Учет и анализ расходов на рекламу в Азнакаевском филиале "Восток Сити" ЗАО "Восток"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

реклама учет торговля расход

«Реклама - это не расходы, а чистая прибыль», говорит старая пословица. Но это не значит, что каждый рубль, вложенный в рекламу, немедленно принесет определенный процент прибыли. Однако в долгосрочной перспективе деньги, вложенные в рекламу, не могут не принести дивиденды в виде увеличения объемов продаж.

Реклама прочно вошла в нашу жизнь, мы сталкиваемся с ней везде, на телевидении и радио, на улице и в метро. Всюду где бы мы не находились нам навязывается информация о новых товарах и услугах.

Компании рекламируют собственную продукцию, работы или услуги, чтобы привлечь внимание потенциальных покупателей. Реклама нужна как для продвижения новых продуктов, так и для поддержания интереса потребителей к старым. Перечень рекламных мероприятий, которые может проводить организация, достаточно широк. Это размещение объявлений в СМИ, наружная реклама, раздача рекламных листовок, приобретение услуг по приоритетной выкладке товара в розничной сети, реклама на транспорте, в метро, на телевидении. В настоящее время широкое распространение получили промоакции, во время которых бесплатно раздаются или разыгрываются рекламируемые товары (например, дегустация продукции). Такие акции обычно осуществляются в магазинах или торговых центрах. В рекламных целях проводятся пресс-конференции, выставки, экспозиции и иные аналогичные мероприятия.

Прежде всего, реклама должна побуждать к покупке, так как в этом ее основная функция и главное предназначение, но всем ли нужна реклама? Если продаете сувениры на смотровой площадке Ниагарского водопада, то, скорее всего, рекламировать вашу организацию, магазин нет ни какой необходимости. Верно и другое: даже самая оригинальная реклама не заставит человека поехать в магазин, находящийся в каком-нибудь Богом забытом местечке. Организации, расположенные местах активно посещаемых людьми или просто в оживленных местах, например в центре города, не нуждаются в рекламе благодаря их удачному местоположению.

Однако большинству предприятий реклама необходима, без нее невозможно привлечь достаточное количество новых покупателей, а также удержать уже имеющихся. Хорошая реклама не только распространяет информацию о ваших товарах, но и создает имидж вашего предприятия. Поэтому практически каждое предприятие в наши дни сталкивается с таким видом расходов, как расходы на рекламу.

Тема работы крайне актуальна в современных условиях, поскольку стабильно работающие и эффективно развивающиеся компании традиционно уделяют большое внимание построению маркетинговой стратегии, в которой значительная роль отводится рекламе, разнообразие рекламной продукции и способов ее распространения. Постоянно обновляющаяся нормативно-правовая база бухгалтерского учета часто создает трудности для бухгалтеров в решении вопросов, связанных с отражением затрат по рекламе на тех или иных счетах и соответственно с учетом их при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Целью курсовой работы является изучение учета и анализа расходов на рекламу у организаций, осуществляющих торговую деятельность, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и анализа расходов на рекламу.

Для достижения цели необходимо определить основные задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические аспекты организации учета расходов на рекламу;

- провести анализ организации бухгалтерского учета и анализа расходов на рекламу на примере Азнакаевского филиала «Восток Сити» ЗАО «Восток».

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расходов на рекламу у организаций, осуществляющих торговую деятельность

1.1 Понятие и роль рекламы в сфере торговли

Значение рекламы в настоящее время трудно переоценить. Рекламные акции, проводимые организацией, способствуют расширению рынка сбыта, укреплению уже имеющихся хозяйственных связей и привлечению новых деловых партнеров. А это и есть те главные составляющие, от которых зависят стабильность и финансовое благополучие компании.

Существует несколько определений рекламы. Термин «реклама» происходит от латинского слова «rehlamare» - «громко кричать или извещать».

- Стандартное определение рекламы включает в себя несколько элементов:

- реклама - это любая платная форма неличного представления и продвижения идей или услуг от имени известного спонсора;

- это платное, однонаправленное и неличное обращение, осуществляемое через средства массовой информации и другие виды связи, агитирующее в пользу какого-либо товара, марки, фирмы;

- это форма коммуникации, которая пытается перевести качества товаров и услуг, а также идеи на язык нужд и запросов потребителей.

Таким образом, полное определение рекламы невозможно без указания всех этих ее характерных черт.

Федеральный закон Российской Федерации от 13 марта 2006 г. №38-ФЗ «О рекламе». Принят Государственной Думой 22 февраля 2006 года. Одобрен Советом Федерации 3 марта 2006 года, и по сей день является основным правовым документом, регламентирующим влияние рекламной индустрии, дает следующее определение рекламы: «Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для определенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическим, юридическим лицам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний».

Сфера деятельности рекламы чрезвычайно широка и включает в себя изучение потребителей, товаров, услуг, стратегическое планирование, составление объявлений и текстов и т.п.

Реклама - это самые разнообразные мероприятия, цель которых оповестить о чем-либо, сделать популярным и привлекательным то, о чем оповещается.

Наиболее распространенной сферой рекламной деятельности является торговая реклама, предметом рекламного воздействия - товары, торговые предприятия, услуги, оказываемые этими предприятиями.

Торговая реклама должна способствовать повышению качества торгового обслуживания покупателей. При помощи рекламы покупатели быстрее находят необходимые им товары, приобретают их с наибольшими удобствами и наименьшей затратой времени. При этом ускоряется реализация товаров, повышается эффективность труда торгового персонала, снижаются расходы. Не менее важна информация для населения об отдельных торговых предприятиях, услугах, которые они предлагают, времени работы, методах продажи, специфических их деятельности.

Торгово-розничная реклама носит локальный характер и сфокусирована на торговой точке или предприятии сферы услуг, где может продаваться множество разнообразной продукции или предлагаются определенные услуги.

В торговой рекламе акцентируется внимание на цене, доступности товаров или услуг, местоположения точки и времени ее работы.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расходов на рекламу

1.3 Особенности бухгалтерского учета рекламных расходов торговой организации

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 расходы на рекламу учитываются в составе затрат по обычным видам деятельности. Для целей бухгалтерского учета к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на:

- разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и.т.д.;

- разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;

- объявления в печати, по радио и телевидению, то есть через средства массовой информации;

- световую и наружную рекламу;

- приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;

- изготовление рекламных щитов, указателей;

- участие в выставках, экспозициях, ярмарках;

- оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

- уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании в витринах;

- приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

- проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;

- прочие расходы на рекламу.

Для признания расхода в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99.

Расходы на рекламу на основании пункта 18 ПБУ 10/99 признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты. А согласно пункту 7 ПБУ 10/99 рекламные расходы представляют собой коммерческие расходы, так как они связаны непосредственно со сбытом продукции.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты. В промышленных, производственных, строительных предприятиях, а также предприятиях, выполняющих и оказывающих различные виды работ и услуг, расходы на рекламу отражаются по Дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение рекламных работ и услуг:

- договор на оказание рекламных услуг;

- протокол согласования цен на рекламные услуги;

- свидетельство о праве размещения наружной рекламы;

- паспорт рекламного места;

- утвержденный дизайн-проект;

- акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

- счета-фактуры от агентства рекламных услуг;

- документы, подтверждающие оплату рекламных услуг;

- требование-накладную и накладную на отпуск материалов на сторону;

- акт о списании товаров (готовой продукции);

- акт об уценке товаров.

В бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», списываются на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью или пропорционально объему реализованной продукции (товаров) в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в приказе по учетной политике организации. Если организация признала полностью сумму учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу, то отразить ее в бухгалтерском учете нужно следующим образом:

Дебет 90 «Продажи»/субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» - списывается сумма учтенных в отчетном периоде расходов на рекламу.

Если организация признала, что не все затраты относятся к отчетному периоду, то они подлежат распределению (на основании приказа по учетной политике организации):

Дебет 90 «Продажи»/субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу» - списывается часть учтенных в отчетном периоде расходов на продажу продукции, не подлежащая распределению в установленном порядке между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца.

Если рекламные работы (услуги) фактически осуществлены в отчетном периоде или получены счета рекламного агентства, то эта операция в бухгалтерском учете будет отражена так:

Дебет 44 «Расходы на продажу»/субсчет «Расходы на рекламу»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена задолженность рекламному агентству за выполненные работы (оказанные услуги) по размещению рекламы;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтена сумма НДС по выполненным рекламным агентством работам (оказанным услугам) на основании счета-фактуры рекламного агентства.

Рассмотрим варианты учета различных видов рекламных расходов.

1. Оформление витрин. Предприятия торговли, выставляющие свои товары на витрине, производят в бухгалтерском учете следующие записи (табл. 1.1.).

Таблица 1.1. - Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с оформлением витрин

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты. На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.

2. Учет и анализ расходов на рекламу в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток»

2.1 Краткая характеристика деятельности Азнакаевского филиала «Восток Сити» ЗАО «Восток»

Азнакаевский филиал «Восток Сити» является закрытым акционерным обществом (ЗАО), основным видом деятельности, которого является торговля.

Число участников такого общества не должно превышать числа, установленного законом об акционерных обществах. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, предоставление другими акционерами этого общества.

Форма ведения бухгалтерского учета, на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1:С Бухгалтерия, 7.7» (сетевая версия).

В обязанности главного бухгалтера входит общее руководство бухгалтерской службой, на нём лежит ответственность за правильность составления отчётности, за своевременность её предоставления, за своевременность перечисления налоговых и других обязательных платежей. Потому что несвоевременная уплата вышеуказанных платежей влечёт за собой штрафные санкции. Главный бухгалтер имеет второе право подписи после генерального директора.

Заместитель главного бухгалтера также руководит бухгалтерской службой, помогает главному бухгалтеру подготавливать отчётность, работает с внешними организациями по сверкам расчётов и прочим операциям. В отсутствие главного бухгалтера полностью заменяет его.

Бухгалтера по учёту материальных ценностей осуществляют бухгалтерский учёт материальных ценностей, ведут приход, расход ТМЦ, а также выводят ежемесячные остатки в специальных ведомостях.

Бухгалтера по учёту реализации ТМЦ осуществляют бухгалтерский учёт продаж товарно-материальных ценностей, оформляют счета-фактуры на отгрузку, накладные, выставляют счета на предоплату, выводят остатки ТМЦ на конец каждого месяца, сравнивают их с данными других отделов.

Бухгалтер по заработной плате занимается начислением заработной платы, отпускных, пособий по больничным листам, пособий по беременности и родам и прочих пособий. Также производит расчёт удержаний из заработной платы (налог на доходы физических лиц, алименты и прочие удержания). Кроме того бухгалтер по заработной плате ведёт налоговые карточки на каждого сотрудника, сдаёт в ПФР персонифицированный учёт отчислений от заработной платы на обязательное пенсионное страхование. Производит отчисления ежемесячно от фонда оплаты труда на социальные нужды.

2.2 Организация бухгалтерского учета расходов на рекламу

3. Совершенствование организации учета и анализа расходов на рекламу в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток»

Одним из важных путей совершенствования бухгалтерского учета расходов на рекламу, повышения качества первичного учета расходов на рекламу в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» является совершенствование документального оформления расходов на рекламу.

При оформлении необходимой документации для учета расходов на рекламу в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» допускаются ошибки, некоторые рекламные расходы не подтверждаются полным необходимым комплектом документации, поэтому просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в данной области, это позволит более грамотно оформлять документацию, более рационально расходовать средства на рекламу, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости использования того или иного рекламного средства.

Все рекламные расходы в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» обязательно должны быть документально подтверждены. Таково требование п. 1 ст. 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Основанием для проведения рекламного мероприятия в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» служит приказ руководителя организации. Желательно, чтобы в ЗАО «Восток» была утверждена маркетинговая политика и прописана рекламная стратегия продвижения продуктов.

Все рекламные расходы в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» должны быть документально Перечень документов, свидетельствующих о затратах на различные рекламные мероприятия, приведен в табл. 3.1.

Для подтверждения рекламных расходов в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» в наличии должны быть договоры с исполнителями перечисленных услуг.

Таблица 3.1. - Рекламные затраты и подтверждающие их документы

Азнакаевский филиал «Восток Сити» ЗАО «Восток» часто размещает рекламу через рекламные агентства по агентским договорам. В этом случае налогоплательщик признает затраты на рекламу на основании отчета агента, в котором расшифровываются расходы агента и стоимость агентского вознаграждения. По всем расходам, указанным в отчете, рекламный агент представляет удостоверяющие документы либо их копии. Иначе из-за отсутствия документального подтверждения принципал не сможет учесть рекламные затраты при исчислении налога на прибыль.

Стоимость материалов (листовок, каталогов и т.д.), переданных в рекламных целях, в Азнакаевском филиале «Восток Сити» ЗАО «Восток» бухгалтер должен списывать в расходы только после фактического использования на основании акта расхода материалов, а также отчета рекламного агента либо служебной записки.

В соответствии со статьей 12 Закона №38-ФЗ Азнакаевский филиал «Восток Сити» ЗАО «Восток» должна хранить рекламные материалы или их копии, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы в течение года со дня окончания срока действия указанных договоров или со дня последнего распространения рекламы. Вместе с тем согласно налоговому законодательству налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» срок хранения первичных учетных документов - пять лет (если более продолжительный срок не предусмотрен правилами организации государственного архивного дела).

Таким образом, все первичные учетные документы, свидетельствующие о произведенных затратах на рекламу, Азнакаевский филиал «Восток Сити» ЗАО «Восток» обязана хранить не менее пяти лет.

В соответствии с бухгалтерским законодательством все хозяйственные операции, проводимые Азнакаевского филиалом «Восток Сити» ЗАО «Восток, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (п. 12 и 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Форматы бланков, указанные в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться.

Если форма документа не предусмотрена в этих альбомах, то форма документа должна утверждаться ЗАО «Восток». Такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности ЗАО «Восток» необходимо иметь первичные документы, подтверждающие факт выполнения рекламных работ и услуг. Это могут быть:

- договор на оказание рекламных услуг;

- протокол согласования цен на рекламные услуги;

- документация, предоставляющая право размещения средства наружной рекламы и информации, оформленная в установленном порядке (свидетельство о праве размещения наружной рекламы, паспорт рекламного места, утвержденный дизайн-проект);

- акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), подписанный рекламораспространителем и рекламодателем;

- счета-фактуры от исполнителя рекламных услуг, оформленные в соответствии с требованиями Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914;

- документы, подтверждающие оплату рекламных услуг (платежное поручение, корешок приходного ордера);

- требование-накладная (ф.М -11) и накладная на отпуск материалов на сторону (ф.М-15); лимитно-заборная карта (форма N М-8), утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а) для оформления перемещения материалов, используемых в рекламных целях,

- требование-накладная Унифицированная форма N ТОРГ-12 и накладная на внутреннее перемещение, передачу товара (унифицированная форма N ТОРГ-13), утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.98 №132) для оформления перемещения товаров, используемых в рекламных целях,

- расч...