Экономические основы логистики

· накладные и прочие затраты.

На формирование цен услуг (в России принят термин «тарифы на услуги») немалое влияние оказывают меры их внерыночного регулирования. С этих позиций все услуги можно разделить на три категории:

1) услуги, тарифы на которые регулирует государство;

2) услуги, тарифы на которые формально регулируют сами участники рынка;

3) услуги, тарифы на которые формируются чисто рыночными механизмами.

В первую группу чаще всего попадают услуги, связанные с деятельностью в области связи и транспорта. Это особенно четко прослеживается сегодня в России, где часть вышеперечисленных услуг реализуется либо по тарифам, прямо регулируемым государством (в рамках регулирования естественных монополий), либо вообще отпускается бесплатно (например, основные образовательные услуги государственных учебных заведений).

Во вторую группу попадают услуги, тарифы на которые регулируются различного рода объединениями или соглашениями участников рынка (например тарифы на авиаперевозки).

В третью группу попадают услуги, тарифы на которые формируются полностью рыночными условиями реализации сервисной деятельности (всевозможные услуги банков и т.п.).

Соответственно подходы к установлению тарифов на услуги прямо зависят от того, к какой из трех перечисленных выше групп эти услуги относятся.

Услуги не поддаются накоплению в запасах - моменты создания и потребления услуги совпадают во времени, а нереализованная возможность оказания услуги исчезает навсегда (незаполненные места в самолете, улетающем сегодня, авиакомпания не может поместить в запас для завтрашнего рейса). Отсюда - возможность существенных колебаний спроса во времени без возможности регулирования величин предложения за счет запасов. Эта проблема может решаться путем регулирования тарифами интенсивности спроса на услуги во времени. Для этого применяются различного рода скидки с тарифов на услуги (получаемые, например, вне периодов пиковых нагрузок).

Это требует разработки нормативов затрат на осуществление некоторых типов операций (работ) и опоры именно на них при обосновании тарифов на услуги с базовыми характеристиками.

Если дополнить такие базовые тарифы гибкой системой скидок и надбавок за особые условия выполнения заказа в соответствии с индивидуальными требованиями клиентов, то получается достаточно удобная (в том числе для контроля со стороны менеджеров) система ценообразования на услуги.

Рассмотрим особенности определения тарифов на примере транспортных услуг.

Традиционно в качестве основы для определения платежей и тарифов различных типов на транспортировку используется принцип «издержки + прибыль». Среди факторов, определяющих тариф на транспортировку товара, учитываются:

инвестиции;

эксплуатационные затраты;

амортизация;

объем транспортируемого товара;

дополнительные услуги;

внутренняя норма прибыли;

налоги и сборы.

На первом этапе, в «базисном» варианте, величина тарифной ставки (ТВ) рассчитывается по формуле:

ТВ = (E + П)/(Q Ч L),

где Е - эксплуатационные затраты на транспортировку;

П - балансовая (предполагаемая) прибыль;

Q - объем транспортируемого товара;

L - длина маршрута.

Эксплуатационные затраты по действующим мощностям определяются исходя из структуры затрат, сложившейся на транспортных предприятиях:

материальные затраты;

стоимость топлива;

затраты на оплату труда и отчисления;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

На следующем этапе в тариф можно включить плату за дополнительные услуги (S). К их числу можно отнести:

обеспечение надежности объемов поставок;

обеспечение специального состава и особых физических условий поставки.

С учетом дополнительных услуг тарифная ставка примет вид:

TS = TB + S.

Существенное влияние на величину тарифа оказывают государственное и местное налогообложение, а также прочие сборы.

Поэтому на следующем этапе расчета тарифной ставки учитывается специфика формирования цен в стране-транзитере и величина налогов. На территории России налоги по порядку начисления подразделяются на прямые и косвенные.

В группу прямых налогов, участвующих в формировании тарифа, входят налоги:

включаемые в себестоимость, т.е. в эксплуатационные затраты;

выплачиваемые из прибыли.

В группу косвенных входят налоги, начисляемые на тариф:

акцизный (nA);

на добавленную стоимость (nN).

Первая группа налогов учитывается в эксплуатационных затратах и прибыли. Тогда в общем случае формула расчета тарифной ставки с учетом налогов второй группы примет вид:

T = TB Ч (1 - nA) Ч (1 + nN) + nT,

где ТВ - базисное значение тарифа;

nТ - таможенные пошлины.

В зависимости от того, каким путем (способом) осуществляется транспортировка (сухопутным сообщением с использованием железнодорожного или авиационного транспорта либо в смешанном сообщении, включая морскую составляющую, и т.д.), меняется тарифная ставка. Фрахтовая ставка, применяемая в судоходстве, представляет собой цену, которая устанавливается при заключении любого договора по соглашению сторон (фрахтователя и фрахтовщика) и действительна только на период данной сделки. Тарифы (как система цен на перевозки, действующая в линейном судоходстве) разрабатываются линейной компанией и применяются для любого отправителя в течение длительного периода.

И тарифы, и фрахтовые ставки определяются на основе расчета эксплуатационных затрат, в состав которых входят: амортизационные отчисления, расходы на топливо, ремонт, содержание экипажа, норма прибыли на вложенный капитал или проценты за кредит, страхование и др. Кроме себестоимости (затрат) цена перевозки (тариф, фрахтовая ставка) включает прибыль.

Фрахтовый рынок делится на закрытый и открытый. К закрытому относят ту часть грузопотоков, к освоению которых допускаются только определенные группы судовладельцев. Это - линейное судоходство и грузопотоки под контролем государства (каботажные, внутренние перевозки, перевозки стратегических грузов и т.п.). Под открытым фрахтовым рынком понимается часть международных грузопотоков, где участники действуют в условиях относительно свободной конкуренции.

Тарифы линейного судоходства дифференцированы в зависимости от рода груза и портов погрузки и выгрузки. Построение тарифов по роду груза имеет три формы:

1. Классные тарифы (для каждого класса указана ставка, приводится алфавитный перечень грузов, где против каждой позиции груза указан тарифный класс).

2. Постатейный тариф.

3. Смешанные тарифы (для основных или специфических грузов указаны постатейные ставки, а для остальных - тарифный класс).

Уровень ставок зависит от следующих факторов: транспортные характеристики товара (влияющие на загрузку судна, продолжительность и стоимость грузовых работ, расходы и риски перевозчика); платежеспособность грузоотправителя; заинтересованность государства, порта и судовладельца в расширении данного грузопотока.

При мультимодальных перевозках, где в качестве операторов (перевозчиков - по договору) выступают транспортные компании или экспедиторские фирмы, определяется сквозная ставка за перевозку груза от пункта, где он принял груз, до пункта, где он его обязан сдать по договору. Эта ставка формируется исходя из ставок тарифа на морском участке в пути, ставок терминальных операций в пунктах перевалки и тарифов внутренних видов транспорта, а также включает экспедиторскую комиссию за организацию доставки. Для оператора эффективность перевозки складывается из экспедиторской комиссии и контрактной скидки, которую он получает с базисных ставок.

При использовании автомобильных перевозок ставки тарифа учитывают такие затраты автопредприятия, как: заработная плата, топливо, амортизация, ремонт и техобслуживание, накладные расходы и заданный уровень рентабельности.

При междугородных перевозках на устойчивых направлениях тарифная ставка определяется на круговой рейс автомашины или трака-контейнеровоза (например Санкт-Петербург - Москва).

При внутригородских перевозках применяются ставки за 1 км; за машиночас, за рабочую смену. Ставки дифференцируются в зависимости от марки машины и рода груза. Уровень тарифной ставки зависит также от размера автопредприятия, его репутации на рынке и загруженности работой. Повышенный уровень ставок устанавливается при доставке ценных грузов (бытовая техника, электроника и др.). Со ставки провозной платы возможна скидка за повышение числа рейсов.

При расчете цен на логистические услуги в условиях международных сделок учитываются также различные виды налогов. В ряде стран среди прочих косвенных (непрямых) налогов, которые включаются в стоимость продукции, товаров и услуг, имеет место налог на добавленную стоимость (НДС)(VAT, value added tax). В отличие от налога на розничную продажу, этот налог взимается на каждой стадии процесса производства и товародвижения, а не только на конечной стадии продажи. При вывозе товаров установленного перечня из страны такой налог может быть возвращен покупателю нерезиденту. Например, согласно законодательству ЕС, возврат НДС осуществляют: Австрия, Бельгия, Дания, Франция, Германия, Ирландия, Италия, Люксембург, Нидерланды, Португалия, Испания, Швеция, Финляндия и Великобритания.

Перевозки грузов железнодорожным транспортом оплачиваются по прейскуранту Минтранса № 10-01 «Тарифы на грузовые железнодорожные перевозки». Тарифы, сборы, штрафы данного прейскуранта применяются на всех линиях железных дорог общей сети Министерства транспорта РФ. Тарифы установлены в зависимости от скорости перевозки: грузовой, большой скоростью, с пассажирскими поездами. Тарифные ставки зависят от расстояния от станции отправления до станции назначения и вида отправки (повагонная, контейнерная, маршрутные отправки).

Провозная плата взимается за вес отправки в вагоне, но не менее минимальной весовой нормы загрузки (от 30 т, 40, 50, 60 т и более).

Схема расчета провозной платы включает следующие операции:

1) по Тарифному руководству № 4 определяется расстояние от станции отправления до станции назначения;

2) определяется вид отправки;

3) если отправка повагонная, то устанавливается загрузка вагона; если контейнерная, то тип контейнера (3 т, 5 т, 20 или 40 футов);

4) исходя из указанных выше данных устанавливается номер тарифной схемы;

5) по схеме определяется провозная плата: при повагонных отправках - в зависимости от расстояния перевозки и загрузки вагона; при контейнерных - в зависимости от расстояния перевозки и типа контейнера;

6) полученная по тарифному справочнику базовая ставка провозной платы умножается на повышающий коэффициент (величина этого коэффициента ежемесячно корректируется Минтрансом).

При перевозках внешнеторговых и транзитных грузов может применяться международный транспортный тариф.



6. Стратегии ценообразования. Факторы, влияющие на принятие ценовых решений

Ценообразование - это процесс обоснования, утверждения и пересмотра цен и тарифов, установления их уровня, соотношения и структуры.

Факторы:

1. Эластичность спроса на продукцию:

- эластичность спроса на товар тем больше, чем больше товаров-заменителей на рынке. Предприятие не может поднимать цену без учета этого фактора, так как потребители резко сократят спрос на продукцию данного предприятия, переключившись на потребление товаров-заменителей (взаимозаменяемы кирпич и бетон; мясо, рыба, творог, яйца);

- низкую эластичность имеют товары первой необходимости (хлеб, масло, электроэнергия) и товары, спрос на которые нельзя отложить (цветы к празднику). Высокую эластичность имеют предметы роскоши и товары, спрос на которые может быть отложен (мебель, бытовая техника);

- если растут денежные доходы потребителей, то эластичность спроса уменьшается, потребители становятся менее чувствительны к повышению цен;

- чем большую долю. Бюджет отнимает покупка товара, тем выше его эластичность. Повышение цен на автомобили даже на 10% существенно сокращает их спрос, тогда как повышение цен на спички вдвое на спрос сказывается незначительно;

- чем полнее удовлетворены потребности в данном товаре у потребителя, тем менее эластичен спрос. Повышение цен на такой товар резко сокращает спрос на него.

2. Тип рынка:

- на рынке чистой конкуренции цена задается производителю извне, он лишь должен уложиться в нее со всеми издержками, и чем они меньше, тем выше прибыль. Всякая попытка предприятия диктовать свою цену бессмысленна: покупатель к другому производителю;

- на рынке чистой монополии цену назначает единственный производитель и притом такую, чтобы объем сбыта при установленной цене обеспечил максимальную прибыль;

- на рынке монополистической конкуренции товары дифференцированы по качеству, и у предприятия есть возможность менять цену в широком диапазоне, если он убедит покупателя в соответствии цены и качества продукции;

-на рынке олигополистической конкуренции цены менее подвижны. На рынке присутствует лишь небольшое число конкурирующих продавцов, что позволяет им следить за ценовой политикой друг друга и адекватно реагировать на нее.

На сформировавшихся рынках реализуются следующие ценовые политики:

- скользящее падение цен по мере насыщения рынка;

- долговременное удержание цены, подчеркивающее стабильность положения товара и предприятия на рынке;

- установление сегментных цен, цен разного уровня, реализуемых различными группами потребителей, примерно на одни и те же виды изделий и услуг;

- гибкое регулирование цен и зависимости от колебаний спроса и предложения;

- преимущественное ценообразование, выражающееся в установлении предприятием, доминирующим на рынке, пониженной цены за счет низких издержек производства при больших объемах производства и сбыта;

- изменение цены на изделия, снятые с производства другими предприятиями;

- договорные цены или на изделия специального вида, или на обычную продукцию при выполнении ряда специфических условий покупателей.

На только формирующихся рынках новых товаров применяются следующие ценовые политики:

-«снятие сливок», подразумевает установление высокой цены на новое или существенно модернизированное изделие в расчете на наличие достаточно значительной группы потребителей, готовых купить по такой цене;

- цена внедрения на рынок, подразумевающая установление более низкой цены, чем цены на похожие товары;

- «психологическая цена», создающая у потребители впечатление более низкой цены за счет небольшой скидки с круглой суммы;

-цена лидера на рынке или в отрасли, которая устанавливает ведущей фирмой отрасли и под которую подстраиваются другие производители аналогичной продукции;

- цена, возмещающая издержки производства, предполагающая компенсацию затрат и получение средней нормы прибыли;

- престижная цена, подчеркивающая высокое качество и особые, непревзойденные свойства продукции.

7. Основные показатели эффективности цепи поставок. Пути повышения эффективности цепи поставок

Оценка экономического состояния ЦП в целом и ее элементов с позиций логистики связана с понятием экономического роста, когда темпы выпуска и реализации продукции опережают темпы прироста расхода ресурсов (с одной стороны - затрат на изготовление продукции, а с другой - основных и оборотных производственных фондов).

Возможности определения предпосылок и последствий экономического развития ЛС в динамике представляются с помощью показателей логистической активности.

Логистическая активность рассматривается как комплексная характеристика поведения ЦП (в том числе в динамике), отражающая уровень ее гибкости к изменению внутренней и внешней среды и степень использования потенциала системы в организации и управлении потоковыми характеристиками процессов закупок, обеспечения производства и реализации продукции.

Понятие «активность» логистической деятельности ближе к понятию «интенсивность» выполнения функций, поэтому может служить базой для обеспечения роста эффективности ЦП.

Структура показателя логистической активности системы (организации, предприятия и т.д.) предусматривает отражение трех аспектов и соответственно включает три группы показателей:

I - качественный аспект обслуживания потребителя (согласование уровня мобилизации потенциала ЛС и спроса на продукцию и услуги);

II - степень соответствия функций ЛС изменениям во внутренней и внешней среде во времени (динамический аспект);

III - рациональный масштаб логистической деятельности (в том числе, соответствия по объемам закупок, производства и продаж, мощностей и т.д.).

Обобщающим показателем может служить степень соответствия логистической активности ЛС другим составляющим деловой активности предприятия (маркетинговой, производственной, инвестиционной и т.д.). Каждая группа показателей имеет свои разновидности. В состав I группы входят:

1) уровень мобилизации логистического потенциала (например, для дилерской сети - функциональный потенциал дилера и категория его использования);

2) уровень удовлетворенности заказчиков потребительским сервисом;

3) уровень привлечения инвестиций и замораживания капитала по функциям цепочки ценностей в ЛС;

4) качество исполнения логистических функций в соотношении с их значимостью и затратами.

Ко II группе показателей относятся:

1) соответствие реакции ЛС характеру конкурентной ситуации (отслеживание результативности изменений);

2) скорость введения изменений в логистическую систему.

В III группу входят такие показатели, которые определяют соотношения текущих значений показателей производительности ЛС по функциям, их целевых значений и показателей ведущих конкурентов. Состав этих показателей и форма их представления для учета и анализа в ЛС приведены ниже.

Для оценки логистической активности может быть использована следующая схема.

1. Определяется набор частных показателей как составляющих логистической активности исходя из результатов анализа влияющих факторов. Частные показатели должны быть значимыми (наиболее важными для каждого направления логистической деятельности) и независимыми.

Важно помнить, что при использовании показателей для расчета индекса деловой активности в литературе есть рекомендации использовать относительные показатели (отражающие относительные темпы роста/снижения или долевые части целого за определенный период). Но данный подход не учитывает случай, когда относительное изменение показателя может иметь разные знаки, т.е. в одном отчетном периоде относительное изменение показателя характеризуется ростом, а в другом отчетном периоде - снижением. Кроме того, значение относительного изменения может быть близко к 0, в результате чего, интегральный индекс логистической активности может принимать значение, близкое к 0 или бесконечности.

2. По каждому частному показателю рассчитывается индекс относительного изменения, представляющий собой отношение показателя отчетного (планового) периода к базовому (за прошлый отчетный период). Если за отчетный период взят месяц, то базовым отчетным периодом может являться прошедший месяц, месяц прошлого года, месяц позапрошлого года и т.д.

3. Интегральный индекс логистической активности за оцениваемый интервал времени определяется как функция произведения относительных индексов частных показателей, т.е.

Для поддержания логистической активности предприятия на должном уровне необходим организационно-экономический механизм, который позволит выявить критические и близкие к критическим зоны и определить меры по улучшению состояния предприятия и повышению его активности. В качестве составной части такого механизма и для выявления нарушений в логистической системе используется система логистического аудита. Логистический аудит является одним из элементов системного аудита наряду с финансовым аудитом, аудитом персонала, производственным, управленческим, социальным, экологическим, правовым и маркетинговым аудитом.

Одним из этапов логистического аудита является определение основных точек и методов контроля тех показателей, которые позволяют сделать вывод о состоянии логистической системы и ее влиянии на экономику предприятия.

Для оценки эффективности ЛС важна динамика показателей и сравнение их с отраслевыми стандартами и конкурентами. Ниже приводятся характеристики некоторых рекомендуемых показателей по функциональным циклам логистики (закупки, обеспечение производства и распределение).

1. Закупки.

Время доставки (часы, дни). Время доставки зависит от протяженности маршрута, поэтому следует уточнять данный показатель применительно к конкретной поездке либо рассматривать его как средний по определенным маршрутам.

Безопасность доставки. Имеется в виду показатель риска повреждения груза при несчастном случае / аварии, неисправности транспортного средства определенного вида. Наиболее опасным является автомобильный, несмотря на уверенность многих в авиатранспорте.

Среди ошибок при доставке необходимо учитывать:

1) поставки с дефектами в изделиях,

2) поставки с ошибочно посланной продукцией,

3) неполные поставки,

4) поставки с опозданием,

5) преждевременные поставки.



2. Управление запасами.

Показатель наличия запасов характеризует уровень (%) удовлетворения потребности участника логистической цепочки в ассортименте.

Размер текущих запасов - запасы в конкретный момент времени (шт., т).

Размер страховых запасов - запасы, необходимые для обеспечения бесперебойной работы склада и используемые в различных системах управления запасами.

Запасы в пути показывают объем запасов, находящихся в пути (в логистической системе).

Размер заказа - количество материальных ресурсов, на которое должен быть выписан заказ для пополнения запаса.

Дефицит запасов - величина, связанная с показателем наличия запасов.

Дефицит запасов = (1 - коэффициент наличия запасов) (%).

3. Складирование.

Число складских позиций (показывает число ассортиментных групп, которые должны быть предусмотрены системой учета.

На каждую ассортиментную позицию должен быть предусмотрен отдельный код. В зарубежной литературе встречается термин - SKU (Stock keeping unit), т.е. ассортиментная позиция, единица складирования (хранения)).

Грузонапряженность склада - допустимая нагрузка на единицу площади склада (ед./м2).

Пропускная способность склада (характеризует объем груза, который может пройти через склад за определенный промежуток времени при максимальном использовании емкости и при данной величине оборачиваемости запасов).

4. Транспортировка.

Данные показатели относятся к затратным и характеризуют эффективность функционального цикла с позиции затрат.

Протяженность маршрута (км). Рассматривается протяженность каждого маршрута, а также средняя протяженность всех поездок / рейсов:



Время доставки (часы, дни) зависит от протяженности маршрута, поэтому следует уточнять данный показатель применительно к конкретной поездке, либо рассматривать его как средний по определенным маршрутам.

Грузоподъемность транспортных средств (т).

Доступность транспорта (подразумевается обеспеченность конкретным видом транспорта в течение определенного времени, т.е. соответствие фактического наличия транспортных средств заявке или ожиданиям).

Безопасность транспортировки (показатель риска повреждения груза при несчастном случае / аварии, неисправности транспортного средства определенного вида).

Число вариантов упаковки характеризует количество ассортиментных групп продукта в зависимости от вида упаковки.



5. Грузопереработка.

Грузооборот характеризует объем грузов различных наименований, прошедших через склад за определенный промежуток времени. Возможно исчисление грузооборота по прибытию или по выбытию со склада, но чаще - по прибытию, это - абсолютный показатель.

Число операций грузопереработки включает число перегрузок по ходу перемещения груза. Оборачиваемость запасов характеризует число оборотов, т.е. частоту обновления содержимого на складе за определенный промежуток времени.

Длительность оборота - величина, обратная оборачиваемости, показывает, какой период времени пройдет до того, как запас на складе будет полностью исчерпан.

В данном показателе в качестве грузовой единицы может выступать паллета, поддон, упаковка и даже единица объема.



6. Распределение.

Величина товарного кредита (дни, руб.) - размер дебиторской задолженности, возникающей у поставщика товаров или услуг при продаже с отсрочкой платежа. Размер кредита зависит от: объема закупки; скорости погашения задолженности.

Данный показатель является одним из центральных показателей логистики и может интерпретироваться либо как готовность к удовлетворению заказов потребителя, либо как готовность к поставке на склад производственных и сборочных цехов.

Частота повреждения продуктов, число претензий (возврата) стоимость возвращенных товаров характеризуют абсолютную или относительную величину случаев неисполнения заказа.

8. Классификация источников финансирования логистических процессов

В зависимости от отношения к собственности источники финансирования делятся на три вида: собственные, привлеченные и заемные.

Собственные финансовые ресурсы организации выступают в виде прибыли, амортизационных отчислений, накоплений и сбережений физических и юридических лиц. Помимо этого, к собственным финансовым средствам относят средства, выплачиваемые органами страхования в виде потерь от стихийных бедствий, аварий, поступления от штрафов, пени, неустоек. Привлеченные финансовые ресурсы появляются от реализации акций, паевых и иных взносов членов трудового коллектива, физических и юридических лиц.

Заемные средства привлекаются за счет облигационных займов, банковских и бюджетных кредитов.

В современных условиях для определения доли собственных средств в общем объеме инвестиций в организациях рассчитывают коэффициент самофинансирования (Rc). Он определяется по следующей формуле:

Где R_c - коэффициент самофинансирования

D_с- собственные средства

Б_с - государственные бюджетные средства

П_с - привлеченные средства

З_с - заемные средства.

Уменьшение коэффициента самофинансирования в отчетном периоде по сравнению с базовым означает усиление зависимости инвесторов от рынка заемного капитала. Повышение доли собственных средств при финансировании инвестиционных проектов означает сравнительную стабилизацию финансово-хозяйственной деятельности организации. Рекомендуемое значение коэффициента самофинансирования должно быть не менее 0,51. Более низкое значение коэффициента показывает, что организация теряет финансовую независимость.

По форме предоставления кредиты делятся на товарные и финансовые.

Финансовые кредиты - это банковские кредиты, т.е. предоставление банками собственных или привлеченных средств во временное пользование на условиях возвратности.

Товарные кредиты - коммерческие кредиты, потребительские кредиты и лизинг.

Коммерческий кредит - это товарная форма кредита, при которой один товаропроизводитель продает другому свою готовую продукцию с отсрочкой платежа. Цель коммерческого кредита- ускорить реализацию товаров и получение прибыли.

В современных условиях применяются 3 разновидности коммерческого кредита:

1) Кредит с фиксированным сроком погашения;

2) Кредит с возвратом лишь после фактической реализации заемщиком поставленных в рассрочку товаров;

3) Кредитование по открытому счету, когда поставка следующей партии товаров на условиях коммерческого кредита осуществляется до момента погашения задолженности по предыдущей поставке.

Потребительский кредит в товарной форме используется при продаже потребительских товаров населению с рассрочкой платежа. Главный отличительный признак - целевая форма кредитования физических лиц. В роли кредитора могут выступать как специализированные кредитные организации, так и любые юридические лица, осуществляющие реализацию товаров и услуг.

Лизинг - долгосрочная аренда движимого и недвижимого имущества, предусматривающая в определенных случаях последующий переход прав собственности или выкуп арендованных объектов. Лизинговые платежи, причитающиеся лизинговой фирме, включаются в состав себестоимости. Лизинговые операции давно стали важным элементом финансовых схем банков и предприятий.



9. Основы управления финансовыми потоками в цепи поставок. Особенности управления финансовыми потоками на разных этапах (стадиях) логистического процесса

Финансовый поток (cash flow) - базовое понятие современного финансового менеджмента. Это поток расходов или доходов компании на протяжении определенного промежутка времени. Он имеет исходный и конечный пункты, интенсивность (скорость) и другие очевидные характеристики.

Основными характеристиками финансовых потоков в ЛС служат: объем, направление движения, время, стоимость. Объем потока определяется эквивалентом денежных средств, указанным в его сопровождении (документальном, информационном). Целью управления этой характеристикой в рамках ЛС служит уравновешивание потребностей организации в финансовых ресурсах и возможностей их удовлетворения логистической системой.

Вторая характеристика отражает направление вектора и показывает действие потока по отношению к объекту приложения финансовых ресурсов. Различают следующие основные разновидности:

- по направлению относительно ЛС (входящий, исходящий);

- по характеру разветвления; без разветвлений (однонаправленный монопоток); с разветвлениями (сходящийся в узел или расходящийся из узла);

- по виду направления (прямые и обратные); - по характеру возникновения (причинные или следственные) и т.д.

Временная характеристика финансового потока определяет время его перемещения (для входящего потока - это время, когда с ним можно провести какую-либо операцию, для выходящего потока - время достижения им целевого объекта, часто равно - 0). Управление временем потока предполагает координацию сроков прихода финансовых ресурсов со временем возникновения потребности в этих ресурсах и как результат повышение эффективности использования средств.

Стоимостная характеристика потока определяет затраты на его обслуживание, которые, в свою очередь, зависят от сущности операций и технологии их выполнения. Индикаторами результативности финансовых операций служат рентабельность (либо убыточность) (R) и плотность потока (W):

R = (?P / V) · 100%,

где ?P - результат операции; V - объем причинного потока.

Плотность потока (W), определяется объемом результирующего потока в единицу времени (?t):

W = ? V / ?t,

где V - объем потоков.

Финансовые потоки организуются для решения определенных задач и достижения целей.

Финансовое обеспечение ЛС должно быть организовано так, чтобы финансовые ресурсы для ЛС были предоставлены:

· в необходимом объеме;

· в нужное время;

· по минимальной цене.

Механизмы управления финансовыми потоками сосредоточены в методологии и организации финансового анализа и планирования. В зависимости от финансовых операций финансовые потоки в ЛС могут: суммироваться и вычитаться, а также изменять или сохранять направление, интенсивность и затраты и т.д.

Целесообразно выделить две категории финансовых потоков. Первую группу финансовых потоков образуют средства, связанные с текущими операциями хозяйственных субъектов. Эти потоки соответствуют продажам продукции, закупкам сырья, комплектующих и пр. «Узловыми пунктами» потоков текущих операций выступают фирмы и другие обособленные подразделения. В них происходит формирование прибылей и резервов.

Другая группа финансовых потоков отражает процесс перераспределения активов, текущие инвестиции и долгосрочные капиталовложения. В соответствии с этим финансовое планирование можно условно разделить на два основных направления - планирование текущих операций и управление активами. Оба направления находят отражение в схемах финансовых потоков.

Для управления операциями и контроля затрат выделяются особые структуры - центры финансового управления. Речь идет о таких образованиях, как центры прибыли, центры финансовой ответственности и центры затрат. Центры финансового управления должны органично вписаться в организационную структуру и соответствовать номенклатуре бизнес-единиц. Финансовые ресурсы распределяются между центрами финансовой ответственности в соответствии с определенными принципами, которые устанавливаются на основе детального анализа всех аспектов деятельности.

В центрах прибыли формируется большая часть доходов. Центры прибыли действуют как самостоятельные субъекты налогообложения, имеют собственные рейтинги платежеспособности и ценных бумаг и часто являются головными предприятиями отраслевой группы. В некоторых случаях создаются и вспомогательные центры прибыли. Они используются в схемах налогового планирования и для решения других задач управления финансовыми и материальными потоками. Центры финансовой ответственности вправе распоряжаться частью полученной ими прибыли, но ее размер зависит от методов калькуляции и нормативов, установленных руководством компании.

Центрами финансовой ответственности обычно выступают филиалы и обособленные подразделения, а также функциональные службы, чье финансирование напрямую определяется результатами деятельности. Центры финансовой ответственности действуют главным образом в пределах одного юридического лица. Но в режиме этого центра может функционировать и дочерняя фирма, имеющая статус юридического лица.

Центры затрат контролируют затраты в отдельных подразделениях компании. Характерная особенность такого центра - наличие собственного расходного бюджета. Он определяется на вышестоящем управленческом уровне по согласованию с руководством самого центра затрат.

Схемы финансовых потоков предполагают указание источников, адресатов финансовых потоков и выделение финансовых потоков различных категорий. Модель финансовых потоков ЛС строится с учетом организационной структуры и состава партнеров по логистическим цепям. Наличие системы контроля за финансовыми потоками позволяет сформировать четкий финансовый регламент ЛС и оптимизировать финансовую составляющую системы.

Основной задачей управления финансовым обслуживанием процессов материально-технического обеспечения и сбыта в рамках логистической деятельности является преодоление временного разрыва между приходом и расходом денежных средств. Чтобы определить потребность в финансовых ресурсах, необходимо, во- первых, знать длительность плановых периодов (они устанавливаются в процессе логистического бюджетирования) и, во-вторых, выявить моменты времени, важные для поддержания непрерывности воспроизводственно-логистического процесса в целом. К их числу, в частности, относятся:

· моменты времени, до наступления которых все производственные ресурсы должны быть закуплены и подготовлены к применению;

· моменты поставки готовой продукции на склад;

· моменты, не позже которых продукция или услуги должны быть проданы.

Целью управления логистическими финансовыми потоками является организация планирования и финансового управления рациональным использованием средств и услуг логистической системы, необходимых для решения поставленных перед этой системой задач и обеспечение ее финансовой устойчивости.

В понятие финансовой устойчивости входит:

· оплата текущих обязательств (долгов по выплатам, заработной плате и т.п.);

· способность погашать будущие обязательства на основе ожидаемой выручки;

· денежные средства для плановых вложений в основные средства (оборудование, транспорт, недвижимость и т.д.);

· резервные средства или возможность получения кредита для оплаты незапланированных расходов.

В процессе планирования движения финансового потока в ЛС необходимо организовать надежную систему получения платежей от потребителей (заказчиков) с оплатой счетов-фактур в установленные сроки и обеспечить мониторинг и контроль.

В основе финансового управления, в международной практике называемого бюджетированием, лежит разработка бюджета, включающего доходную и расходную части, а также планирование динамики движения финансового потока и составление баланса предприятия (с приложениями). Реальные условия бизнеса и неопределенность поведения субъектов рынка не дают возможность точно и обоснованно планировать, поэтому разработанные финансовые документы требуют постоянной корректировки для гибкого отражения рыночных воздействий.

Основой управления финансовыми потоками в ЛС служит логистическое бюджетирование, которое представляет собой процесс разработки совокупности плановых (нормативных) показателей для обеспечения развития системы необходимыми материально-финансовыми ресурсами, координации и контроля за ходом реализации планов и повышения эффективности производственно-сбытовой деятельности в будущем периоде.

Логистический бюджет - комплексная система финансовых составляющих, разрабатываемая в рамках одного года, отражающая объемы и сроки обеспечения организации необходимыми материально-финансовыми ресурсами на всех участках логистической цепи.

Система логистического бюджетирования помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности или эффективности по всей логистической цепочке и отдельным структурным подразделениям. Превышение установленных лимитов сигнализирует о необходимости разобраться в положении дел на конкретном участке и определить пути решения имеющихся проблем, вызванных недостатком финансовых и материальных ресурсов.

Управление финансовыми потоками на базе логистического бюджетирования позволяет: адекватно планировать уровень финансового обеспечения потоковых процессов на промышленных предприятиях; с достаточной степенью достоверности определять ожидаемый объем прибыли как на отдельных функциональных участках логистической системы, так и в целом по предприятию; прогнозировать изменения прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат; повысить уровень анализа фактического положения предприятия; принимать эффективные управленческие решения о развитии деловой активности и совершенствовании процесса производства; максимизировать прибыль предприятия.

10. Особенности механизма перераспределения финансовых ресурсов в цепи поставок

Технологией, позволяющей снижать логистические издержки, является перераспределение финансовых ресурсов--механизм выявления резервов ресурсов и направления их на покрытие дефицита.

В данном механизме воздействия на потоки в узлах («Узловыми пунктами» потоков текущих операций выступают фирмы и другие обособленные подразделения. В них происходит формирование прибылей и резервов ) используют как для раскрытия внутренних финансовых резервов, так и для направления свободных средств на возмещение недостатка в денежных и материальных ресурсах.

Перераспределение финансовых ресурсов направлено на решение ряда задач: рационализация использования имеющегося ресурсного потенциала, сокращение потерь от привлечения сторонних источников, повышение ликвидности и оборачиваемости финансовых и материальных активов. Для этого анализируют информацию об источниках и потребителях ресурсов, оценивают стоимость привлечения ресурсов и рациональность их распределения. На основе полученных данных выявляют объекты финансирования (производственные мощности, работы, проекты), потребляющие нерационально большой объем ресурсов и объекты, недостаточно обеспеченные ресурсами. Через воздействия на потоки в узлах осуществляют перераспределение с целью сглаживания обнаруженного дисбаланса.

Для того чтобы перераспределение не имело негативных последствий для предприятия, необходимо оценить, каким образом уменьшение ресурсного обеспечения некоторых объектов повлияет на результаты функционирования предприятия в целом. Для этого удобно применять такие математические инструменты, как факторный анализ, функционально-стоимостный анализ. Например, для каждого источника можно вывести зависимость между объемом привлекаемых из него средств и изменением финансовых результатов предприятия. Также можно рассчитать результативность распределения свободных ресурсов по направлениям, оценив, каким образом вложение средств отразится на повышении результатов деятельности. Эффективность перераспределения в целом можно определить, рассчитав, как изменится некоторый набор финансовых результатов предприятия (выручка, прибыль, ликвидность, платежеспособность) при перераспределении некоторого объема ресурсов.

Зависимость между изменением финансовых результатов и объемом перераспределяемых средств можно представить в виде функции эластичности. В дальнейшем эластичность будем определять как отношение изменения финансового результата к объему перераспределяемых ресурсов.

В свою очередь, изменение финансового результата можно рассчитать, зная затраты на привлечение ресурсов и ожидаемый эффект от их вложения. Объем перераспределяемых финансовых ресурсов будет измеряться в денежных или иных единицах, для ценных бумаг объем будет равен их номиналу или рыночной стоимости. Каждый источник и потребитель финансовых ресурсов может потреблять (предлагать) ограниченный объем ресурсов, поэтому при перераспределении для объектов финансирования определяют также максимально и минимально возможный объем ресурсов.

Приведем пример использования функции эластичности для выбора источников и направлений использования финансовых ресурсов при перераспределении.

На первом этапе на основе данных внутренней отчетности и планов развития компании выявляют финансовые резервы и объекты финансирования, в которых имеется (или намечается) недостаток ресурсов.

2. Анализ возможностей перераспределения ресурсов между источниками и потребителями

3. Выбор показателей результатов деятельности для оценки эластичности

4. Определение эластичности для операций перераспределения

5. Выбор источников и направлений для эффективного перераспределения ресурсов

6. Выбор узлов и инструментов воздействия на финансовые потоки в узлах

7. Оказание узловых воздействий на ресурсопотоки и перераспределение финансовых ресурсов

При составлении финансовых планов или бюджета фирмы можно также определить момент времени, в который возникнет дефицит, и использовать перераспределение для обеспечения притока финансовых ресурсов требуемого объема.

На основе полученной информации определяются возможные источники и потребители финансовых ресурсов, для которых уточняют основные характеристики на текущий момент времени и прогнозируют их изменения в будущем. Также определяют узлы, в которых будет осуществляться воздействие на ресурсопотоки при перераспределении. Оценивают принципиальную возможность привлечения ресурсов, необходимые объемы вложений, предельные объемы финансирования и т.д.

На следующем этапе выбирают наиболее значимые финансовые показатели для оценки эластичности (прибыль, рентабельность, ликвидность). Затем определяют эластичность для каждого источника и направления использования ресурсов путем расчета отношения изменения финансовых результатов к объему перераспределяемых средств.

Сравнив эластичность, выбирают источники и направления использования финансовых ресурсов, перераспределение через которые является наиболее эффективным, т.е. способствует улучшению финансовых результатов компании. Поскольку управление ресурсопотоками является более результативным при узловых воздействиях, далее выбирают инструменты управления ресурсопотоками в узлах.

Выбрав методы и инструменты управления, осуществляют перераспределение финансовых ресурсов путем реализации узловых воздействий на финансовые потоки. После перераспределения финансовых ресурсов оценивают результаты, определяя, соответствует ли фактическая эффективность логистического процесса планируемой. При невыполнении планируемых показателей первоначальные планы перераспределения подлежат корректировке. Как видно, механизм перераспределения позволяет наиболее эффективно использовать ресурсный потенциал фирмы и сократить до минимума привлечение внешних источников финансирования.

Механизмы управления позволяют осуществлять отдельные функции привлечения и распределения ресурсов в ЛС, осуществлять комплексное управление всеми ресурсными потоками, формировать и оптимизировать организационные структуры, применять подходящие механизмы, методы и инструменты для наиболее эффективной организации ресурсных процессов в логистической среде с помощью, в частности, системы узловых воздействий.

Размещено на Allbest.ru

...