Планирование на предприятии

Значительное место в себестоимости продукции занимают затраты, которые в зависимости от объема продукции подразделяются на прямые (условно-переменные) и косвенные (условно-постоянные).

К прямым расходам относят: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды и другие расходы, размер которых зависит от объема и ассортимента продукции.

На прямые материальные и трудовые затраты оказывают влияние факторы:

1. изменение объема продукции;

2. изменение структуры продукции;

3. изменение уровня прямых затрат в себестоимости отдельных изделий.

К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции. Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. В себестоимости продукции они представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы (ОПР), общезаводские расходы (ОХР), непроизводственные (коммерческие) расходы. Анализ динамики этих расходов осуществляется путем сравнения их фактической величины на рубль продукции за несколько отчетных периодов с их плановым уровнем за отчетный период. Такое сопоставление позволяет определить долю косвенных затрат в рубле продукции и как она изменялась в течение нескольких лет.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1.увеличение объема продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия (при увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий);

2.сокращение затрат на производство продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.

Анализ себестоимости готовой продукции по статьям калькулиции ОАО «Мапид» ОП «Стройпрогресс» представлен в приложении №8.

Анализ элементов затрат по себестоимости товарной продукции, в приложении №9.

4.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Конечным положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой стороны прибыль служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Т.е. в росте прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли, может быть, достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия являются важнейшими критериями определения эффективности производства и проявляются в целом ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.

Выделяют следующие виды прибыли:

1.балансовая прибыль (прибыль за отчетный период) - характеризует общий финансовый результат предприятия:

- прибыль от реализации продукции - характеризует эффективность основной деятельности и составляет наибольший удельный вес в сумме общей прибыли предприятия;

- операционные доходы и расходы - характеризуют результат от совершения отдельных операций, связанных с движением имущества (реализация основных средств; списание основных средств с баланса по причине морального износа; прекращение производства; результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг и др.);

- внереализационные доходы и расходы - характеризуют финансовый результат отдельных фактов хозяйственной жизни, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия (долевое участие в деятельности других предприятий; дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам; полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; списание дебиторской задолженности; налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством и др.);

2.льготируемая прибыль - характеризует финансовый результат, который не облагается налогом на прибыль;

3.налогооблагаемая прибыль - характеризует финансовый результат, облагаемый налогам на прибыль по соответствующим ставкам;

4.прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (нераспределенная прибыль) - характеризует финансовый результат, остающийся на предприятии после уплаты всех налогов и использования части прибыли;

5.чистая прибыль - характеризует финансовый результат, предназначенный для выплаты предприятием дивидендов, пополнения уставного фонда и т. д.

Анализ показателей прибыли начинается с изучения их состава, динамики и степени выполнения плана.

При анализе балансовой прибыли показатели отчетного года сравниваются с показателями плана и данными предыдущего отчетного периода. Рассчитывается также процент выполнения плана и темп роста.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции, налогами, относимыми на реализацию, и затратами на производство и реализацию продукции.В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее величины.

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

1. изменение объема продукции;

2. изменение структуры продукции;

3. изменение себестоимости продукции;

4. изменение стоимости продукции;

5. изменение суммы НДС.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия. Показатели рентабельности:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства (рентабельность производственной деятельности) - отношение валовой, чистой или прибыли от реализации продукции к сумме затрат по реализованной продукции (показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции);

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж или оборота) - отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки (характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж);

3. показатели, характеризующие доходность капитала (рентабельность или доходность капитала) - отношение балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля инвестируемого капитала).

В процессе анализа следует изучить динамику показателей прибыли, выполнение плана по их уровню и выявить факторы, влияющие на изменение их уровня.

Уровень рентабельности производственной деятельности, рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов:

1. изменение структуры продукции;

2. изменение себестоимости продукции;

3. изменение цен на продукцию.

В 2009 году финансовый результат ОП «Стройпрогресс» ОАО «Мапид» для целей бухгалтерского учёта сложился:

1.От прибыли от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг в сумме 3267,9 млн. рублей.

По сравнению с предыдущим годом вышеуказанный показатель увеличился на 27,7%. Основной рост сложился в основном за счёт прибыли от реализации готовой продукции на 29% и прибыли от реализации услуг на 43,3%.

2.От положительного результата операционных доходов и расходов в сумме 21,8 млн. рублей, который сложился от:

- прибыли от выбытия (ликвидации) основных средств - 20,6 млн. руб;

- прибыли, полученной от вознаграждения банка за пользованием денежных средств на расчётном счёте - 0,7 млн. рублей;

- процентов по выданным займам работникам предприятия на строительство жилья - 1,7 млн. рублей.

- убытка от прочей реализации - 1,2 млн. рублей.

3.От увеличения внереализационных расходов над доходами, пришедшие к убытку от данного вида операций в сумме 1135,3 млн. рублей.

Прибыль до налогообложения для целей налогового учёта составила 4038,0 млн. рублей. Прибыль для целей бухгалтерского учёта до налогообложения - 2154,8 млн. рублей. Величина прибыли для целей налогового учёта больше прибыли для целей бухгалтерского учёта на сумму внереализационных расходов, не учитываемых в налогообложении.

По сравнению с 2008 годом внереализационные расходы, не учитываемые в налогообложении уменьшились на 14,0% и в 2009 году составили 1195,1 млн. рублей.

Внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении в 2009 году складывались из следующих статей:

-расходы на потребление (выплат персоналу, включая оплату труда (с учётом установленного размера повышения тарифной ставки первого разряда), а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, материальная помощь, подарки) - 942,9 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом данный вид расходов снизился на 21,5%;

- непроизводительные расходы - 103,9 млн. руб.;

- расходов на содержание 2-го легкового автомобиля - 25,1 млн. руб.;

- пеней, штрафов, уплаченных за нарушение условий по заключённым договорам 1,3 млн. руб.;

- амортизации по многолетним насаждениям и основных средств непроизводственного назначения - 11,1 млн. руб.;

- списанной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности - 3,9 млн. руб.;

- безвозмездной помощи волейбольному клубу - 38,0 млн. руб.;

- расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами - 65,0 млн. руб.

- НДС от безвозмездной передачи - 3,9 млн. руб.

Чистая прибыль, полученная за 2009 год в сумме 1017,7 млн. рублей, распределена в порядке, определённом вышестоящей организацией ОАО «Мапид»:

- Фонд накопления - 580,7 млн. руб.;

- Фонд потребления - 304,8 млн. руб.;

- На выплату дивидендов - 98,3 млн. руб.;

- Благотворительный фонд - 4,9 млн. руб.;

-Резервный фонд - 29,0 млн. руб.

Производительность труда за 2009г. В целом по предприятию составила 96,55 млн. руб. По сравнению с предыдущим годом данный показатель увеличился на 14,64 млн. руб. или 17,8%. С проводимой ежегодной переоценкой основных средств, в соответствии с законодательством, балансовая стоимость основных средств возросла примерно 1,08 раз. Увеличением кредитования ОП «Стройпрогресс» и ставки рефинансирования установленного Национальным банком РБ в 2009 году, и как следствие - увеличение процентных ставок банка за пользование кредитами и соответственно процентов по полученным кредитам. По сравнению с предыдущим годом по данной статье расходов рост составил 83,9%.

4.7 Оценка финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Целью анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить ФСП, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСП в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности. Для оценки устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих изменения:

1.структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

2.эффективности и интенсивности его использования;

3.платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

4. запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер , а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

1.общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

2.аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

3.аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.

Анализ платежеспособности предприятия.

Платежеспособность - это способность предприятия своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.

В процессе анализа изучается текущая платежеспособность внутри отчетного периода и платежеспособность за отчетный период. Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть определена с помощью платежного календаря, в котором с одной стороны подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, с другой - платежные обязательства на этот же период.

Платежный календарь составляется на основании данных аналитического учета, выписок банка, картотеки срочности платежей и других документов. Такие расчеты могут осуществляться ежедневно или 1 раз в 3-5 дней. Их периодичность зависит от состояния платежеспособности предприятия. Если она устойчива, то расчёты можно делать реже. Для определения коэффициента текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять 1 или немного больше.

Платежеспособность предприятия за отчетный период анализируется путём изучения потоков денежных средств. Денежный поток - это движение денежных средств определённого направления (опред. вида деятельности).

Обеспечить успешное функционирование предприятия может только непрерывное движение денежных средств: их поступление (приток), расход (отток), наличие свободного денежного остатка на счетах в банке.

Денежные средства могут поступать из следующих источников:

1.от реализации продукции, работ, услуг;

2.от реализации нематериальных активов, ОС и прочего имущества;

3.от внереализационных операций;

4.целевое финансирование;

5.полученные кредиты и займы;

6.прочие поступления.

Направления использования денежных средств разделяются на:

- приобретение товаров, сырья и материалов, оплату работ и услуг;

- на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расчеты с бюджетом;

- погашение кредитов и займов;

- финансовые вложения;

- прочие выплаты.

Абсолютный прирост денежных средств, свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.

При анализе изучается также структура денежных потоков и её изменение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. При стабильном развитии предприятия структура денежных потоков относительно стабильна. За короткие отчётные периоды по разным показателям она может существенно колебаться, но тенденция стабильности по годам должна чётко прослеживаться. Анализ потоков денежных средств производится на основании формы №4 бух. отчётности. При анализе изучается динамика денежных средств, определяется сумма превышения поступлений над платежами, т.е. возможности внутреннего финансирования.

Для изучения платежеспособности предприятия важное значение имеет информация о движении денежных средств. На основании информации о денежных потоках рассчитывается коэффициент платежеспособности.

Кпл. = (остаток ДС на нач.пер. + поступление ДС) / израсходовано ДС всего

Чем больше коэффициент платежеспособности, те лучше платежеспособность предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Оценка финансового состояния фирмы будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса фирмы, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов, это дает возможность оценить, в какой степени она готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько фирма независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность изме­рить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении.

Финансовая устойчивость фирмы -- это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хо­зяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы.

Анализ финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно фирма управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития фирмы, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности фирмы и отсутствию у нее средств, для развития производства, а избыточная -- препятствовать развитию, отягощая затраты фирмы излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Анализ финансовой устойчивости исходит из основной формулы баланса, которая устанавливает сбалансированность показателей актива и пассива баланса.

ОП «Стройпрогресс» ОАО «Мапид» способно выполнять свои внешние обязательства, используя свои активы, т.е. является платёжеспособным.

Положительные экономические показатели отражают способность предприятия оплатить предстоящие долги (обязательства), превратить статьи баланса (основные оборотные средства) в денежные средства для оплаты обязательств.

Заключение

Ознакомившись с предприятием, в ходе преддипломной практике, можно сделать следующие выводы:

1.Основным видом деятельности ОАО «Мапид» ОП «Стройпрогресс» является производство сборных железобетонных и бетонных изделий и конструкций для строительства экспериментальных крупнопанельных жилых домов, а также специализируется на выпуске изделий благоустройства.

Деятельность ведется в соответствии с государственными стандартами, контроль за качеством, осуществляется в рамках комплексной системы управления качеством продукции с применением соответствующих стандартов предприятия силами отдела технического контроля и лаборатории.

Основными целями предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на излечение прибыли и обеспечение качества производимой продукции.

2.ОАО «МАПИД» сегодня - крупнейшее в Республике Беларусь строительное предприятие, включающее в свой состав 20 структурных подразделений:

- промышленная группа - заводы крупнопанельного домостроения №1, №3 и опытное производство «Стройпрогресс», выпускающие изделия для строительства жилых домов;

- строительная группа - генподрядные управления №101, №256 и УМСР-154; монтажные управления №207, №246, №247; отделочные управления №192, №202, №203, №204;сантехническое управление №205, электромонтажное управление № 206; управление производственно-технологической комплектации; управление малой механизации;

- группа неосновного производства - комбинат общественного питания; жилищно-коммунальное управление; сельскохозяйственное управление «Загальский». Более чем 9-ти тысячный коллектив тружеников предприятия выполняет все виды работ по строительству жилья - от отрывки котлована до сдачи квартиры «под ключ».

3.Предприятие имеет сертификат соответствия и контроль качества изготавливаемой продукции.

4.Ознакомились с организацией и планированием на предприятии, правовым обеспечением предпринимательской деятельности, и анализом хозяйственной деятельности предприятия.

Литература

1. Под общей редакцией А. И. Руденко, «Экономика предприятия» , Минск 1995 г.

2.Ермалович Л.Л.«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». БГЭУ 1997г.

3.Акулич В.В. «Анализ эффективности использования основных средств». Планово экономический отдел № 1-2004г.

4.Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск 1997 г.

5.Ильгин А.И. «Планирование на предприятии», Минск 1996 г.

6.Олейников А.Н. «Предпринимательская деятельность», Минск 1998 г.

7.Врублевский Б.И. «Основы предпринимательского дела», Минск 2001 г.

Размещено на Allbest.ru