Принципы и техника бизнес-планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

планирование риск рынок прибыльность

Современная экономическая ситуация в Российской Федерации диктует предприятиям новый подход к внутрифирменному планированию. Деятельность предприятия в условиях конкуренции и в постоянно меняющейся конкурентной среде требуют от руководства постоянного совершенствования предпринимательской деятельности. Они вынуждены искать такие формы и модели планирования, которые обеспечивали бы максимальную эффективность принимаемых решений. Оптимальным вариантом достижения таких решений в новых экономических условиях хозяйствования является бизнес-план.

Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождение способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

Бизнес-план помогает предпринимателям продумывать свою стратегию, соизмерять свой энтузиазм с реальностью и осознавать существующие ограничения. Это позволит избежать таких потенциально опасных ошибок, как нехватка капитала для функционирования фирмы, отрицательный баланс движения денежной наличности, неверный подбор персонала и погоня не за тем рынком, который действительно нужен.

Мировая практика показывает, что большинство предприятий терпят большие убытки только потому, что не предусмотрели или неправильно спрогнозировали изменения внешней среды и не оценили своих возможностей. Планирование важно и для того, чтобы убедить партнеров и инвесторов в правильности выбранного пути.

Целью дипломной работы является овладение техникой бизнес-планирования. Овладение искусством составления бизнес-плана в условиях российской экономики стало крайне актуальным, так как для привлечения инвестиций необходимо уметь обосновать свои заявки и доказать инвесторам свои способности и возможности. Разработка бизнес-плана требует профессиональных знаний в области управления, финансах и маркетинге.

Задачи дипломной работы:

1) изучить емкость и перспективы развития будущего рынка сбыта;

2) оценить затраты, чтобы определить потенциальную прибыльность задуманного дела;

3) обнаружить всевозможные «подводные камни», подстерегающие новое дело в первые годы его реализации;

4) определить те сигналы, те показатели, на основе которых можно будет регулярно оценивать, идет ли дело на подъем или катится к развалу

В дипломной работе использованы следующие источники:

- Нормативные документы: Федеральные законы, указы, постановления, положения, инструкции, письма, Приказы, налоговый кодекс.

- Учебная литература;

- Статьи периодических изданий по теме дипломной работы.

Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Мего Ас», вид деятельности которого является розничная торговля фототоварами и оказание фото-услуг населению.

В дипломной работе содержится 3 раздела. В первом разделе раскрыта сущность и назначение бизнес-планирования в современных условиях. Во втором разделе произведен анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мего Ас». В третьем разделе представлен бизнес-план инвестиционного проекта, идеей которого является создание фото-кафе с регистрацией торгового знака «foto:cafe». Создание бизнес-плана призвано решить задачи предприятия ООО «Мего Ас» по расширению охвата рынка, продвижению торговой марки «Очкарик», увеличения оборота и получения прибыли.

1. Теоретические основы бизнес-плана инвестиционного проекта

1.1 Сущность и назначение бизнес-планирования в современных условиях

В условиях рыночной системы хозяйствования предприятия выступает её основным звеном. Именно оно определяет деловую активность национального хозяйства, именно здесь происходит создание продукции, непосредственная связь работника с капиталом. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного использования ресурсов, применение высокопроизводительной техники, технологии. При этом предприятия, создавая рабочие места, обеспечивают занятость населения, путём выплаты налогов участвуют в реализации социальных программ.

Предприятие - это обособленный хозяйствующий субъект, использующий материальные и информационные ресурсы для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. Оно самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжаясь выпускаемой продукцией и прибылью, которая остаётся после уплаты налогов, других платежей.

Управление предприятием в условиях рынка представляет собой систему взаимосвязанных функций: планирование - организация - координация - мотивация - контроль.

Обоснование целей производства, целей экономической системы, особенности управления её функционированием и развитием позволяет охарактеризовать одну из важнейших функций управления - планирование. Важнейшим элементом планирования является анализ сложившейся хозяйственной ситуации и тенденции её развития, а так же построение системы мероприятий и выбор средств воздействия на ход развития производства в целях направления его по максимально желаемому руслу.

Одним из специфических методов планирования хозяйственной деятельности является составление бизнес-планов.

Как следует из характеристики сущности планирования, продукт этой деятельности - план - является, как правило, и достаточно объективной оценкой собственной предпринимательской деятельности фирмы, и необходимым инструментом принятия проектно-инвестиционных решений, связанных с взаимодействием фирмы с внешней средой.

Инвестиционный проект - это документальное обоснование экономической целесообразности объемов и сроков капитальных вложений, а также описывающий возможности практической реализации в соответствии нормам и правилам (включается экономическая часть, экономическое обоснование) на инвестиционных формах. Основным инструментом управления инвестиционным проектом служит бизнес-план, который документально подтверждает достоверность исходной информации.

Бизнес-план - это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем. Поэтому правильно составленный бизнес-план в конечном счете отвечает на вопрос: стоит ли вообще вкладывать деньги в это дело и принесет ли оно доходы, которые окупят все затраты сил и средств?

Цель составления бизнес-плана- получить полную картину и ответить на вопросы о целесообразности использования ограниченных финансовых ресурсов (рисунок 1) для:

- производства товаров или услуг ?

- определенным способом ?

- определенными работниками ?

- для определенных потребителей ?

- при условии гибкости принятия решений ?



Рисунок 1 - Целевые выборы бизнес-планирования

По существу, бизнес-план определяет конкретные шаги, которые не-обходимо предпринять для реализации стратегии и достижения поставленных целей. Планирование можно определить как разработку модели будущего и выявления эффективных путей решения.

Итак, наличие бизнес-плана помогает решить следующие задачи:

1) Изучить емкость и перспективы развития будущего рынка сбыта;

2) Оценить затраты для производства нужной рынку продукции, соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы определить потенциальную прибыльность дела;

3) Обнаружить возможные «подводные» камни;

4) Определить те показатели, по которым можно будет регулярно контролировать состояние дел.

Бизнес-план предусматривает решение стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятием, примеры которых в зависимости от участников процесса бизнес-планирования представлены в таблице 1. Каждая задача бизнес-плана может быть решена только во взаимосвязи.

Таблица 1 - Примеры задач бизнес-планирования

Сотрудники предприятия	Высший менеджмент	Инвесторы и партнеры
Информирование всех служащих предприятия о целях, задачах и методах их решения	Организационно-управлен-ческая и финансово-эконо-мическая оценка состояния предприятия	Определение намечаемого источника финансирования для реализации выбранной стратегии
Координация действий всех подразделений предприятия в достижение целей бизнес-планирования	Выявление потенциальных возможностей деятельности, анализ сильных и слабых его сторон	Выявление и оценка рисков, которые могут помешать выполнению бизнес-плана
Мотивация сотрудников на выполнение задач бизнес-плана	Формирование инвестиционных целей на планируемый период	Расчет ожидаемых финансо-вых результатов деятельнос- ти предприятия
Обоснование общих и специ-фических деталей функциони-рования предприятия в условиях рынка	Оценка финансовых, мате-риальных и трудовых ресурсов, необходимых для достижения целей

В настоящее время многие предприятия остро нуждаются во внешн-их источниках финансирования для реконструкции и модернизации произ-водства. Однако привлечь сторонних инвесторов можно лишь на основе перспективных, правильно разработанных проектов развития предприятия.

1.2 Этапы разработки бизнес-плана инвестиционного проекта

Разработка бизнес-плана требует профессиональных знаний в области управления, финансовх, маркетинге, для этого могут быть привлечены специалисты эксперты по составлению бизнес-планов. Однако личное участие руководителя предприятия в составление бизнес-плана очень велико, он соизмеряет свои силы, ресурсы предприятия, возможности привлечения допол-нительных средств и их эффективное использование, он как бы моделирует свою будущую деятельность, проверяя сам замысел, и себя - хватит ли сил довести его до успеха и двинутся дальше?

Успех в мире бизнеса решающим образом зависит от трех элементов:

1) понимания состояния дел на данный момент;

2) ясного представления того уровня, которого собираемся достичь;

3) планирование процесса перехода из одного состояния в другое.

Проанализировав и оценив идею определяем состояние (сильные и слабые стороны, возможности и опасности) на данный момент.

Закончив оценку, необходимо приступить к формулированию целей и задач. Создание и развитие предприятия связано с реализацией разнообразных целей, среди которых могут быть коммерческие, социальные, политические. Постановка целей базируется на принципе «от общего к частному» - общие цели должны быть сформулированы таким образом, чтобы их можно было разделить на частные, предназначенные для управления отдельными фазами производства и обращения товаров, для организации работы подразделений и мотивации сотрудников. Систему целей можно считать сформированной тогда, когда она содержит конкретные указания, параметры, которые понятны каждому сотруднику, поддаются измерению и могут служить мерой оценки уровня реализации общей стратегической цели.

Если рассматривать проект как предпринимательскую структуру и объект управления, то целесообразно перспективы его создания и развития представить под углом постановки предпринимательских целей (рисунок 2).

Рисунок 2 - Характеристика предпринимательских целей

Задача - желаемый результат деятельности, который может быть достиг-нут за намеченный (заданный) промежуток времени и характеризуется опреде-ленным набором количественных данных или параметров.

Для того, чтобы поставленные цели были достигнуты, задачи необходимо разбить на еще более мелкие составные части (план действий).

Достоверность информации подтверждает прилагаемые к бизнес-плану документы: отчеты, контракты, договоры, данные статистики.

Весь цикл работ по бизнес-планированию стартует после рождения какой-либо предпринимательской идеи и может быть реализован путём последовательного выполнения всех стадий. При этом выполнение каждого очередного этапа становится возможным, если выполнены условия, сформулированные на предыдущем этапе.

Формирование инвестиционного замысла (идеи) предусматривает:

- выбор и предварительное обоснование замысла;

- инновационный, патентный и экологический анализ технического ре-шения (объекты техники, ресурсы, услуги), организация производства которого предусмотрена намечаемым проектам;

- проверку необходимости выполнения сертификационных требований;

- предварительное согласование инвестиционного замысла с федераль-ными, региональными и отраслевыми приоритетами;

- предварительный отбор предприятия, организации, способной реализо-вать проект;

- подготовка информационного меморандума реципиента (подробные данные финансовой состоятельности, выпускаемой продукции, стратегии пове-дения на рынке и др.).

Разработка инвестиционного проекта длительный, а иногда и дорогостоящий процесс, состоящий из ряда этапов и стадий.

Путь инвестиционного проекта от первоначальной идеи до эксплуатации предприятия может быть представлен в виде цикла, состоящего из трех взаимосвязанных фаз (рисунок 3).

В начале прединвестиционного этапа необходимо сформулировать идею, т.е. определить, во что можно вложить инвестиции, затем - проработать все аспекты реализации инвестиционной идеи, проанализировать альтернативные варианты и создать адекватный бизнес-план. Если бизнес-план представляет интерес, то исследования целесообразно продолжить, что предполагает более углубленную проработку бизнес-плана и оценку экономических и финансовых аспектов инвестирования. При благоприятных результатах такой оценки наступает стадия принятия окончательного решения о реализации проекта и выбора наилучшей из возможных схем его финансирования.

Рисунок 3 - Путь инвестиционного проекта

Инвестиционное предложение - результат технико-экономических иссле-дований инвестиционных возможностей, предшествующих принятию решения по выполнению инвестиционного проекта.

Вариантом инвестиционного предложения является заявка на инвес-тирование, направляемая обычно в кредитную организацию. Она содержит сведения из инвестиционного предложения и инвестиционного меморандума.

Жизненный цикл проекта (рисунок 4) включает определение замысла, идеи, цели; разработку; экспертизу; реализацию.



Рисунок 4 - Типичный жизненный цикл проекта

Объем, структура, конкретное содержание, степень детализации отдельных разделов бизнес-плана диктуется целями, в нем поставленными, его временным и пространственным масштабом.

Разрабатываемый как документ бизнес-план не имеет строгой регла-ментации ни по объему информации, ни по структуре, тем не менее, вне зависимости от его фактической направленности он должен включать в себя информацию следующего содержания (таблица 2).

Таблица 2 - Последовательность разработки бизнес-плана

Последовательность работ	Содержание работы	Раздел бизнес-плана	Примечание
1	Сбор и анализ информации и описание продукции (услугу).	4
2	Сбор и анализ информации по рынку сбыта (маркетинг) и сбыт продукции (услуг).	5
3	Анализ состояния и возможностей предприятия (описание предприятия и отрасли).	2 3	Возможность выполнения расчётов с помощью компьютерной программы.
4	Определение потребности и путей обеспечения площадями, оборудо-ванием и другими ресурсами (производственный план).	7	Помесячно: - отчёт о прибылях и убытках, - отчёт о движении денежных средств,
5	Расчёт потребного капитала и источников финансирования (финансовый план).	8	- прогнозный отчёт, - начисленные налоги, - финансовые результаты,
6	Определение направленности и масштабности проекта, расчёт эффективности (направленность и эффективность проекта).	9	- срок окупаемости, - индекс прибыльности, - внутренняя норма рентабельности, - чистый приведённый доход.
7	Разработка организационной структуры, правового обеспечения и графика реализации проекта (организационный план).	6	Анализ чувствительности проекта.
8	Решение вопроса рисков и гарантий (риски и гарантии).	9
9	Подбор материалов и составление приложений	Прило-жения
10	Составление краткого содержания проекта (резюме).	1
11	Составление аннотации (аннотация).	Анно-тация
12	Оформление титульного листа	Титу-льный лист

Бизнес-план составляется на определенный период времени.

Начинать разработку бизнес-плана необходимо с описания продукции (услуг), уделяя особое внимание конкурентоспособности и патентно-лицензионным вопросам. Затем следуют разделы маркетинга и продаж с определением рынка и объемов сбыта. Очень важно дать проекту краткое название, которое затем появится на наружной вывеске предприятия, в рекламных материалах, на упаковке и т.д.

Особое внимание необходимо уделить эффективности реализации проекта, возможным рискам и гарантиям возврата инвестиций.

Всю необходимую информацию для принятия решения об инвестировании должно дать технико-экономическое обоснование. Коммерческие, технические, финансовые, экономические и экологические предпосылки для инвестиционного проекта должны быть определены и критически оценены на основе альтернативных вариантов решений, уже рассмотренных на стадии предварительного технико-экономического обоснования. Технико-экономическое обоснование должно быть привязано к имеющимся производственным факторам, местному рынку и условиям производства.

Результаты анализа должны быть трансформированы в издержки, доход и чистую прибыль.

1.3 Показатели эффективности инвестиционного проекта

Инвестиционная деятельность присуща практически любой фирме, действующей в экономическом пространстве стран с рыночной экономикой. Чтобы выстоять в конкурентной борьбе, фирма должна постоянно направлять средства (собственные и заёмные) на закупку материальных ценностей, необходимых для обновления, расширения и диверсификации производства. Прежде чем осуществить инвестицию, фирма должна оценить все её финансовые последствия. Такая оценка производится в рамках планирования инвестиций.

Планирование инвестиций - многоэтапный процесс, начинающийся с выдвижения идей длительно возможных инвестиций и заканчивающийся полным анализом, основанным на использовании систем количественных показателей.

Важность оценки эффективности инвестиций обусловлена тем, что инвестор, а также хозяйствующие субъекты, которые пользуются инвести-циями, должны знать о результатах их реализации, сроках окупаемости, возврата полученных инвестиционных ресурсов.

Создание и реализация любого инвестиционного проекта должно базироваться на решении двух задач:

1) Оценка выгодности реализуемого проекта;

2) Сравнение нескольких вариантов проектов и выбор наилучшего.

Общие принципы оценки эффективности:

Принципы комплектности - означают, что мы рассматриваем проект всего жизненного цикла от прединвестиционного проекта до его прекращения проекта, когда уже выпустили продукцию.

Учёт динамичности процессов, связанных с реализацией проекта. Необходимо учитывать меняющуюся среду, так как доход и расход будет получен в разное время (прибыль + амортизация (Ит, Дт, Зт)).

Неравноценность разновременных затрат и результатов, что означает необходимость приведения показателя к базовому периоду путём дисконти-рования (деньги неравноценные во времени).

Сопоставимость условий реализации и согласованность информации при сравнении вариантов, что требует эти варианты привести в сопоставимый вид.

Объективная неполнота информации на всех стадиях разработки инвестиционных проектов, что требует учёт факторов риска и неопределенности.

Оценивая эффективность инвестиционного проекта, необходимо ответить на два вопроса:

1) Экономически эффективный или нет?

- Об объеме инвестирования

- Об ожидании затрат и выплат

- С объёмом ожидаемых доходов

- Информация об источниках финансирования

- Внереализационные расходы.

2) Финансово реализуемые или нет

- Будет ли достаточно средств на каждом этапе

Проект принимается к реализации в случаях, когда:

А) инвестиции будут возмещены за счёт доходов от реализации;

Б) обеспечена заранее запланированная организацией прибыль;

В) окупаемость инвестиций осуществляется в пределах срока, приемлемого для организации инвестора.

Общий порядок оценки проекта включает пять этапов:

1) подготовка исходной информации по блокам (доход, инвестиционные и текущие затраты и т.д.);

2) предварительные расчёты, выявление «узких мест» проекта и его финансовая оценка;

3) корректировка или дополнение исходных данных по результатам предварительных расчётов и финансовой оценки;

4) выполнение окончательных расчётов, развёрнутый анализ полученной информации, оценка эффективности инвестиций и оценка риска;

5) интерпретация результатов анализа и подготовка заключения о целесообразности осуществления проекта.

Пример расчёта коммерческой эффективности и финансовой реализуемости проекта:

А) постановка задачи и исходные условия;

Б) построение прогнозных таблиц денежных потоков от инвестиционной и операционной деятельности и определение интегральных показателей эффективности;

В) построение прогнозных таблиц денежных потоков от финансовой деятельности и определение финансовой реализуемости проекта;

Г) анализ влияния условий кредитования на интегральные показатели эффективности и финансовая реализуемость проекта.

При оценке эффекта от реализации инвестиционного проекта необходим выбор критериев и системы показателей, с помощью которых осуществляется расчёт получаемых результатов. Экономические результаты инвестиционной деятельности организаций представляет собой систему показателей, которая отражает соотношение затрат и результатов каждого из участников инвестиционных проектов.

Основными рыночными критериями в этом случае являются максимизация доходов и устойчивость в конкуренции. Эти критерии при оценке экономической эффективности предопределяют следующие аспекты:

- Определение рыночной потребности в объёмах реализуемой продукции, необходимых инвестициях, текущих затратах.

- Определение интегрального показателя эффективности.

На рисунке 5 отражена система всех основных показателей, используемых в практике инвестиционного менеджмента для оценки эффективности инвестиционных проектов.

По виду обобщающего показателя, который выступает в качестве критерия эффективности проекта, показатели делятся на абсолютные, относительные и временные. С помощью абсолютных показателей определяется разность между стоимостными оценками результатов и затрат, связанных с реализацией проектов. Относительные показатели определяются как отношение стоимостных оценок результатов проектов к совокупным затратам на их реализацию. Временные показатели используются для оценки срока окупаемости инвестиционных ресурсов.

При применении динамических показателей денежные потоки, которые вызваны реализацией проектов, приводят к единому моменту времени с помощью метода дисконтирования, обеспечивая сопоставимость разновременных затрат и результатов.

Одной из основных причин возникновения таких методов является не одинаковая ценность денежных средств во времени. Практически это означает, что рубль сегодняшний считается нетождественным рублю через год. Причина такого разного отношения к одной и той же денежной сумме даже не инфляция, хотя мысль о ней может возникнуть в первую очередь. Куда более фундаментальной причиной является то, что рубль, вложенный в любого рода коммерческие операции (включая и простое помещение его на депозит в банке), способен через год превратиться в большую сумму за счёт полученного с его помощью дохода. Эта истина является аксиомой финансовых операций и предопределяет весь механизм экономического обоснования и анализа инвестиционных проектов.

Первая группа критериев основана на использовании не дисконтированных денежных потоках и упрощенных процедур расчета.

Чистый доход от реализации проекта (ЧД > 0) - накопленный интегральный эффект за расчетный период.

Индекс рентабельности (ИР ? 1) - отношение суммы чистых поступлений от реализации проекта за расчетный период к общей сумме инвестиционных затрат.

Показатель отдачи на капитал (Е)- отношение среднегодового эффекта к общему объему требуемых инвестиций.

Срок окупаемости (Т) - период времени, в течение которого сумма чистых инвестиций от реализации проекта равна сумме необходимых инвестиций.

Вторая группа методов основана на использовании дисконтированных денежных потоков: денежных поступлений, текущих выплат (без амортизации) и инвестиционных затрат.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) - сумма дисконтированных чистых поступлений от реализации проекта за расчетный период за вычетом суммы дисконтированных инвестиционных затрат (накопленный дисконтированный эффект за расчетный период).

Индекс рентабельности (ИРД) - отношение суммы дисконтированных чистых поступлений от реализации проекта за расчетный период к сумме дисконтированных инвестиционных затрат.

Срок окупаемости (Т^Д) - минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), в пределах которого сумма дисконтированных чистых поступлений покрывает сумму дисконтированных инвестиционных затрат.

Внутренняя норма рентабельности (ВНР) и внутренняя норма дохода. (ВНД) - положительное значение нормы дисконта (r₀), при котором чистый дисконтированный доход равен нулю.

Таким образом, резюмируя вышесказанное, мы можем выделить несколько основополагающих принципов, которых необходимо придерживаться при оценке любого рода инвестиций:

1) следует вести расчеты в деньгах одинаковой ценности, приведя все затраты и результаты к единой дате в будущем или настоящем;

2) оценку инвестиций необходимо проводить с точки зрения их возможности заработать для инвестора доход не меньший, чем обеспечивают альтернативные способы вложения средств;

3) в общем случае выбирать следует те инвестиции, при которых суммы денежных поступлений будут превышать суммы денежных затрат, если и те и другие выразить в деньгах одинаковой стоимости.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Мего Ас»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

Предприятие ООО «Мего Ас» было основано в 2002 году, в собственности компании имеется торговая марка «Очкарик». Сейчас торговая сеть «Очкарик» состоит из двух фотолабораторий, трех приёмных пунктов и одной фото-дизайн студии, оснащённых высококачественными фотоматериалами, где любой фотолюбитель может проявить плёнку и напечатать фотографии.

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Сокращённое наименование юридического лица - ООО «Мего Ас». Адрес юридического лица - город Владивосток, ул. Светланская, 48. Дата регистрации юридического лица - 01.11.2002. Состав учредителей - Дурова Н. И. - 100%. Форма собственности ООО «Мего Ас» - частная. Виды деятельности - Торгово-закупочная деятельность и деятельность в сфере оказания бытовых услуг.

Потребитель может рассчитаться за приобретенный товар или полученную услугу наличным или безналичным расчётом, а также оформить покупку в кредит.

Ключевым моментом общей стратегии развития ООО «Мего Ас» является развитие новых перспективных направлений деятельности, и в частности организация современного цифрового фото-центра, связанного с оказанием услуг по цифровой обработке изображения и фотопечати.

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным в соответствии с действующим законодательством для оказания услуг и организации розничной торговли с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибылей. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, остающиеся в распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. Имущество предприятия находится в собственности и собственник может делать со своим имуществом всё, что не запрещено законом.

На рисунке 6 показана схема взаимодействия отделов и требуемых для их функционирования ресурсов.

Схематично отражено влияние ближайшего окружения внешней среды на каждый участок предприятия в отдельности. Стрелочками указаны направления управленческих решений и последовательность операций. Финансовые ресурсы представлены как результат деятельности фирмы в денежном эквиваленте (поступление минус потребление). В данной схеме финансовые ресурсы находятся в виде оборотного потока потребления - на оплату материальных ресурсов и поступлений - движение денежных средств от потребителя или внешних источников финансирования.

Любая структура управления включает в себя органы, осуществляющие управленческое воздействие, устойчивые взаимосвязи между этими органами и исполнителями. Состав и соподчинённость взаимосвязанных органов управления, выполняющих различные функции по управлению предприятием, представляет собой организационную структуру управления предприятием. Организационная структура управления отражает внутреннее строение управленческой системы, и критерием её рациональности является оптимальное число ступеней управления (рисунке 7).

Общее и функциональное руководство со стороны управляющих органов на уровне предприятия реализуется в виде планирования, организации труда, заработной платы, технического контроля производства и качества продукции, ремонта, энерго и водоснабжения, транспорта, материально-технического обеспечения и сбыта продукции, набора и подготовки кадров, учёта и анализа хозяйственной деятельности, финансирования, хозяйственного обслуживания, охраны труда и др. В ООО «Мего Ас» сформированы и действуют управленческие связи между перечисленными службами управления и исполнителями, а также между самими функциональными службами происхо-дит по линейным связям, то есть прямое управление любого процесса, при котором на каждом уровне сосредотачиваются в одних руках все функции управления происходящим процессом. Руководитель отдела, который получает информацию от подчинённых ему лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, несёт ответственность за её работой перед вышестоящим руководителем. Среднесписочная численность работников на данный момент составляет 30 человек, из них работники администрации: руководство первого звена - 2 человека, менеджеры - 3 человека, администрация третьего звена специалисты - 5 человек; основных рабочих 16 человек; вспомогательный персонал - 4 человека.

2.2 Анализ технико-экономических показателей

Обеспечение эффективного функционирования организацией требует экономически грамотного управления деятельностью, которая во многом определяет умение анализировать. С помощью комплексного анализа изучают тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В таблице 3 представлены основные технико-экономические показатели.

Таблица 3 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Мего Ас»

Показатели	2003 г.	2004 г.	Изменение
			Абсютное, +/-	Темп прироста/ снижения, %
Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	6485,6	10215,0	3729,4	57,5
Среднесписочная численность работающих, чел.	37,0	30,0	-7,0	-18,9
в том числе рабочих	24,0	16,0	-8,0	-33,3
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	175,3	340,5	165,2	94,3
в том числе 1 рабочего	270,2	638,4	368,2	136,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1303,2	1531,2	228,0	17,5
в том числе рабочих	756,0	572,4	-183,6	-24,3
Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс. руб.	35,2	51,0	15,8	44,9
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.	4459,8	4618,0	158,2	3,5
Фондоотдача, руб./руб.	1,5	2,2	0,8	52,1
Фондоемкость руб./руб.	0,7	0,5	-0,2	-34,3
Себестоимость продукции и услуг, тыс.руб.	4802,6	6911,0	2108,4	43,9
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,74	0,68	-0,06	-8,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1683,0	3304,0	1621,0	96,3
Чистая прибыль	1119,5	2851,7	1732,2	154,7
Рентабельность от реализации, %	23,3	41,3	18,0	х
производства, %	25,1	61,8	36,7	х
продаж, %	17,3	27,9	10,7	х

Анализируя данные из таблицы 3, можно сделать выводы, что основные технико-экономические показатели ООО «Мего Ас» изменяются достаточно равномерно, что указывает на то, что предприятие находится в состоянии роста.

Выручка от продажи товаров и услуг в 2003 г. составила 6485,6 тысяч руб., а в 2004 году увеличилась до 10215 тыс. руб. Это свидетельствует, что в 2004 г. против 2003 г. выручка увеличилась на 3729,4 тыс. руб. или в 1,6 раза. Произошло это под воздействием, главным образом, внутренних факторов (покупка нового оборудования и развитие сферы услуг). Несмотря на то, что сумма по амортизации увеличилась с 154,9 тыс. руб. до 172,2 тыс. руб., рентабельность не уменьшилась. Увеличенная сумма амортизации это небольшая сумма увеличения по сравнению с тем, что затраты, связанные с оказанием услуг значительно ниже, чем затраты на реализацию товаров. Поэтому покупка нового оборудования и возможность оказывать новую, но уже весьма востребованную для потребителя услугу повлияла на увеличение прибыли и рентабельности.

Прибыль от продажи товаров и услуг в 2003 г. составила 1683 тыс. руб., а в 2004 году увеличилась до 3304 тыс. руб. Прибыль увеличилась на 1621 тыс. руб. или в 1,96 раза.

Преувеличение роста прибыли над ростом выручки произошло под воздействием нескольких факторов:

- Снижение себестоимости на 1 рубль выручки произошло потому, что оказываемая услуга новая и есть возможность установить более высокую цену для потребителя, так как она очень востребована (стратегия «снятия сливок»). (Увеличение суммы себестоимости произошло в 1,44 раза против увеличения суммы выручки в 1,58 раз);

- Сокращение рабочего персонала на 8 человек, а повышение заработной платы в 2004 г. существенно не сказалось на фонде заработной платы.

Приобретение высококлассного оборудования дало возможность:

- Оказание услуги цифровой печати фотографий.

- Оказание услуги цифровой распечатки на бумаге формата А4 и А3.

- Развитие уже созданных направлений (дизайн- и фото-студии).

Себестоимость проданных товаров и услуг ООО «Мего Ас» увеличилась с 4802586 руб. в 2003 г. до 6911009 руб. в 2004г., т.е. на 2108424 руб. или в 1,44 раза. Основное влияние на увеличение этого показателя оказало увеличение объема проданных товаров и услуг. Хотя увеличение выручки произошло в 1,58 раза, а себестоимости в 1,44 раза, мы не можем говорить о том, что затраты на закуп расходных материалов и товаров, подлежащих последующей реализации снизились. Надо сказать, что это произошло, главным образом, из-за стратегического направления предприятия в сферу оказания услуг, так как себестоимость на услугах ниже, чем в торговле товарами.

Все это оказало влияние на колебания в изменении затрат на 1 рубль продаж. В 2003 г. они были равны 0,74 руб., в 2004 г. - 0,68 руб. Уменьшение данного показателя можно расценить как положительный факт в работе предприятия.

Среднесписочная численность работающих в 2003г. уменьшилась с 37 человек до 30 человек в 2004 году. Показателем эффективности труда работающих является их производительность. Производительность труда 1 работающего в 2003 году была равна 175,3 тыс. руб., в 2004 г. она увеличивается до 340,5 тыс. руб. или в 1,94 раза, что является положительным фактором в деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2003г. составила 4459,8 тыс. руб., а в 2004 году - 4618 тыс. руб. Фондоотдача в 2003 году составила 1,5 руб., в 2004 году - 2,2 руб. Ее величина показывает, сколько выручки было получено на рубль стоимости основных фондов.

Чистая прибыль отражает доход от всех видов хозяйственной деятельности предприятия. Сумма чистой прибыли «Мего Ас» составила 1119,5 тыс. руб. в 2003г., а в 2004 году - 2851,7 тыс. руб. Тем самым увеличился собственный капитал с 1618,5 тыс. руб. до 4698,2 тыс. руб. или в 2,9 раза (приложение А «Бухгалтерский баланс»).

Под воздействием всех изменений основных показателей колеблется и рентабельность продаж, она повышается с 17,3% в 2003 году, до 27,9% в 2004 г. (при отношении чистой прибыли к выручке). Таким образом, основные технико-экономические показатели работы ООО «Мего Ас» изменяются в рассматриваемый период под воздействием внешних и внутренних факторов достаточно равномерно. В целом же можно констатировать положительную динамику по многим показателям деятельности предприятия.

2.3 Анализ реализации продукции и себестоимости

2.3.1 Анализ реализации продукции

Предприятие ООО «Мего Ас» самостоятельно планирует свою деятель-ность и определяет перспективы развития на основе спроса и предложения на группы товаров и услуг, а так же заключенных договоров с поставщиками товаров и расходных материалов. В своей деятельности учитываются интересы потребителей и их требования к качеству поставляемых товаров и услуг.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура реализуемых товаров и выполнение услуг. Своевременное обновление ассортимента товаров и услуг с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности. Анализ структуры товаров и услуг отражен в таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура ассортимента реализованных товаров и услуг

Наименование группы товара или услуги	2003 г.	2004 г.	Изменения
	сумма, тыс.руб.	доля, %	сумма, тыс.руб.	доля, %	Абсо-лютный, тыс.руб.	темп при-роста/сни-жения, %
1) Розничная торговля про-мышленными товарами	3 372,5	52	3 575,3	35	202,7	6,0
1.1) фотоаппараты	843,1	25	500,5	14	-342,6	-40,6
1.2) фотоплёнка	978,0	29	786,6	22	-191,5	-19,6
1.3) элементы питания	809,4	24	1 179,8	33	370,4	45,8
1.4) фотоальбомы	67,5	2	64,4	2	-3,1	-4,6
1.5) фото-рамки	60,7	2	57,2	2	-3,5	-5,8
1.6) канцелярские товары	168,6	5	143,0	4	-25,6	-15,2
1.7) сувениры	50,6	1	60,8	2	10,2	20,1
1.8) открытки	6,7	0,2	10,7	0,3	4,0	59,0
1.9) фонари	43,8	1	50,1	1	6,2	14,2
1.10) носители информации	344,0	10	722,2	20	378,2	109,9
2) Фото-услуги	2 594,2	40	5 311,8	52	2717,6	104,8
3) Услуги дизайн студии	194,6	3	715,1	7	520,5	267,5
4) Услуги фото студии	129,7	2	306,5	3	176,7	136,3
5) Прочие услуги	194,6	3	306,5	3	111,9	57,5
Итого	6485,6	100	10215,0	100	3 729,4	57,5

Анализируя данные таблицы 4 и построенную на её основе гистограмму (рисунок 8), наглядно отражен спад объема выручки по фотоаппаратам с 25% до 14%, а фотопленка с 29% стала занимать 22%. Выручка от реализации товаров в 2003г. составляла 3372,5 тыс руб., а в 2004году 3575,3 тыс. руб., прирост выручки за год составил лишь 6%.

Выручка за фото-услуги в 2003г. составляла 2594,2 тыс. руб., в 2004г. она составляла 5311,8 тыс. руб., прирост выручки 104,8%.

Рисунок 8 - Структура реализации товаров ООО «Мего Ас»

Динамика спада в реализации фототоваров не могла не насторожить руководство компании, поэтому было принято решение о покупке цифровой фотолаборатории и цифрового копировального аппарата с функцией распечатки с цифровых носителей информации.

Рисунок 9 - Структура выручки ООО "Мего Ас" 2003 - 2004 гг.

Из диаграмм (рисунок 9) видно, что в 2004г. компания сделала упор в сферу услуг. Принятие этого решение произошло под влиянием нескольких факторов:

А) Не растет, а падает объем продаж бывшего основного товара фотоаппаратов и фотопленок. Это связано с научно-техническим прогрессом. Появление принципиально новых устройств, цифровых фотоаппаратов, мобильных телефонов со встроенными фотокамерами и прочих многофункциональных устройств.

Б) Появление на рынке новых конкурентов, в прошлом не как не связанных с фото-бизнесом, но прочно устоявшим на рынке, это компьютерные компании, так как фото-бизнес все более и более становится цифровой. Компьютерные компании, имея большой товарооборот и маленькую прибыль на единицу продукции, по особенности своей деятельности должны очень быстро оборачивать средства, хотя и имеют большие финансовые возможности, считают нецелесообразным вкладывать деньги в услуги, так как это трудоемкий, сложный, длинный процесс. Под влиянием этих факторов компьютерные компании не оказывают фото-услуги, а фото-компании не могут быстро реализовывать цифровые фотоаппараты, как это получается у компьютерных компаний.

В) Повышение цены у поставщиков и невозможность повышения розничной цены в связи с очень большой конкуренцией, так же отрицательно влияет на уровень прибыли и, как следствие, развитие предприятия.

2.3.2 Анализ себестоимости

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты предприятий на производство и реализацию продукции. Она показывает во что обходится предприятию выпуск продукции. Себестоимость продукции - обобщающий показатель деятельности предприятия, отражающий эффективность использования ресурсов.

В основе анализа затрат лежит классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Наиболее важным признаком для целей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

В таблице 5 представлен анализ изменения затрат предприятия.

Таблица 5 - Изменение динамики затрат 2003 года в сравнении с 2004 годом

Наименование затрат	2003 год	2004 год	Отклонение	Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Себестоимость проданных товаров (услуг)	4 041,4	84,2	5 620,0	81,3	1 578,6	74,9	139,1
том числе: - затраты на оплату поставщикам за проданный товар	1 925,1	40,1	2 531,0	36,6	605,9	28,7	131,5
- затраты на оплату поставщикам за расход. материалы	1 063,2	22,1	2 287,2	33,1	1 224,1	58,1	215,1
- отчисления на соц. нужды	56,0	1,2	17,2	0,2	-38,8	-1,8	30,7
- электроэнергия на производственные нужды	35,0	0,7	40,0	0,6	5,0	0,2	114,3
- амортизация основных фондов	154,9	3,2	172,2	2,5	17,3	0,8	111,2
- затраты на оплату труда основ-ному рабочему персоналу	756,0	15,7	572,4	8,3	-183,6	-8,7	75,7
- затраты на инвентарь и хоз. принадлежности	51,3	1,1	0,0	0,0	-51,3	-2,4
- прочие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Коммерческие расходы	204,0	4,2	320,2	4,6	116,2	5,5	157,0
в том числе: - расходы на содержание зданий, сооружений	90,0	1,9	167,2	2,4	77,2	3,7	185,8
- расходы на запчасти, обслужи-вание оборудования	64,0	1,3	73,0	1,1	9,0	0,4	114,1
- расходы на рекламу	50,0	1,0	80,0	1,2	30,0	1,4	160,0
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Управленческие расходы	557,2	11,6	970,8	14,0	413,6	19,6	174,2
в том числе: - затраты на оплату труда адми-нистрации и вспомогатель-ному персоналу	547,2	11,4	958,8	13,9	411,6	19,5	175,2
- электроэнергия на непроиз-водственные нужды	10,0	0,2	12,0	0,2	2,0	0,1	120,0
Всего затрат:	4 802,6	100	6 911,0	100	2 108,4	100	143,9
в том числе: переменные расходы	3 830,5	79,8	5 430,6	78,6	1 600,1	75,9	141,8
постоянные расходы	972,1	20,2	1 480,4	21,4	508,3	24,1	152,3

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями покупательской способности, что влечёт за собой изменение объема и продаж, а это, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, техническую энергию и др.)

В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство и реализацию товаров и услуг (З) можно представить в виде следующей формулы:

, (1)

где A - сумма постоянных расходов;

B - ставка переменных расходов на 1 рубль реализованных товаров и услуг;

VBП - объём выручки реализованных товаров и услуг.

Тогда затраты на 1 рубль полученной выручки от реализации товаров и услуг (З_ед) следует записать в виде:

 (2)

Таблица 6 - Анализ влияния переменных и постоянных затрат на объем выручки от реализации товаров и услуг

Показатель	2003г.	2004г.
Объем выручки (VBП), тыс. руб.	6485,6	10215,0
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	972,1	1 480,4
Сумма переменных затрат на 1 рубль выручки (В), руб.	0,59	0,53
Затраты на 1 рубль выручки от реализации товаров и услуг (З), руб.	0,74	0,68

Используя исходные данные из таблицы 5, построим гистограмму (рисунок 10), где наглядно отражены изменения по элементам затрат.

Рисунок 10 - Структура по элементам затрат ООО "Мего Ас"

Увеличение доли затрат на оплату поставщикам за товар и расходные материалы с 62,2% до 69,7%, указывает на увеличение постоянных затрат в связи с увеличением выручки от реализации товаров и услуг. Амортизация основных фондов в натуральных единицах увеличилась с 155 тыс. руб., до 172 тыс. руб., а вот удельный вес к общему объему затрат уменьшился с 3,2% в 2003 году, до 2,5% в 2004 году - данные показатели свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия.

Уменьшение доли заработной платы с 27,1% до 22,2% произошло под влиянием нескольких факторов: запуск нового оборудования, увеличение производительности и сокращение штатов, хотя затраты в натуральных единицах увеличились с 1303 тыс. руб. до 1531 тыс. руб. - это указывает на повышение квалификационного уровня работников и увеличение размера заработной платы персоналу предприятия.

Увеличились расходы на рекламу и электроэнергию. Уменьшились расходы на приобретение запасных частей и обслуживание оборудования, опять же в связи с покупкой нового оборудования и снижения загрузки уже имеющегося оборудования, за счет рассредоточения заказов.

Группировка расходов по статьям калькуляции (таблица 7) используется для цели управления расходами, определяет функциональную роль затрат и может быть определена по месту их формирования. Группировка расходов по статьям используется при составлении калькуляции себестоимости продукции с целью определения полной себестоимости производства и реализации продукции. Перечень статей расходов определяет предприятие самостоятельно с учётом отраслевых инструкций по учёту, планированию и калькулированию себе...