ООО «СТК» уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, так как за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.

На следующем этапе проведем анализ формирования налоговых обязательств по НДС. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные ООО «СТК» при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

- товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов

Таблица 12 - Анализ динамики исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «СТК за 1 квартал 2014-2016 гг.

Период	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5
Реализация товаров, работ и услуг, тыс. руб.	1201	1 568	1 687	119	107,59
Сумма НДС, тыс. руб.	216	282	304	21	107,59
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, тыс. руб.	103	168	197	29	117,26
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) из бюджета, тыс. руб.	113	114	107	-8	93,36

Данные проведенного анализа свидетельствуют об увеличении как суммы НДС, начисленного к уплате, так и суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета на 7,59 и 17,26%, что позволило сократить суммы НДС, подлежащего уплате на 8 тыс. руб. При этом сумма возмещения НДС по итогам отчетного периода составляет не более 89%, что заслуживает положительной оценки.

Таблица 13 - Анализ динамики исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «СТК за 2 квартал 2015-2016 гг.

Период	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5
Реализация товаров, работ и услуг, тыс. руб.	1 609	1 957	2 159	202	110,32
Сумма НДС, тыс. руб.	290	352	389	36	110,32
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, тыс. руб.	201	257	351	94	136,58
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) из бюджета, тыс. руб.	89	95	38	-58	39,49

Результаты проведенного анализа свидетельствуют об опережающем темпе роста суммы НДС, подлежащего возмещению из бюджета по сравнению с темпом роста сумм начисленного НДС, что позволило организации сократить сумму уплаченного НДС на 58 тыс. руб.

Таблица 14 - Анализ динамики исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «СТК за 3 квартал 2014-2016 гг.

Период	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Темп роста, %
А	1	1	3	5	7
Реализация товаров, работ и услуг, тыс. руб.	1 357	1 428	1 687	259	118,14
Сумма НДС, тыс. руб.	244	257	304	47	118,14
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, тыс. руб.	159	192	225	33	117,19
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) из бюджета, тыс. руб.	85	65	79	14	120,94

Согласно данных проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что по итогам 3 квартала сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет на 20,94%.

Таблица 15 - Анализ динамики исчисленного налога на добавленную стоимость ООО «СТК за 4 квартал 2014-2016 гг.

Период	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение, тыс. руб. (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5
Реализация товаров, работ и услуг, тыс. руб.	1 418	1 829	2 131	302	116,51
Сумма НДС, тыс. руб.	255	329	384	54	116,51
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, тыс. руб.	186	287	321	34	111,85
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) из бюджета, тыс. руб.	69	42	63	20	148,22

Согласно данных проведенного анализа можно сделать вывод об увеличении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам 4 квартала на 48,22%.

На следующем этапе проведем анализ формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.

В качестве объекта налогообложения данным налогом для ООО «СТК» является движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Таблица 16 - Анализ формирования налога на имущество ООО «СТК за 2014г.

Показатели	Сумма
Остаточная стоимость на 01.01.2014, руб.	946000
Остаточная стоимость на 01.02.2014, руб.	893989
Остаточная стоимость на 01.03.2014, руб.	841979
Остаточная стоимость на 01.04.2014, руб.	789968
Остаточная стоимость на 01.05.2014, руб.	737957
Остаточная стоимость на 01.06.2014, руб.	685947
Остаточная стоимость на 01.07.2014, руб.	633936
Остаточная стоимость на 01.08.2014, руб.	1272572
Остаточная стоимость на 01.09.2014, руб.	1021014
Остаточная стоимость на 01.10.2014, руб.	986798
Остаточная стоимость на 01.11.2014, руб.	956787
Остаточная стоимость на 01.12.2014, руб.	922547
Остаточная стоимость на 31.12.2014, руб.	892236
Среднегодовая стоимость, руб.	890902
Ставка налога на имущество, %	2,2
Сумма налога на имущество организации, руб.	19600

Таблица 17 - Анализ формирования налога на имущество ООО «СТК за 2015г.

Показатели	Сумма
А	1
Остаточная стоимость на 01.01.2015, руб.	892236
Остаточная стоимость на 01.02.2015, руб.	877365
Остаточная стоимость на 01.03.2015, руб.	862495
Остаточная стоимость на 01.04.2015, руб.	847624
Остаточная стоимость на 01.05.2015, руб.	918557
Остаточная стоимость на 01.06.2015, руб.	989490
Остаточная стоимость на 01.07.2015, руб.	1060422
Остаточная стоимость на 01.08.2015, руб.	1131355
Остаточная стоимость на 01.09.2015, руб.	1202288
Остаточная стоимость на 01.10.2015, руб.	1273221
Остаточная стоимость на 01.11.2015, руб.	1344154
Остаточная стоимость на 01.12.2015, руб.	1415086
Остаточная стоимость на 31.12.2015, руб.	1486019
Среднегодовая стоимость, руб.	1100024
Ставка налога на имущество, %	2,2
Сумма налога на имущество организации, руб.	24201

Таблица 18 - Анализ формирования налога на имущество ООО «СТК за 2016 г.

Показатели	Сумма
А	1
Остаточная стоимость на 01.01.2016, руб.	1486019
Остаточная стоимость на 01.02.2016, руб.	1434008
Остаточная стоимость на 01.03.2016, руб.	1381998
Остаточная стоимость на 01.04.2016, руб.	1329987
Остаточная стоимость на 01.05.2016, руб.	1277976
Остаточная стоимость на 01.06.2016, руб.	1225966
Остаточная стоимость на 01.07.2016, руб.	1173955
Остаточная стоимость на 01.08.2016, руб.	1121944
Остаточная стоимость на 01.09.2016, руб.	1069934
Остаточная стоимость на 01.10.2016, руб.	1017923
Остаточная стоимость на 01.11.2016, руб.	965912
Остаточная стоимость на 01.12.2016, руб.	913902
Остаточная стоимость на 31.12.2016, руб.	861891
Среднегодовая стоимость, руб.	1173955
Ставка налога на имущество, %	2,2
Сумма налога на имущество организации, руб.	25827

Данные проведенного анализа позволяют сделать вывод об увеличении суммы налога на имущество организации в связи с приобретением дополнительных единиц основных средств организации.

Подводя итог проведенному анализу формирования налоговых обязательств ООО «СТК» можно сделать следующие выводы: в течении анализируемого периода происходит увеличение сумм уплаченных налогов организации на 3,29% (558,15/540,36*100-100).

При этом данная динамика была обусловлена увеличением суммы налога на прибыль организации на 23,77%, при увеличении его доли на 7,32%. За отчетный период происходит сокращение доли НДС на 7,47%, при сокращении его суммы на 31,24 тыс. руб. за счет увеличения темпов роста возмещения НДС по сравнению с объемами начисления. Несмотря на данный факт, на долю НДС приходится максимальная сумма налоговых платежей в размере 51,15%. За 2016 год происходит увеличение суммы налога на имущество организации на 6,72% за счет приобретения объектов основных средств.

Таким образом, можно сделать вывод об увеличении суммы налоговых платежей организации, связанных с расширением масштабов деятельности организации и улучшения финансовых результатов работы по итогам отчетного периода.

В следующем пункте курсовой работы проведем анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения объекта исследования.



2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «СТК»

Рассмотрим порядок определения налоговой нагрузки ООО «СТК». На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.

Различие методик определения уровня налоговой нагрузки проявляется в основном в использовании того или иного количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период. Основная идея каждой методики проявляется в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства.

Далее для расчета используем несколько методик. При использовании методики Департамента налоговая нагрузка составит

(558,15/((7664*1,18)+3)*100=6,16%,

по методике М.Н. Крейниной

(7664*1,18+3-5288-987)/(7664*1,18+3-5228)*100 =72,58%.

Следовательно, налоговая нагрузка ООО «СТК», рассчитанная по различным методикам, существенно различается. Наиболее достоверной является методика Крейниной. По данной методике уровень нагрузки на анализируемую организацию достаточно высок и составляет 72,58%, что отрицательно сказывается на ее финансовом состоянии.

Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД (3),

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка;

НП - налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД - недоимка по платежам.

Для анализируемой организации

АНН=558,15+232=790,15 тыс. руб.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ПД - ПР (4),

Или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П

где ВСС - вновь созданная стоимость;

В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ - материальные затраты;

А - амортизация;

ПД - прочие доходы;

ПР - прочие расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда;

НП - налоговые платежи;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

П - прибыль организации.

Используя вторую формулу для расчета для анализируемой организации, получим:

ВСС=7664*1,18+3-5288-125=3634 тыс. руб.

Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:

ОНН = (АНН / ВСС) x 100% (5),

Следовательно,

ОНН=965/3634*100=26,6%

По этой методике:

- на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;

- в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;

- отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100% (6),

где Сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:

ДС = В - МЗ (7),



Или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А (8),

где ДС - добавленная стоимость.

ДС=7664*1,18+3-5288=3758 тыс. руб.

Для анализируемой организации

НН=(591+9)/3758*100=15,9%

Данная методика в отличие от предыдущей не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений. Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет.

В следующей таблице проведем анализ уровня налоговой нагрузки организации.

Таблица 19 - Анализ уровня налоговой нагрузки ООО «СТК» по различным методикам за 2016 г.

Источник методики расчета уровня налоговой нагрузки	Уровень налоговой нагрузки, %
А	1
Департамент налоговой политики Министерства Финансов РФ	6,16
М.Н. Крейкина	72,58
Е.С. Киров	26,6
М.И. Литвин	15,9

Согласно Концепции планирования выездных налоговых проверок (утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок») оптимальный уровень налоговый нагрузки для розничной торговли на 2016 год составляет 3,4%.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что рассчитанный уровень налоговой нагрузки значительно выше установленного данным нормативным документом.

Согласно полученных результатов в таблице 18, можно сделать вывод о достаточно разных значениях показателей налоговой нагрузки организации за отчетный период, что позволяет сделать вывод об отсутствии единой методики определения значений налоговой нагрузки на организации. При этом наиболее достоверной следует считать методику М.Н. Крейниной, которая учитывает наибольшее количество факторов, оказывающих влияние на уровень анализируемого показателя. Согласно данных проведенных расчетов налоговая нагрузка организации является очень высокой, что отрицательно сказывается на ее финансовом состоянии.

В следующей главе курсовой работы определим пути совершенствования управления налоговой политикой организации.



3. Направления совершенствования налоговой политики ООО «СТК»

Согласно данных проведенных расчетов, налоговая нагрузка ООО «СТК» является очень высокой, что отрицательно сказывается на ее финансовом состоянии. При этом коэффициент налогообложения прибыли за 2016 год увеличился на 18,72%. Следовательно, можно сделать вывод о целесообразности оптимизации налоговой нагрузки ООО «СТК».

Далее рассмотрим возможность сокращения расходов организации, которое целесообразно произвести за счет сокращения средств на содержание отдела бухгалтерии. Сократить штат отдела бухгалтерии ООО «СТК», состоящий из главного бухгалтера невозможно, довольно значительный объём документооборота на предприятии предопределяет данное количество сотрудников отдела. Заработная плата главного бухгалтера отвечает общепринятым стандартам на рынке услуг в данной области. Нанимать в штат бухгалтеров низкой квалификации и без опыта работы, из расчёта экономии на заработной плате, для предприятия губительно. Итак, на выплаты по заработной плате сотрудникам отдела бухгалтерии ООО «СТК» приходится в месяц 25 тыс. руб.

25 тыс. руб. умножаем на 12 месяцев, получаем 300 тыс. руб. - расходы в год по выплате заработной платы штатным сотрудникам отдела бухгалтерии.

Помимо выплаты непосредственно самой заработной платы, эта сумма облагается ежемесячными страховыми взносами, которые за год составляют

300*30,2%=90,6 тыс. руб.

Итого за год

300+90,6=390,6 тыс. руб. в год

только на оплату работы отдела бухгалтерии. Не считая расходов на компьютеры и оргтехнику отдела, программное обеспечение, периодическую работу специалистов по настройке программы 1С, семинары, премии др.

Без отдела бухгалтерии предприятие существовать не может и эти потери неизбежны и оправданы. Данные затраты можно сократить путём передачи ведения бухгалтерского учёта предприятия высококвалифицированным специалистам аутсорсинговой компании с целью оптимизации бизнес-процессов и экономии средств на содержание отдела бухгалтерии.

Это довольно новое явление для российской бизнес практики, но уже успевшее подтвердить свою высокую эффективность. В настоящее время во многих российских городах руководители фирм всё чаще передают ведение бухгалтерского учёта в специализированную компанию. Существует мнение, что, доверяя бухгалтерский учёт специализирующейся в этой области компании, предприятие получает целый комплекс преимуществ. При этом дополнительные расходы организации по ведению бухгалтерского учета в компании «Аутсорсинг» за год составят 12*12=144 тыс. руб.

Следовательно, сумма издержек обращения организации сократится на 246,6 тыс. руб. (390,6-144), что приведет к сокращению налога на прибыль организации на 49,32 тыс. руб. (246,6*20%).

Далее рассмотрим возможность оптимизации НДС. Посреднические договоры (агентирование, комиссия, поручение) могут быть использованы ООО «СТК» для целей оптимизации налогообложения НДС.

ООО «СТК» вынуждено работать с поставщиком, не являющимся налогоплательщиком НДС. Следовательно, организация не вправе предъявить к вычету сумму НДС по приобретенным товарам. В дальнейшем при перепродаже данного товара ООО «СТК» обязано будет исчислить и уплатить в бюджет НДС со всей стоимости проданных товаров. Использование в таких ситуациях договора комиссии, по которому ООО «СТК» выступает в качестве комиссионера (т. е. реализует товар по поручению своего поставщика, не приобретая при этом право собственности на реализуемый товар) и участвует в расчетах от собственного имени, позволяет уплачивать НДС только с суммы своего вознаграждения, которое, является торговой наценкой (ст. 156 НК РФ).

Выручка от продажи товаров ООО «СТК» за 2016 год составляет 7664 тыс. руб. Стоимость приобретенных товаров (без учета НДС) составляет 6685 тыс. руб., при этом 608 тыс. руб. приходится на поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. По условиям заключенных с поставщиками договоров комиссии сумма вознаграждения комиссионера (ООО «СТК») составляет 30% от цены продажи, которая устанавливается на прежнем уровне, т.e. совокупная годовая выручка от продажи товаров составляет 7664 тыс. руб. Рассчитаем эффективность применения данного способа:

Определим размер прямой экономии налоговых платежей:

Сумма НДС к уплате (при осуществлении деятельности на основании договоров купли-продажи):

7664* 18% = 1380 тыс. руб.

Сумма НДС к возмещению (при осуществлении деятельности на основании договоров купли-продажи с учетом доли поставщиков, не являющихся плательщиками НДС):

6685*(100% - 30%)*18% = 842 тыс. руб.

Общая сумма, подлежащая уплате ООО «СТК» в бюджет, составляет:

1380-842 = 538 тыс. руб.

Сумма НДС к уплате (при осуществлении деятельности на основании договоров комиссии):

7664* 30%*18% = 414 тыс. руб.

Сумма НДС к возмещению отсутствует (в отношении деятельности, осуществляемой на основании договоров комиссии).

Размер налоговой экономии от применения рассматриваемого способа составляет:

538 - 414 = 124 тыс. руб.

Далее рассмотрим возможность оптимизации налога на имущество организаций посредством отнесения стоимости основных средств на материалы. Так в частности, ООО «СТК» в декабре 2016 года приобрело компьютер стоимостью 50 тыс. руб. Стоимость данного компьютера складывается из стоимости монитора 15 тыс. руб., системного блока 35 тыс. руб. и прочего оборудования стоимость 5 тыс. руб. Следовательно, приняв к учету данные объекты в разные периоды времени в составе материально-производственных запасов, у организации не возникло бы необходимости уплачивать налог на имущество организаций в размере 50*2,2%=1,1 тыс. руб.

Далее рассмотрим динамику налоговых платежей ООО «СТК» с учетом предложенных рекомендаций.

Таблица 19 - Анализ динамики налоговых платежей ООО «СТК» с учетом предложенных рекомендаций

Показатели	2016 год	С учетом рекомендаций	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
НДС к уплате, тыс. руб.	286	162	-124	56,6
Налог на прибыль, тыс. руб.	247	198	-49	80,2
Налог на имущество, тыс. руб.	26	25	-1	96,2
Итого	559	385	-174	68,9

Результаты проведенного анализа позволяют сделать вывод о том, что сумма налоговых платежей организации за счет введение в действие вышеуказанных рекомендаций сократиться на 174 тыс. руб. или на 31,1%. При этом данная динамика будет сопровождаться сокращением суммы налога на прибыль организации на 49 тыс. руб., суммы НДС на 124 тыс. руб., налога на имущество на 1 тыс. руб.

Далее проведем расчет налоговой нагрузки с учетом предложенных рекомендаций. В расчетах будем использовать методику М.Н. Крейниной:

(7664*1,18+3-5288-385)/(7664*1,18+3-5228)*100 =72,32%.



Таблица 20 - Анализ динамики налоговой нагрузки ООО «СТК» с учетом предложенных рекомендаций

Показатели	2016 год	С учетом рекомендаций	Отклонение, (+,-)
А	1	2	3
Налоговая нагрузка по методике М.Н. Крейкиной	72,58	72,32	-0,26

Таким образом, можно сделать вывод об эффективности предложенных рекомендаций, так как уровень налоговой нагрузки организации сократиться на 0,26%.



Заключение

На первоначальном этапе проведения анализа налоговой политики объекта исследования был проведен экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Результаты произведенного анализа свидетельствуют о расширении объемов хозяйственной деятельности исследуемой организации, поскольку выручка от продажи товаров увеличилась на 37,22%, что в абсолютной величине составляет 2079 тыс. руб.

Данные проведенного анализа свидетельствуют о положительных результатах финансовой деятельности, достигнутых в исследуемой организации в анализируемом периоде. В динамике произошло улучшение финансовых результатов как от обычных видов деятельности, так и в целом, что проявляется в приросте рентабельности конечной деятельности на 1,17%. По итогам отчетного периода следует отметить увеличение прибыли от продажи товаров на 51,21%, при росте прибыли до налогообложения на 51,04%.

Можно сделать вывод об увеличении сумм уплаченных налогов организации на 3,29%. При этом данная динамика была обусловлена увеличением суммы налога на прибыль организации на 23,77%, при увеличении его доли на 7,32%. За отчетный период происходит сокращение доли НДС на 7,47%, при сокращении его сумму на 31,24 тыс. руб. Несмотря на данный факт, на долю НДС приходится максимальная сумма налоговых платежей в размере 51,15%. За 2016 год происходит увеличение суммы налога на имущество организации на 6,72%.

В рамках курсовой работы предложен проект по сокращению отдела бухгалтерии, применение агентских договоров и списание отдельных составляющих основных средств организации в составе материалов. В результате применения данных рекомендаций организация сможет сократить сумму уплаченных налогов на 174 тыс. руб., при сокращении уровня налоговой нагрузки на 0,26%, что подтверждает эффективность предложенных рекомендаций.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // Консультант Плюс Версия Проф.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в редакции от 15.02.2016г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции от 28.12.2016г.)

4. Антонов С. А. Теоретические подходы к организации корпоративной налоговой политики // Управление экономическими системами. URL: http://www.uecs.ru/logistika/item/1527-2012-09-12-06-20-48

5. Акилова Е.В. Минимизация налоговых платежей и налоговое корпоративное планирование // Налоги. 2015. №42.

6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты корпоративной налоговой политики // Налоговый вестник. 2015. №10. - с. 131.

7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Корпоративная налоговая политика. - М.: Омега-Л, 2015. - с. 272

8. Баштанов А.Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Регион: экономика и социология. - 2015. - № 2. - С. 38-45.

9. Барулина С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Корпоративная налоговая политика. -М.: Юнити Дана, 2014. - 456 с.

10. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации корпоративной налоговой политики // Финансы и кредит. - 2015. - № 8. - С. 43 - 50.

11. Брызгалин А.В. Методы оптимизации корпоративной налоговой политики. - М.: Аналитика-Пресс, 2015. - 452 с.

12. Вылкова Е.С. Романовский М.В. Корпоративное налоговое планирование. - М.: Питер, - 2015. - 402 с.

13. Кирина Л. С. Налоговый менеджмент в организациях: учебник для магистров. М.: Юрайт, 2014. 279 с.

14. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист. - 2016. - № 5. - С. 32 - 37.

15. Козенкова Т. А. Корпоративное налоговое планирование / Т. А. Козенкова. - М. : АиН, - 2014. - 64 с.

16. Козенкова Т. А. Принципы и ограничения корпоративного налогового планирования / Т. А. Козенкова // Налоговое планирование. - 2014. - № 4. - С. 20-31.

17. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm

18. Ломакина И.С. «Корпоративная налоговая политика: экономическое содержание, функции и роль в системе управления предприятием» УДК 336.22:658

19. Мигунова М.И. Основы корпоративного налогового планирования и прогнозирования. - Красноярск: 2014;

20. Оратов Ю.А. Совершенствование корпоративной налоговой политики // Налоговый вестник. - 2012. - № 1. - С. 12 - 18.

21. Осадчая О.П. Корпоративный налоговый менеджмент и корпоративное налоговое управление: трансформация понятий // Управление экономическими системами. URL: http://www.uecs.ru/ekonomikaprirodopolzovaniyz/item/2515-2013-11-09-06-21-42

22. Рагозин Б.А. Корпоративное налоговое планирование. - М: 2012. - 429 с.

23. Рюмин С.М. Корпоративная налоговая политика: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2015. №2. с. 123.

24. Селезнева Н.Н. Корпоративная налоговая политика. Администрирование. Планирование. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016. - с. 381

25. Инструменты налогового регулирования. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.humanities.edu.ru/db/msg/2265

Размещено на Allbest.ru

...