (6)

2851,7 / 10215 - 1119,5 / 6485,6 = 10,7%

То есть, чистая прибыль по отношению к выручке увеличилась на 10,7% в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

А) показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

Б) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

В) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Таблица 23 - Показатели рентабельности ООО «Мего Ас»

Все показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В таблице 23 произведены расчеты рентабельности по чистой прибыли.

Уменьшение рентабельности собственного капитала обусловлено только лишь тем, что предприятие, имея долгосрочные кредиты в течение года отдавало их и в результате деятельности образовался собственный капитал в виде нераспределенной прибыли. Так же увеличение собственного капитала произошло на 176%, а уменьшение рентабельности собственного капитала произошло всего на 5,4%. Опять же рентабельность всего капитала в целом увеличилась на 25%.

Таким образом, наблюдается положительная динамика всех показателей рентабельности предприятия.

2.8 Оценка финансового состояния предприятия

2.8.1 Анализ актива и пассива баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (прил. А) и других формах бухгалтерской отчетности.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, является, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорости оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем выступает платежеспособность предприятия. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое состояние определяется всей совокупностью хозяйственных факторов.

Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости платежеспособности предприятия.

В основе оценки финансового состояния предприятия лежит сравнение значений различных коэффициентов и абсолютных величин в сравнении с базисными показателями, а так же в изучении их в динамике за ряд лет.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Рассчит...