Заметна положительная тенденция роста средней месячной заработной платы. Положительность динамики данного показателя подтверждается и ростом производительности труда. Так удельная трудоемкость снижается к концу периода в 2 раза с 19,33 чел. - час до 9,8 чел. - час. Важно отметить, что удельная оплата труда имеет нестабильную динамику. В 2014 г. наблюдается снижение данного показателя на 8,17%. Это связано с тем, что среднемесячная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 3,31%, а количество чел. - часов возросло на 11%. Превышение темпов роста чел. - час над темпом роста среднемесячной заработной платы свидетельствует о нехватке средств ФОТ.

Продукция предприятия соответствует техническим регламентам таможенного союза о безопасности пищевой продукции, о безопасности молока и молочной продукции. Настоящий технический регламент устанавливает обязательные для применения и исполнения на территории Таможенного союза требования безопасности к молоку и молочной продукции, выпускаемых в обращение на территории Таможенного союза, к процессам их производства, хранения, перевозки, реализации и утилизации, а также требования к маркировке и упаковке молока и молочной продукции для обеспечения их свободного перемещения.

В таблице 7 отображено оборудование цельномолочного цеха.

Таблица 7 - Оборудование для производства сывороточного напитка

Для достижения поставленной цели на ВКР я предлагаю освоение продуктовой инновации, а именно производство сывороточного напитка с использованием деловых отходов. Пермеат на предприятии соответствует техническому регламенту. [17]

На предприятии ОАО «Северное Молоко» имеется все необходимое оборудование для производства напитка, которое представлено в таблице 7.

Реализация инновационного проекта в ВКР предусматривает два сценария производства сывороточного напитка. Первый сценарий заключается в организации параллельного производства путем создания индивидуального предпринимательства в условиях ОАО «Северное Молоко». Параллельное производство возможно организовать максимум 4 часа в сутки, поскольку предприятие работает 20 часов в сутки, 10 часов одна смена. Второй сценарий предполагает производство сывороточного напитка внутри предприятия и включение данного продукта в линейку продукции бренда «Резной Палисад». Далее предполагается сравнение отличающихся друг от друга сценариев на предмет целесообразности освоения данного инновационного проекта.

3. ПРОИЗВОДСТВО СЫВОРОТОЧНОГО НАПИТКА В УСЛОВИЯХ ОАО «СЕВЕРНОЕ МОЛОКО»

3.1 Организация ИП в условиях ОАО «Северное Молоко»

Для организации производства сывороточного напитка на базе создания ИП в условиях ОАО «Северное Молоко» потребуется:

· выбор системы налогообложения;

· аренда помещения предприятия ОАО «Северное Молоко»;

· аренда оборудования предприятия ОАО «Северное Молоко»;

· покупка пермеата и сокосодержащего компонента;

· разработка дизайна и приобретение упаковки;

· сертификация продукта;

· заключение гражданско-правовых договоров с работниками ОАО «Северное Молоко»;

· организация маркетинга сывороточного напитка.

В качестве системы налогообложения будет выбрана патентная система налогообложения (ПСН). Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Налоговая ставка при ПСН равна 6%. Законами субъектов Российской Федерации, в том числе Вологодской области может быть установлена налоговая ставка в размере 0% на два года для индивидуальных предпринимателей. Важным является то, что ИП должен быть впервые зарегистрирован и осуществлять деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Для расчета аренды помещения необходимы данные по общей площади предприятия, площадь необходимая для аренды, остаточная стоимость общей площади помещения. Общая площадь помещения предприятия ОАО «Северное Молоко» составляет 6362,5 м². Для производства сывороточного напитка потребуется помещение цельномолочного цеха, которое составляет 590 м². Остаточная стоимость всего помещения равна 48795960 руб. График работы предполагает пятидневную рабочую неделю по два часа в день. С учетом графика работы аренда помещения, без прибавления накладных расходов и НДС составила 3142 руб. ОАО «Северное Молоко» установило ставку по накладным расходам в размере 35%.Таким образом стоимость аренды помещения в день с учетом накладных расходов и НДС составила 5000 руб. Стоимость аренды помещения в год составит1250000 руб.

Для расчета аренды оборудования необходимо воспользоваться данными таблицы 7.Без учета накладных расходов и НДС аренда оборудования в день составляет 15155 руб. Ставка накладных расходов на аренду оборудования установлена в том же размере, что и на аренду помещения. Поэтому после прибавления накладных расходов и НДС аренда оборудования в день составила 24000 руб. Стоимость аренды в год составила 6000000 руб.

Пермеат в объеме 5 тонн в день по рыночной цене равной 1200 руб. за тонну планируется приобретать у предприятия ОАО «Северное Молоко». Таким образом затраты на пермеат в год составят 1500000 руб.

Сокосодержащий наполнитель трех различных вкусов планируется приобретать у ООО «Ранкон». Стоимость яблочного вкуса равна 90 руб. за 1 кг; ягодный вкус равен 120 руб. за 1 кг; вкус апельсин - манго равен 250 руб. за 1 кг. Сывороточный напиток будет производится с добавлением сокосодержащих компонентов в равном отношении. В 1 кг сывороточного напитка сокосодержащий компонент составляет 10%, таким образом в год требуется 126 тонн вкусового наполнителя. С учетом ассортимента вкусового наполнителя затраты на его приобретения составляют 19320000 руб.[18]

В ходе анализа различных дизайнерских агентств, методом экспертной оценки была установлена средняя цена на разработку уникальной упаковки, которая составила 20000 руб. Стоимость упаковки для автомата Tetra Top составляет 5,4 руб. Для упаковки автомата Элопак стоимость равна 2,9 руб. Предполагается производить сывороточный напиток как в упаковках Tetra Top, так и Элопак, причем в равном отношении. Таким образом в год затраты на приобретение упаковки составляют 5187500 руб.

С 2013 года начал действовать Технический регламент Таможенного Союза «О безопасности молока и молочной продукции», в котором изложены требования по сертификации молочной продукции. Все компании и предприятия, которые производят молочную продукцию, обязаны произвести проверку товара на соответствие новым правилам относительно его переработки и упаковки. В регламент вошли меры по предупреждению действий компаний-изготовителей, которые вводят в заблуждение потребителей, посредством вписывания в состав молочной продукции ложных или несуществующих ингредиентов.

В техническом регламенте «О безопасности молока и молочной продукции» указаны:

· требования относительно безопасности к объектам технического регулирования (молока и молочной продукции);

· правила идентификации объектов технического регулирования;

· правила и формы оценки соответствия объектов технического регулирования, максимальные сроки для оценки качества продукции;

· правила по упаковке и маркировке молочных изделий.

Для сывороточного напитка планируется пройти сертификацию на 3 года. Декларация соответствия ТР ТС на 3 года составляет 30000 руб.[19]

Для производства сывороточного напитка в условиях ИП потребуется 5 работников предприятия ОАО «Северное Молоко». Оплата труда будет основана на МРОТ по состоянию на 1 мая 2018 года, которая составляет 11163 руб. и 15% (районный коэффициент). С учетом рабочего графика затраты на оплату труда в год составят 201250 руб.

Для продвижения продукции планируется использовать рекламу на баннерах (360000 руб.); рекламу на телевидении в течении месяца (200000 руб.)

Затраты на производство сывороточного напитка на базе создания ИП в условиях ОАО «Северное Молоко» сведены в таблицу 8.

Таблица 8 - Затраты на производство сывороточного напитка

Технология производства сывороточного напитка в условиях ОАО «Северное молоко» представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Технология производства сывороточного напитка

Все процессы производства сывороточного напитка буду происходить в цехе цельномолочной продукции предприятия ОАО «Северное Молоко». На первой стадии происходит прием пермеата в емкость ОСВ 6,3 с пультом управления. Следующая стадия включает в себя охлаждение пермеата, прибывший в цех цельномолочной продукции из сырного цеха с температурой 15°C. Охлаждение следует провести до 2°C. Далее происходит добавление сокосодержащего компонента в отношении 1:10, таким образом вкусовой наполнитель в готовом продукте составит 10%. Четвертым этапом является пастеризация.

Пастеризация -- это процесс одноразового нагревания жидких продуктов или веществ до 60°C в течение 60 минут или при температуре 70 - 80°C в течение 30 минут. Применяется она для обеззараживания пищевых продуктов, а также для продления срока их хранения. При пастеризации в продукте погибают вегетативные формы микроорганизмов, однако споры остаются в жизнеспособном состоянии и при возникновении благоприятных условий начинают интенсивно развиваться.

После пастеризации происходит охлаждение сывороточного напитка до 2°C. Последним этапом является асептический розлив в упаковку Tetra Top или Элопак, после чего сывороточный напиток готов к перемещению в холодильную камеру хранения с температурой равной 2°C. Холодильная камера расположена на территории цельномолочного цеха.

Для установления рыночной цены сывороточного напитка был проведен анализ рынка аналогичной продукции по Вологодской области. Результат анализа отражен в таблице 9.

Таблица 9- Анализ рынка сывороточного напитка в Вологодской области

Рыночная цена на сывороточный напиток будет установлена по принципу наименьшей цены, которая составляет 30 руб./кг. Стоит отметить, что напиток «Бодрость» производится на территории Вологодской области, поэтому является главным конкурентом.[20]

За год планируется произвести 1250000 кг сывороточного напитка. На рисунке 4 представлены технологические затраты на 1 кг сывороточного напитка.

Рисунок 4 - Технологические затраты на 1 кг сывороточного напитка при создании ИП в условиях ОАО «Северное Молоко»

Анализируя технологические затраты на 1 кг сывороточного напитка следует отметить, что деловой отход в виде пермеата составляет 4,4%. Необходимая аренда помещения и оборудования составляет 21,3%. Упаковка занимает 15,2% от общих затрат на 1 кг сывороточного напитка. Оплата труда равна 0,6%. Прочие расходы занимают 1,8%. Самой дорогой составляющей является вкусовой наполнитель, который равен 56,6%. С учетом установленной рыночной цены, добавленная стоимость одного кг сывороточного напитка будет равна 2,8 руб. В процентном отношении добавленная стоимость будет равна 10% от общих технологических затрат.

Операционная деятельность ИП в условиях ОАО «Северное Молоко», на базе производства сывороточного напитка отражена в таблице 10.

Таблица 10 - Операционная деятельность ИП в условиях ОАО «Северное Молоко»

Добавленная стоимость составляет 34521250 руб., что составляет 9,2% от объема реализованной продукции. Этот показатель говорит о целесообразности создания ИП, направленного на производство сывороточного напитка в условиях ОАО «Северное Молоко». Не смотря на это данный сценарий имеет сложности в организации. На сегодняшний день главной сложностью является то, что далеко не все предприятия готовы предоставлять свое помещение и оборудование в аренду.

На примере ОАО «Северное Молоко», это связанно с тем, что оборудование и помещение минимально подвержено простою. Еще одной сложностью является конкурентоспособность. Рынок сывороточных напиток предполагает большое количество конкурентов. Главным конкурентом в производстве сывороточного напитка является Вологодский молочный комбинат.

При успешной продаже всего объема сывороточного напитка, возможно увеличение объема реализованной продукции до 70000000 руб. Это возможно, поскольку на предприятии ОАО «Северное Молоко» ежедневно образуется 30 тонн пермеата, из которых наше ИП приобретает 5 тонн. Следует отметить, что расширить производство возможно на 2 часа, так как ОАО «Северное Молоко» занимает необходимую площадь для производства сывороточного напитка 20 часов в сутки.

3.2 Производство сывороточного напитка, как нового продукта для предприятия ОАО «Северное Молоко»

Вторым вариантом производства сывороточного напитка является организация производства внутри предприятия. Сывороточный напиток будет продуктом который расширит линейку товаров под брендом «Резной палисад».

Рассмотрим данный сценарий на основе идентичной технологией производства сывороточного напитка, что и при организации ИП в условиях ОАО «Северное Молоко». Данная технология отражена на рисунке 3. Идентично будут взяты объемы производства и график работы с пятидневной рабочей неделей.

Отличием рассматриваемого варианта является то, что отсутствуют затраты на приобретение пермеата; производство будет организованно внутри предприятия; оборудование загружено не полностью и позволяет производить в день 5 тонн сывороточного напитка без переработок; появляются затраты на амортизацию; материальные затраты ниже за счет предоставления скидок.

Данные по амортизации необходимого оборудования представлены в таблице 7. С учетом графика работы амортизация в год составит 3788579 руб.

Затраты на упаковку будут отличаться в сравнении с вариантом организации ИП. Это связано с большими объемами приобретения упаковки для различной продукции ОАО «Северное Молоко». Таким образом за счет больших объемов производства предприятие получает скидку на упаковку в размере 6%. Следовательно затраты на упаковку в год составят 4876250 руб.

Сокосодержащий наполнитель трех различных вкусов планируется приобретать так, же у ООО «Ранкон». Поэтому затраты на приобретение вкусового наполнителя будут одинаковы и будут составлять 19320000 руб.

Оплата труда и энергоресурсы на освоение новой продукции составят равные доли затрат, и составят по 250000 руб.

Еще одним отличием между организацией производства внутри предприятия и созданием ИП будет система налогообложения. На предприятии ОАО «Северное Молоко» используется общая система налогообложения (ОСНО). Общая или основная система обложения налогом, которой посвящены практически все разделы налогового законодательства, предполагающая уплату всех налогов на бизнес в полном объеме и полноценном ведении налоговой отчетности. Налог на прибыль, который при данном режиме занимает центральное место взимается по ставке 20%.

Для сравнения технологических затрат на производство сывороточного напитка в условиях ИП и производства сывороточного напитка, как нового продукта в рамках бренда «Резной Палисад», необходимо произвести анализ технологических затрат на 1 кг сывороточного напитка для второго варианта. Для наглядного примера воспользуемся рисунком 5.

Рисунок 5 - Технологические затраты на 1 кг сывороточного напитка в условиях ОАО «Северное Молоко»

Анализируя рисунок 5, следует отметить появление в технологических затратах энергоресурсы. При создании ИП эти затраты входили в аренду помещения и оборудования в качестве накладных расходов. Энергоресурсы составляют 1% от общих затрат, оплата труда составляет так, же 1%. Затраты на упаковку составляют 19,6%.

Самой дорогой составляющей, как и в первом варианте при создании ИП, занимает вкусовой наполнитель и составляет 77,4%.

Анализируя 4 и 5 рисунок, можно заметить отличие технологических затрат. Разница в затратах между двумя отличающимися сценариями производства сывороточного напитка составляет 7,3 руб.

Для оценки целесообразности освоения нового продукта для ОАО «Северное Молоко», а именно производства сывороточного напитка, необходимо сравнить операционную деятельность предприятия до освоения инновации и после освоения. В таблице 11 представлены необходимые данные.

Таблица 11- Операционная деятельность ОАО «Северное Молоко»

В ходе освоения продуктовой инновации добавленная стоимость увеличилась на 8,4%, что составляет 12617000 руб. Чистая прибыль в свою очередь изменилась на 9,2% и составила 706200 руб. Эти показатели говорят о том, что производство сывороточного напитка в условиях ОАО «Северное Молоко» целесообразно.

Для сравнения всех показателей двух отличающихся сценариев, а именно производство сывороточного напитка на базе создания индивидуального предпринимательства в условиях ОАО «Северное Молоко» и производство сывороточного напитка, как нового продукта линейки бренда «Резной Палисад», необходимо воспользоваться данными таблицы 12.

Таблица 12 - Сравнение показателей двух отличающихся сценариев

Амортизация отличается на 3788579 руб. Это связано с тем, что в случае организации ИП на балансе нет основных средств. Все оборудование и помещение арендовано у предприятия ОАО «Северное Молоко». Материальные затраты в свою очередь отличается на 1811250 руб. Это связано с необходимостью приобретения пермеата и отсутствием скидки на приобретение упаковки. Преимуществом создания ИП является выбранная система налогообложения. За счет выбора патентной системы налогообложения, создаваемое ИП в данной ВКР освобождается от уплаты налогов в течении двух лет. Разница добавленной стоимости составляет 9165750 руб. Чистая прибыль отличается в два раза и составляет 3610750 руб.

Если рассмотреть оба сценария с позиции индивидуального предпринимателя, то очевидно, что создание собственного бизнеса для него целесообразно. Идея с производством сывороточного напитка в условиях ОАО «Северное Молоко» принесет 3451250 руб. в год.

Для предприятия ОАО «Северное Молоко» в свою очередь важны такие показатели, как стоимость аренды помещения и оборудования для первого сценария и чистая прибыль второго сценария, а именно производство сывороточного напитка, как нового продукта бренда «Резной Палисад». Стоимость аренды составила 7250000 руб. Чистый доход от сдачи в аренду помещения и оборудования для предприятия, с учетом дополнительного износа, который составит 10% от общей стоимости аренды, равен 6525000 руб. Чистый доход при производстве сывороточного напитка внутри предприятия составил 7062000 руб.

Если сравнивать оба показателя, можно сказать, что для ОАО «Северное Молоко», как и для индивидуального предпринимателя более целесообразен для освоения первый сценарий, поскольку разница между показателями минимальна и составляет 587000 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поставленная цель и задачи на выпускную квалификационную работу были достигнуты. В процессе разработки проекта был сформулирован понятийный аппарат работы; рассмотрен опыт применения деловых отходов в молочной промышленности за рубежом и в России; проведен ситуационный анализ предприятия ОАО «Северное молоко», изучена деятельность индивидуального предпринимателя и рассмотрена в качестве создания малого бизнеса в условиях ОАО «Северное молоко», рассмотрены два сценария производства сывороточного напитка на основе пермеата.

В выпускной квалификационной работе рассмотрен опыт применения пермеата. Было выявлено, что пермеат в большинстве случаев подвергается высушиванию, с целью выработки лактозы и в дальнейшем используется в молочной, пищевой, фармацевтической и др. отраслях. Поскольку в условиях ОАО «Северное молоко» нет возможности получать восстановленный пермеат, в связи отсутствия дорогостоящего оборудования, было принято решение на основе пермеата производить сывороточный напиток.

Новизна выпускной квалификационной работы заключается в освоении продуктовой инновации, а именно, производство сывороточного напитка на основе делового отхода предприятия ОАО «Северное молоко» - пермеата.

По результатам проведенного ситуационного анализа предприятия сделан вывод о том, что на ОАО «Северное молоко» появляются ежедневно большие объемы деловых отходов в качестве пермеата. Данный отход на сегодняшний день отгружается сторонними организациями по рыночной цене 1200 руб. за тонну отхода. Еще одной проблемой предприятия является не до загруженность оборудования. Возможности предприятия позволяют производить сывороточный напиток без дополнительных финансовых вложений. Поэтому в выпускной квалификационной работе рассмотрено два сценария производства сывороточного напитка.

Первый вариант соответствует теме работы и заключается в создании ИП в условиях ОАО «Северное Молоко». Для организации параллельного производства потребовалась аренда помещения и оборудования предприятия ОАО «Северное Молоко». Затраты на аренду составили 7250000 руб. При определении системы налогообложения выбор был сделан в пользу ПСН, таким образом ИП освобождается от уплаты налогов на два года. Добавленная стоимость составила 3451250 руб. Это говорит о достижении поставленной цели на выпускную квалификационную работу. Объем реализованной продукции составил 37500000 руб. При успешном выходе на рынок возможно увеличение объема реализованной продукции до 70000000 руб.

Второй вариант заключается в том, что предприятие реализует данную идею, как выпуск нового продукта под брендом «Резной Палисад». Для организации данного варианта рассмотрена идентична технология производства сывороточного напитка и взяты одинаковые объемы производства. Добавленная стоимость составила 9165750 руб. Полученный показатель для второго сценария говорит так, же о целесообразности освоения данной продуктовой инновации. Преимуществом данного сценария является имеющаяся клиентская база, существующая уже долгое время. Бренд «Резной Палисад» успешно развивается и с каждым годом увеличивает ассортимент своей продукции. Таким образом я прогнозирую появление сывороточного напитка под брендом «Резной Палисад» на 2019-2020 гг.

Практическая значимость результатов выпускной квалификационной работы заключается в том, что они могут быть использованы на предприятии ОАО «Северное Молоко».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Туккель, И.Л. Методы и инструменты управления инновационным развитием промышленных предприятий: учеб. пособие / И. Л. Туккель. - Санкт-Петербург: БХВ-Петербург, 2013. - 208 с.

2. Шапиро, В.Д. Управление проектами: учебное пособие / В. Д. Шапиро. - Москва: Омега-Л, 2010. - 960 с.

3. Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об отходах производства и потребления»: [Электронный ресурс] // Справочно _ правовая система «КонсультантПлюс».

4. Щетинин, М.П. Производство и переработка молочной сыворотки в России и Алтайском крае / М.П. Щетинин. - Санкт-Петербург: Ползуновский Вестник, 2013. - 84 с.

5. Переработка молочной сыворотки: понятная стратегия, реальные технологии, адекватные инвестиции, востребованные продукты / Д.Н. Володин, М.С. Золоторёва, Б.В. Чаблин [и др.] // Молочная промышленность. - 2015. - № 10. - С. 112-116.

6. Пути решения импортозамещения молочной продукции. Продукты из молочной сыворотки / И.А. Евдокимов, Б.В. Чаблин, М.С. Золоторёва, Д.Н. Володин // Переработка молока. - 2015. - №3. - С. 13-16.

7. Тенденции переработки молочной сыворотки / М.С. Золоторёва, Д.Н. Володин, Б.В. Чаблин [и др.] // Переработка молока. - 2015. - №4. - С. 24-28.

8. Храмцов, А.Г. Новации молочной сыворотки /А.Г. Храмцов. - Санкт-Петербург: Профессия, 2016 - 490 с.

9. Сыворотка молочная: получение производных компонентов / С.А. Рябцева, А. Г. Храмцов, А.Д. Лодыгин [и др.]. - Санкт-Петербург: Профессия, 2013. - 36 с.

10. Shichkov, A. N. Theory and practice of engineering business and management / A. N. Shichkov. - Vologda: VSU, 2016. - 136 p.

11. Шичков, А. Н. Теория и практика инженерного бизнеса и менеджмента: учебное пособие / А. Н. Шичков. - Вологда: ВоГУ, 2016. - 119 с.

12. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 18.05.2015) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

13. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: https://www.nalog.ru.

14. ОАО «Северное Молоко» [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www.milk35.ru.

15. Финансовый анализ ОАО «Северное молоко» [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: https://www.audit-it.ru.

16. Оборудование Tetra Top [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://tetrapak.com/ru.

17. Федеральный закон от 12.06.2008 № 88-ФЗ (ред. от 22.07.2010) «Технический регламент на молоко и молочную продукцию» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

18. ООО «Ранкон» [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www.rankon.ru.

19. Сертификация молочной продукции [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: https://certification-portal.ru.

20. Каталог продукции [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www.goodsmatrix.ru.

21. Центр раскрытия корпоративной информации [Электронный ресурс]: официальный сайт. - Режим доступа: http://www.e-disclosure.ru.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Перевод на английский язык темы, содержания и аннотации выпускной квалификационной работы

Бухгалтерский баланс ОАО «Северное Молоко» на 31 декабря 2016 год

Отчет о финансовых результатах ОАО «Северное Молоко»

Размещено на Allbest.ru