4. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам - отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.

Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника:

1. Рентабельность активов - характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.

2. Норма чистой прибыли - характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).

Проведем анализ финансового состояния ООО «ВАЛЕРИЯ» на основании коэффициентов, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 367, для ООО «ВАЛЕРИЯ» (табл. 14).

Отрицательные значения коэффициентов автономии и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2013 и 2015 гг. отражают тот факт, что предприятие совершенно не имеет собственных источников для финансирования своей деятельности. Их значения свидетельствуют о кризисном состоянии ООО «ВАЛЕРИЯ». Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах постоянно возрастает и достигает 6% на конец 2015 года, что негативно характеризует платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ВАЛЕРИЯ». В 2015 году возрастает и доля дебиторской задолженности в совокупных активах до 35%, что позволяет предположить, что если должники предприятия вернут долги, то и ООО «ВАЛЕРИЯ» сможет рассчитаться перед своими кредиторами.

Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом состоянии.

По результатам анализа можно сделать вывод, что ООО «ВАЛЕРИЯ» неплатежеспособно и неликвидно в течение всего исследуемого периода. Ни один из рассчитанных показателей ликвидности в 2013 году не соответствует нормативным. Незначительно улучшается положение с платежеспособностью предприятия в 2014 году, но в 2015 году все рассчитанные показатели свидетельствуют о неплатежеспособности ООО «ВАЛЕРИЯ» (рис. 4).

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0 в течение всего исследуемого периода, поскольку, как было показано при анализа имущества предприятия, предприятие не имеет денежных средств на своем балансе.



Таблица 14

Динамика показателей финансового состояния ООО «ВАЛЕРИЯ» за 2013-2015 гг. (на конец года)

Показатель	Рекомендуемый критерий	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение (+; -)
					2014 - 2013 гг.	2015 - 2014 гг.
Коэффициент автономии	> 0,5	- 0,10	0	0	+ 0,10	0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1 ч 0,5	- 1,90	0	- 0,50	+ 1,90	- 0,50
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах	-	0	0,03	0,06	+ 0,01	+ 0,03
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	-	0,20	0,14	0,35	- 0,07	+ 0,20
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 ч 0,7	0,01	0,004	0	- 0,006	- 0,004
Коэффициент текущей ликвидности	1 ч 2	0,15	0,82	0,43	+ 0,67	- 0,39
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами	-	0,9	1,0	0,9	+ 0,1	0
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	-	271,5	3,4	5,9	- 268,1	+ 2,5
Рентабельность (убыток) активов	-	- 0,03	0,02	- 0,03	+ 0,05	- 0,05
Норма чистой прибыли	-	- 66,4	0,6	- 1,4	+ 67,0	- 2,0

Коэффициент текущей ликвидности тоже крайне низок. Хотя при этом в 2014 году коэффициент возрастает с 0,15 до 0,82, в 2015 году до 0,43. Значение коэффициента подтверждает вывод о крайне низкой платежеспособности предприятия на конец 2015 года.

Также негативно характеризует деятельность ООО «ВАЛЕРИЯ» снижение в 2015 году по сравнению с 2014 годом показателя обеспеченности обязательств должника его активами с 1,0 до 0,9.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам ООО «ВАЛЕРИЯ» очень низка.

Ухудшением степени платежеспособности ООО «ВАЛЕРИЯ» по текущим обязательствам является абсолютный рост указанного показателя в 2015 году по сравнению с 2013 годом, так как значение показателя отражает количество месяцев, в течение которых ООО «ВАЛЕРИЯ» может рассчитаться по всем своим обязательствам за счет получаемой от осуществления хозяйственной деятельности выручки.

Рис. 4 Динамика основных коэффициентов платежеспособности ООО «ВАЛЕРИЯ» в 2013-2015 гг.

Следовательно, чем больше значение рассматриваемого показателя, тем больше времени понадобится предприятию на накопление необходимого объема денежных средств, в целях погашения своих текущих обязательств.

Анализ значений показателя для ООО «ВАЛЕРИЯ» свидетельствует, что в 2015 году для полного погашения обязательств предприятию необходимо накапливать получаемую выручку в течение 6 месяцев, что недопустимо для обеспечения нормальной работы организации.

По данным табл. 14 можно сделать вывод, что в течение всего исследуемого периода только в 2014 году предприятие работало эффективно - показатели рентабельности положительные. Так, рентабельность активов в 2014 году составила 0,02 %, норма прибыли - 0,6%. Представленные результаты анализа свидетельствует об очень низкой эффективности деятельности ООО «ВАЛЕРИЯ» в исследуемом периоде. В 2015 году показатели рентабельности, как и в 2013 году, принимают отрицательные значения, поскольку предприятие терпит убытки.

3.3 Рекомендации по укреплению финансового состояния предприятия

Комплекс мероприятий по восстановлению платежеспособности кризисного предприятия должен включать следующие программы.

Антикризисная маркетинговая программа:

- поиск сегментов рынка профильной продукции предприятия или технологически-близких видов продукции, на которых (сегментах) существует неудовлетворенный платежеспособный спрос;

- реклама продукции и информирование потребителей о ее потребительских свойствах, качестве, сервисе с упором на «сильные стороны» продукции. Формирование «узнаваемости» продукции;

- формирование сбытовой и дилерской сети (агентские договора, договора с оптовыми покупателями, создание фирменных торговых точек;

- разработка новых конкурентоспособных видов продукции;

- повышение качества и надежности продукции в результате прове-дения организационно-технических мероприятий (усиления трудовой дисци-плины, введения жесткой системы контроля, введения персональной ответственности за брак, организации входного контроля качества материальных ресурсов и т.п.);

- финансово-экономическая оценка результатов выполнения госзаказа и целесообразности его выполнения в дальнейшем;

- формирование системы послепродажного обслуживания продукции;

- разработка системы договоров с гибкими условиями поставки и оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита и т.п.).

Антикризисная производственная программа:

- ревизия имеющихся производств предприятия и закрытие неэффективных, непрофильных, технически отсталых производств;

- сокращение количества производственных звеньев (производств, цехов, участков);

- определение «стратегического ядра» предприятия (наиболее важных, профильных, технически оснащенных или перспективных с рыночных позиций производств или комплексов) и концентрация усилий на улучшении их деятельности;

- укрепление трудовой дисциплины, введение персональной ответственности за брак, нарушение технологического режима и т.д.

Антикризисная программа включает несколько групп мероприятий:

1. Мероприятия в сфере управления издержками:

- поиск более дешевых ресурсов, в т.ч. заменителей или ресурсов, поставляемых на более выгодных условиях (возможно: поиск более качественных ресурсов, улучшающих качество конечного продукта, что позволяет повысить цену при соответствующем информировании покупателя о произведенных изменениях);

- необоснованных потерь, введение персональной ответственности за расходование материальных ресурсов;

- экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение избыточной численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, нормирование и контроль расхода сырья с введением соответствующей системы стимулирования, вве-дение контроля энергопотребления и экономия энергии и др.);

- консервация, реализация или списание неиспользуемого имуще-ства, с этой целью снижения затрат по его содержанию;

- снижение непроизводственных издержек, в первую очередь, по со-держанию объектов социальной сферы и т.п.

2. Мероприятия по управлению оборотным капиталом:

- ревизия имеющихся оборотных средств (по элементам): выявление неликвидов, безнадежной задолженности;

- «расчистка» баланса (реализация, списание);

- разработка и внедрение в практику работы служб предприятия современных методов управления оборотными средствами;

- контроль за текущим состоянием важнейших слагаемых оборотных активов в процессе производственной и коммерческой деятельности предприятия.

3. Мероприятия по управлению запасами:

- расчет необходимого уровня запасов (с учетом риска нарушения нормального хода производства) и поддержание запасов на этом уровне;

- экономия издержек по хранению, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес;

- концентрация внимания на запасах, имеющих наибольшую стоимость (АВС-анализ);

- разработка мер по обеспечению сохранности запасов и избеганию их порчи и ущерба.

4. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью:

- оценка платежеспособности покупателей и определение политики предоставления коммерческого кредита для различных групп покупателей и видов продукции;

- анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- систематический контроль расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям;

- уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

- использование системы скидок, стимулирующих своевременную оплату (предоплату, оплату по поставке);

- определение приемов ускорения востребования долгов и уменьше-ние безнадежных долгов;

- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- оценка возможности факторинга - продажи (переуступки) дебиторской задолженности.

5. Мероприятия по управлению кредиторской задолженностью:

- поиск поставщиков с наиболее выгодными условиями поставки и оплаты;

- мониторинг реакций кредиторов на задержку платежей (индифферентность до определенного предела, прекращение поставок, изменение условий поставок - цен, размера партий, отмена скидок и др.);

- индивидуальный подход к различным кредиторам (задержка платежей индифферентным к неплатежам поставщикам, своевременная оплата - применяющим санкции и т.д.);

- составление оперативных бюджетов и ранжирование платежей в их рамках;

- контроль исполнения бюджетов.

Антикризисная кадровая (управленческая) программа:

- постановка системы управленческого учета (хотя бы в усеченном виде). Учет затрат по их видам (переменные, постоянные) и центрам их воз-никновения (подразделения предприятия);

- формирование финансовой структуры предприятия (центров бизнеса: центров затрат, выручки, прибыли);

- внедрение системы оперативного и текущего финансово-экономического анализа по данным управленческого учета;

- введение системы финансово-экономического планирования, разработки оперативных и текущих бюджетов предприятия и его центров бизнеса;

- контроль исполнения планов и бюджетов; их текущая корректировка;

- разработка рациональной системы связей между подразделениями с учетом функций по управленческому учету, финансовому планированию и управлению.

При этом только комплексное применение указанных мероприятий может дать действенный эффект при реализации стратегии финансового оздоровления.

Также эффективным мероприятием, применяемым для выхода предприятия из кризисного состояния, является реструктуризация.

Финансовое оздоровление исследуемого предприятия включает мероприятия по нескольким направлениям. Главной задачей финансового оздоровления является погашение задолженности ООО «ВАЛЕРИЯ» перед основными кредиторами с сохранением достаточной нормы прибыли.

В качестве основного инструмента финансового оздоровления рекомендуется использовать реструктуризацию предприятия путем замещения активов.

Замещение активов ООО «ВАЛЕРИЯ» должно рассматриваться как путь сохранения производственного потенциала (но в рамках нового хозяйственного общества) и выполнения требований кредиторов.

Структурная перестройка предприятия осуществляется в целях эффективного распределения и использования ресурсов и заключается в создании производственного комплекса, который был бы оснащен всем необходимым технологическим оборудованием, обеспечивающим поддержание минимальной мощности по производству продукции с платежеспособным спросом, как в настоящее время, так и на перспективу.

Для сохранения производства необходимо снизить имущественную и энергетическую нагрузку на сохраняемый производственный комплекс. Для этого следует определить оптимальный состав объектов производственного и вспомогательного назначения, энергетического обеспечения.

В состав существующего производственного комплекса входят:

- два склада готовой продукции;

- три производственных цеха;

- объекты вспомогательного назначения:

- трансформаторные подстанции;

- путевое железнодорожное хозяйство;

- бытовые помещения;

- столовая;

- гараж;

- два одноэтажных здания заводоуправления.

За период спада производства произошли изменения в функциональных назначениях объектов основного и вспомогательного производств. Основное производство ООО «ВАЛЕРИЯ» сконцентрировалось в одном цехе.

Здания двух других цехов сданы в аренду деревообратывающему предприятию. Трансформаторная подстанция находится в аварийном состоянии. Задача заключается в выделении помещения под ремонтный цех (предположительно в здании первого цеха - для близости к основному производству), проведении ремонта бытовых помещений, гаража и трансформаторной подстанции. Стоимость создаваемого производственного комплекса - 1,1 млн. руб.

Остальные здания - два производственных цеха, одно здание заводоуправления, здание столовой - должны быть выставлены на реализацию.

В сложной экономической ситуации, в которой находится ООО «ВАЛЕРИЯ», замещение активов может быть осуществлено с выделением нового предприятия ОАО «ВАЛЕРИЯ», на базе которого и будет работать производственный комплекс.

Часть имущества, не задействованная в новом предприятии, будет реализована путем продажи, так как прибыль от реализации неиспользуемого имущества будет достаточно высокой и её можно будет направить на покрытие кредиторской задолженности ООО «ВАЛЕРИЯ». Создаваемое дочернее общество наделяется имуществом вновь созданного производственного комплекса, описанного выше. Необходимо отметить, что благодаря реализации зданий и оборудования, неиспользуемых в производственном процессе, себестоимость продукции производимой вновь созданным комплексом будет существенно ниже себестоимости продукции ООО «ВАЛЕРИЯ» за счет сокращения амортизационных начислений в год.

Итак, основными источниками средств для погашения кредиторской задолженности ООО «ВАЛЕРИЯ» являются:

- продажа акций создаваемого общества;

- средства, аккумулированные от взыскания дебиторской задолженности;

- средства, полученные от продажи запасов готовой продукции на складе;

- средства, полученные от продажи зданий и оборудования, которые не используются в производственном процессе предприятия.

Рассмотрим содержание предложенных мероприятий более подробно.

Дебиторская задолженность ООО «ВАЛЕРИЯ» составляет 1839 тыс. руб., так как организация занимается производственно-торговой деятельностью, то дебиторская задолженность возникает главным образом от работы с покупателями. Таким образом, необходимо более жестко следить за сроками ее погашения.

В целях максимизации притока денежных средств предприятия, а также чтобы заинтересовать клиентов в предоплате или в своевременном погашении задолженности за поставленные предприятием товары могут быть разработаны системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и форм оплаты.

В текущих условиях ООО «ВАЛЕРИЯ» может предоставить скидку 10% в случае предоплаты по договору поставки продукции.

Следующим шагом программы финансового оздоровления должна стать реализация зданий, неиспользуемых в производственной деятельности ООО «ВАЛЕРИЯ».

Также ООО «ВАЛЕРИЯ» необходимо реализовать продукцию и материалы, накопленные на складе, возможно со скидкой 20-30%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе была проведена оценка вероятности банкротства предприятия и предложены рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «ВАЛЕРИЯ», осуществляющего деятельность по производству строительных материалов.

В результате анализа было выявлено, что за 2015 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенно снижения оборотных активов.

Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «ВАЛЕРИЯ» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2013 года они полностью отсутствовали в составе имущества завода. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования. Но при этом оборудование было приобретено в кредит, что сделало положение ООО «ВАЛЕРИЯ» еще более неустойчивым.

На конец 2015 года предприятие абсолютно не имеет в составе имущества денежных средств, что негативно влияет на его ликвидность.

В составе источников имущества доля кредиторской задолженности в составе источников имущества ООО «ВАЛЕРИЯ» в 2015 году снизилась с 72,2% до 65,8%, но при этом величина кредиторской задолженности осталась значительной - 3495 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Отрицательные значения коэффициентов автономии и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2013 и 2015 гг. отражают тот факт, что предприятие совершенно не имеет собственных источников для финансирования своей деятельности. Их значения свидетельствуют о кризисном состоянии ООО «ВАЛЕРИЯ».

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах постоянно возрастает и достигает 6% на конец 2015 года, что негативно характеризует платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ВАЛЕРИЯ».

В 2015 году возрастает и доля дебиторской задолженности в совокупных активах до 35%, что позволяет предположить, что если должники предприятия вернут долги, то и ООО «ВАЛЕРИЯ» сможет рассчитаться перед своими кредиторами.

В результате анализа по западным методикам предприятие ООО «ВАЛЕРИЯ» было отнесено в группу предприятий с крайне высокой степенью банкротства.

Таким образом, по результатам был сделан вывод, что предприятие находится в крайне неустойчивом финансовом состоянии, можно сказать на грани банкротства.

Для нормального функционирования ООО «ВАЛЕРИЯ» необходимо погасить кредиторскую задолженность и создать рентабельно действующее производство.

Для достижения поставленной цели предприятию требуется решить следующие задачи:

– реализовать оборудование и помещения, не используемые в производственном процессе завода;

– реализовать излишки запасов сырья и материалов, а также остатки готовой продукции на складе предприятия;

– принять меры, направленные на погашение дебиторской задолженности;

– направить вырученные средства на погашение кредиторской задолженности ООО «ВАЛЕРИЯ»;

– создать новый производственный комплекс на базе существующего производства с оптимальным сочетанием производственных и технологических мощностей.

Таким образом, предложенная система мероприятий способствует достижению главных целей - восстановление платежеспособности, погашения задолженности и создание эффективного производства.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1-2 (НК РФ ч.1-2) // СПС Консультант Плюс.

2. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ // СПС Консультант Плюс.

3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // СПС Консультант Плюс.

4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СПС Консультант Плюс.

5. Постановление Правительства от 28.10.2001 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятия» и дополнениях к нему// СПС Консультант Плюс.

6. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // СПС Консультант Плюс.

7. Методические указания по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утв. Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р) // СПС Консультант Плюс.

8. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (разработан Минэкономразвития России) // СПС Консультант Плюс.

9. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806) // СПС «Консультант Плюс».

10. Письмо Центрального Банка Российской Федерации: «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2016 год и период 2017 и 2018 годов» // СПС «Консультант Плюс».

Учебники, монографии, брошюры

11. Адамов Н.А. Финансовое управление бизнес-процессами при угрозе банкротства / Н.А. Адамов, Е.О. Мельцас. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2014. - 114 с.

12. Гостева Л.Н. Прогнозирование возможного банкротства : учеб. пособие / Л.Н. Гостева. - М. : ЮНИТИ, 2015. - 83 с.

13. Кокорев Н.А., Турчаева И.Н. Учет и анализ банкротств.: учебное пособие, М. : КНОРУС, 2014. -192с.

14. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Н.И. Малис. - М.: Юрайт, 2014. - 388 с.

15. Файдушенко В.А.Экономический анализ в системе антикризисного управления при угрозе банкротства : учеб. пособие / Тихоокеан. гос. ун-т. - Хабаровск, 2015. - 229 с.

Периодические издания

16. Агжанов Р.А. Порядок разработки стратегии антикризисной деятельности предприятия промышленности // Менеджмент: теория и практика. - 2013. - № 1/2. - С. 153-157.

17. Аймурзина Б.Т. Совершенствование форм и методов антикризисного управления предприятием при угрозе банкротства / Б.Т. Аймурзина, Р.К. Берстембаева, Г.М. Мукашева // Путь науки. - 2015. - № 3. - С. 54-56.

18. Арсланова Э.Р. Риск-менеджмент в системе антикризисного управления // Вестн. Астраханского гос. техн. ун-та. - 2010. - № 1. - С. 54-57.

19. Арутюнян О.К. Основные принципы и методы налогового администрирования // Актуальные вопросы экономических наук. - 2015. - № 45. - С. 90-99.

20. Бабу Багдасарян Л.Ю. Современные принципы налогового регулирования экономики // Экономика и экономические науки. - 2012. - № 3-3. С. 47-49.

21. Башин Ю.Б. Информационные аспекты реструктуризации предприятия при угрозе банкротства // Межотраслевая информ. служба. - 2015. - № 2. - С. 41-45.

22. Габдрахманова А.Р. Анализ финансовой устойчивости предприятия для оценки предстоящей угрозы его банкротства // Экономика и социум. - 2014. - № 2-1. - С. 982-984.

23. Гаврилова О.А. Политика антикризисного финансового управления при угрозе банкротства // Актуальные проблемы соврем. науки. - 2010. - № 2. - С. 20-21.

24. Еньков А.Ю. Саморегулирование бизнеса в России: государство передаёт предпринимателям функции допуска на рынок // Антикризисное и внешнее управление. - 2009. - №4. - С. 43-45.

25. Ивасенко А.Г. Антикризисное финансовое управление при угрозе банкротства // Научные аспекты современных исследований : сб. ст. междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред.: А.А. Сукиасян. - Уфа, 2015. - С. 132-135.

26. Избасарова, Б. Реинжиниринг: зарубежная и казахстанская практика / Б. Избасарова // Вестник Финансовой академии. - 2011. - №3. - С. 19.

27. Иманалиев, Б. Ж. Самые эффективные сделки M&A / Б. Ж. Иманалиев // Финансовый менеджмент. - 2010. - №2. - С. 16.

28. Кораев К.Б. Понятие неплатежеспособного должника в теории и законодательстве Российской Федерации // Юрист. - 2012. - № 11. - С. 24 - 28.

29. Шайтова Н.Ж. Антикризисное управление финансами при угрозе банкротства // Novainfo.ru. - 2013. - № 11. - С. 118-120.

30. Шнайдер В.В. Угроза банкротства и особенности финансового оздоровления в современных условиях // Вектор науки Тольяттинского гос. ун-та. - 2013. - № 3. - С. 394-396.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Баланс ООО ВАЛЕРИЯ» за 2013-2015 гг.

Актив	Строка	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	10 414	0	1 730
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I	190	10 414	0	1 730
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			0
Запасы	210	2 562	3 679	506
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 159	2 529	506
животные на выращивании и откорме	212	0	0	0
затраты в незавершенном производстве	213	1 316	468	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	86	682	0
товары отгруженные	215	0	0	0
расходы будущих периодов	216	556	0	0
прочие запасы и затраты	217	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	106	1 127	1 239
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3 641	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	0	810	1 839
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0
Денежные средства	260	197	25	0
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	6 506	5 641	3 584
БАЛАНС	300	16 920	5 641	5 314
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	0	0	0
Добавочный капитал	420	0	0	0
Резервный капитал	430	0	0	0
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0	0
резервы, образованные в соответствии	432	0	0	0
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-1 837	106	-92
Итого по разделу III	490	-1 827	116	-82
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	282	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
Итого по разделу IV	590	282	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0	1 426	1 876
Кредиторская задолженность	620	18 465	4 074	3 495
поставщики и подрядчики	621	16 834	114	568
задолженность перед персоналом организации	622	247	1 727	47
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	167	2 177	2 177
задолженность по налогам и сборам	624	769	56	525
прочие кредиторы	625	448	0	178
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	25	25
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу V	690	18 465	5 525	5 396
БАЛАНС	700	16 920	5 641	5 314

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Сведения о прибылях и убытках ООО «ВАЛЕРИЯ» за 2013-2015 гг.

Показатель		01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	816	19 254	10 930
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1 271	19 155	10 862
Валовая прибыль	029	-455	99	68
Коммерческие расходы	030	26	0	0
Управленческие расходы	040	0	0	565
Прибыль (убыток) от продаж	050	-481	99	-497
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0	0	0
Проценты к уплате	070	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	080	0	0	0
Прочие операционные доходы	090	74	0	11 558
Прочие операционные расходы	100	135	147	11 180
Внереализационные доходы	120	0	154	0
Внереализационные расходы	130	0	0	30
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	-542	106	-149
Отложенные налоговые активы	141	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0	0
Текущий налог на прибыль	150	0	0	0
Доходы за счет чистой прибыли	180	0	0	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного				0
периода	190	-542	106	-149
СПРАВОЧНО.				0
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	0	0	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию		0	0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		0	0	0

Дипломная работа выполнена мной самостоятельно.

Использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылку на первоисточники.

Библиография включает 30 наименований.

Экземпляр выпускной квалификационной работы сдан в Институт дистанционного образования

Размещено на Allbest.ru

...