Производство мясных полуфабрикатов Агинского районного потребительского общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В современных условиях предприятия организуют производство и сбыт продукции с целью удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Это становится реальным тогда, когда производитель располагает возможностью систематически корректировать свои технические, производственные и сбытовые планы в соответствии с изменениями рыночной конъюнктуры, маневрировать собственными материальными и интеллектуальными ресурсами.

Данная возможность основывается на точных, своевременных и экономически обоснованных расчетах технико-экономических показателей работы предприятия. При проведении расчетов необходимы прикладные и фундаментальные исследования, применение новых высокоэффективных моделей. Все это позволит предприятию хорошо ориентироваться в ходе и перспективах технико-экономического развития производства, иначе оно может потерпеть крах, безнадежно отстать от конкурентов.

В свою очередь, определение оптимальных параметров объема и структуры выпускаемой продукции зависят от качества планирования производства и реализации. Производственная программа или план производства и реализации продукции является одним из важнейших разделов плана предприятия. мясной полуфабрикат экономический цех

В последние годы уровень планирования на предприятиях заметно не улучшился. Такое положение обусловлено рядом объективных и субъективных причин. Объективные причины заключаются в недостатках централизованной системы планирования, созданной в дореформенный период, которая оказалась неадекватной изменившимся условиям работы предприятий. Субъективные причины обусловлены недостаточной квалификацией руководителей и специалистов предприятий, противоречиями между экономической наукой и практикой хозяйствования.

Актуальность этих вопросов в современных условиях и обусловила выбор темы данной курсовой работы.

Объектом исследования выступает Агинское районное потребительское общество, предметом - процесс планирования производственной программы цеха мясных полуфабрикатов данного субъекта хозяйствования.

Целью курсовой работы является разработка плана производства и реализации продукции цеха мясных полуфабрикатов Агинского районного потребительского общества.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· раскрыть экономическую сущность производственной программы предприятия, определить ее составные части, привести методику планирования производственной программы;

· провести анализ планирования производственной программы цеха мясных полуфабрикатов Агинского районного потребительского общества;

· на основе проведенного анализа определить основные направления совершенствования планирования производственной программы на рассматриваемом предприятии.

Методологической основой исследования являются общенаучные методы исследования, системный подход, анализ и синтез и др. В качестве прикладных использовались математические, статистические, нормативные, балансовые методы, экспертные оценки и др.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерской и иной отчетности Агинского районного потребительского общества.

При написании курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, материалы периодической печати, посвященные данной проблеме.



1. Теоретические основы планирования производственной программы

1.1 Понятие производственной программы

Одним из самых важных разделов плана любой организации является производственная программа, или план производства и реализации продукции.

Производственная программа формируется организациями на основе заказов государства; заказов потребителей продукции, работ, услуг; спроса потребителей, выявленного в процессе изучения рынка товаров, работ, услуг.

План производства продукции или производственная программа определяется на основе объема продаж, номенклатуры и ассортимента продукции, ее качества, прибыли, уровня рентабельности [4].

Производственная программа обусловливает задание по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте.

Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Разработка производственной программы ведется в следующей последовательности [1, 2, 5, 6, 12]:

· отделом маркетинга или другим структурным подразделением предприятия изучается рынок;

· определяются номенклатура и ассортимент продукции, объем ее поставок в количественном выражении, согласно заключенным договорам. Составляется план поставок продукции по потребителям в количественном выражении;

· на основе объема поставок и изменения остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода определяется объем производства каждого изделия в количественном выражении;

· объем производства по отдельным видам продукции обосновывается расчетами балансов производственных мощностей по основным структурным подразделениям: группам оборудования, участкам, цехам, предприятию в целом;

· на основе объемов производства продукции в количественном выражении рассчитывается товарная и реализованная продукция в стоимостном выражении.

После этого составляется график отгрузки продукции по срокам, указанным в договорах с заказчиками.

Планирование производственной программы производится по основным цехам предприятия.

Производственная программа рассчитывается в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных показателях.

Объем производства в количественном выражении характеризуется номенклатурой продукции (наименование (перечень) изделий (работ, услуг), подлежащих выпуску), а также ее ассортиментом (разновидность изделий (по видам, типам, сортам, размеру и т.д.) в разрезе номенклатуры).

Для измерения объемов производства в количественном выражении используются такие показатели, как штуки, тонны, квадратные, погонные и кубические метры. На ряде предприятий применяют двойные измерители.

Условно-натуральные измерители применяются для измерения объема производства однородных деталей, различных по материалоемкости или другому признаку.

Трудовой измеритель объема производства, выражаемый в нормо-часах, человеко-днях, станко-часах, используется для определения численности работников, норм выработки, размера оплаты труда, для планирования производственных программ других цехов и иных целей.

Стоимостные (денежные) измерители являются обобщающими и служат для определения общего объема производства, планирования товарной, валовой и реализованной продукции.

Планирование производства и реализации продукции (работ, услуг) в количественном выражении дает возможность согласовывать выпуск конкретных видов продукции с потребностями рынка, производственными мощностями предприятия, потребностью в ресурсах, необходимых для ее производства. Однако натуральные показатели не позволяют определить общий объем и структуру производства, рассчитать затраты, доход и прибыль предприятия от реализации продукции. Для этих целей требуется разработка плана производства продукции в стоимостном выражении [ 1,4, 10].

План производства продукции в стоимостном выражении включает в себя товарную, валовую и реализованную продукцию.

Товарная продукция - продукция, которая предназначена для реализации и служит основой для расчета валовой и реализованной продукции. Включает в себя стоимость запланированных к выпуску изделий (принятых ОТК, комплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов для собственного производства.

Товарная продукция в большинстве отраслей, кроме предприятий пищевого комплекса, определяется по заводскому методу, то есть в объем товарной продукции не включается стоимость готовых изделий, полуфабрикатов, изготовленных предприятием для собственных нужд.

Расчет товарной продукции производится в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах.

Первые необходимы для увязки плана производства с финансовым планом, вторые - для определения темпов, динамики и изменения структуры производства.

Плановый объем товарной продукции (Пт) рассчитывается по формуле [ 10]:

( 1.1)

где A_ni - план выпуска i-ro вида продукции в натуральном выражении;

Ц_i - действующая оптовая цена i-ro вида продукции;

n - количество видов товарной продукции (i = 1,2, 3,.. n);

У_j - объем услуг и работ j-ro вида промышленного характера;

m - количество видов работ промышленного характера (j = 1, 2, 3,.. m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов прибыли, рентабельности и других показателей эффективности производства.

Валовая продукция - это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени. Валовая продукция отличается от товарной продукции на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство, и оценивается в сопоставимых, неизменных на определенную дату, ценах предприятия.

Объем валовой продукции (Пв) рассчитывается по формуле [10]:



(1.2)

где Н_к и Н_н - остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно.

Ик и Ин - остатки инструмента и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Незавершенное производство - незаконченная производством продукция: заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, а также продукция, не принятая отделом технического контроля и не сданная на склад готовых изделий;

Валовую продукцию можно рассчитывать и как разницу между валовым и внутризаводским оборотом по формуле [10]:

(1.3)

где В_о - валовой оборот - стоимость всего объема продукции, произведенного за определенный период всеми цехами предприятия, независимо от того, использовалась продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону;

В_н - внутризаводской оборот - стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими цехами в течение одного и того же периода времени.

Показатели валовой и товарной продукции получили широкое распространение в планировании хозяйственной деятельности организаций, имеют общий недостаток. Они не дают точного представления о вкладе предприятия в конечный результат хозяйственной деятельности, поскольку в их состав включается стоимость материальных затрат.

Более точную картину о масштабах производства дают показатели чистой и условно-чистой продукции.

Чистая продукция - вновь созданная на предприятии стоимость. В нее не включаются издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

В состав чистой продукции включаются расходы на оплату труда с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия.

Плановый объем чистой продукции (Пч) рассчитывается по формулам [10 ]:

(1.4)

где П_р -плановый объем реализованной продукции;

МЗ - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

О_а - амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов;

З_п - заработная плата с начислениями на нее;

П₆ - прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция (Пу) содержит амортизацию и рассчитывается по формулам [10]:

(1.5)

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

Реализованной считается продукция, оплаченная покупателем или сбытовой организацией. Ее объем исчисляется как стоимость предназначенных к поставке по плану и подлежащих оплате заказчиком готовых изделий и полуфабрикатов собственного производства, запасных частей всех видов и назначений, товаров народного потребления, выполняемых работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответствии с хозяйственными договорами и потребителями продукции через собственную сбытовую сеть.

Плановый объем реализованной продукции по плану (Pп) определяется по формуле [10 ]:

(1.6)

где П_т - объем товарной продукции по плану;

Q_н и Q_к - остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят:

· готовая продукция на складе, в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк;

· отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил;

· отгруженные товары, не оплаченные покупателем в срок;

· товары на ответственном хранении у покупателя.

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (В_д) в плановом периоде.

Валовой доход определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг) по формуле [10 ]:



(1.7)

где В_gi - валовой доход предприятия от реализации i-ro вида продукции;

Ц_i - цена единицы i-ro вида продукции;

O_ni - планируемый объем продаж i-ro вида продукции (i= 1, 2, 3,.. n) в натуральном выражении.

Производственная программа предприятия рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных - по месяцам. В планах структурных подразделений задания производственной программы могут распределяться по более коротким периодам.

Особое значение имеет оптимизация структуры выпускаемой про-дукции при разработке производственной программы и ее реализации на основе анализа покупательского спроса на конкретные виды товаров и услуг и учета.

Выбор оптимальной производственной программы в первую очередь должен основываться на знании спроса на конкретные ви-ды товаров и услуг. Отсюда понятно, что спрос на конкретную продукцию высту-пает ограничением, которое определяется внешней средой и кото-рое в обязательном порядке следует учитывать при разработке про-изводственной программы.

Производственная программа должна удовлетворять потребности покупателей продукции и потребности рынка, а также соответствовать ресурсам предприятия, учитывать его объективные возможности. Отсюда вытекает задача оптимизации. Задача оптимального планирования заключается в поиске такого варианта плана, который при использовании имеющихся ресурсов обеспечивает максимум результата либо минимум затрат. Опти-мальной считается такая производственная программа, которая в наибольшей степени соответствует структуре ресурсов предприятия и обеспечивает наилучшие результаты его деятельности по приня-тому критерию.

Производственную программу разрабатывают в три этапа.

Пер-вый этап -- определение максимально возможного съема продук-ции с имеющихся мощностей (площадей) с учетом ликвидации «уз-ких мест» и недостатков в организации производства. Если полу-ченный объем продукции (услуг) окажется недостаточным для удовлетворения спроса на нее, то начинается второй этап, в ходе которого разрабатываются мероприятия по наращиванию производ-ственных мощностей (площадей) за счет собственных финансовых средств и определяется возможный дополнительный объем произ-водства продукции. Если и этот объем окажется недостаточным для удовлетворения спроса на продукцию, то начинается третий этап -- разработка плана технического перевооружения и реконструкции предприятия. Такие мероприятия проводятся не только при невоз-можности удовлетворения спроса, но и в случае низкого уровня технического развития производства, не обеспечивающего выпуск продукции, отвечающей современным требованиям к ней как по качеству, так и по себестоимости, материалоемкости, трудоемкости и другим технико-экономическим показателям.

Исходной и завершающей стадией разработки производствен-ной программы является составление баланса производственных мощностей и определение степени их использования.

В самом общем виде производственная мощность может быть выражена формулой

М = n х Фр / Нтруд, (1.8)

где М -- производственная мощность (в натуральных единицах измерения);

n -- число единиц ведущего оборудования;

Фр -- действительный (рабочий) фонд времени работы единицы оборудования (в часах);

Нтруд -- норма трудоемкости обработки изделия (в часах),

или

М = n х Фр х Нпр,

где Нпр -- прогрессивная норма производительности единицы оборудо-вания за час работы (в натуральных единицах).

Показателями использования производственной мощности яв-ляются: фактический выпуск продукции в натуральном выражении или стоимостных единицах за определенный период; выпуск про-дукции на единицу оборудования на 1 м² производственной площа-ди в стоимостных единицах; средний процент загрузки оборудова-ния (отношение количества времени работы оборудования к воз-можному времени его работы); коэффициент сменности.

Общим показателем служит коэффициент использования производ-ственной мощности, рассчитываемый отношением фактического объема выпуска продукции (валовой, товарной) к среднегодовой производственной мощности:

Кисп. м = V ф / Мср.г. (1.9)

где Кисп. м -- коэффициент использования производственной мощности; Vф -- объем фактически выпущенной продукции (валовой, товар-ной), руб.;

Мср.г. -- среднегодовая производственная мощность, руб.

Прирост объема продукции за счет улучшения использования производственной мощности можно определить по формуле



Д V = V (Кисп.м.1 / Кисп.м.пр. - 1), (1.10)

где V -- достигнутый годовой объем выпуска продукции в соответст-вующих единицах измерения;

К-исп.м.1 -- достигнутый коэффициент использования среднегодовой производственной мощности;

Кисп.м.пр. -- проектируемый прогрессивный коэффициент использо-вания среднегодовой мощности с учетом разработанных организацион-но-технических мероприятий.

На каждом предприятии необходимо добиваться повышения эф-фективности использования производственных мощностей и площа-дей, сокращать время простоев, повышать степень загрузки оборудо-вания в единицу времени, совершенствовать орудия труда и техноло-гию производства, добиваться оптимизации структуры основных фондов, обеспечивать быстрое освоение вводимых мощностей.

1.2 Методы анализа результатов планирования и выполнения поставленных планов

Как показывает практика, подсистема планирования производственной программы как часть общей корпоративной системы управления жизненно необходима. Для этого должен быть организован процесс анализа результатов планирования и выполнения поставленных планов, а также корректировка условий по результатам анализа. В качестве анализируемых показателей выбираются такие как плановый и фактический процент загрузки производственных мощностей, плановый и фактический выпуск продукции, ограничения производственной программы и другие[10,12,20,21].

Первый комплекс задач предполагает тщательную проверку существующей производственной программы по производственно-экономическим и технико-экономическим показателям и разработку на этой основе обоснованных рекомендаций для формирования новой производственной программы на будущее.

К производственно-экономическим показателям относятся [8,9,10]:

* сотрудники (количество, квалификационная структура и пр.);

* средства производства (вид, количество, загрузка, состояние, «узкие места», резервы);

* материалы (потребительские особенности, брак и пр.);

* энергоресурсы (анализ потребления, надежность обеспечения, утилизация, нагрузка на окружающую среду и пр.).

К технико-экономическим критериям относятся:

* динамика видов издержек на продукты (величина, доля, тренд); * издержки на персонал;

* издержки на материалы; о проценты, списания;

Существуют следующие виды производственных программ:

· дефинитивная (окончательная) производственная программа.

В данном случае точно известны виды продуктов (номенклатура), размеры их долей, объем (его доли) в стоимостной оценке, а также конструктивно - технологическая характеристика продукции. Наличие дефинитивной производственной программы создает для проектирования промышленного предприятия точную базу, хотя польза от нее в случае увеличения времени на предварительное проектирование (например, крупный проект), небольших объемов производства (например, штучное производство) и небольшого временного задела для выполнения заказа (например, 2 месяца) резко уменьшается. Наиболее выгодны такие программы предприятиям с крупносерийным и массовым производством.

· зауженная производственная программа.

В данном случае речь идет о широкой номенклатуре продукции. Сквозное конструктивно-технологическое изготовление продукции отсутствует, имеется лишь общее представление о стоимостных и количественных показателях, возможные колебания ассортимента известны лишь приблизительно. Чтобы выйти на необходимые параметры проектирования, номенклатура продуктов (путем объединения одинаковых/похожих продуктов в группы) суживается до типичного представителя, на который пересчитываются доли затрат других продуктов. Проектные работы осуществляются на основе данных о типовых образцах, как правило, на предприятиях с мелко- и среднесерийным производством и широкой номенклатурой и при небольшом сроке подготовки к выполнению заказа.

* неопределенная производственная программа.

В данном случае количественный и стоимостной объем производственной программы известен только в общих чертах, номенклатура широкая. Данные о структуре ассортимента и количественной доле продуктов отсутствуют. Для описания производственной программы применяются неопределенные выражения (выражения относительно стоимости или количества), с помощью которых характеризуются продуктовые группы. Неопределенные производственные программы чаще всего встречаются на предприятиях со штучным или мелкосерийным производством и широким ассортиментом.

Расчет производственной программы включает определение по срокам и месту видов и объемов продукции, товаров, работ, услуг которую необходимо произвести, и является главной задачей, имеющей жизненно важное значение для предприятия.

Факторами воздействия на формирование производственной программы являются:

* возможности сбыта (анализ рынка, прогноз сбыта, анализ продаж);

* возможности производства (производственный потенциал):

* издержки на площади и помещения;

* издержки на дистрибуцию и бухгалтерию;

* оборот (доля, абсолютная величина);

* прибыль (доля, абсолютная величина).

Для сравнительного анализа этих критериев можно использовать, например, метод продуктно-количественного анализа (PQ). При этом возможна корректировка стоимости в обоих направлениях, обусловленная разными группами продуктов. Например, могут быть выявлены продукты, которые приносят убытки или прибыль, превышающие средний уровень; оказывают чрезмерную нагрузку на дефицитное оборудование; вызывают высокие издержки на персонал и энергоресурсы. Это позволяет принимать обоснованные решения о дальнейшем упорядочении производства этих продуктов или их исключении из производственной программы.

Другим методом анализа производственной программы является анализ Break-Even -- анализ безубыточности. Это анализ порога прибыли, точки окупаемости. Этот метод заключается в выявлении функциональной зависимости затрат и выручки производственного участка (продукта) от уровня занятости или объема производства. Так называемая точка окупаемости (точка пересечения кривой издержек и выручки) обозначает тот уровень занятости (или оборота, объема производства), при котором выручка/оборот как раз покрывает общие издержки (т.е. нет ни прибыли, ни убытков). Следовательно, целью должно быть выведение предприятия в область (зону) прибыли.

С помощью указанного аналитического метода можно моделировать функциональное поведение различных вариантов производственных программ и анализировать их влияние на производство, в результате чего выявляются причины:

*изменения уровня занятости, расширения производственных мощностей;

* изменения цены реализации;

* изменения структуры издержек.

Необходимо обратить внимание на то, что представленные методы позволяют делать лишь статические выводы о продуктах группах продуктов на основе исторических или текущих данных. Тем самым за рамки выносятся динамические и развивающиеся элементы, влияющие на перспективу, или изменяемые факторы.

1.3 Методы планирования и обоснования производственной программы

Начальной точкой при планировании производственной программы является портфель заказов потребителей. Данная информация предоставляется отделом сбыта и обычно формируется на основе текущего и перспективного товарного спроса, заключенных или планируемых к заключению договоров. Анализ будущего спроса в зависимости от специфики предприятия может быть осуществлен статистическими, экономико-математическими и другими методами. При планировании сбыта ответственные лица отдела продаж должны учесть влияние различных маркетинговых программ, сезонность спроса, действия конкурентов и другие факторы. Если организация использует производимую продукцию на собственные нужды, тогда дополнительно к товарному спросу необходимо учитывать внутренние потребности.

Затем необходимо определить может ли поставка сырья и материалов являться сдерживающим фактором производства. Ограничение такого типа характерно для организаций, использующих специфичное редкое сырье, имеющих долгосрочные связи с поставщиками, длительный производственный цикл или какие либо другие причины, по которым потребность в сырье на производственную программу может превысить доступное количество. В этом случае в качестве исходных данных задаются мощности контрактов на поставку сырья и материалов. Для получения ясной картины по обеспеченности сырьем и материалами необходимо знать остатки, присутствующие на складах и в незавершенном производстве на начало планирования.

Некоторые предприятия используют снабжение по «точке заказа» и величины нормативных неснижаемых запасов. Тогда входная информация должна быть дополнена нормативными остатками по периодам планирования. Показатели нормативных остатков могут задаваться в натуральной или временной форме. Временной показатель задает динамический характер нормы запаса, которая рассчитывается исходя из фактического расхода сырья или материала за соответствующий интервал времени.

Основным участком входных данных, необходимым для расчета производственной программы предприятия, является технологическая нормативно-справочная информация. В зависимости от типа и специфики производства к данному разделу могут относиться операционные технологические карты, содержащие информацию о производственных мощностях, спецификации изготовления продукции, сведения о ремонтах и плановых простоях и графики работы оборудования, графики работы персонала, привязка сотрудников к рабочим центрам, а также различная справочная информация, касающаяся производственного процесса. Для оперативно-сменного планирования дополнительно указывается оперативная доступность трудовых ресурсов, время вспомогательных операций и переналадки рабочих центров и другие значимые факторы. Также на результат планирования может накладывать свой отпечаток возможность альтернативного использования производительных сил, сроки хранения продукции и полуфабрикатов, сроки обеспечения материалами для более или менее длительного производственного цикла.

Планирование производственно-коммерческой деятельности предприятия начинается с определения объема и возможностей производства и продажи продукции, то есть производственной программы.

Таким образом, производственная программа - это задание по выпуску и реализации продукции в ассортименте, соответствующего качества в натуральном и стоимостном выражении исходя из спроса и реальных возможностей предприятия в удовлетворении его на определенный период. Обычно составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Производственная программа служит базой для разработки следующих видов планов:

1) материально-технического снабжения;

2) численности персонала и оплаты труда;

3) инвестиций;

4) финансового плана.

Производственная программа определяет задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности рабочих и др. Она тесно связана с финансовым планом, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности.

Предприятия формируют свою производственную программу самостоятельно на основе выявленного в процессе изучения рынка потребительского спроса; портфеля заказов (договоров) на продукцию и услуги; государственных заказов и собственных потребностей.

Годовая производственная программа устанавливает ряд номенклатурно-количественных заданий, которые составляют ее разделы:

- номенклатуру и ассортимент продукции;

- задание по выпуску готовых изделий в натуральном и стоимостном выражении по укрупненным группам;

- объем поставок полуфабрикатов сторонним организациям;

- объем работ, услуг промышленного характера сторонним организациям;

- объем выпуска прочей продукции (подсобных цехов).

Производственная программа состоит из трех разделов:

1. План производства продукции в количественном выражении - устанавливает объем выпуска продукции соответствующего качества по номенклатуре и ассортименту в физических единицах измерения (т, м, шт).

2. План производства продукции в стоимостном выражении в показателях валовой, товарной и чистой продукции;

3. План реализации продукции в количественном и стоимостном выражении. Он составляется, исходя из заключенных договоров на поставку продукции, а также полуфабрикатов, узлов и деталей по договорам кооперации с другими предприятиями, а также собственной оценки емкости рынка. Расчет объема реализуемой продукции производится на основе величины товарной продукции с учетом изменения остатков продукции на складе и отгруженной, но не оплаченной заказчиками, на начало и конец планируемого года. Но объем реализации продукции также влияют изменение качества выпускаемой продукции и действующих на предприятии цен на продукцию и услуги.

Исходными данными для определения максимально возможного выпуска продукции за год служит среднегодовая производственная мощность предприятия и коэффициент ее использования. Часто обеспечение потребностей рынка требует введения в действие новых дополнительных мощностей за счет технического перевооружения, реконструкции или расширения предприятия.

Разработка производственной программы состоит из нескольких этапов:

1. Анализ результатов работы предприятия в текущем году.

2. На основе маркетинговых исследований составляется прогноз спроса и предложения по номенклатуре, ассортименту, объему и срокам поставки выпускаемой продукции.

3. Определяется номенклатура и ассортимент продукции в натуральном выражении.

4. На основании заключенных договоров на поставку продукции и сведений об остатках нереализованной готовой продукции на складах разрабатывается годовая производственная программа. На этом этапе принимают решения о специализации и кооперировании производства, о сроках выпуска продукции. Определяют объем товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении.

5. Производится технико-экономическое обоснование производственной программы:

а) осуществляется расчет материальных, топливных, энергетических ресурсов, необходимых для ее выполнения (исходя из норм расхода);

б) планируются ремонтно-эксплуатационные затраты;

в) обосновывается потребность в транспортных средствах и иных факторах производства;

г) для увязки программы с имеющимися на предприятии мощностями разрабатывается баланс производственных мощностей и производится обоснование программы производственными мощностями;

д) вносятся изменения в план инвестиций с учетом принятых решений по номенклатуре, ассортименту, объему выпуска и решений по специализации и кооперированию производства.

Принятая программа конкретизируется в разрезе подразделений предприятия и отдельных деталей:

- для сборочных цехов - распределяется по плановым периодам года в разрезе изделий;

- для обрабатывающих цехов - в виде номенклатурно-календарных планов выпуска деталей и сборочных единиц.

Номенклатурно-календарные планы служат основанием для расчета календарно-плановых нормативов движения производства в каждом из основных цехов. Цехи на основании этих планов формируют на каждый месяц производственные программы по запуску и выпуску закрепленных за ними изделий с учетом дополнительных предложений со стороны производственно-диспетчерского отдела и распределяют их по участкам (бригадам).

Для участков (бригад) разрабатываются 2 вида производственных заданий:

1) оперативно-календарный план запуска-выпуска деталей с учетом равномерного и ритмичного выпуска продукции;

2) сменно-суточные задания с конкретным закреплением деталей (операций) за рабочими местами.

Показателями производственной программы являются номенклатура и ассортимент, выраженные в натуральном, стоимостном или трудовом измерении (Таблица 1).

Таблица 1 - Показатели производственной программы

Натуральные измерители	Стоимостные измерители	Трудовые измерители
1) простые натуральные; 2) двойные натуральные; 3) условно-натуральные	1) объем валового оборота; 2) объем внутризаводского оборота; 3) объем товарной продукции; 4) объем валовой продукции; 5) объем реализуемой продукции; 6) объем чистой и условно-чистой продукции	1) нормативная трудоемкость производственной программы; 2) фактическая трудоемкость производственной программы

Трудовые измерители в основном применяются при составлении планов производства и реализации цехов (участков) с обширной номенклатурой выпускаемой продукции.



2. Планирование и обоснование производственной программы цеха мясных полуфабрикатов Агинского районного потребительского общества

2.1 Краткая экономическая характеристика цеха

Цех мясных полуфабрикатов является структурным подразделением Агинского районного потребительского общества (Агинское райпо).

Агинское РАЙПО зарегистрировано по адресу Забайкальский край, Агинский р-н, пгт.Агинское, ул.Цыбикова, д.1, 687000.

Председатель совета организации Агинское райпо Жамсоева Антонина Анудариевна.

Размер уставного капитала 100 000 руб.

Входит в состав кооперативных организаций Забайкальского крайпотребсоюза.

В настоящее время потребительская кооперация Забайкальского края - это многоотраслевая организация. Она объединяет 20 потребительских обществ, 10 обществ с ограниченной ответственностью, 2 закрытых акционерных общества. Потребительская кооперация Забайкальского края занимается розничной и оптовой торговлей, общественным питанием, производственной, заготовительной, сельскохозяйственной деятельностью, транспортным и бытовым обслуживанием, строительством. Забайкальский институт предпринимательства готовит профессиональные кадры молодых кооператоров.

Представительным органом управления в Агинском райпо является совет, который принимает пайщиков в потребительское общество, определяет полномочия правления и осуществляет контроль за его деятельностью. Совет назначает правление (исполнительный орган) и его председателя, которые отвечают за организационную, финансово-хозяйственную деятельность райпо. Согласно устава райпо, правление назначает на должности работников путем заключения трудовых контрактов. Обязанности работников райпо указаны в должностных инструкциях. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договоры об индивидуальной и коллективной материальной ответственности.

Распределение обязанностей между членами совета осуществляется в соответствии с уставом.

В составе правления: председатель правления и члены правления. Распределение обязанностей между членами правления осуществляется в соответствии с уставом. Заседания совета и правления потребобщества проводятся совместно, на основании разработанного графика. Решения, принятые на заседаниях совета и правления оформляются в виде постановлений.

Основные направления деятельности райпо: выпечка и реализация населению хлеба и хлебобулочных изделий; производство и реализация мясных полуфабрикатов.

Райпо обеспечивает товарами жителей пгт. Агинское, Могойтуйского, Дульдургинского районов и г. Чита .

Экономической работой в Агинском райпо непосредственно занимается бухгалтерия, работники которой производят различные экономические расчеты и анализ деятельности организации за исследуемые периоды.

Для того, чтобы внедрять эти мероприятия, необходимо произвести анализ объемных показателей деятельности Агинского райпо, поэтому далее произведем оценку розничного товарооборота, производства хлебобулочных изделий мясных полуфабрикатов в Агинском райпо за 2013-2015 гг.



Таблица 2 - Анализ выручки Агинского райпо за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Наименование вида деятельности	2013 г	2014 г	2015 г	2015 в % к 2013	Отклонение, (+,-)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Оборот розничной торговли	60,6	0,8	0	0	0	0	0	-60,6
Производство хлебобулочных и кондитерских изделий	2549,2	31,8	1783,3	22,8	2045,5	20,8	80,2	-503,7
Производство мясных полуфабрикатов	5389,2	67,4	6040,6	77,2	7800,4	79,2	144,74	+2411,2
Итого	7999,0	100	7823,9	100	9845,9	100	123,08	+1846,9

Анализ выручки розничного товарооборота, производства хлебобулочных изделий и мясных полуфабрикатов в Агинском райпо за 2013-2015 гг. показал, что (табл. 2) основным видом деятельности райпо является производство мясных полуфабрикатов (2013 г - 67,4%, 2014 г - 77,2%, 2015 г - 79,2% ). За анализируемый период выручка по данному направлению деятельности райпо выросла на 44,74 %. Выручка от продажи хлебобулочных и кондитерских изделий наоборот сократилась на 19,8%. Такое направление как оборот розничной торговли прекратило свое существование, так как магазин был сдан в аренду с января 2014 года.

В целом, можно сделать вывод, что выручка Агинского райопо за 2013-2015 гг выросла на 23,08% (+1846,9 тыс.руб.) и это благодаря деятельности цеха мясных полуфабрикатов.

Рассматривая ситуацию на рынке мясной продукции, следует констатировать, что положение в мясной отрасли в последнее время начинает стабилизироваться. Произошли изменения и среди основных участников рынка.

Крупные поставщики импортных мясных продуктов, имея развитые сбытовые сети, стали организовывать собственные производства. Одновременно с этим создаются и колбасные цехи на базе сельскохозяйственных предприятий - производители сырья. Относительно стабилизировался состав участников мясного рынка. Появились новые отечественные бренды и лидеры российского рынка.

На сегодняшний день основные направления развития крупных агрохолдингов заключается в поиске новой идеологии и новых технологий управления, а оптимальные решения проблемы требуют тщательного анализа хозяйственной деятельности, изменение структуры и стратегии развития предприятий. Что касается качества мясной продукции, то необходимо заметить, что в последнее время руководители предприятий, находясь в условиях жесткой конкуренции, начинают ориентироваться в потребностях рынка и наряду с производством недорогих видов колбасной продукции, рассчитанных на низкообеспеченные слои населения, все большое внимание уделяют производству мясной продукции, обладающей высокими вкусовыми показателями. Основная работа по улучшению качества мясной продукции должна быть сосредоточена на внедрении современных технологий и техническом перевооружении производства. Совершенствование отечественной технологии производства продукции должно осуществляться с учетом трех основных показателей: обеспечение безопасности мясной продукции, улучшение ее качества и снижение себестоимости ее производства.

Дальнейшее формирование рынка мяса и мясных продуктов в Забайкальском крае будет определятся главным образом двумя факторами: развитием отечественного животноводства и уровнем доходов населения. Обязательным условием успешного его функционирования является защита российского товаропроизводителя путем ограничения поставок на продовольственный рынок импортной продукции.

В повышении эффективности работы мясного подкомплекса важное место отводится осуществлению комплекса экономических мер по снижению цены конечной продукции и обеспечению справедливого, в соответствии с затратами каждого участника, распределения выручки от реализации конечной продукции, позволяющей возместить эти затраты и получить прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства. Поэтому увеличение производства мяса скота и птицы сегодня возможно только при обеспечении такого уровня цен, которые бы увеличивали покупательскую способность населения и были конкурентоспособны по сравнению импортом. С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что у мясного подкомплекса есть перспективы.

Цех мясных полуфабрикатов Агинского райпо открылся в феврале 2009 года на первом этаже главного корпуса. Основной ассортимент изделий - пельмени, буузы, котлеты «Домашние», фрикадельки, фарш. Объем выпускаемой продукции за смену - в день в среднем производится 150 пачек пельменей, более 10 кг бууз и 10 кг котлет, остальное в зависимости от спроса.

В цехе трудятся 5 человек.

Цех мясных полуфабрикатов оснащен следующим оборудованием - тестомес, столы, раскаточная машина, две мясорубки.

Анализ результатов деятельности и планирования цеха мясных полуфабрикатов рассмотрим в параграфе 2.2.

2.2 Анализ результатов деятельности и планирования цеха мясных полуфабрикатов

При анализе динамики и выполнения плана по реализации (таблица 3) первоначально изучается динамика выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих ценах.



Таблица 3 - Анализ объемов реализации продукции цеха мясных полуфабрикатов за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Период	Объем реализации в 2013 г.	Объем реализации в 2014 г.	Объем реализации в 2015 г.	2015 г в % к 2013г	Отклонение, (+,-) 2015г к 2013 г
1 квартал	871,6	1130,2	1258,8	144,42	+ 387,2
2 квартал	1462,9	1909,0	2353,0	160,84	+ 890,1
3 квартал	1525,1	1889,9	2215,4	145,26	+690,3
4 квартал	1529,6	1111,4	1973,2	129,0	+443,6
Итого за год	5389,2	6040,6	7800,4	144,74	+2411,2

Анализ объемов реализации продукции цеха мясных полуфабрикатов за 2013-2015 гг. показал, что наблюдается стабильный рост объема реализации продукции. Наибольший рост наблюдается во втором и третьем кварталах - на 60,84% (+890,1 тыс.руб.) и на 45,26% (690,3 тыс.руб.) соответственно. Годовой объем реализации за анализируемый период увеличился на 44,74 % (+2 411,2 тыс.руб.).

Рассмотрим структуру затрат по производству мясных полуфабрикатов 2013-2015 гг. (таблица 4)

Таблица 4 - Структура затрат по производству мясных полуфабрикатов 2013-2015 гг., тыс. руб.

Статьи затрат	2013	2014	2015	Структура затрат, %	Изменения структуры, (+,-)
				2013	2014	2015
Сырье, основные и вспомогательные материалы	3681	4531	5412	77,9	77,4	78,7	+0,8
Расходы на оплату труда	580	597	671	12,3	10,2	9,8	-2,5
Топливо, энергия на технологические цели	104	155	204	2,2	2,6	2,9	+0,7
Налоги и сборы	161	179	189	3,4	3,1	2,7	-0,7
Прочие	201	392	401	4,2	6,7	5,9	+1,7
Итого	4727	5854	6877	100	100	100	-

Анализ состава и структуры затрат по производству мясных полуфабрикатов 2013-2015 гг. показал, что в состав затрат входят сырье, основные и вспомогательные материалы, расходы на оплату труда, топливо, энергия на технологические цели, налоги и сборы, прочие затраты. Наибольший удельный вес в структуре затрат в анализируемом периоде занимают расходы на сырье и материалы (2013 г.-77,9%; 2014г. - 77,4%; 2015 г. - 78,7% ) и расходы на оплату труда (2013 г.-12,3%; 2014г. - 10,2%; 2015 г. - 9,8%) (рис. 1,2,3).

Изменения в структуре затрат незначительные.

Рисунок 1 - Структура затрат цеха мясных полуфабрикатов в 2013 г.



Рисунок 2 - Структура затрат цеха мясных полуфабрикатов в 2014 г.

Рисунок 3 - Структура затрат цеха мясных полуфабрикатов в 2015 г.



Рассмотрим основные показатели деятельности цеха мясных полуфабрикатов за 2013-2015 гг. (табл. 5).

Как нами было уже упомянуто выше, объем реализованной продукции в стоимостной оценке неизменно растет. Также в натуральном выражении (рис. 4) увеличивается и выпуск продукции.

Рисунок 4 - Динамика количества продукции цеха мясных полуфабрикатов.

Таблица 5 - Основные показатели деятельности цеха мясных полуфабрикатов за 2013-2015 гг.

Показатели	2013	2014	2015	2015 в % к 2013	Отклонение (+,-) 2015г к 2013 г
Объем реализованной продукции в действующих ценах, без НДС, тыс. руб.	5389,2	6040,6	7800,4	144,74	+2411,2
Количество продукции, тонн	33	34	40	121,21	+7
Среднесписочная численность, чел.	5	5	5	100,0	-
Себестоимость, тыс. руб.	4727	5854	6877	145,48	+2150
Прибыль (убыток), тыс. руб.	662,2	186,6	923,4	139,44	+261,2
Затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, тыс. руб.	0,87	0,96	0,88	101,14	+0,1



Среднесписочная численность сотрудников осталось прежней в течение всего анализируемого периода. Себестоимость продукции увеличилась на 45,48% (+2 150 тыс. руб.).

Прибыль организации выросла на 39,44% (+261,2 тыс.руб.). Также показал рост и показатель - затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции на 0,1.

Анализ выполнения производственной программы цеха мясных полуфабрикатов за 2015 год показал, что план выполнен во всех кварталах.

Таблица 6 - Анализ выполнения производственной программы цеха мясных полуфабрикатов за 2015 г., тонн

Период	Произведено в 2015 г.	По плану	Выполнение плана, %	Отклонение от плана, (+,-)
1 квартал	6,7	6,6	101,51	+1,51
2 квартал	11,6	10,9	106,42	+6,42
3 квартал	11,4	10,9	104,58	+4,58
4 квартал	10,3	6,3	163,49	+63,49
Итого за год	40,0	34,7	115,27	+15,27

Отклонение от плана в целом по 2015 году составило +15,27 %.

2.3 Планирование производственной программы цеха

В настоящее время Агинское райпо осуществляет планирование производственной программы следующим образом.

На первом этапе ежемесячно разрабатывается производственная программа предприятия. Исходными данными для составления производственной программы служат ассортимент продукции, формирующийся на основании данных прошлого года. Планированием занимается начальник цеха и технолог.

На основании анализа ассортимента товарной продукции прошлого года составляется дневная производственная программа предприятия - план выпуска продукции.

Дневной план выпуск продукции ежедневно корректируется с учетом поступающих заявок от покупателей.

Второй этап. На основании дневного плана выпуска продукции рассчитывают потребность в сырье и составляют требования на отпуск сырья.

Требования составляет заведующий производством. На основании требований оформляется накладная на отпуск продуктов из кладовой. Документ подписывает директор, главный бухгалтер, а при получении продуктов со склада - заведующий производством, кладовщик. После получения продуктов со склада осуществляется распределение заданий среди работников с учетом их квалификации.

На третьем этапе осуществляется контроль за производством продукции и ее реализацией. Контроль за качеством продукции, рациональным использованием рабочего времени осуществляется в течение всего рабочего времени бригадиром, заведующим производством. В конце рабочего дня бригадир отчитывается перед заведующим производства, который, в свою очередь, составляет общий отчет о работе производства. В отчете определяется факт выполнения плановых показаний, остаток сырья на производстве на конец рабочего дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что тщательного анализа и планирования в цехе мясных полуфабрикатов не существует. Рассмотрим основные проблемы планирования и предложения по повышению эффективности планирования производственной программы в третьей главе.



3. Пути улучшения производственной программы

3.1 Основные проблемы планирования производственной программы на предприятии

Рассмотрим содержание основных проблем планирования производственной программы цеха мясных полуфабрикатов Агинского райпо.

Во-первых, отсутствует анализ выполнения плана производства. Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и предшествующем плановом периодах является следующие:

- проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым показателям;

- изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановым показателей;

- выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффективности производства;

- разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе анализа условий увеличения объема выпуска продукции и повышения ее качества;

- установление календарных сроков внедрения отдельных мероприятий, назначения должностных лиц, ответственных за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.

Во-вторых, отсутствует практика анализа портфеля заказов. Работа по планированию продаж должна заканчиваться формированием портфеля заказов или плана продаж.

В - третьих, планирование выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении упрощенно и является формальным.

В - четвертых, не производится оценка производственной программы и разработка мер по ее реализации. После достижения баланса между производственной мощностью и проектом программы дается экономическая оценка проекта плана производства. Известно, что с изменением объема производства и реализации продукции изменяются совокупные издержки предприятия, доход и прибыль. При небольших объемах выпуска издержки превышают размер дохода, и предприятие, как правило, несет убытки. По мере увеличения объемов производства рост совокупных издержек начинает отстаивать от роста совокупного дохода и разность между доходом и издержками (прибыль) становится положительной величиной. Затем тенденции изменяются: рост издержек начинает опережать рост совокупного дохода. Нулевое значение прибыли достигается при тех объемах производства, в которых совокупные издержки и совокупный доход от реализации продукции равны. Эти объемы производства называются критическими. Любой объем выпуска продукции, находящийся между ними, позволяет предприятию получать прибыль от реализации продукции, а находящийся за их пределами - приносит убытки. В практике планирования эти объемы производства получили название «точек безубыточности».

3.2 Предложения по повышению эффективности планирования производственной программы

В первую очередь для повышения эффективности планирования производственной программы цеха мясных полуфабрикатов Агинского районного потребительского общества требуется анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться:

- по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры, имеющая наименьший процент выполнения плана);

- по удельному весу продукции в общем перечне наименований продукции, по которой выполнен план производства;

...