Управление затратами предприятия ОАО "Колос"

· для налогового - линейный или нелинейный

Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования производится линейным методом.

2.3. Переоценка основных средств

На основании пункта 15 ПБУ 6/01:

· проводить переоценку,

· не проводить переоценку.

Ежегодная переоценка основных средств не проводится.

2.4. Ремонт основных средств

На основании пункта 3 ст. 260, 324 НК РФ:

· решение о создании ремонтного фонда,

· единовременное списание затрат.

При списании оценка материалов и товаров производится по себестоимости каждой единицы.

2.5. Учет затрат по кредитам и займам

Согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» в соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам организацией - заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация - заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией - заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Проценты за пользование заемными средствами включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита).

В соответствии с пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 107н (далее - ПБУ 15/2008) дополнительные затраты по займам включаются в состав прочих расходов единовременно.

2.6. Оценка финансовых вложений при выбытии

На основании пункта 26 ПБУ 19/02:

· по первоначальной стоимости

· по средней стоимости

· способ ФИФО

На основании пункта 16 ПБУ 5/01 отпуск МПЗ в производство осуществляется по себестоимости каждой единицы.

2.7. Оценка материально-производственных запасов

Материалы оцениваются одним из четырех методов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Порядок формирования фактической себестоимости МПЗ при их постановке на учет зависит от каналов поступления материальных ценностей.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формирование которой осуществляется без применения счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Расходы по доставке материалов включаются в их стоимость. Транспортно - заготовительные расходы организации принимаются к учету путем непосредственного прямого включения их в фактическую стоимость материалов. При этом транспортно-заготовительные расходы присоединяются к договорной цене материалов пропорционально их стоимости.

2.8. Незавершенное производство

На основании пункта 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ:

· по фактической себестоимости

· по плановой себестоимости

· по прямым статьям затрат

· по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости.

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо на счете 20 «Основное производство», по фактической себестоимости на счете 26 «Вспомогательное производство».

Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов в сумме фактических затрат на приобретение.

2.9. Готовая продукция

Готовая продукция в бухгалтерском учете может оцениваться по одному из следующих вариантов:

По фактической производственной себестоимости продукции равной соответствующей сумме всех затрат на ее изготовление.

По плановой (нормативной) производственной себестоимости. При этом определяют и отдельно учитывают отклонение фактической производственной себестоимости за отчетный месяц по плановой (нормативной) себестоимости.

По учетным ценам. В этом случае учитывается разница между фактической себестоимостью и учетной ценой.

По продажным (регулируемым или свободным, рыночным) ценам и тарифам (без налога на добавленную стоимость).

В ОАО «Колос» готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости.

Учет готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг.

Оценка готовой продукции, используемой на собственные нужды производится по фактической себестоимости предыдущего месяца.

Оценка остатков готовой продукции на складах производится по фактической производственной себестоимости.

2.10. Отгруженные товары

Отгруженными товарами принято считать сделанные работы, оказанные услуги, по которым не признается выручка.

- по нормальной полной себестоимости

- по производственной себестоимости

- по расходам, связанными с реализацией

На 45 счете «Товары отгруженные» обобщается информация о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Выручка от продажи продукции, работ, услуг признается в бухгалтерском учете в момент отгрузки.

Расходы на продажу товаров учитывать на счете 44 и списывать на уменьшение выручки от продаж в полном объеме.

Товары для оптовой торговли отражать в учете по стоимости их приобретения.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам.

2.3 Анализ себестоимости продукции ОАО «Колос»

2.3.1 Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Объектами анализа себестоимости товарной продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных видов продукции;

- отдельные элементы и статьи затрат;

Источниками информации себестоимости являются: ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный период, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам, действующие нормы и нормативы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета и отчетности.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

Произведем анализ состава, структуры и динамики затрат на производство продукции, используя данные Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (табл. 2.3.1.1.).

Таблица 2.3.1.1

Анализ состава и динамики затрат по обычным видам деятельности

Наименование показателя	2014	2015	изменение	2016	изменение
	Абсолютное значение показателя, тыс. руб.
Материальные затраты	623782	614657	-9125	626612	11955
Затраты на оплату труда	211438	239971	28533	255296	15325
Отчисления на социальные нужды	63118	72397	9279	76852	4455
Амортизация	13516	18349	4833	22545	4196
Прочие затраты	3612	67642	64030	70653	3011
Итого затраты	915466	1013016	97550	1051958	38942

В отчетном году наблюдается увеличение по всем показателям затрат по обычным видам деятельности. Самое большое увеличение произошло по статье затраты на оплату труда (на 15325 тыс.руб.), хотя на предприятии происходит сокращение численности персонала. Так же значительное возросли материальные затраты (на 11955 тыс.руб), в 2016 г. они составили 255296 тыс.руб. В общей сумме затраты ОАО «Колос» в отчетном году составляют 1051958 тыс.руб., что на 38942 тыс.руб. больше показателей прошлого года.

2.3.2 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Основным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости, является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, представляющий собой отношение себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции в стоимостном выражении. Они представлены в табл.2.3.2.1.

Таблица 2.3.2.1

Затраты на один рубль товарной продукции

Наименование показателя	2014	2015	измен.	2016	измен.
Объем товарной продукции, тыс. руб.	1006237	1216716	210479	1232390	15674
Себестоимость товарной продукции. тыс. руб.	915466	1013016	97550	1051958	38942
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,91	0,83	-0,08	0,85	0,02

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что полная себестоимость продукции возросла на 38942 тыс. руб. Одновременно затраты на один рубль проданной продукции увеличились на 0,02 рубля, что является отрицательным фактором, так как вследствие этого производство стало менее рентабельным.

2.3.3 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели - это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат.

Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на единицу продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат определяется отношением индекса объема производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Таблица 2.3.3.1

Анализ использования материальных ресурсов

Наименование показателя	2014	2015	Изменение	2016	Изменение
Материальные затраты, тыс. руб.	623782	614657	-9125	626612	11955
Объем производства продукции, тыс. руб.	1006237	1218716	212479	1232390	13674
Прибыль от продаж, тыс. руб.	91107	206256	115149	183558	-22698
Прибыль на рубль материальных затрат, руб/руб.	0,15	0,34	0,19	0,29	-0,04
Материалоотдача, руб./руб.	1,61	1,98	0,37	1,97	-0,02
Материалоемкость продукции, руб./руб.	0,62	0,50	-0,12	0,51	0,01
Индекс производства продукции	1	1,21	0,21	1,22	0,01
Индекс материальных затрат	1	1,193	0,19	1,230	0,04
Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат	1	1,015	0,01	0,995	-0,02
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	915466	1013016	97550,00	1051958	38942
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	0,68	0,61	-0,07	0,60	-0,01
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс.руб.	Х	-797515	х	79597	х

Как следует из табл. 4.13, сумма материальных затрат на производство продукции в 2016 г. увеличилась на 11955 тыс.руб. и составила 626612 тыс.руб. Прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась по сравнению с прошлым годом и составила 0,29 руб/руб. Это обусловлено уменьшением прибыли от продаж и увеличением материальных затрат. Увеличение материалоемкости говорит об увеличении материальных затрат на единицу продукции.

За весь период наблюдается увеличение себестоимости товарной продукции, которая в отчетном периоде составила 1046433тыс.руб.

Значение коэффициента соотношения темпов роста объемов производства в 2015г. больше единицы, это значит, что достигнута экономия материальных затрат в размере 797515 тыс. руб. В 2016г. его значение меньше, поэтому получен перерасход затрат на сумму 79597 тыс.руб.

2.3.4 Анализ прямых трудовых затрат

Для успешного функционирования предприятия необходимы достаточная обеспеченность трудовыми ресурсами, их рациональное использование, достаточный уровень производительности труда. Основные задачи анализа трудовых ресурсов - изучение и оценка обеспеченности организации и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами, расчет и оценка показателей текучести кадров, выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Среднесписочная численность работников ОАО «Колос» характеризуется следующими данными:

Таблица 2.3.4.1

Категории работников ОАО «Колос»

Категория работников	Численность работников, чел.
	2014	2015	Изменение	2016	Изменение
Руководители	18	18	0	18	0
Рабочие	1031	979	-53	949	-30
Служащие	55	55	0	58	3
Специалисты	37	37	0	38	1
Итого промышленный персонал	1141	1089	-52	1063	-26

Следует отметить, что ежегодно на предприятии происходит высвобождение персонала, в основном за счет рабочих. Их численность с каждым годом снижается, в то время как остального промышленного персонала либо не изменяется, либо незначительно увеличивается.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (рабочим).

Производительность труда одного работающего (рабочего) найдем по формуле:

Таблица 2.3.4.2

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатель	2014	2015	% к 2014 г.	2016	% к 2015 г.
Среднесписочная численность работающих, чел.	1141	1089	95,44	1063	97,61
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1031	979	94,91	949	96,93
Объем производства продукции тыс. руб.	1006237	1216716	120,92	1232390	101,29
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб./чел.	882,28	1117,79	126,69	1159,90	103,77
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.	975,98	1243,45	127,41	1299,30	104,49

Данные табл. 2.3.4.2 свидетельствуют об ежегодных увеличениях среднегодовых выработок одного работающего и рабочего за счет ежегодного сокращения численности персонала.

Определим относительную экономию (перерасход) трудовых ресурсов - показатель, характеризующий экономический эффект от изменения эффективности их использования.

= 1063- 1089*(1232390/1216716) = -40 чел.

Т.о., на предприятии произошла экономия в размере 40 чел.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 2.3.4.3

Фонд оплаты труда (тыс. руб.)

Категория персонала	2014	2015	% к 2014	2016	% к 2015
Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.	212105,3	251526,6	118,56	256295,4	101,9
Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.	16066,96	19496,98	121,35	20319,51	104,22

Данные табл. 2.3.4.3 свидетельствуют о ежегодном увеличении фонда оплаты труда работающих и, соответственно, среднемесячной заработной платы одного работающего.

Соотношение между темпами роста производительности труда и заработной платы характеризует коэффициент опережения, рассчитываемый следующим образом (Он должен быть равен или больше 1):

К_оп = Индекс изменения производительности труда/Индекс изменения заработной платы

Таблица 2.3.4.4

Анализ коэффициента опережения

Показатель	2015	2016
Индекс изменения среднегодовой оплаты труда работающего, Изп	1,21	1,04
Индекс производительности труда, Ипт	1,24	1,03
Коэффициент опережения, Коп	1,02	0,99

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии в 2015г. К_оп = 1,02, - т.е. темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы. Это является положительной характеристикой для работы предприятия, так как создается возможность для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В отчетном периоде наблюдается снижение К_оп до 0,99, т.е произошло увеличение затрат на оплату труда на один рубль объема продукции. Это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли. В связи с этим необходимо проанализировать состав фонда зарплаты по элементам, обратив особое внимание на выплаты, не связанные с объемом продукции.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Таким образом, перерасхода фонда зарплаты в 2015г. составляет 1755,75 тыс. руб.

2.3.5 Анализ косвенных затрат

Для анализа косвенных затрат рассмотрим структуру и динамику РСЭО, цеховых, общехозяйственных и коммерческих расходов в 2015-2016гг. (табл. 2.3.5.1).

Таблица 2.3.5.1

Анализ структуры н динамики изменения косвенных затрат ОАО «Колос»

Расходы, тыс. руб.	2015	2016	Изм.	Удельный вес,%	Темп прироста,%
				2015	2016
РСЭО	61452	63489	2037	0,42	0,42	3,31
Цеховые	21854	21598	-256	0,15	0,14	-0,01
Общехозяйственные	40695	46212	5517	0,28	0,30	0,14
Коммерческие	21954	21395	-559	0,15	0,14	-0,03
Итого	145955	152694	6739	100	100

Исходя из данных таблицы 2.3.5.1.можно сделать вывод, что основной статьей в общей сумме косвенных расходов является РСЭО (63489 тыс. руб.) и общехозяйственные расходы (46212 тыс. руб.), они же и показали в 2016 году наибольший абсолютный прирост. Так же наблюдается рост этих статей, в то время как цеховые и коммерческие снизились за последний год.

2.3.6 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2) сокращение затрат на ее производства за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, брака.

В расчетах, произведенных выше, мы определили несколько видов экономии на ресурсах (материальных ресурсов и трудовых) в 2016г.

Эсов = -797515 +1755,75 = - 795759,52 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году наблюдается общая экономия в размере 795759,52 тыс. руб.

2.4 Экономико-математическая модель

В качестве экономико - математической модели используем метод анализа иерархии в целях определения наиболее лучшего вида покупаемого оборудования на ОАО «Колос», а именно хлебопекарной печи.

Первоначально рассмотрим исходные данные для составления модели анализа иерархии (табл. 2.4.1).

Таблица 2.4.1

Исходные данные

Наименование оборудования	Примерный срок окупаемости, мес.	Производственная мощность, т/год.	Стоимость оборудования, тыс. руб.	Срок эксплуатации, лет.
Ротационная печь РОТОР-АГРО 202Э	15	1230	830	12
Печь ротационная Zuccchelli Forni	20	1330	1020	12
Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	8	887	120	8

Представим модель иерархии на рис. 2.4.1, целью которой является выбор оптимального в данных условиях оборудования для производства тыквенного хлеба.

Рис. 2.4.1. Иерархия МАИ

Таблица попарных сравнений (табл. 2.4.2) состоит из непосредственно сравнений, векторов приоритетов, которые позволяют определить значимость того или иного критерия, а так же выступают как веса, ИС (индекс согласованности) и ОС (отношение согласованности), наиболее важной величиной является отношение согласованности, значение которого не должно превышать 10%, в ином случае проведенные сравнения следует пересмотреть.

Результаты расчетов представлены ниже в таблицах попарных сравнений критериев метода анализа иерархии. В качестве шкалы берем 9-бальную системную шкалу.

Таблица 2.4.2

Таблица попарных сравнений критериев для иерархии

Z1	Период окупаемости Z2	Мощность Z3	Стоимость Z4	Период эксплуатации Z5
Период окупаемости (Z2)	1	1/7	1/3	1/2
Мощность (Z3)	5	1	2	7
Стоимость (Z4)	4	3/2	1	6
Период эксплуатации (Z5)	1	2/7	1/5	1
Сумма	11	2,93	2,53	3,5

Расчет весов:

По данным таблицы попарных сравнений определяем собственное число (СЧ), индекс согласованности (ИС) и ошибку согласованности (ОС):

СЧ=0,12*11+0,24*2,93+0,25*2,53+0,14*3,5=16,09

ИС=(4,18-4)/(4-1)=0,06

ОС=100*0,06/4,18=1,43%.

Ошибка согласованности в пределах нормы (1,43%.10%).

Далее произведем расчеты полярных сравнений по каждому критерию. В таблице 2.4.3 представлены попарные сравнения критерия «Срок эксплуатации».

Таблица 2.43

Таблица попарных сравнений критерия «Срок эксплуатации»

Z2	РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	ПЕЧЬ РОТАЦИОННАЯ ZUCCCHELLI FORNI
РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	1	3	5
Печь ротационная Zuccchelli Forni	1/3	1	4
Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	1/5	1/4	1
Сумма	1,53	4,25	10,00

Расчет весов:

По данным таблицы попарных сравнений определяем собственное число (СЧ), индекс согласованности (ИС) и ошибку согласованности (ОС):

СЧ=0,63*1,53+0,28*4,25+0,09*10,00=3,09

ИС=(3,09-3)/(3-1)=0,04

ОС=100*0,02/3,09=6,19%.

Таблица 2.4.4

Таблица попарных сравнений критерия «Производственная мощность»

Z3	РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	ПЕЧЬ РОТАЦИОННАЯ ZUCCCHELLI FORNI
РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	1	2	7
Печь ротационная Zuccchelli Forni	1/2	1	5
Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	1/7	1/5	1
Сумма	1,64	3,2	13

Расчет весов:

По данным таблицы попарных сравнений определяем собственное число (СЧ), индекс согласованности (ИС) и ошибку согласованности (ОС):

СЧ=0,59*164+0,33*3,2+0,08*13=3,01

ИС=(3,01-3)/(3-1)=0,005

ОС=100*0,01/3,01=1,22%.

Таблица 2.4.5

Таблица попарных сравнений критерия «Стоимость оборудования»

Z4	РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	ПЕЧЬ РОТАЦИОННАЯ ZUCCCHELLI FORNI
РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	1	2	1/3
Печь ротационная Zuccchelli Forni	1/2	1	1/4
Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	3	4	1
Сумма	4,50	7,00	1,58

Расчет весов:

По данным таблицы попарных сравнений определяем собственное число (СЧ), индекс согласованности (ИС) и ошибку согласованности (ОС):

СЧ=5,49

ИС=0,12

Таблица 2.4.6

Таблица попарных сравнений критерия «Срок окупаемости»

Z5	РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	ПЕЧЬ РОТАЦИОННАЯ ZUCCCHELLI FORNI
РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э	1	2	1/3
Печь ротационная Zuccchelli Forni	2	1	1/4
Хлебопекарная ярусная печь ХПЭ-750/4	3	4	1
Сумма	6,00	7,00	1,58

Расчет весов:

По данным таблицы попарных сравнений определяем собственное число (СЧ), индекс согласованности (ИС) и ошибку согласованности (ОС):

СЧ=3,65

ИС=0,32

ОС=8,85%.

Заключительным этапом является определение весов вершин по следующей формуле:

Из расчетов видно, что вес вершины Z6 максимальный (42%), следовательно, предпочтительнее будет приобрести оборудование РОТАЦИОННАЯ ПЕЧЬ РОТОР-АГРО 202Э.

2.5 Расчет экономической эффективности мероприятия

2.5.1 План производственной программы

Хлеб является основным продуктом россиян. Но, несмотря на неэластичность спроса на хлеб и хлебобулочные изделия, на российском рынке присутствует сезонность. Так, например, в осенние и зимние месяцы спрос на хлебобулочные изделия довольно высок, а в весенне-летний период продажи снижаются вдвое. Это объясняется тем, что в теплое время года в продажу поступают свежие овощи и фрукты, которые замещают хлеб в потребительской корзине. В то время как в четвертом квартале у потребителей возникает необходимость восполнения запасов энергии организма и именно хлеб и хлебобулочные изделия выступают в качестве источника восполнения этой энергии.

В настоящее время большинство потребителей склонны приобретать хлебобулочные изделия с полезными добавками и поэтому для повышения спроса необходимо в ассортимент добавить подобный вид продукции, которая принесет предприятию дополнительную прибыль.

Тыквенный хлеб - изделие, приготовленное из пшеничной муки и тыквенного пюре. Тыква богата витаминами A, E, C, D, (кальцием, магнием, железом, кальцием, белками, клетчаткой и сахаром. Диетологи тыкву назначают людям с лишним весом, т.к. вещества, содержащиеся в ней, ускоряют обмен веществ, выводят «плохой» холестерин, а также делают кожу более упругой и эластичной.

Большая часть сырья, необходимого для производства хлеба с применением тыквенного пюре, закупается в Белгородской области, поэтому трудностей с доставкой не возникает. Транспортировку сырья ОАО “Колос” осуществляет своим транспортом, что существенно снижает расходы. Договоры на поставку сырья предприятие заключает с одними и теми же поставщиками на протяжении нескольких лет, что снижает степень риска ненахождения поставщиков.

Все основные поставщики расположены в одном географическом регионе. Также производителей нужного сырья несколько, поэтому при необходимости существует альтернатива заключения договоров с другими предприятиями.

Планируемый объем продаж в 2018-2021гг. рассмотрим в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

План производства и продаж

Показатель	2018	2019	2020	2021
Объем производства, т.	1200	1260	1323	1389,15
Цена ед. изделия, руб.	30	32	32	32
Выручка, тыс. руб.	36000,00	40911,19	42956,75	45104,59

Предполагается, что вся произведенная продукция будет полностью реализована. В 2018 г. Производственная мощность ротационной печи Ротор-Агро 202Э будет равняться 1029 кг.

М = Q *Tэф * n;

М = 0,15 * 7920 * 1 = 1200 кг

Потребность в основных средствах и ресурсах для осуществления проекта представлена в таблице 2.5.2.

Таблица 2.5.2

Потребность в основных средствах, тыс. руб.

Наименование оборудования	Стоимость с учетом доставки и монтажа, тыс.руб.
Мукопросеиватель ПВГ-600М	180,7
Тестоделителя Kocateq OMJ36	360
Машина тестоделительная Vitella SQ SA 20	380
Тестомес спиральный Solis SR33 VS	352
Ротационная печь РОТОР-АГРО 202Э	940
Шкаф расстойный Бриз 3.0	350
Тестозакаточная машина «Восход-ТЗ-3M»	430
Упаковочная машина для хлеба PRATIKA	150
Итого	3142,7

Несмотря на регулярное техническое обслуживание, все машины и оборудование по истечении определённого срока изнашиваются и выходят из строя. Норму амортизации в нашем случае возьмём 10%. Общая сумма амортизационных отчислений на вводимое оборудование равна 366,47 тыс. руб. (табл.2.5.3).

Таблица 2.5.3.

Расчет амортизационных отчислений

Наименование оборудования	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
Мукопросеиватель ПВГ-600М	180,7	10	18,07
Тестоделителя Kocateq OMJ36	360	10	36
Машина тестоделительная Vitella SA 20	380	10	38
Тестомес спиральный Solis SR33 VS	352	10	35,2
Ротационная печь РОТОР-АГРО 202Э	940	10	94
Шкаф расстойный Бриз 3.0	350	10	35
Тестозакаточная машина «Восход-ТЗM»	430	10	43
Упаковочная машина для хлеба Pratika	150	10	15
Итого	3142,7		314,27

Продолжительность работы печи в смену принимаем 11 ч 20 мин вместо 12 ч, т.к. 40 мин отводится на переход с сорта на сорт и на наладку оборудования.

Для обеспечения производства тыквенного хлеба необходимо 2 человека на смену. Предприятие работает в 2 смены. Коэффициент списочного состава равен 1,1. Следовательно, потребности в персонале составит 9 человек.

Таблица 2.5.4.

Расчет потребности в персонале и фонда заработной платы

Наименование категории	Потребность, человек	Среднемесячная заработная плата одного рабочего, тыс. руб.	Затраты на заработную плату в год, тыс. руб.	Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.
Рабочие	9	20,3	2192,4	657,72

Использование в производстве нового вида хлебобулочных изделий приведет к потребности в ресурсах. Необходимыми коммунальными услугами предприятие обеспечено полностью, а именно электроэнергией и водой. Ниже приведены данные о составе, нормах расхода, стоимости основного и вспомогательного сырья в расчёте на 1 тонну тыквенного хлеба, рассчитанные в табл.2.5.5.

Таблица 2.5.5

Потребность в материальных ресурсах на производство 1 ед. тыквенного хлеба массой 500г.

Наименование ресурса	Норма расхода на ед. прод.	Цена, руб.	Затраты сырья на 1 ед. руб.
Мука пшеничная, кг	0,5	24	12
Тыквенное пюре, кг	0,3	15	4,5
Соль, кг	0,014	8,5	0,12
Сахар, кг.	0,015	35	0,53
Дрожжи прессованные, кг	0,015	93	1,40
Вода, л.	0,1	15,2	1,52
Итого		20,06
Электроэнергия, кВт	0,26	4,5	1,17
Итого		21,24

Таким образом, потребность в материальных ресурсах на производство единицы продукции составляет 21,24 руб.

В табл. 2.5.6. представим план производства и продаж при внедрении в производство тыквенного хлеба.

Таблица 2.5.6.

Потребность в сырье и материалах на производственную программу

Показатель	2018	2019	2020	2021
Объем производства, кг.	1200	1260	1323	1390
Затраты сырья на 1 ед. руб.	21,24	21,24	21,24	21,24
Затраты сырья и материалов на весь объем производства, руб.	25476	26749,80	28087,29	29491,65

Рассчитаем потребность в оборотном капитале, исходя из коэффициента оборачиваемости запасов в 2016г.:

Прирост оборотных средств = 25476/ 30,52 = 862,9 тыс. руб.

Для реализации предлагаемого проекта рассчитаем полные инвестиционные издержки.

Таблица 2.5.7.

Полные инвестиционные издержки, тыс. руб.

Наименование издержек
Приобретение основных средств	3142,7
Приобретение оборотных средств	862,9
Итого	4006

Для финансирования проекта недостаточно денежных ресурсов, имеющихся на предприятии, поэтому необходимо привлечь заемные средства.

Таблица 2.5.8.

Кредитный план

Вид затрат	2017	2018	2019	2020
Сумма кредита, тыс. руб.	4006
Погашение кредита, тыс. руб.		1335,3	1335,3	1335,3
Остаток долга на начало периода, тыс. руб.		4006	2670,7	1335,3
Финансовые издержки, тыс. руб.		761,1	507,4	253,7

Рассчитаем калькуляцию себестоимости новой продукции (табл.2.5.9).

Таблица 2.5.9

Калькуляция себестоимости продукции

Калькуляционная единица: кг.

Объем производства: 2018г. - 1200 кг.

2019г. - 1260 кг.

2020г. - 1323 кг.

2021г. - 1390 кг.

Статьи затрат	2018	2018	2019	2019	2020	2020	2021	2021
	На 1 ед, руб.	Всего, тыс. руб.	На 1 ед, руб.	Всего, тыс. руб.	На 1 ед, руб.	Всего, тыс. руб.	На 1 ед, руб.	Всего, тыс. руб.
Сырье и основные материалы	20,06	24071	20,06	25274	20,06	26538	20,06	27865
Энергия на технологические цели	1,17	1409	1,17	1480	1,17	1554	1,17	1632
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	1,83	2192	1,78	2247	1,74	2303	1,70	2361
Отчисления на социальные нужды	0,55	658	0,54	674	0,52	691	0,51	708
Амортизация по вводимому оборудованию	0,07	78,57	0,06	78,57	0,06	78,57	0,06	78,57
Общепроизводственные расходы	2,01	2412	1,91	2412	1,82	2412	1,74	2412
Коммерческие расходы	1,07	1284	1,07	1348	1,07	1416	1,07	1486
Управленческие расходы	1,35	2	0,00	2	1,22	2	1,17	2
Полная себестоимость	26,56	30255,1	24,88	31345,5	25,79	32503	25,45	33730,9

2.5.2 Финансовый план

Финансовый план предприятия включает следующие основные документы:

- инвестиционный план (кредитный план);

- прогноз доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках;

- модель дисконтированных денежных потоков.

Кроме того, в финансовом плане содержатся расчет показателей эффективности вложения денежных средств.

Составим прогноз планируемых финансовых результатов после внедрения новой продукции (табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1

Прогноз финансовых результатов на 2018-2021гг.

Показатель	2018	2019	2020	2021
1. Выручка, тыс. руб.	36000,00	37800,00	39690,00	41674,50
1.1. Объем продаж, шт.	1200	1260	1323	1389,15
1.2. Цена, руб.	30	30	30	30
2.Себестоимость продаж, тыс. руб.	30255	31345	32503	33731
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	5745	6455	7187	7944
4.Налог на прибыль, тыс. руб.	1149	1291	1437	1589
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	4596	5164	5750	6355

Для финансового обоснования данного проекта воспользуемся таблицей 2.5.2. При этом в качестве эффекта на каждом шаге расчета выступает поток реальных денег. При осуществлении проекта выделяется три вида деятельности: инвестиционная, операционная и финансовая. В рамках каждого вида деятельности происходит приток и отток денежных средств.

Таблица 2.5.2

План денежных потоков

	2017	2018	2019	2020	2021
1. Инвестиционная деятельность
1.1. Инвестиции в основной капитал	3142,7
1.2. Прирост оборотного капитала	863
Итого инвестиций	-4006
2. Операционная деятельность
2.1. Выручка		36000	37800	39690	41674,5
2.2. Себестоимость продаж		30255	31345	32503	33731
в.ч. амортизация на вводимое оборудование		79	79	79	79
2.3. Прибыль от продаж		5745	6455	7187	7944
2.4. Нало...

Подобные документы

• Формирование системы контроллинга внешней среды

  История возникновения контроллинга и основные этапы его совершенствования. Задачи и общие цели контроллинга, его уникальность и отличия от обычного управления предприятием. Анализ системы контроллинга внешней среды на примере предприятия ОАО "АвтоВАЗ".
  
  курсовая работа [281,9 K], добавлен 23.12.2013
  

• Организация управления малым (семейным) предприятием

  Понятие менеджмента малого предприятия. Организационная структура малого предприятия. Анализ внутренней и внешней среды предприятия на примере мебельной фабрики "Mebelson". Управление персоналом малого предприятия. Основные стадии процесса управления.
  
  курсовая работа [110,1 K], добавлен 22.10.2013
  

• Анализ управления затратами в Центре "Домнаремонт"

  Совершенствование управления затратами на основе системы контроллинга. Влияние управления затратами на основе контроллинга на показатели деятельности предприятия. Наблюдение за текущими процессами на предприятии, их оценка, прогнозирование изменений.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 27.10.2017
  

• Контроллинг - система управления предприятием

  Сущность контроллинга - управления будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных подразделений. Концепции системы контроллинга и ее инструментарий. Взаимосвязь и отличия оперативного и стратегического контроллинга.
  
  курсовая работа [2,5 M], добавлен 10.03.2011
  

• Менеджмент в организации (на примере АО ИП "ЭФЕС Караганда пивоваренный завод")

  Общая характеристика, стратегическое управление предприятием: миссия, цели и ценности предприятия. Организационная структура, функции и методы управления, анализ внешней и внутренней среды предприятия. Организационные процессы и организационная культура.
  
  курсовая работа [83,1 K], добавлен 30.03.2010
  

• Основы управления предприятием

  Теоретические основы управления. Характеристика основных этапов создания организации, ее миссия, цели, задачи, функции и организационная структура на примере предприятия по производству и доставке пиццы, а также анализ ее внешней и внутренней среды.
  
  контрольная работа [224,7 K], добавлен 24.03.2010
  

• Анализ деятельности организации ОАО "Автотранспортное предприятие "Партнер"

  Технико-эксплуатационные и финансовые показатели работы ОАО "Партнер". Стратегические цели и миссия предприятия, его организационная структура. Предложения по формированию новой структуры управления, способной быстро отслеживать изменения внешней среды.
  
  курсовая работа [93,5 K], добавлен 21.02.2012
  

• Управление аптечным предприятием

  Изучение методологии менеджмента в теоретическом аспекте и применение ее на практическом примере предприятия ООО "Моя аптека". Системный подход и целеполагание в управлении; анализ внешней и внутренней среды; цели, природа и состав функций менеджмента.
  
  курсовая работа [170,1 K], добавлен 06.08.2010
  

• Менеджмент

  Организационная структура управления предприятием ОАО "Амур-пиво" в условиях рынка. Анализ и проектирование организационной структуры управления предприятием. Методы управления на предприятии. Анализ функций управления структурного подразделения.
  
  дипломная работа [574,4 K], добавлен 20.03.2008
  

• Теоретические основы менеджмента и практический анализ системы управления на ЗАО "Сектор Т"

  Анализ системы управления на одном из Новосибирских производственных предприятий. Системный подход и целеполагание в управлении. Анализ внешней и внутренней среды организации. Природа и состав функций менеджмента. Организационная структура управления.
  
  дипломная работа [71,9 K], добавлен 06.10.2010
  

• Изучение организации как открытой системы управления

  Характеристика внешней среды организации как объекта изучения менеджмента. Повышение уровня эффективности факторов внутренней среды компании, влияющих на производство. Создание системы принципов управления предприятием. Экономическая стабильность фирмы.
  
  курсовая работа [432,0 K], добавлен 14.11.2017
  

• Системный анализ как теоретическая основа исследования систем управления

  Зависимость успеха предприятия от способности быстро адаптироваться к внешним изменениям. Требования к системе управления предприятием. Исследование систем управления, методика выбора оптимального варианта решения проблемы по критериям результативности.
  
  реферат [25,6 K], добавлен 15.04.2010
  

• Экономическая эффективность системы менеджмента

  Понятие и значение внешней среды для предприятия. Взаимосвязанность факторов внешней среды. Анализ влияния факторов внешней среды на предприятие на примере ООО "Пекарня". Структура управления, формы мотивации труда работников и стиль руководства.
  
  курсовая работа [188,6 K], добавлен 17.11.2014
  

• Организационная структура управления ОАО "РЖД"

  Характеристика внешней и внутренней среды ОАО "РЖД". Факторы деловой среды: поставщики, трудовые ресурсы, потребители и конкуренты. Организационная структура управления. Организационная культура. SWOT-анализ. Определение рыночных возможностей организации.
  
  контрольная работа [484,7 K], добавлен 11.04.2016
  

• Структура системы управления гостиничным предприятием

  Анализ системы управления предприятием: методология, процесс, структура, техника и технология управления. Характеристика гостиницы "Максима Ирбис", ее основные службы. Организационная структура гостиничного предприятия, главные принципы ее построения.
  
  курсовая работа [683,8 K], добавлен 04.12.2014
  

• Тенденции развития контроллинга

  Тенденции развития концепции контроллинга. Функции системы контроллинга. Переход от тейлористской к процессно-ориентированной организации труда. Реинжиниринг системы контроллинга, повышение его результативности. Концепция корпоративного управления.
  
  реферат [2,6 M], добавлен 04.08.2009
  

• Контроллинг

  Сущность, ключевые функции и задачи контроллинга, его основные концепции. Отличия контроллинга от учетных функций подразделений предприятия. Элементы и подсистемы управленческого учета. Структура и содержательная характеристика разделов контроллинга.
  
  презентация [1,4 M], добавлен 29.10.2013
  

• Организационная структура управления Новосибирского металлургического завода им. Кузьмина

  Системный подход в управлении трудовыми ресурсами. Целенаправленность управления, факторы, влияющие на выработку миссии предприятия. Исследование методов анализа внешней и внутренней среды организации. Проектирование организационной структуры управления.
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 13.12.2014
  

• Среда и управление предприятием

  Общая характеристика и направления хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, структура управления. Производственно-коммерческие связи ООО "Пелитон", анализ основных технико-экономических показателей, а также внутренней и внешней среды.
  
  отчет по практике [52,9 K], добавлен 14.10.2013
  

• Организационная структура системы управления персоналом на примере предприятия ООО "Монтажсервис"

  Понятие и сущность системы управления в организации. Организационная структура как основа данной системы, подходы к ее изучению и оценке. Анализ факторов внешней и внутренней среды исследуемого предприятия, пути совершенствования системы управления.
  
  курсовая работа [1007,6 K], добавлен 22.11.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам