Управление товарными запасами торгового предприятия (на материалах ОАО "Татнефтепродукт")

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

1

Содержание

Введение

I. Теоретико-методические основы управления товарными запасами торгового предприятия

1.1 Экономическая сущность товарных запасов и их классификация

1.2 Задачи управления товарными запасами на торговых предприятиях

1.3 Модели и меры по управлению товарными запасами на предприятии

II. Оценка эффективности управления товарными запасами на предприятии ОАО «ТАТНЕФТЕПРОДУКТ»

2.1 Экономико-организационная характеристика ОАО «Татнефтепродукт»

2.2 Оценка эффективности финансовой деятельности предприятия

2.3 Анализ показателей оборачиваемости товарных запасов и их структуры на ОАО «Татнефтепродукт»

III. Пути совершенствования управления товарными запасами на предприятии ОАО «ТАТНЕФТЕПРОДУКТ»

3.1 Предлагаемые мероприятия совершенствования управления товарными запасами на предприятии ОАО «Татнефтепродукт»

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий направленных на повышение эффективности управления товарными запасами на предприятии ОАО «Татнефтепродукт»

Заключение

Список использованной литератур

Приложения



Введение

1920 году стало развиваться самостоятельно управление запасами. Постепенное накопление материала привело в 1950-1960 гг. к формированию теории управления запасами, ориентированной на оптимизацию уровня запасов в организации. товарный запас финансовый управление

Изменения в экономической сфере поставили предприятия перед необходимостью адаптации к современным экономическим условиям. Успех каждой фирмы на сегодняшнем рынке зависит от степени ориентации на потребителя, то есть от того, насколько грамотно и точно, фирма удовлетворяет платежеспособный спрос.

На сегодняшний день многие фирмы стремятся увеличить оборачиваемость запасов, чтобы при меньшей площади складов и меньших затрат на содержание запасов, получить наибольший объем продажи и, следовательно, прибыли. Разумеется, идеальной была бы продажа «с колес», без всякого хранения. Однако, такая торговля многими видами товаров, невозможна, поэтому оборачиваемость запасов, является важным критерием, который тщательно анализируется фирмами.

Современные предприятия уже включили управление запасами в состав основных направлений активно осуществляемой стратегии своего поведения в рыночной среде и используют данный фактор повышения конкурентоспособности. Анализ существующей практики хозяйствования на предприятиях показывает, что общим ориентиром в управлении запасами является их минимизация в допустимых пределах, приводящая к ускорению оборота собственных и привлеченных средств, повышение на этой основе конкурентоспособности, упрощение и расширение своей ниши на рынке товаров, работ и услуг.

Актуальность проблемы оптимизации запасов предприятия и эффективного управления ими обусловлена тем, что состояние запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты.

Актуальность данной темы заключается в том, что эффективное управление в современных условиях рынка - необходимое условие повышения эффективности бизнеса, создания, развития и реализации конкурентных преимуществ.

Цель дипломной работы состоит в том, чтобы разработать более современные методы управления товарными запасами, на примере Открытого акционерного общества холдинговая компания «Татнефтепродукт».

Для достижения указанной цели, были сформулированы следующие задачи:

- провести анализ политики управления товарными запасами на примере конкретного торгового предприятия, а именно, проанализировать управление запасами ОАО «Татнефтепродукт».

- выявить направления совершенствования политики управления товарными запасами и разработать конкретные предложения по повышению эффективности управления товарными запасами Открытого акционерного общества холдинговая компания «Татнефтепродукт». В дипломной работе данные задачи реализованы полностью.

Объект исследования - Открытое акционерное общество холдинговая компания «Татнефтепродукт». Основным видом деятельности данного предприятия являются оптовая и розничная торговля нефтепродуктами.

Предметом анализа в дипломной работе будет выступать управление товарными запасами.

Новизна исследования состоит в определении основных мероприятий, способствующие более эффективному управлению товарными запасами и обоснование конкретных мероприятия по управлению запасами для Открытого акционерного общества холдинговая компания «Татнефтепродукт».

Практическая значимость дипломной работы - это экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию управления товарными запасами и контроля за ними.

Вместе с тем большинство авторов рассматривает вопросы управления запасами применительно к сфере товарного производства. В сфере торговли они разработаны недостаточно. Отсутствует совокупность показателей, позволяющая анализировать и изучать товарные запасы в стадии товарных потоков и товарные потоки в стадии товарных запасов, не сформирован механизм оптимизации товарных запасов. Эти обстоятельства предопределили выбор темы и основные направления исследования.

В данной дипломной работе освещены теоретические основы экономических процессов, имеющих прямое отношение к управлению товарными запасами торговых предприятий, а именно ОАО Татнефтепродукт. В практической части на примере конкретного торгового предприятия и сведений, характеризующих его торговую деятельность, проанализирована структура и динамика изменения товарных запасов. В данной работе исследована деятельность предприятия в период за 2012 - 2013 гг.

В качестве информационной базы были использованы данные материальных ведомостей за 2012 - 2013 гг., бухгалтерский баланс, свод начислений, а также специальная экономическая литература и периодические издания.

В процессе анализа и обобщения полученной информации применялись общенаучные теоретические и имперические методы анализа и синтеза, сравнения, статистических группировок, средних величин, графический методы и монографические, индуктивные и дедуктивные.

Структура предложенной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе «Теоретико-методические основы управления товарными запасами торгового предприятия» рассмотрены существующие системы, модели и методы управления запасами, их экономическая сущность, классификация и затраты связанные с их поддержанием. Рассмотрены основы управления товарными запасами в торговых фирмах.

Вторая глава «Оценка эффективности управления товарными запасами на предприятии ОАО «ТАТНЕФТЕПРОДУКТ»» посвящена ситуационному анализу положения предприятия, а также определению коэффициентов деловой активности. В этой же главе дана экономико-организационная характеристика товарищества, приводятся мероприятия по улучшению управления товарными запасами, а также определение направлений совершенствования управления запасами.

В заключение подведены общие результаты исследования и сделаны основные выводы по проделанной работе.



I. Теоретико-методические основы управления товарными запасами торгового предприятия

Материально-производственные запасы, являются предметом труда, и обеспечивают производственный процесс организации. Эти запасы потребляются во всем производственном цикле и как правило их стоимость переносят на стоимость конечной продукции .

Что же такое материальные запасы - это совокупность вещественных элементов производства, которые используются в качестве предметов труда в производственных процессах. Они в полном объеме потребляются во всех производственных циклах и целиком переносят свою стоимость на стоимость конечной продукции.

Производственные запасы можно классифицировать по роли которую они занимают в процессе производства.

Для более конструктивного учета материальных запасов важное значение занимают такие значения как, классификация, оценка и выбор единицы учета.

Сырье и основные материалы - это материалы, которые образуют физическую основу товара или можно сказать овеществляют продукт. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (нефть, газ и пр.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (бензин и др.).

Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы. Они применяются для придания продукту определенных свойств, а так же для обслуживания и ухода за орудиями труда или для облегчения процесса производства (специи в колбасном производстве, смазочные, обтирочные материалы и др.).

Важно отмечать, что деление материалов на основные и вспомогательные носит сугубо условный характер и практические всегда зависит лишь от количества материалов и сырья, используемых на производстве тех или иных видов продукции.

Покупные полуфабрикаты - сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении конечного товара они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т. е. составляют ее физическую основу.

Возвратные отходы производства - в процессе производства готовой продукции от сырья и материалов зачастую остаются остатки, которые полностью или частично утратили свои исходные свойства они и называются возвратными отходами производства (опилки, стружка и др.).

В связи с особенностью использования из группы вспомогательных материалов выделяют топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки).

Запасные части используют для ремонта и замены износившихся деталей машин оборудования. Их относят специальную группу малоценных быстроизнашивающихся предметов.

Так же материалы можно классифицировать по техническим свойствам: черные и цветные металлы, трубы и др.

В данном случае производственные запасы принято понимать в широком смысле, не просто как сырье и материалы, а как предметы нужные для производственного процесса, а именно это малоценные быстро изнашивающиеся предметы, незавершенное производство и готовая продукция, а так же товары для предприятия.

Определенные запасы товаров могут обеспечить беспрерывный процесс товарообращения.

Товарный запас - это совокупность предметов, которая предназначена для продажи, следовательно, она находится в сфере обращения. Товарные запасы имеют следующие функции:

1. удовлетворение платежеспособного спрос населения, так как является формой товарного предложения;

2. обеспечение непрерывности производства и обращения, в процессе этого происходит их систематическое образование и расходования;

3. характеристика соотношения между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

Существует ряд причин, по которым считается необходимым создание запасов предметов потребления:

1. непрерывностью процессов обращения;

2. сезонностью производства и потребление;

3. неравномерностью размещения производства и районов потребления;

4. непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства;

5. необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый;

6. необходимостью образования страховых резервов.

Товарные запасы можно классифицировать по разным признакам. Например в зависимости от особенностей обращения: товарные запасы текущего хранения, они предназначены для удовлетворения повседневного потребности потребителей, а также запасы товаров сезонного спроса и досрочного завоза, которые связаны с сезонностью спроса и потребления отдельных товаров, с условиями их транспортирования в отдельные районы страны.

Когда проводится планирование и учет товарных запасов принято использовать относительные и абсолютные показатели. Как правило абсолютные величины выражаются в натуральных или стоимостных единицах. Так же данный вид показателей является непостоянным. Данная величина имеет тенденцию изменятся в зависимости от поступления или продажи товаров. В связи с этим при проведении анализа и планировании огромное значение имеет сопоставление товарных запасов с товарооборотом. Именно поэтому товарные запасы принято выражать в днях. Данный показатель является относительным, он характеризует величину товарного запаса, на определенную дату, и показывает, насколько дней его хватит.

Скорость обращения товаров непосредственно влияет на размер товарных запасов. Если наш оборот товара ускоряется то следовательно размер наших запасов снижается, так как наш товар продается и убывает со склада, и, наоборот если оборот товаров замедляется то на складе образуется большое количество запасов.

Ускорение времени обращения товаров имеет большое значение:

1. повышает экономическую эффективность всего общественного производства;

2. влияет на темпы воспроизведения;

3. является важным условием повышения рентабельности предприятия.

За счет усовершенствования экономической и торгово-коммерческой деятельности предприятия можно ускорить оборотность товаров. Но важно понимать, что это требует глубокого понимания влияния разнообразных факторов на формирование товарных запасов.

Влияние этих факторов на ускорение обращения товаров, дает нам возможность уменьшить величину запасов, но так же эти факторы могут замедлять скорость обращения товаров в связи, с чем они значительно увеличивают размер наших запасов. Благодаря этим знаниям у нас есть возможность увеличить скорость оборота запасов предприятия и снизить затраты на образование и хранение товарных запасов, что даст нам дополнительные сэкономленные средства.

К основным факторам, которые влияют на оборотность и величину товарных запасов, относятся следующие:

1. соотношения между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборотность, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка, наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучения спроса населения - одно из условий, которые оказывают содействие нормализации товарных запасов;

2. сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правил, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента;

3. организация и частота завоза товаров. Чем чаще осуществляет завозы товаров в магазины, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортирования, размещения производственных предприятий. Высокая частота завоза характерна для товаров, которые быстро портятся;

4. потребительские свойства товаров. Они или уменьшают, или увеличивают время оборота.

5. ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

Так же существует множество факторов которые непосредственно влияют на обращение товаров: организация различных видов стимуляции сбыта и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической базы, особенности фасовки товаров и т.п. Конечно же огромное значение имеет квалификация кадров и уровень подготовленности руководства к сложным производственным процессам, организации работы со сложными системами в сфере товара оборота и образовании запасов.

Управление запасами в условиях рыночной экономики включает в себя задачи разных уровней: изучение спроса на готовую продукцию и предложение ресурсов, необходимых для ее изготовления; формирования потребностей производства в тех или иных ресурсах на тот или иной длительный период; наконец, оперативное управление запасами в детальном ассортименте. При безусловной важности всех задач управления запасами задача оперативного управления является все таки наиболее важной. Во-первых, эта задача наиболее массовая и требует наибольших трудозатрат, во вторых, наиболее оперативная, т.е. требует принятия решений в максимально короткие сроки в-третьих, от качественного решения этой задачи зависит качество информации, используемой при решении других задача управления запасами. Многообразие реальных ситуаций обусловливает необходимость решения множества разнообразных задач управления запасами. В теории оперативного управления запасами это множество группируется пр таким признакам, как система снабжения, спрос издержки, ограничения, стратегия (правила определения, моменты подачи и размера заказа), количество подаваемых заказов (одноразовые заказы - статические модели управления; многоразовые заказы - динамические) и т.д.

Конечно, решение задачи оперативного управления запасами не исключает необходимости решения других аналогичных задач, с которыми может сталкиваться конкретный экономический объект (организация оптимальной системы снабжения, управления закупочными и продажными ценами, выбор поставщика, способа транспортировки и т.д.) однако общепризнанная сложность и актуальность постановки и решения задачи оперативного управления запасами, которая является «камне преткновения» как теории, так и практики управления запасами и товародвижения в целом, служит основанием для ее выбора в качестве предмета исследования.

В общем случае система управления многономенклатурными запасами массовых экономических объектов является больной, сложной и многоуровневой. Однако с учетом возможных целей управления (минимум совокупных издержек на единицу производимых услуг по хранению и поставке запасов или надежности поставок), можно представить ее как условно-элементарную. Наиболее часто, складскую систему представляют следующим образом (рис.1.). где штриховыми линями обозначены информационные, а сплошными - материальные потоки.

Рисунок 1. - Складская система.

На рисунке штриховыми линями обозначены информационные, а сплошными - материальные потоки.

Задачи управление запасами достаточно широки вследствие большого разнообразия практических ситуаций. Поэтому рольное пополнение блоков на рисунке может быть весьма разнообразным. В литературе как отечественной, так и зарубежной разработано и предоставлено множество моделей управления запасами, описывающих различные ситуации и варианты. Тем не менее, представители бизнеса вынуждены разрабатывать авторские или корпоративные модели, которые являются «оптимальными» с точки зрения условий организации. Как видится авторам, это вызвано сложностью адаптации используемого математического аппарата к внедрению на предприятии, с одной стороны, и необходимостью «доработки» указанных моделей к условиям хозяйствования, с другой стороны.

Указанные трудности отчасти устраняются при использовании известных подходов имитационного моделирования . Современный уровень развития компьютерных систем и программных комплексов позволяет говорить о возможности построения компьютерной модели системы управления запасами для конкретного предприятия или «шаблона» модели для однотипных задач. В этом случае значительно упрощается доработка модели до требований бизнеса и, что значительно важнее, появляется возможность «испытать» модель на априори известных результатах ранних этапов деятельности предприятия. Теперь имеет смысл говорить уже столько о математической модели, сколько о создании адаптивной компьютерной модели, отражающей разработанную эффективную стратегию управления. На данном этапе задачу исследования следует разделить на два важных под этапа: разработка квазиоптимальной адаптивной системы управления запасами и разработка компьютерной модели, позволяющей использовать разработанную систему на предприятиях.

В настоящее время использование компьютерных моделей уже не ограничивается какой-либо одной сферой деятельности человека. Применение моделирования с помощью разрабатываемых визуальных моделей достаточно активно ведется и для экономической системы, как на макро, так и на микро уровне. Компьютерное моделирование позволяет исследовать модели достаточно высокой степени сложности, учитывать и анализировать влияние множества факторов.

Как известно создание любой модели начинается с выявления свойств объекта и синтеза его структуры. Структуру системы должен разрабатывать специалист в конкретной предметной области. При синтезе систем управления запасами данный этап представляет собой интерес с точки зрения создания такой системы, которую можно было бы использовать не только для одного конкретного предприятия (заказчика). Далее модель необходимо описать с использованием математического аппарата. При синтезе системы управления запасами за основу были приняты результаты, полученные Первозванским А.А.. На последнем этапе подбирается наиболее подходящее по параметрам задачи исследования программное обеспечение для создания непосредственно компьютерной модели.

1.1 Экономическая сущность товарных запасов и их классификация

Управления товарными запасами - это определенные правила и способы регулирования, с помощью которых можно контролировать уровни запасов и определять, какие уровни следует поддерживать, какой запас следует пополнять и каким должен быть объем заказа.

Эффективное управление запасами позволяет организации удовлетворять или превышать ожидания потребителей, создавая такие запасы каждого товара, которые максимизируют чистую прибыль.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных товарных предприятий.

Любой товар до момента продажи относится к категории товарного запаса.

С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер - они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, то есть регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий. Экономическое содержание процесса товарооборачиваемости составляют процессы кругооборота товаров, смены статичной формы запаса динамичной формой товарооборота.

Товарные запасы торговых предприятий классифицируются по:

1) местонахождению (в предприятиях торговли, промышленности, в пути);

2)срокам (запасы на начало и конец периода);

3) единицам измерения: абсолютные (в стоимостном и натуральном выражении) и относительные (в днях товарооборота);

4)назначению;

5) текущего хранения (для обеспечения повседневных нужд предприятий);

6) сезонного назначения (для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения);

7) досрочного завоза (для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях в период между сроками завоза товаров);

8) целевые товарные запасы (для осуществления определенных целевых мероприятий)

Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. В противном случае из-за недостатка запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Целью управления запасами является нахождение такой их величины, которая, с одной стороны, минимизирует общие затраты по их поддержанию и, с другой стороны, была бы достаточной для успешной работы предприятия. Первым этапом процесса управления является идентификация всех затрат по завозу и хранению запасов.

Затраты по хранению. Эта широкая категория затрат включает расходы на складское оборудование и помещения, обработку, страховку, а также расходы, связанные с мелкими кражами, порчей, старением, обесцениванием, налогами, и издержки неиспользованных возможностей капитала. Затраты этого типа в основном увеличиваются прямо пропорционально среднему размеру запасов.

Затраты по размещению и выполнению заказов. В отличие от затрат по хранению, которые находятся в прямой зависимости от среднего размера запасов, затраты по размещению и выполнению заказов в большинстве случаев являются постоянными. Например, такие затраты, как почтовые расходы или расходы на междугородные телефонные переговоры, наладку оборудования и приемку партии, как правило, не зависят от размера одной партии.

Потери, связанные с нехваткой запаса (дефицитом). Когда запас какого-либо изделия исчерпывается, заказ на это изделие либо ожидает, пока его запас будет пополнен, либо должен быть отменен. Существует определенный компромисс между расходами на поддержание уровня запаса и потерями, являющимися следствием исчерпания запаса. В этом случае иногда не удается добиться разумного баланса, поскольку часто невозможно оценить упущенную прибыль, последствия утраты клиентов и величину штрафов за несвоевременное исполнение условий контракта.

Максимальный желательный запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами.

1.2 Задачи управления товарными запасами на торговых предприятиях

Под словом управление кроется творческая деятельность. Она должна создавать необходимые для работы предприятия условия, а не пассивно реагировать на изменения, происходящие на рынке.

Цель создания запасов, образование определённого буфера между последовательными поставками товаров, и исключение необходимости непрерывных поставок.

Управление товарными запасами всегда имеет целью их оптимизацию, то есть обеспечение торговой организации товарами в таком ассортименте и в таких количествах, которые максимально соответствуют предвидимому спросу. Управлять товарными запасами - это значит планировать определенный объем и структуру запасов в соответствии с поставленными перед торговой организацией целями и контролировать, чтобы товарные запасы постоянно отвечали установленным критериям.

В практике торговли величину товарных запасов, которые необходимо иметь, определяют несколькими способами.

1. Как число недель торговли, на которое хватит данного запаса. Исходными данными служит известная (или намеченная) товарооборачиваемость. Например, на предстоящее полугодие (27 торговых недель) планируется трехкратная оборачиваемость запасов. Отсюда запас рассчитывают путем деления 27 на 3, следовательно, необходимо постоянно иметь запас, которого хватит на 9 недель торговли. Теперь прогнозируется объем реализации на предстоящие 9 недель, и отсюда получают потребные товарные запасы к началу периода.

2. Как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за некоторый предшествующий период. Обычно это отношение рассчитывают на начало месяца, но некоторые организации предпочитают оперировать этим показателем, рассчитанным на конец месяца.

3. С учетом пропорциональности колебаний уровня запасов колебаниям объема реализации. Это так называемый метод пропорционального отклонения. В основу этого подхода положен принцип, по которому отклонения фактического запаса от среднего всегда должны быть вдвое меньшими (составлять 50%), чем отклонения объема реализации от среднемесячного. Например, если объем реализации в феврале на 50% больше, нежели среднемесячный за год или за какой-либо другой период, служащий базой для планирования, то товарные запасы, имеющиеся на 1 февраля, должны быть на 25% большими, чем средние запасы на начало месяца.

4. По базовому (минимальному) товарному запасу. Этот способ применим для предприятий, где оборачиваемость товарных запасов составляет 6 раз в год или менее. Товарные запасы, которые необходимо иметь на начало месяца, определяют путем сложения объема реализации, намечаемого на этот месяц и разницы между средней величиной товарных запасов и среднемесячным объемом реализации.

Ни один из этих методов не является безупречным, все они разработаны на основе длительного опыта и поэтому являются чисто эмпирическими. Торговой организации следует оценить различные методы и выбрать тот, который больше всего подходит именно для нее. Наилучшим, естественно, следует считать такой метод, при котором:

1) потребители будут удовлетворены работой предприятия;

2)не окажется случаев отсутствия товаров, спрашиваемых покупателями;

3)уровень товарных запасов оптимален;

4) товарооборачиваемость приемлемая.

Чтобы управлять товарными запасами, необходимо в любой момент времени точно знать величину текущих товарных запасов в стоимостном выражении.

Следует подчеркнуть, что стоимостный учет чрезвычайно важен, и он ни в коей мере не может быть заменен учетом в физическом выражении. Оба вида учета дают возможность:

1) выявить, какие именно наименования товара, товарные группы и целые категории товара пользуются наибольшим спросом;

2) оптимизировать вложения капитала в товарные запасы. Следствием слишком больших запасов является уменьшение товарооборачиваемости, оборачиваемости капитала и, стало быть, уменьшение прибыли;

3) повысить обоснованность решений, принимаемых относительно закупки товаров. Зная, какими товарами предприятие располагает в данное время, и, обладая информацией о темпах реализации различных наименований и разновидностей товаров, о спросе на них, можно основывать свои решения относительно оптимизации ассортимента.

Делая заявку на товар, необходимо поддерживать баланс между спросом и предложением так как излишество или недостаток товара всегда сопровождается издержками. В торговом предприятии запасы - это деньги, а деньги, как известно, любят счёт. Поэтому управление запасами играет не маловажную роль для нормального функционирования предприятия.

1.3 Модели и меры по управлению товарными запасами на предприятии

Разумная величина товарных запасов обеспечивает выполнение и перевыполнение плана товарооборота, удовлетворение спроса, сокращение части издержек. Величина текущих запасов является не постоянной, но от неё зависит вся торговля в целом.

Сокращение времени обращения, ускоряет денежное обращение, а значит, создаёт условия для роста эффективности. В нестабильных экономических условиях нужно обеспечить максимально возможную скорость оборачиваемости товарных запасов, чтобы не нести инфляционных убытков.

Управление запасами предусматривает организацию контроля за их фактическим состоянием. Необходимость организации службы контроля за состоянием запасов обусловлена повышением издержек в случае выхода фактического размера запаса за рамки, предусмотренные нормами запаса.

Меры по повышению управляемости товарными запасами способствуют сохранять товары с наименьшими потерями и рациональными затратами на хранение.

Для этого необходимо иметь возможность систематически отслеживать и анализировать структуру и динамику товарных запасов, информация о них должна быть упорядочена.

Создание запасов требует дополнительных финансовых затрат. Поэтому возникает необходимость в сокращении этих финансовых затрат с помощью достижения оптимального баланса между объемом запаса, с одной стороны, а с другой - финансовыми затратами. Этот баланс достигается выбором оптимального объема партий заказанных товаров.

В развитых странах управление товарными запасами базируется на использовании мощных информационных технологий, которые разрешают практически каждый день наблюдать их состояние и динамику, автоматически осуществлять размещения заказов через компьютерную сеть и пополнять запасы. Наиболее распространенные системы управления запасами, которые основанные на использовании модели EQQ (оптимальный объем партии), средства красной линии, двухсекторного средства. В последнее время получил распространение метод управления запасами по принципу Just-In-Time.

Эти системы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

1) реальной оценки текущего состояния запасов;

2) установления необходимых сроков размещения заказов;

3) определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;

4) определения необходимого объема страховых запасов;

5) оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.

Первая проблема решается путем использования систем контроля уровня запасов, которые обеспечивают управленческие потребности в оперативной информации о динамике их реализации и текущего состояния.

Распространенными системами контроля уровня запасов являются системы, основанные на применении средств красной линии. Суть средств состоит в фиксации предельной границы, ниже которого уровень запасов не должен опускаться. При достижении этой границы происходит автоматическое размещение нового заказа.

Второй тип систем контроля основанный на использовании двухсекторного средства, в соответствии с которым запасы для хранения содержатся в двух секторах - рабочем и резервном. Когда запасы рабочего сектора исчерпаны, включаются два процесса - пополняется рабочий сектор за счет резервного, и размещается новый заказ.

Широкое распространение получил классификационный подход к управлению запасами (ABC system). Его идея состоит в использовании классификации запасов и выделении трех групп - А, В и С, в зависимости от степени влияния данного вида запасов на возрастание товарооборота предприятия. Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1.1.

К группе А относят запасы, реализация которых вносит наибольший вклад в объем товарооборота в денежном выражении. К этой группе относятся запасы, которые обеспечивают 70% объема реализации. Как правило, это наиболее дорогие товары, и их удельный вес в объеме запасов в натуральном выражении не превышает 10%. Запасы этого вида требуют особого внимания менеджеров и использования количественных средств и моделей для оптимизации принятия решений.

Таблица 1.1 - Классификация запасов (АВС system)

Группы запасов	Доля в объеме товарооборота в денежном измерении	Доля в объеме запасов в натуральном измерении	Следует ли использовать сложные количественные методы управления
Группа А	80%	20%	Да
Группа В	30%	25%	В некоторых случаях
Группа С	20%	80%	Не следует

К группе В относят запасы среднего уровня важности, которые обеспечивают 30% объема реализации предприятия. Их удельный вес в натуральном выражении, как правило, составляет около 25%. Выбор средств управления запасами группы В должен быть основан на сопоставлении затрат на управление и экономического эффекта от их использования. Товарные запасы, реализация которых имеет незначительный вклад в объем товарооборота, порядка 20%, относят к группе С. Достаточно часто они составляют значительную часть в объеме запасов в натуральном выражении, - около 80%. К управлению запасами группы С нецелесообразно применять сложные количественные методы управления, так как при этом, затраты на управление могут быть больше экономического эффекта от их использования.

Относительно новым подходом к управлению запасами, есть принцип управления Just-In-Time («просто своевременно»). Этот подход впервые был использован японскими корпорациями, а после этого нашел распространение во всем мире. Основная идея состоит в том, что запасы практически не создаются, а процесс доставки товаров поставщиками жестко согласован с технологическим процессом на предприятии. В нынешнее время такой подход эффективно используется компанией Toyota и многими другими. Эта система разрешает получить значительный экономический эффект за счет доведения затрат хранения к нулю. Однако, высокий уровень требований к точности функционирования системы снабжений и риск возможных ошибок, которые приведут к нарушению технологии, не разрешает использовать этот подход в странах с неразвитой информационной и коммуникационной инфраструктурой.

Управления большинством торговых компаний развитых стран основано на использовании компьютерной технологии. Системы управления включают автоматизированную систему учета запасов и размещения заказов у поставщиков. Движение каждой единицы товаров, с помощью магнитного штрихового кодирования, отражается в базе данных, которая охватывает информацию по всей торговой сети компании. Система управления базами данных разрешает постоянно обновлять информацию о состоянии запасов, автоматически размещать заказы через компьютерную сеть и учитывать информацию о пополнении запасов. При этом информация о реализации товаров поступает в систему управления товарными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами и обрабатывается на основе встроенного в систему модельного инструментария.

Для решения проблем, связанных с запасами предназначены модели управления запасами. Модели должны отвечать на два основных вопроса: сколько заказывать продукции и когда. Есть множество разнообразных моделей, каждая из которых подходит к определенному случаю, рассмотрим четыре наиболее общих модели:

1.Модель с фиксированным размером заказа.

2. Модель с фиксированным интервалом времени между заказами.

4. Модель с установленной периодичностью пополнения запасов до установленного уровня.

4.Модель «Минимум - Максимум».

Модель с фиксированным уровнем запаса работает так: на складе есть максимальный желательный запас продукции (МЖЗ), потребность в этой продукции уменьшает ее количество на складе, и как только количество достигнет порогового уровня, размещается новый заказ. Оптимальный размер заказа выбирается таким образом, чтобы количество продукции на складе снова ровнялось МЖЗ, так как продукция не поставляется мгновенно, то необходимо учитывать ожидаемое потребление во время поставки. Поэтому необходимо учитывать резервный запас, служащий для предотвращения дефицита.

Модель с установленной периодичностью пополнения запасов до установленного уровня работает следующим образом: заказы делаются периодически (как во втором случае), но одновременно проверяется уровень запасов. Если уровень запасов достигает порогового уровня, то делается дополнительный заказ.

В зафиксированные моменты заказов расчет размера заказа производится по следующей формуле:

РЗ = МЖЗ - ТЗ + ОП, (1.1)

где РЗ - размер заказа, шт.;

МЖЗ - желательный максимальный заказ, шт;

ТЗ - текущий заказ, шт;

ОП - ожидаемое потребление до момента поставки, шт.

В момент достижения порогового уровня размер заказа определяется по следующей формуле:

РЗ = МЖЗ - ПУ + ОП, (1.2)

где ПУ - пороговый уровень запаса, шт.

Модель «Минимум - Максимум» работает следующим образом: контроль за уровнем запасов делается периодически, и если при проверке оказалось, что уровень запасов меньше или равен пороговому уровню, то делается заказ .

При ближайшем рассмотрении этих моделей видно, что первая модель довольно устойчива к увеличению спроса, задержке поставки, неполной поставке и занижение размера заказа. Вторая модель устойчива к сокращению спроса, ускоренной поставке, поставке завышенного объема и завышенного размера заказа. Третья модель объединяет все плюсы двух первых моделей.

Для получения ответа на вопросы: когда и сколько заказывать материалов, необходимо рассчитать объем резервного запаса и оптимального размера заказа.

Определение оптимального размера заказа осуществляется несколькими способами: использование модели с фиксированным объемом заказа. Принцип действия системы этой модели основан на определении конкретного момента времени, когда нужно размещать заказ, соответствующий определенному уровню запаса (точке заказа), а также размера этого заказа. Точка заказа - это всегда совершенно определенное количество материала. Уровень запаса определяется как остаток материалов перед прошлой поставкой, плюс количество полученных материалов при прошлой поставке, минус израсходованное количество.

Нормальным минимумом запасов является страховой запас. При снижении уровня запасов до определённой заранее величины (текущий запас плюс страховой) или ниже должен производиться заказ очередной партии товаров. Ниже на рисунке 1.1 показан процесс изменения запасов на предприятии. На этом рисунке под символом “МЗ” понимается максимальный уровень запасов в натуральных единицах. Под символом “ТЗ” понимается текущий запас или уровень запасов, при котором делается заказ очередной партии в натуральных единицах. Под символом “СЗ” понимается наиболее вероятный минимальный уровень запасов (это величина страхового запаса) в натуральных единицах.

Таким образом, для данной модели управления запасами, требуется определение следующих параметров:

1) минимально необходимого объёма запасов;

2) объёма запасов, при котором делается очередной заказ;

3) оптимального объёма поставляемой партии, обеспечивающего минимальные потери, как в технологическом, так и в финансовом аспекте.

Использование модели с фиксированным периодом. В системе управления запасами с фиксированным периодом запас подсчитывается только в определенные моменты времени. Подсчет величины запаса и размещение заказов на периодической основе желательны в ситуациях, когда поставщики с определенной периодичностью навешают своих потребителей и принимают у них заказы на полную номенклатуру своей продукции либо когда покупатели пытаются комбинировать (объединять) заказы для экономии транспортных расходов.

Модели с фиксированным периодом времени выдают размеры заказов, разные для различных циклов. Это требует более высокого уровня резервного запаса, чем в системе с фиксированным объемом заказа. Система с фиксированным объемом заказа предполагает непрерывный подсчет наличного запаса, причем заказ размешается сразу же по достижении точки очередного заказа. В отличие от таких систем, в моделях с фиксированным периодом предполагают, что запас подсчитывается только в так называемые контрольные моменты времени. При этом возможно, что исключительно высокое потребление сведет весь запас к нулю сразу же после того, как заказ будет выполнен, и эта ситуация может оставаться незамеченной вплоть до наступления следующего контрольного момента. Таким образом, резервный запас должен защищать нас от дефицита изделий не только в течение контрольного периода, но и в течение времени выполнения заказа.

А сейчас рассмотрим две другие модели. Первая иллюстрирует изменение величины заказа в случае, когда цена единицы изделия меняется в зависимости от объема заказа. Вторая, называемая однопериодной моделью, или иногда статической моделью, представляет собой задачу, в которой определение размера заказа при каждой закупке требует поиска компромиссного варианта.

Модель со ступенчатой ценой учитывает то, что в действительности отпускная цена изделия зависит от объема заказа, причем зависимость цены от размера закупки обычно не прямо пропорциональная, а ступенчатая. Оптимальный объем заказа определяют по наименьшим общим затратам на создание запасов и объёма при которых происходит скачок цены. Для этого составляется таблица, в которой для всех возможных значении объема заказа рассчитывают все элементы затрат на создание запаса и находят общие затраты на создание запасов. По минимуму общих затрат определяется оптимальный объем закупки.

Один из практических выводов для моделей со ступенчатыми ценами состоит в том, что ценовые скидки для крупных закупок часто делают экономически оправданным заказ изделий в количествах, превышающих оптимальный размер партии поставки . Таким образом, применяя данную модель, мы должны особенно тщательно следить за тем, чтобы получить правильный выбор с учетом увеличения потерь от устаревания продукции и затрат, связанных со складированием и хранением. В управлении запасами возникают ситуации, связанные с размещением заказов для покрытия потребности лишь на протяжении одного периода. Такие задачи, иногда называемые задачами одного периода, или «задачами уличного разносчика газет» (Сколько газет должен заказывать каждый день уличный разносчик?), можно решать на основе классического экономического подхода - анализа предельных показателей. В соответствии с анализом предельных показателей оптимальная величин запаса соответствует точке, в которой выгоды, извлекаемые от доставки на склад очередного изделия, оказываются больше возможных потерь из-за отсутствия этого изделия.

Товарные запасы являются основными денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения прибыли, основной проблемой ежедневного контроля. Типичная проблема торговых фирм: многочисленные случаи дефицита товара при излишках запасов и высоких затратах по его закупке и транспортировке.

Таким образом, можно привести такие выводы:

1. Система управления товарными запасами необходима для контроля уровня запасов и определения, какие уровни следует поддерживать, какой запас следует пополнять и каким должен быть объем заказа.

2. Запасы это замороженные средства, это деньги, которыми нельзя пользоваться. Поэтому целью управления запасами является нахождение такой их величины, которая, с одной стороны, минимизирует общие затраты по их поддержанию и, с другой стороны, была бы достаточной для успешной работы предприятия.

3. Особому контролю и ревизии должны подвергаться залежалые и неходовые запасы.

Целью ликвидации запасов является устранение нежелательных запасов по возможно максимальной цене или с возможно более низкими издержками.

4. Управление товарными запасами всегда имеет целью их оптимизацию, то есть обеспечение торговой организации товарами в таком ассортименте и в таких количествах, которые максимально соответствуют предвидимому спросу. Управлять товарными запасами - это значит планировать определенный объем и структуру запасов в соответствии с поставленными перед торговой организацией целями и контролировать, чтобы товарные запасы постоянно отвечали установленным критериям.

5. Оборот запасов находится в прямой зависимости от объема реализации, необходимо использовать все возможные методы стимулирования сбыта и ускорения.

6. В нестабильных экономических условиях нужно обеспечить максимально возможную скорость оборачиваемости товарных запасов, чтобы не нести инфляционных убытков.



II. Оценка эффективности управления товарными запасами на предприятии ОАО «ТАТНЕФТЕПРОДУКТ»

2.1 Экономико-организационная характеристика ОАО «Татнефтепродукт»

Предприятие уже как с 1933 г. работает на рынке торговли нефтепродуктами. Она начала свою деятельность как говорится «с нуля» не имея складских и офисных помещений. Фирма занимается торговлей нефтепродуктами, а именно реализацией бензина Аи-92, АИ-95, Нормаль-80 и Дизтоплива. Осуществляет как оптовую, так и розничную торговлю. Предприятие имеет внешние и внутренние договоры о поставках продукции.

ОАО «Татнефтепродукт» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, расчетные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием.

Имущество предприятия составляет основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе.

Источниками формирования имущества являются:

1) вклады участников в капитал;

2) доходы, полученные от его деятельности;

3) иные источниками, не запрещённые законодательными актами.

Целью данного предприятия является получение дохода, оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Предприятие имеет 10 автомобильных заправочных станций (АЗС).

Рассмотрим подробнее систему учёта талонов. Предприятие заключает договоры с покупателями на отпуск горюче-смазочных материалов (ГСМ) по талонам. Покупатель приобретает за наличный или безналичный расчет определенное количество талонов, соответствующее некоторому объему ГСМ, по которым в дальнейшем производится заправка автотранспортных средств покупателя на АЗС.

Схема работы подсистемы учета талонов напоминает работу по предоплате. Приобретая определенное количество талонов, покупатель оплачивает необходимый объем нефтепродуктов, но фактической отгрузки при этом не происходит, то есть покупатель получает право на отгрузку ГСМ с АЗС.

После передачи покупателю, талоны могут быть отоварены на АЗС, либо не отоварены по каким-либо причинам. Если талоны отоварены, то производится отражение реализации ГСМ покупателю в бухгалтерском учете и оформление документов отгрузки. Если талоны не отоварены, то оформляется возврат талонов, после чего возможна выдача покупателю новых талонов, либо возврат уплаченных денежных средств.

Предприятие для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде и третейском суде.

Также самостоятельно планирует свою производственную и иную деятельность, а также социальное развитие трудового коллектива.

Прибыль предприятия подлежит налогообложению в порядке, предупрежденном действующим Законодательством. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется предприятием самостоятельно.

Руководство текущей деятельностью осуществляется Директором. Срок действия договора с Директором бессрочный. Директор действует от имени предприятия по решению учредителей.

На территории склада расположены: один резервуар объёмом 25 м³, 12 резервуаров объёмом 50 м³, три по 75 м³ и один объёмом 2000 м³. Данный резервуар использует под ответственное хранение нефтепродуктов. То есть, предприятие предоставляет покупателям дополнительную услугу по ответственному хранению нефтепродуктов. При этом имеются следующие схемы ответственного хранения нефтепродуктов:

1) горюче-смазочные материалы реализованы покупателю, но по каким-либо причинам, не могут быть сразу вывезены с нефтебазы;

...