Анализ финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В условиях рыночной экономки и новых форм хозяйствования организации сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами пользователями информации о деятельности организации. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности дальнейшего сотрудничества с этим партнером.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Розничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. Основным показателем работы торговых предприятий является розничный товарооборот. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров, и они переходят в сферу личного потребления. Розничная торговля - реализация товаров непосредственно населению для личного потребления.

Розничная торговля подразделяется по формам собственности на государственную, коллективную, совместную, частную, смешанную.

Целью работы является анализ финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Задачи работы:

1) рассмотреть организационную и производственную структуру предприятия;

2) провести анализ финансовой отчетности предприятия;

3) сделать вывод по проведенной работе.

Объектом исследования является ООО «Дилан-Маркет 2».

Предметом исследования является коммерческая деятельность ООО «Дилан-Маркет 2».

При написании данной работы были использованы следующие источники: нормативно-справочная литература, периодические издания, учредительные документы предприятия, финансовая отчетность предприятия, материалы интернета.

1 Характеристика деятельности ООО «Дилан-Маркет 2»

1.1 Организационно-правовая форма ООО «Дилан-Маркет 2»

На текущий момент ООО «Дилан-Маркет 2» является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ [1].

ООО «Дилан-Маркет 2» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано в соответствии с Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Юридический адрес: 690080, Приморский край, г. Владивосток, ул. Командорская,11.

Торговые точки:

1) 690037, г. Владивосток, ул. Юмашева, д. 6а, тел. 44-20-56, 44-20-65

2) 690048, г. Владивосток, пр-т 100 лет Владивостоку, д. 38, тел. 33-18-71, 33-18-82

3) 690014, г. Владивосток, Народный проспект, д. 19, тел. 45-05-06, 45-05-56

4)690049, г. Владивосток, ул. Русская, д. 72,тел. 32-70-26

5) 692527, г. Уссурийск, Чичерина, 93,тел. (4234) 23-10-54

6) 692760, г. Артем, ул. Кирова 58/1Тел. (42337) 3-98-99

7) 692909, Находка, Находкинский проспект 104,Тел. (4236) 62-34-73

Целями деятельности ООО «Дилан-Маркет 2» являются расширение рынков товаров и услуг, извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Дилан-Маркет 2» являются:

- производство и реализация продукции пищевой промышленности;

- организация торгово-закупочной деятельности с использованием различным форм торговли, в том числе с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;

- оказание услуг в области маркетинга;

- осуществление операций на товарной бирже.

ООО «Дилан-Маркет 2» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет, является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

ООО «Дилан-Маркет 2», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги по упрощенной системе и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Ассортимент алкомаркета ООО «Дилан-Маркет 2» представлен разнообразной алкогольной и безалкогольная продукцией. Данная продукция предназначена для широкого круга потребителей.

ООО «Дилан-Маркет 2» основан в 2007 году. За это время предприятие успело зарекомендовать себя надежным продавцом алкогольной продукции в Артемовском городском округе.

Основные принципы деятельности ООО «Дилан-Маркет 2»:

1) Поддержание всегда широкого ассортимента продукции.

2) Жесткий контроль за доставкой и хранением всей продукции.

3) Мгновенное реагирование на требования покупателей.

4) Гибкое ценообразование.

Предприятие постоянно заботится о расширении своего ассортимента. Идя навстречу своим покупателям, предприятие предлагает к продаже новые востребованные на алкогольном рынке позиции.

1.2 Анализ организационной структуры ООО «Дилан-Маркет 2»

Для предприятия ООО «Дилан-Маркет 2» характерна линейно-функциональная организационная структура.

Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом [5].

К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:

- более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;

- освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;

- возможность привлечения консультантов и экспертов.

К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:

- отсутствие тесных взаимосвязей между производственными отделениями;

- недостаточно четка ответственность, так как готовящий решение, как правило, не участвует в его реализации;

- чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной централизации.

Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ООО «Дилан-Маркет 2». В непосредственном подчинении директору находятся товаровед и бухгалтер.

Основную ответственность за осуществление бизнес-процессов по продаже продукции несет директор, он отвечает за закупку продукции и ее реализацию. На него одного возложены функции по поиску поставщиков и формированию клиентской базы, а также функции по проведению переговоров и заключению договоров. Если на первом этапе деятельности предприятия усилий одного человека по данным направлениям было достаточно, то на данный момент стоит задуматься над внедрением должности менеджера по продажам, который возьмет на себя блок по формированию клиентской базы, переговоры с потенциальными клиентами и подписание договоров. Это позволит директору более тщательно анализировать предложения от поставщиков, находить более выгодные варианты сотрудничества, что позволит не только уменьшить нагрузку на него, но и оптимизировать показатели себестоимости продаж. Исполнительские функции в рассматриваемых бизнес-процессах, таких как закупка, хранение и реализации продукции распределены оптимально.

В силу того, что предприятие относится к предприятиям малого бизнеса, оно не имеет возможности содержать дополнительных сотрудников для осуществления обеспечивающих бизнес-процессов. Именно поэтому, такие обеспечивающие процессы, как обеспечение безопасности и юридическое обслуживание переданы на аутсорсинг. Контроль за оперативным и качественным выполнением обеспечивающих функций также несет директор. На него же возложена ответственность за организацию административно-хозяйственного обеспечения деятельности компании. Он рассчитывает оптимальную сумму денежных средств, которую предприятие может позволить потратить на осуществление данного бизнес-процесса. Он же контролирует целевое использование выделенных денежных средств.

Немаловажную роль в процессе управления предприятием играют организационно-распорядительные методы управления, основанные на дисциплине, ответственности, власти, принуждении.

Сущность организационного регламентирования состоит в установлении правил, обязательных для выполнения и определяющих содержание и порядок организационной деятельности (положение о предприятии, устав фирмы, внутрифирменные стандарты, положения, инструкции, правила планирования, учета и т.д.).

Распорядительные методы реализуются в форме: приказа, постановления, распоряжения, инструктажа, команды, рекомендаций.

Поскольку участниками процесса управления являются люди, то социальные отношения и отражающие их соответствующие методы управления важны и тесно связаны с другими методами управления. В качестве примера применения социально-экономических методов управления можно рассмотреть следующие элементы кадровой политики ООО «Дилан-Маркет 2»:

-выплачиваются пособия при рождении ребенка;

- организуются и проводятся праздничные вечера (Новый год, 8 марта), профессиональные праздники (День торговли и т.д.);

- выплачиваются пособия при смерти родственников.

В качестве основных методов управления на рассматриваемом предприятии применяют экономические методы управления. В качестве основных методов управления здесь выступает система заработной платы и премирования. Причем, оплата труда персонала напрямую связана с результатами его деятельности в сфере ответственности или с результатами деятельности всей фирмы.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дилан-Маркет 2»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Дилан-Маркет 2»

Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2009-2010 годы представлена в таблице 1, для расчета данных показателей были использованы формы бухгалтерской отчетности:

- №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2007 года (Приложение А);

- №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год (Приложение Б);

- №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2008 года (Приложение В);

- №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008 год (Приложение Г);

Таблица 1 - Анализ технико-экономических показателей

ООО «Дилан-Маркет 2» за 2007- 2009 года

Проанализировав данные технико-экономических показателей видно, что выручка от реализации в динамике за три периода постоянно возрастает. Если рассматривать выручку от реализации за 2008 год, то в сравнении с 2007 годом произошло значительное изменение показателя, а именно увеличение на 51174 тыс. руб. или 64,44%. В 2009 году этот показатель увеличился на 32704 тыс. руб. или 25,04% по сравнению с 2008 годом. Изменения показателя произошли за счет увеличения объемов реализуемой продукции, а также за счет роста цен на реализуемую продукцию. Затраты предприятия возрастают на протяжении трех периодов. В 2009 году затраты увеличиваются на 42692 тыс. руб. или 72,52% по отношению к 2008 году. Их увеличение связано с ростом всех составляющих компонентов совокупных затрат предприятия, а именно увеличением стоимости закупаемых товаров и ростом фонда оплаты труда. Также видно, что прибыль от продаж постоянно увеличивается. В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль резко возросла на 6179 тыс. руб. или на 112,76%. В 2009 году происходит увеличение на 5056 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Можно сказать, что предприятие ответственно относится к ведению финансовой деятельности. Фондоотдача в 2008 году резко снизилась на 95,6 тыс. руб. или 38,88% по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году снижение составило 81,1 тыс. руб. или 53,96%. Изменение этого показателя в 2008 году связано с тем, что выручка возросла на 64,44%, и также основные производственные фонды увеличились на 169,04%. В 2009 году относительное отклонение выручки и основных производственных фондов еще больше различно, оно составляет увеличение выручки на 25,04%, основные производственные фонды увеличились на 171,46%. Рентабельность продаж характеризует размер прибыли на 1 руб. выручки, в данном случае рентабельность продаж в 2008 году составила 40,68%, а в 2009 году 4,82%. Соответственно рост рентабельности составил 1 пункт процента или в 2008 году на каждый рубль выручки было получено 41 копейка, а в 2009 году всего 5 копеек. Чистая прибыль - это конечный результат деятельности предприятия. Прибыль предприятия увеличилась на 6128 тыс. руб. или 131,22 % в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В 2009 году прибыль увеличилась на 3345 тыс. руб. или 30,98% по сравнению с предыдущим периодом. Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились на 4 копейки, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом затраты остались неизменными, так как у предприятия сформировались определенные отношения с поставщиками. Выработка на 1 работника в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 6397 тыс. руб. или на 64,44%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом выработка увеличилась на 1820 тыс. руб. ли на 11,15%.

Ни одно предприятие не может функционировать без персонала. Хозяйственная ситуация в Росси резко меняется. Работать приходится в новой атмосфере, для которой характерна особенно жесткая конкуренция во всех ее проявлениях, в том числе в борьбе за качество и профессионализм рабочей силы. К персоналу предъявляется много требований, среди которых быстрая реакция на спрос, борьба за потребителя, умение приспосабливаться к частым изменениям структуры производства и функциональных обязанностей [7]. Качественная структура трудового потенциала предприятия характеризуется рядом группировок работников по таким признакам, как пол, возраст, стаж работы на предприятии, образование, квалификация, характер механизации труда и др. На данный момент, численность работников ООО «Дилан-Маркет 2» составляет 9 человек. Состав и структура работников предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Состав и структура работников ООО «Дилан-Маркет 2» в динамике с 2009 по 2010 гг.

Проанализировав состав и структуру персонала видно, что в 2008 году наибольший удельный вес составляет торговый персонал - продавцы-консультанты 50%, руководящий персонал в лице директора составляет 12,5 %, административный персонал в лице товароведа также составляет 12,5%, технический персонал составляет 25 %. В 2009 году наблюдается увеличение состава персонала, на работу был принят бухгалтер. Удельный вес руководящего персонала снизился на 1,4% и составил 11,1%, удельный вес административного персонала составил 22,2%, произошло увеличение на 9,7%, доля торгового персонала составила 44,5%, доля технического персонала составила 22,2%.

Организационную ответственность за подбор кадров (определение штатного расписания) и наделение их функциональными обязанностями входит в компетенцию директора ООО «Дилан-Маркет 2»».

Критерием эффективности при сравнении различных вариантов организационной структуры служит возможность наиболее полного и устойчивого достижения конечных целей системы управления при относительно меньших затратах на ее функционирование. В связи с этим, оценка эффективности управления трудовыми ресурсами необходима для определения достижимости целей, стоящих перед предпринимательской структурой. В этой связи задача предпринимательских структур заключается в организации работы таким образом, чтобы она в максимальной степени соответствовала потребностям сотрудников, позволяла активизировать их работу и повысить ее эффективность, обеспечивающую достижение повышения конкурентоспособности при наименьших затратах. Повышение эффективности управления трудовыми ресурсами является важным условием повышения эффективности управления предпринимательской структурой в целом. При этом эффективность управления трудовыми ресурсами должна быть полностью охарактеризована системой взаимосвязанных показателей, исчисление которых основано на единых методологических принципах и учитывает их сопоставимость и соразмерность применительно к различным производственным условиям. Повышение эффективности управления трудовыми ресурсами как фактора повышения конкурентоспособности предпринимательских структур требует от них осознания и необходимости проведения анализа хозяйственной деятельности.

Повышение эффективности управления трудовыми ресурсами предполагает нахождение наилучших организационных форм, методов, технологий управления в целях достижения предпринимательской структурой определенных экономических результатов в соответствии с заданным критерием или системой критериев, в которых определение уровня интенсивности труда имеет одно из самых важных значений.

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Дилан-Маркет 2» за 2007-2009 отчетный год составим таблицу 3.

Таблица 3 - Анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Дилан-Маркет 2» за 2007- 2009 года

Производительность труда в 2007 году составила 9927,13 тыс. руб./чел., в 2008 году - 16323,88 тыс. руб./чел, в 2009 году - 18144 тыс. руб./чел. В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение показателя на 6396,75 тыс. руб./чел. или на 64,4%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом рост показателя составил 1820,12 тыс. руб./чел. или 11,15%. В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2007 году - 3720 тыс. руб., в 2008 году - 4000 тыс. руб., в 2009 году - 4150 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 280 тыс. руб. на 7,5%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 150 тыс. руб., или 3,75%. Темпы роста производительности труда в 2007- 2009 года существенно ниже темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития и низкой эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Для повышения эффективности использования персонала ООО «Дилан-Маркет 2» прежде всего, необходимо повысить производительность труда. Основным резервом увеличения производительности труда работников является увеличение розничного товарооборота.

2.2 Анализ состава и динамики структуры финансовой отчетности ООО «Дилан-Маркет-2»

2.2.1 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий. С помощью горизонтального анализа, представленного в таблице 4, исследуется динамика баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.

Таблица 4 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год

В результате проведения горизонтального анализа бухгалтерского баланса видно, что предприятие имеет тенденцию к росту. Величина внеоборотных активов на конец 2008 года увеличилась на 899 тысяч рублей или на 278,3% по сравнению с началом года, это связано с тем, что увеличилась величина основных средств на 869 тысяч рублей или на 269,04%, произошло за счет приобретения нового товарного оборудования. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь положительно отражается на эффективности деятельности предприятия. На конец года в балансе предприятия добавилась статья 130 «Незавершенное строительство», которая составила 30 тысяч рублей.

Величина оборотных активов на конец 2008 года составила 22596 тысяч рублей, произошло увеличение на 8380 тысяч рублей или на 59% по сравнению с началом периода. Величина суммы запасов увеличилась на 7364 тысячи рублей или на 55,7%,это связано с тем, что произошло увеличение товаров для продажи, также предприятие увеличило ассортимент продаваемой продукции. Поскольку на конец 2008 года увеличилось количество оборотных средств предприятия, то соответственно возросла сумма налога на добавленную стоимость по балансу. Наличие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как отрицательную тенденцию, поскольку присутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Очевиден рост долгосрочной дебиторской задолженности (с 674 тыс. руб. до 1489 тыс. руб.), следовательно необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.

За отчетный 2008 год на предприятии произошел рост денежных средств (с 315 тыс. руб. до 516 тыс. руб.) на 201 тысячу рублей или на 63,8% - средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новой продукции, в рекламу предприятия.

На конец 2008 года произошел рост валюты баланса (с 14539 тыс. руб. до 23818 тыс. руб.) на 9279 тысяч рублей ли на 63,8%, что характеризует повышение активности деятельности предприятия ООО «Дилан-Маркет-2» на рынке города Артем.

Величина собственного капитала на конец 2008 года уменьшилась на 1202 тысячи рублей или на 42,1% по сравнению с началом года, это связано с тем, что уменьшилась величина нераспределенной прибыли на 1202 тысячи рублей или на 42,1%. Долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют. Также произошел рост краткосрочных обязательств. Проанализируем за счет каких статей пассива баланса произошло данное увеличение. Доля краткосрочных банковских кредитов и займов снизилась на 7000 тыс. рублей, это означает, что предприятие в своей деятельности стало меньше прибегать к помощи финансово-кредитных учреждений.

Однако, рост кредиторской задолженности является негативной тенденцией на предприятии. Кредиторская задолженность возросла на 17997 тыс. руб. Данная задолженность представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась на 17736 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 60 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации снизилась на 311 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам также снизилась на 4 тыс. руб. Сравнивая уровень роста дебиторской задолженности (на 815 тыс. руб.) и уровень роста кредиторской задолженности (на 17997 тыс. руб.) видно, что предприятие не выполняет своих обязательств перед кредиторами, что негативно характеризует выбранную политику взаимодействия со сторонними организациями на предприятии ООО «Дилан-Маркет 2».

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

С помощью вертикального анализа, представленного в таблице 5, исследуется структура баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.

Таблица 5 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год

В результате проведения вертикального анализа бухгалтерского баланса видно, удельный вес стоимости внеоборотных активов предприятия за изученный период существенно увеличился. На 1-е января 2008 г. удельный вес основных средств составлял 2,22 % от итога (валюты) баланса. На 31 декабря 2008 г. данный показатель составлял 5 %, произошло увеличение на 2,78%, при этом в абсолютных размерах стоимость основных средств возросла с 323 тыс. руб. до 1222 тыс. руб. На конец 2008 у предприятия появилась новая статья «Незавершенное строительство» удельный вес, которой составил 2,5%. В целом же доля внеоборотных активов в общей величине валюты баланса увеличилась с 2,22 до 5,13 %, что составило 2,91 %. За указанными изменениями, как представляется, скрываются следующие обстоятельства: предприятие освободилось от излишних основных средств; благодаря практическому уменьшению доли внеоборотных активов и увеличению их стоимости в абсолютном исчислении имущество предприятия более ликвидным не стало. В то же время увеличение незавершенного строительства как по абсолютным размерам, так и по удельному весу свидетельствует о том, что предприятие ведет крупное по масштабам строительство новых объектов.

При уменьшении удельного веса труднореализуемых внеоборотных активов (основных средств) удельный вес среднереализуемых оборотных активов (материалов) также уменьшился на 2,98 % - с 97,78 до 94,87 % валюты баланса. Удельный вес запасов сократилась на 4,52%. При этом произошло уменьшение сырья, материалов и других материальных ценностей на 0,34%. Также сократилась доля готовой продукции и товаров для перепродажи на 4,88%: с 90,90 до 86,02 % валюты баланса. Произошло увеличение удельного веса расходов будущего периода на 0,08%. В то же время резко увеличилась доля дебиторской задолженности на 1,62%. Доля свободных денежных средств увеличилась на 0,01%.

Существенно изменились источники формирования (т.е. финансирования) имущества предприятия. В начале изученного периода за счет капитала и резервов (т.е. за счет собственных средств предприятия) было сформировано 19,64% всех активов. К концу 2008 г. удельный вес собственных источников уменьшился до 6,94 % всех пассивов, т.е. более чем вдвое. При этом доля краткосрочных заемных средств весьма существенно возросла. Удельный вес в общей сумме пассивов (источников формирования активов) краткосрочных кредитов (т.е. со сроком возврата до одного года) увеличилась с 80,86 до 93,06%. В целом же увеличение привлеченных источников (краткосрочных пассивов) было весьма значительным. При этом удельный вес займов и кредитов сократился с 55,02 до 4,2%. А доля кредиторской задолженности увеличилась с 25,33 до 88,86%, если рассматривать более подробно, то видно, что значительную долю занимает задолженность перед поставщиками и государственными внебюджетными фондами на 65,98% и 0,08 % соответственно, доля задолженности перед персоналом организации и по налогам и сборам сократилась на 2,23% и 0,31% соответственно.

Подведя итог, можно, таким образом, сделать вывод о том, что за рассмотренный период структура баланса хозяйства существенно ухудшилась, хотя в ней и возросла доля отдельных более ликвидных активов - дебиторской задолженности, которую вполне вероятно удастся превратить в "живые деньги". Для формирования активов предприятие стало в крупных масштабах привлекать чужие деньги, что облегчает и делает более быстрым его экономический рост, но и создает угрозы его финансовому положению.

2.2.2 Анализ динамики состава и структуры отчета о прибылях и убытках

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение; объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» показал положительную тенденцию в работе, что подтверждается результатами горизонтального анализа «Отчет о прибылях и убытках» представленных в таблице 6.

Таблица 6 - Горизонтальный анализ «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год

Выручка на конец 2008 года возросла на 130591 тыс. руб. (с 79417 тыс. руб. до 210008 тыс. руб.). Произошел рост себестоимости на 101560 тыс. руб. (с 58868 тыс. руб. до 160428 тыс. руб.). Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2010 год предприятию ООО «Дилан-Маркет 2» необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда).

Увеличение коммерческих расходов, то есть расходов по реализации товара, по упаковке, транспортировке, рекламе увеличились на 17372 тыс. руб. (с 15069 тыс. руб. до 32441 тыс. руб.), что отрицательно характеризует работу руководства предприятия. Увеличение обусловлено тем, что предприятие недавно открылось и требует затрат на рекламу и создание имиджа. Как видно из таблицы 6 в отчетном периоде у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 17139 тыс. руб., произошло увеличение данного показателя на 11659 тыс. руб. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (произошло увеличение на 425 тыс. руб.).

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 7.

Таблица 7 - Вертикальный анализ «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год

Как следует из данных таблицы, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг). Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). В целом предприятие в 2008 году сработало с прибылью.

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Дилан-Маркет 2»

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия [21].

Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Исходные данные для расчета основных финансовых показателей ООО «Дилан-Маркет 2» за 2007 - 2009 гг.

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, финансовой зависимости, финансовой устойчивости, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования, коэффициент инвестирования.

Коэффициент автономии (Кавт) - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и резервов к валюте баланса.

Кавт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса, (1)

0,5.Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: Кавт

Кавт2007 = 2856 тыс. руб. / 14539 тыс. руб. = 0,20

Кавт2008 = 1624 тыс. руб. / 9279 тыс. руб. = 0,18

Кавт2009 = 7935 тыс. руб. / 33795 тыс. руб. = 0,23

Коэффициент финансовой зависимости (Кф/з) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.

Кф/з= (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса, (2)

Кф/з 2007= 11683 тыс. руб. / 2856 тыс. руб. = 4,09

Кф/з 2008 = 10481 тыс. руб. / 1624 тыс. руб. = 6,45

Кф/з 2009= 25860тыс. руб. / 7935 тыс. руб. = 3,26

Коэффициент финансовой устойчивости определяется как отношение суммы собственного и долгосрочного заемного капиталов к итогу баланса.

Кф/у = (Итог III раздела баланса + Итог IV раздела баланса)/ Валюта баланса, (3)

Кф/у 2007= (2856 тыс. руб. +0)/14539 тыс. руб.=0,2

Кф/2008 = (1654 тыс. руб. +0)/23818 тыс. руб.=0,07

Кф/у 2009= (7935 тыс. руб. +0)/33795 тыс. руб. = 0,23

Коэффициент маневренности (Кмн) - еще одна важная характ...