7372484872

Размещено на http://www.allbest.ru/

10

Содержание

Введение

Глава 1. Система показателей характеризующих результаты деятельности предприятия

1.1 Сущность и структура розничного товарооборота

1.2 Зависимость доходов и затрат организации от изменений объемов деятельности

1.3 Методика анализа и планирования объемов и результатов хозяйственной деятельности

Глава 2. Тенденции изменения объемов и результатов деятельности организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Показатели финансовой устойчивости и ликвидности

2.3 Динамика объемных показателей деятельности

2.4 Влияние изменения товарооборота на доходы, издержки и финансовые результаты

Глава 3. Пути преодоления убытков и повышения рентабельности хозяйственной деятельности

3.1 Совершенствование ценовой и ассортиментной политики организации

3.2 Резервы экономии затрат

3.3 Применение современных методов управления хозяйственной деятельностью

Заключение

Список использованных источников

Введение

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятия.

В условиях рынка основной целью предприятия является получение максимальной прибыли, обеспечение стабильной финансовой устойчивости в его работе.

Финансовое состояние предприятия - это, прежде всего характеристика и оценка его платежеспособности, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализованных товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объемов товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.

Таким образом, подтверждается актуальность выбранной темы работы.

Целью дипломного исследования является изучение динамики объемов реализации товаров и ее влияние на результаты хозяйственной деятельности.

Объектом исследования является коммерческая организация ЗАО "Росинка".

Предметом исследования является розничный товарооборот: его динамика и влияние на результаты хозяйственной деятельности.

В соответствии с целью, объектом и предметом определены задачи исследования:

изучить сущность розничного товарооборота и его структуру;

установить взаимосвязь доходов и затрат организации от изменений объемов деятельности и структуры оборота;

установить взаимосвязь показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия с объемом и структурой товарооборота;

произвести анализ динамики объемных показателей деятельности;

рассчитать влияние изменения товарооборота на доходы, издержки и финансовые результаты;

выявить основные мероприятий по совершенствованию ценовой и ассортиментной политики ЗАО "Росинка";

исследовать современные методы управления хозяйственной деятельностью.

Теоретической основой исследования явилась учетная литература следующих авторов: Абрютина, М.С. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия", Бугаев, Т.Ю. "Розничный товарооборот", Быкадаров, В.Л. "Финансово-экономическое состояние предприятия", Лебедева. С.Н. "Экономика торговых предприятий" и др.

При написании работы использовались такие методы исследования, как метод эмпирического познания, аналитический (анализ учебной и специальной литературы), метод сопоставлений, обобщение и оценка.

Научная новизна. Данная работа будет полезна для ЗОА "Росинка", т.к. приведенные и проанализированные данные позволят ему выбрать наиболее выгодную стратегию, которая поможет увеличить объем розничного товарооборота, расширить ассортимент выпускаемой продукции, осуществить жесткий контроль за товарными запасами и провести ряд мероприятий по рекламированию своей продукции, учитывая спрос липецких жителей.

Структура дипломного исследования включает: введение, три главы, содержащие десять параграфов, заключение, список использованных источников и приложения.

Во введение обосновывается актуальность, цель, объект, предмет, задачи, методология и методы исследования.

В первой главе "Система показателей, характеризующая результаты деятельности предприятия" рассматривается система показателей, характеризующих результаты деятельности предприятия, дается оценка влияния, изменение объемов на доходы и затраты предприятия. Дается методика анализа и планирование объемов результатов хозяйственной деятельности.

Во торой главе "Тенденции изменения объемов и результатов деятельности организации" излагаются тенденции изменения объемов и результатов деятельности организации, а также дается организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО "Росинка", проводится анализ объемных и финансовых показателей его деятельности.

В третьей главе "Пути преодоления убытков и повышения рентабельности хозяйственной деятельности" говориться о путях совершенствования ценовой и ассортиментной политики организации, о существующих резервах экономии затрат. Также рассматриваются современные методы управления хозяйственной деятельностью.

В заключении обобщены результаты исследования, представлены выводы о деятельности предприятия, раскрываются сильные и слабые его стороны, а также предполагаются мероприятия для совершенствования его работы.

Глава 1. Система показателей характеризующих результаты деятельности предприятия

1.1 Сущность и структура розничного товарооборота

В системе среди показателей, характеризующих результаты деятельности предприятия важное значение имеют объемные показатели.

Для торгового предприятия основным показателем отражающем объем реализации является товарооборот. Различают оборот оптовой и розничной торговли, но мы остановимся на анализе розничного товарооборота.

Розничный товарооборот - это количественный показатель, характеризующий объем продаж. Он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров их сферы обращения в сферу потребления путем их обмена на денежные доходы.

С практической же стороны розничный товарооборот является результатом от реализации товаров населению, юридическим и физическим лицам в порядке мелкого опта.

Оборот розничный торговли рассматривают на двух уровнях, т.е. на микро - и макроуровне. На макроуровне розничный товарооборот отражает состояние национальной экономики, эффективность производства и управления процессом товародвижения, степени развития рынка и его конъюнктуры. Так же он тесно связан с инфляционными процессами в экономике страны, и в нем автоматически отражается повышение цен. И в то же время он служит одним из индикаторов уровня жизни, материального и культурного благосостояния народа.

Оборот розничной торговли характеризует соотношение спроса и предложения на рынке и объем реализованного спроса, размер и структуру потребления населения. По его динамике определяют тенденции, складывающиеся на рынке предметов потребления.

Под спросом понимается платежеспособная потребность населения.

На спрос оказывают влияние следующие факторы:

предпочтения покупателей;

численность и состав потребителей на рынке;

уровень денежных доходов населения;

уровень цен на товары;

прочие факторы: национальные, географические, климатические и др.

Решающими факторами, определяющими и ограничивающими возможности потребителей в условиях рыночной экономики, выступают денежные доходы и цены на товары, точнее - соотношение между ними.

Демографические процессы влияют на уровень потребления многих продовольственных и непродовольственных товаров, а следовательно и на ассортиментную структуру розничного товарооборота, на размещение его по регионам. Увеличение объема розничного товарооборота является необходимым условием обеспечения устойчивости денежного обращения в стране реального поступления в бюджет косвенных налогов в виде НДС, акцизов и т.п.

Розничный товарооборот является важнейшим фактором формирования финансовых результатов: прибыль, рентабельность.

От объема товарооборота зависят многие показатели деятельности предприятия - доходы, издержки, рентабельность. С другой стороны, он находится в тесной зависимости от них.

Влияние изменения розничного товарооборота сказывается и на расходах предприятия.

Товарооборот выступает как основной фактор изменения прибыли и рентабельности.

Доход представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли.

Валовой доход торгового предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товара и их покупной стоимостью.

Совокупный доход зависит не только от разницы в ценах, но и от оборачиваемости капитала, а оборачиваемость, в свою очередь, является производной от объема продаж. Оборачиваемость оказывает непосредственное влияние на уровень расходов. Поэтому в показателе товарооборота проявляются не только прямые, но и обратные связи между объемными и качественными показателями.

В рыночных условиях хозяйствования экономическая роль показателя розничного товарооборота вытекает из тех задач, для решения которых он определяется.

Розничный товарооборот может выступать как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия.

Розничный товарооборот может быть использован для характеристики эффективности использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) даст представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.

Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Структура товарооборота или номенклатура товаров, учитываемых в розничном товарообороте определена товарным словарем, выпущенным Статистическим комитетом в 1992 году. Этот документ является единственным методологическим документом, обеспечивающим единообразное объединение множества товаров, реализуемых населению, в укрупненные товарные группы при ведении первичного учета и составлении статистической отчетности. Такой словарь необходим, он выпускается с начала двадцатых годов и периодически переиздается в связи с изменением и расширением товарной номенклатуры.

Предыдущий вариант товарного словаря был издан в 1980 году. В настоящей редакции товарного словаря учтены изменения, внесенные в классификаторы промышленной и сельскохозяйственной продукции, дополнения и изменения номенклатуры статистической отчетности о производстве, поставках и продаже товаров народного потребления. В нем нашло отражение обновление ассортиментной структуры, стандартов и технических условий на товары. Документ состоит из двух частей: систематического товарного словаря и алфавитного каталога. Товарный словарь охватывает все товарные группы, учитываемые в розничном товарообороте.

Систематический товарный словарь предусматривает классификацию товаров народного потребления по девяносто шести товарным группам, из них тридцать пять групп продовольственных товаров и шестьдесят одна группа непродовольственных товаров. Эта классификация заложена в форму №3-торг, которая используется в качестве основного источника при оценке структуры розничного товарооборота торгового предприятия, позволяющая оценить степень ее влияния на экономические показатели предприятия, жизненный уровень населения через изменение в структуре потребления.

1.2 Зависимость доходов и затрат организации от изменений объемов деятельности

Показатели товарооборота тесно взаимосвязаны с другими показателями деятельности торгового предприятия.

На изменение суммы доходов и их уровня влияют такие факторы, как:

объем розничного товарооборота;

изменение структуры товарооборота (изменение торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы);

изменение источников поступления товаров, изменение в размещении товарооборота по торговым предприятиям;

уровень цен закупки товаров у поставщиков;

уровень цен реализации товаров покупателям и др.

Основной аналитический показатель - уровень доходов от реализации товаров рассчитывается как процентное отношение суммы доходов к товарообороту.

Степень влияния изменения объема товарооборота возможно определить по формуле:

, (1)

где:

Д - изменение суммы доходов;

Т1 - товарооборот отчетного года;

Т0 - товарооборот предшествующего года;

У0 - уровень дохода предшествующего года, %.

Увеличение объема продаж способствует увеличению доходов и наоборот.

Динамика цен оказывает воздействие, как на объемные, так и на качественные показатели деятельности предприятия.

Расчет влияния ценового фактора на изменение товарооборота ( Т.О.) можно произвести следующим образом:

? Т.О. = P1G1 - P0G1, (2)

где:

P1G1 - сумма товарооборота отчетного периода;

P0G1- сумма товарооборота в сопоставимых ценах.

Повышение цен автоматически обеспечивает относительную экономию издержек предприятия. Это связано с тем, что не все виды расходов предприятия зависят от цен реализуемых товаров. С ростом цен реализации общая сумма расходов также увеличивается, однако несколько медленнее, чем цены, т.к. часть расходов (арендная плата, зарплата по окладам) не зависит от цены. Уровень этих независимых расходов снижается, что обеспечивает снижение общего уровня.

На товарооборот оказывает влияние и такой показатель как товарооборачиваемость.

Под товарооборачиваемостью понимается время оборачиваемости товаров со дня их поступления до дня реализации и скорости оборота товаров. Время обращения характеризует продолжительность пребывания товара в виде товарного запаса.

Скорость оборота показывает, сколько раз в течении изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. При этом оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства следовательно на уровень доходов оказывает влияние и изменение структуры розничного товарооборота, так как доходность (размеры торговых надбавок) от реализации отдельных групп товаров неодинаковая. Если увеличивается в товарообороте удельный вес более рентабельных товаров (минеральной воды), то такое изменение структуры товарооборота повышает сумму доходов предприятия.

Объем товарооборота оказывает большое влияние как на сумму, так и на уровень издержек обращения. С ростом объема товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объема товарооборота хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы издержек обращения, но, тем не менее их уровень повышается. Это происходит в основном за счет того, что переменные расходы повышаются почти пропорционально росту товарооборота, а постоянные остаются неизменными или изменяются незначительно.

Изменение структуры розничного товарооборота оказывает влияние на общий уровень издержек обращения. Например, уровень расходов по займу зависит от величины товарных запасов, которая имеет значительные колебания по группам товаров.

Расходы по завозу товаров зависят от объема груза, а не от стоимости товара, так как тарифы по перевозке установлены за весовую единицу груза.

Степень влияния изменения ассортимента реализуемых товаров на общий уровень издержек обращения определяется методом процентных чисел.

Скорость обращения средств, вложенных в товарные запасы, оказывает значительное влияние на уровень расходов. Ускорение оборачиваемости оборотного капитала является следствием снижения расходов.

В настоящее время в условиях проводимых реформ происходят инфляционные процессы и повышение розничных цен. В результате чего увеличивается сумма розничного товарооборота. Данное обстоятельство влечет за собой при прочих неизменных условиях снижение уровня издержек обращения. Это объясняется тем, что ряд статей расходов не зависит от суммы реализуемых товаров.

К таким статьям возможно отнести:

расходы по содержанию помещений;

расходы по перевозке, фасовке, упаковке;

амортизация основных средств и т.п.

Рис. 1. Взаимосвязь розничного товарооборота с основными показателями

Значительное влияние на уровень расходов торгового предприятия оказывает изменение цен на использование различных экономических ресурсов. К ним относят: стоимость транспортных, коммунальных услуг, цены на топливо и т.п. Так, повышение этих тарифов и цен увеличивает сумму многих статей издержек обращения, и наоборот.

Для того, чтобы рассмотреть зависимость доходов и затрат от изменений объемов деятельности, необходимо произвести анализ объемов хозяйственной деятельности.

1.3 Методика анализа и планирования объемов и результатов хозяйственной деятельности

Анализ розничного товарооборота осуществляется с целью изучения возможностей его увеличения и максимизации прибыли, учитывая взаимосвязь с другими показателями.

Оценка достигнутых результатов является основой планирования организации розничной торговли.

Основные задачи анализа розничного товарооборота сводятся к следующему:

1. проверка выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары, определение тенденции социально - экономического развития торгового предприятия;

2. изучение, количественное изменение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота, комплексная оценка торговой деятельности предприятия;

3. выявление путей и возможностей роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей, эффективности использования экономического потенциала (всех видов ресурсов);

4. разработка оптимальных управленческих решений по развитию розничного товарооборота торгового предприятия.

К методам анализа относится: сравнение, индексный метод, цепная подстановка, балансовая увязка и др.

Анализ товарооборота базируется главным образом на данных оперативной, бухгалтерской, статистической отчетности.

В процессе подготовки материалов к анализу необходимо привести данные о товарообороте в сопоставимый вид в связи с организационными изменениями торговой сети и розничных цен. Это позволит повысить объективность анализа.

Анализ товарооборота проводится отдельно по его элементам в их зависимости - общий объем продажи (товарооборота), товарная структура оборота, товарное обеспечение, включая движение товарных запасов.

Анализ розничного товарооборота предприятия начинается с изучения динамики его объема и оценки степени выполнения плана.

Анализ динамики объема розничного товарооборота осуществляется с помощью расчета цепных и базисных темпов роста, а также среднегодового темпа изменения реализации товаров.

В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года:

(5)

где:

Тс.ц. - объем товарооборота в сопоставимых ценах;

Т ф.ц. - объем товарооборота в фактических ценах;

I ц - индекс изменения цен.

В процессе анализа розничного товарооборота целесообразно определить его изменение как в стоимостном, так и в натуральном выражении, которое характеризуется изменением физического объема товарооборота. Для этого необходимо рассчитать индекс изменения товарооборота:

(6)

где:

I т. - индекс изменения объема товарооборота;

I ц. - индекс изменения цен;

I g. - индекс изменения физического объема товарооборота.

Если на предприятии осуществляется планирование розничного товарооборота, необходимо проанализировать степень выполнения плана в целом по торговому предприятию, в разрезе отдельных структурных подразделений и рассчитать равномерность выполнения плана товарооборота по отдельным периодам времени.

Анализ розничного товарооборота следует проводить не только по общему объему, но и в разрезе отдельных товарных групп, т.е. по ассортиментной структуре. Для характеристики изменения структуры товарооборота можно воспользоваться коэффициентом абсолютных структурных сдвигов:

, (7)

где:

Кс.с. - коэффициент абсолютных структурных сдвигов товарооборота;

f i1 - удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота (%) в отчетном периоде;

f i0 - удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в предшествующем периоде (%);

n - количество товарных групп.

На выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают влияние большое число факторов, которые принято объединять в три группы:

факторы, связанные с товарными ресурсами;

факторы, связанные с численностью работников и эффективностью их труда;

факторы, связанные с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы.

Основной фактор успешного развития розничного товарооборота - обеспеченность торгового предприятия товарными ресурсами и их пропорциональное использование. Объем розничного товарооборота зависит от периодичности поступления и выбытия товаров, состояния товарных запасов. Эта зависимость может быть выражена формулой:

Т = Зн + П - В -Зк, (8)

где:

Т - объем розничного товарооборота;

Зн - запасы товаров на начало периода;

П - поступление товаров;

В - выбытие товаров;

Зк - запасы на конец периода.

Используя способ разницы или способ цепной подстановки, можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота.

Значительное влияние на объем розничного товарооборота оказывает обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования. Эта зависимость выражается формулой:

Т = П * Ч, (9)

где:

Т - объем розничного товарооборота, руб.;

Ч - среднесписочная численность работников, чел;

П - производительность труда одного работника, руб.

Аналитическая работа завершается составлением плана мероприятий по использованию выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота торгового предприятия.

Для оценки динамики выручки (товарооборота) применяются статистические показатели: абсолютные приросты, темпы роста и прироста, темпы наращивания и другие.

Динамику розничного товарооборота следует рассматривать в сопоставлении с динамикой денежных доходов населения, так как они являются важным фактором формирования спроса.

Денежные доходы представляют основу анализа пропорциональности развития товарооборота и спроса. Эта взаимосвязь может быть выражена через коэффициент эластичности спросам по доходам населения:

(10)

где:

К.эл. - коэффициент эластичности спроса по доходам;

Q0Q1 - базисные и отчетные значения спроса;

Y0Y1 - базисные и отчетные показатели фактора (дохода);

Q - абсолютный прирост спроса;

Y - абсолютный прирост фактора.

Факторный анализ выручки (товарооборота) включает расчет влияния факторов внутреннего (эндогенного) и внешнего (экзогенного) характера.

Одним из наиболее существенных внешних факторов, влияющих на устойчивость и конкурентоспособность предприятия, является инфляция. Она ведет к обесцениванию денежных поступлений и доходов организации, занижению реальной стоимости ее имущества, к искусственному завышению прибыли и изъятию в бюджет фактически не существующей прибыли, к невозможности значительного накопления организаций денежных средств для осуществления капитальных вложений. В результате искажаются все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Отрицательно влияя на весь воспроизводственный процесс, инфляция тем не менее неодинаково сказывается на выручке (товарообороте), ее воздействия на данный показатель является разнонаправленным. Так, инфляция, непосредственным образом влияя на динамику выручки (товарооборота), с одной стороны, способствует высоким темпам роста суммы выручки (товарооборота), с другой - приводит к падению реального объема продаж.

На объемы деятельности организации влияет ценовая эластичность спроса. Когда спрос неэластичный (коэффициент эластичности меньше единице) сумма выручки (товарооборот) растет. Однако в процентном отношении спрос изменяется меньше, чем цена, в результате чего происходит снижение реализации по многим товарным группам. При эластичном спросе (коэффициент эластичности больше единице) процентное изменение спроса на товары превышает изменение цен на эти товары.

Объем реализации товаров характеризуется также количеством занятых работников и стоимостью используемого капитала.

Снижение или повышение эффективности использования основных фондов существенным образом отразится на масштабах деятельности организации.

В настоящее время розничные торговые предприятия самостоятельно планируют свое хозяйственно-финансовое и социальное развитие.

План розничного товарооборота является одним из основных разделов плана экономического и социального развития торгового предприятия, поскольку показатели розничного товарооборота оказывают значительное влияние на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль. На основе многовариантных подходов торговые предприятия определяют экономически обоснованный объем розничного товарооборота на планируемый год.

План розничного товарооборота по общему объему и структуре должен обеспечивать, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения, а с другой - необходимый размер прибыли.

Для планирования общего объема розничного товарооборота могут быть применены различные методики.

1. Методика планирования товарооборота с учетом потребности в прибыли. Суть данной методики состоит в достижении объема товарооборота, обеспечивающего размер прибыли, необходимой для осуществления самофинансирования (то есть прироста основных фондов и собственных средств в обороте). Эта методика осуществляется в три этапа.

На первом этапе определяется величина прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для:

финансирования прироста основных фондов;

финансирование собственных оборотных средств;

создания финансовых ресурсов;

погашения кредитов;

поощрения и социального развития коллектива;

приобретения ценных бумаг;

уплата налогов и других отраслей из чистой прибыли.

На втором этапе рассчитывается сумма прибыли, сопоставляется с возможностями ее получения при планируемом объеме деятельности, для чего определяется необходимый размер валовых доходов и допустимый уровень издержек обращения (на основе анализа за предыдущий период).

На третьем этапе рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности (объем и структура товарного обеспечения, финансовый план, необходимая численность работников и др.).

Обоснованность плана розничного товарооборота проверяется с помощью определения критической точки продаж или порога рентабельности. Она отражает размер товарооборота, при котором полученный доход покрывает постоянные издержки, и рассчитывается по формуле:

(11)

где:

Тк - товарооборот в критической точке;

Т - расчетный плановый товарооборот;

ИОпост - издержки обращения постоянные;

ИОпер - издержки обращения переменные;

ВД1 - уровень валового дохода

ИО1пер - уровень переменных издержек.

2. Методика расчета товарооборота исходя из предполагаемых ресурсов. Данная методика основана на оптимизации планового объема розничного товарооборота и определения его максимальной величины по отдельным видам ограниченных ресурсов (товарные запасы, трудовые и финансовые ресурсы, др. факторы). Для реализации данной методики используются экономико-математические организационные модели, решение которых осуществляется с использованием ЭВМ.

3. Нормативный метод или метод технико-экономических расчетов. При планировании розничного товарооборота можно использовать нормативы товарооборота на 1 кв. м торговой площади или показатели, достигнутые хорошо работающими предприятиями, имеющими сопоставимые условия деятельности. При этом следует учитывать особенности работы торговых предприятий и корректировать нормативы на следующие коэффициенты:

средней стоимости покупки;

интенсивности покупательских потоков (этот коэффициент, в свою очередь, корректируются на показатель сменности работы торгового предприятия);

завершенности покупок;

4. Методика расчета товарооборота на основе платежеспособного спроса. Методика основана на применении 2-х методов. Согласно первому, коэффициент эластичности рассчитывается:

 (12)

где:

Еп.ор. - коэффициент эластичности;

Уп.ор. - индекс изменения покупательных фондов;

Ут. - индекс изменения товарооборота.

В соответствии со вторым способом к объему товарооборота за месяц предшествующего периода прибавляют размер неудовлетворенного спроса и прирост товарооборота в связи с ростом денежных доходов населения в планируемом периоде.

5. Методика планирования товарооборота в зависимости от места нахождения торгового предприятия и зоны обслуживания, от размеров предприятия, их оборота, размеров населенных пунктов, в которых они расположены. Величины зоны обслуживания находящихся в прямой зависимости от расстояния до конкурирующего торгового предприятия и в обратной - от величины предприятий - конкурентов. Она постоянна изменяется - на нее влияют структура транспортных коммуникаций, административные и законодательные ограничения и т.д.

На увеличение товарооборота влияет продажа взаимодополняемых товаров близко расположенными друг с другом магазинами.

При планировании розничного товарооборота учитываются следующие изменения в зоне обслуживания:

открытие или закрытие магазинов;

ввод в действие нового жилищного фонда;

рост среднегодового числа посетителей.

На основе этих показателей рассчитывается возможный рост или снижение товарооборота.

6. Методика разработки плана по общему объему, обоснование общего объема розничного товарооборота начинают с определения ожидаемого товарооборота за текущий год и приведения его в сопоставимый вид с товарооборотом предстоящего периода. Расчеты производятся в определении объема продажи товаров населению и объема мелкого опта. Основой для расчетов плана продажи товаров населению являются данные о покупательных фондах населения или его учтенных денежных доходах. Поэтому целесообразно при планировании товарооборота использовать прогнозы социально-экономического развития государства, разрабатываемые Министерством экономики, в которых отражены основные тенденции развития денежных доходов населения на прогнозируемый период.

Кроме того, при планировании используются материалы анализа товарооборота организации за предшествующие годы, что позволяет выяснить основные тенденции и закономерности развития товарооборота на перспективу.

При обосновании плана розничного товарооборота возможно обеспечить более высокие темпы роста с темпами роста его денежных доходов, что позволит повысить процент охвата розничным товарооборотом денежных доходов населения или покупательных фондов населения.

Глава 2. Тенденции изменения объемов и результатов деятельности организации

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество завод "Росинка" зарегистрировано регистрационным отделом администрации г. Липецка №1797 от 18.06.1996 года.

Общество является юридическим лицом и имеет собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественное и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на английском языке.

Полное фирменное наименование общества:

на русском языке Закрытое акционерное общество завод "Росинка";

на английском языке Joint - Stack Plant of Closed Type "Rosinka".

Сокращенное фирменное наименование общества:

на русском языке ЗАО завод "Росинка":

на английском языке J/S Plant "Rosinka".

Место нахождения общества и почтовый адрес общества: 398032, г.Липецк, Универсальный проезд 11.

ЗАО "Росинка" осуществляет следующие виды деятельности:

производство, хранение и поставки производственных (виноградных и плодовых) вин;

производство, хранение и поставки производственных спиртных напитков;

розничная торговля вино-водочными изделиями;

деятельность по производству и розливу минеральной и природной питьевой воды;

оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг;

оказание услуг предприятиям общественного питания, в том числе организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых;

иная деятельность, не запрещенная Законом РФ.

В соответствии с Федеральным Законом РФ "Об акционерных обществах", высшим органом управления является общее собрание акционеров, которые решают любые вопросы, касающиеся деятельности акционерного общества.

К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

внесение изменений и дополнений в устав;

реорганизация общества;

ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационного баланса;

утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счета прибыли и убытков общества, распределение его прибылей и убытков;

образование счетной комиссии;

приобретение и выкуп обществом размещенных акций;

увеличение или уменьшение уставного капитала общества;

прием и исключение членов общества.

Годовое общее собрание акционеров проводилось на срок, устанавливаемое уставом общества, но не позднее шести месяцев после окончания финансового года общества.

Исполнительным органом общества является генеральный директор.

К компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельности общества.

Генеральный директор:

совершает сделки от имени общества;

утверждает штаты;

издает приказы и дает указания;

совершает прием и увольнение работников общества.

Совет директоров (наблюдательный совет) общества осуществляет общее руководства деятельности общества.

Полномочия наблюдательного совета:

созыв годовых общих собраний акционеров общества;

утверждение обществом облигаций и иных ценных бумаг;

образование исполнительного органа общества и досрочное прекращение его полномочий;

утверждение внутренних документов общества;

создание филиалов.

Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Учредителями общества являются физические лица - работники арендного предприятия Липецкого соко - минерального завода "Росинка".

Таблица 1

Экономические показатели ЗАО "Росинка" за 2001-2003 гг.

Показатели	годы	темп роста,%
	2001	2002	2003	2002г. к 2001г.	2003г. к 2002г.
себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	117346	107794	112214	91,86	104,10
доход от проданных товаров, услуг, тыс. руб.	18722	11619	12029	62,06	103,53
прибыль от реализации товаров, тыс. руб.	17389	10278	10862	59,11	105,68
рентабельность, %	12,78	8,61	8,72	67,37	101,28
Численность работников, чел	391	419	428	107,16	102,15
Среднемесячная заработная плата за 1 работника, тыс. руб.	2172	2618	3000	120,54	114,59

В целом 2002 г. по сравнению с 2001 г. можно назвать убыточным, о чем свидетельствуют следующие экономические показатели ЗАО "Росинка".

В 2002 г. по сравнению с 2001 г. наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, работ на 9552 тыс. руб. Доход от проданных товаров в 2002 г. по сравнению с 2001г. также снизился на сумму 7103 тыс. руб. Следовательно, уменьшилась и прибыль на сумму 7111 тыс. руб. Но, несмотря на это, наблюдается увеличение численности работников в 2002 г. по сравнению с 2001 г. на 28 чел., и увеличение средней зарплаты на 1 работника на 446 тыс. руб.

Для улучшения деятельности предприятия необходимо улучшать качество своей продукции, расширять ассортимент товаров, модернизировать оборудование.

В 2003 г. по сравнению с 2002 г. экономические показатели заметно улучшились.

2.2 Показатели финансовой устойчивости и ликвидности

Финансовое положение предприятия характеризуется двумя группами показателей:

1. показатели ликвидности;

2. показатели финансовой устойчивости.

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые активы, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на 3 группы:

1. ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);

2. ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);

3. ликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования, незавершенное производство).

Пропорция, в которой эти группы должны находится по отношению друг к другу, определяется: скоростью оборота средств предприятия; соотношением текущих и долгосрочных активов; суммой и срочностью обязательств, на покрытие которых предназначены статьи актива.

В составе краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива с элементами пассива. С этой целью обязательства предприятия группируют по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (реализуемости).

Так наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляют с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся непокрытыми, должны уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легкореализуемыми запасами товарно-материальных ценностей и др. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как прочие дебиторы, готовая продукция, производственные запасы. От того, насколько обеспечено соответствие между данными группами активов и пассивов, во многом зависит платежеспособность предприятия или его неплатежеспособность с возможным возбуждения дела о банкротстве предприятия. Дело в том, что неплатежеспособным предприятием может быть признано даже при достаточном превышении статей актива над его обязательствами, если капитал вложен в труднореализуемые статьи актива.

И хотя задержка в платежах, вообще говоря, явление временное, она может послужить началом прекращения всех платежей в случае стабильного несоответствия сроков оборачиваемости обязательств предприятия и его имущества.

В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

1. коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;

2. коэффициент быстрой ликвидности или "критической оценки";

3. коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могли быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года.

(12)

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться между 1 и 2.

Коэффициент быстрой ликвидности или "критической оценки" определяется как отношением ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко на одинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств.

Рекомендуемое значение данного показателя не ниже 1.

(13)

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг.

Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности.

Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

(14)

Значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.

Коэффициент текущей ликвидности по предприятию ЗАО "Росинка" за три года очень низок, это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств, которые могли бы быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности имеет так же очень низкое значение. Данный показатель характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Таблица 2

Показатели ликвидности по предприятию ЗАО "Росинка" за 2001-2003 гг. (%)

Показатели	2001г.	2002 г.	2003 г.
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Коэффициент текущей ликвидности	0,84	0,86	0,86	0,87	0,88	0,80
Коэффициент текущей ликвидности	0,25	0,32	0,32	0,47	0,51	0,34
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,002	0,002	0,00009	0,00009	0,00004

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет низкое значение (ниже 0,2). Это говорит о том, что предприятие не может немедленно погасить эту часть краткосрочных обязательств.

Рассчитанные показатели характеризуют плохое положение предприятия.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, группированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на 4 группы:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 +стр. 250);

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240 + стр. 270 +стр. 230);

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, затраты стр. 210 +стр. 220);

А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы стр. 190 итог I раздела).

Пассив баланса (обязательства предприятия) также группируют в 4 группы по степени срочности их оплаты.

П1 - наиболее краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность (стр. 620);

П2 - краткосрочные пассивы (заемные средства и прочие пассивы стр. 610 +стр. 670);

П3 - долгосрочные пассивы (стр. 510 + стр.520);

П4 - постоянные пассивы (стр.490 + стр.630 +стр.640 +стр.650 +стр.660). Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств.

Баланс считается ликвидным при соотношении:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сопоставление А1 - П1 и А2 - П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности предприятия в ближайшее время. Сравнение А3 - П3 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Анализ бухгалтерского баланса по предприятию ЗАО "Росинка" с 2001-2003 гг. представлен в таблице 3.

Расчеты показали, что бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным за три года, так как в некоторых случаях неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. В основном, при сопоставлении А1 - П1 и А2 - П2 с 2001-2003гг. выявляются несоответствия.

Таблица3

Бухгалтерский баланс предприятия ЗАО "Росинка" за 2001-2003гг.

2001г.	2002г.	2003г.
на начало года
Актив	Пассив	Актив	Пассив	Актив	Пассив
1	2	3	4	5	6
А1 -81< А2 -4794 А3 -15290 А4 -14312	П1 -18710 П2 - 466 П3-0 П4-15301	А1 - 53< А2 -9529 А3-19879 А4 -17421	П1-25137 П2 -1883 П3-0 П4-19862	А1 - 5 А2-29326 А3-24699 А4-18857>	П1-36326 П2- 21115 П3-0 П4-15466
Баланс А = 34477	Баланс П = 34477	Баланс А = 46882	Баланс П= 46882	Баланс А = 72887	Баланс П = 72887
А1 -53< А2-9529 А3-19879 А4 -17421	П1- 25137 П2 1883 П3 - 0 П4 - 19862	А1 -5 А2-25733 А3-24699 А4- 18857>	П1- 37683 П2- 16361 П3 - 0 П4 - 15250	А1 -2 А2- 17146> А3-27755 А4 -21611>	П1- 40505 П2 - 9587 П3 - 0 П4 - 16422
Баланс А = 46882	Баланс П = 46882	Баланс А = 69294	Баланс П = 69294	Баланс А = 66514	Баланс П = 66514

Финансовая устойчивость предприятия, есть ничто иное, как надежно гарантированная платежеспособность, независимость от случайностей рыночной конъюнктуры и поведения партнеров.

Ликвидные активы - это мобильные платежные средства, которыми можно расплатиться с кредиторами - при наступлении срока платежа или по досрочному требованию без промедления.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются низкие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения, но если неудовлетворительны показатели ликвидности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие - вероятный кандидат в банкроты.

Важным показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию, т.е. отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот относительный показатель получил название коэффициент автономии. По нему судят насколько предприятие независимо от заемного капитала.

(15)

Коэффициент автономии по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 на начало года равно:

15424 / 72887 = 0.21

Коэффициент автономии. на 2003 г. на конец года равно:

16387 / 66514 = 0.25

Производными от коэффициента автономии являются такие показатели как коэффициент финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

2. Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэффициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы, то значит, предприятие полностью финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

72887 / 15424=4.73

Коэффициент финансовой зависимости по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

66514 / 16387 = 4,06

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств - это отношение всего привлеченного капитала к собственному:

16)

Коэффициент соотношения заемных. и собственных. средств по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

57463 / 15424 = 3,73

Коэффициент соотношение заемных и собственных средств по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

50127 / 16387 = 3.06

Коэффициент заемных и собственных средств показывает, каких средств у предприятия больше заемных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень зависимости определяется условием работы каждого предприятия и, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия.

(17)

Нормативное значение коэффициента равно 0,9.

Коэффициент покрытия инвестиций по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

(15424+0) / 72887 = 0.22

Коэффициент покрытия инвестиций по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003г. на конец года равно:

(16387+0) / 66514 = 0,25

5. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами, показывающий какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.

Нормативное значение показателя не ниже 0,1.

(18)

Коэффициент обеспеченности текущих активов по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

(15424-18857+0) / (5+0+29326+21307) = 0.07

Коэффициент обеспеченности текущих активов по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

(16387-21611+0) / (2+0+17146+23030) = 0.13

6. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющий относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента положительно характеризуют финансовые состояния.

(19)

Нормативное значение 0,2-0,5.

Коэффициент маневренности по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

(15424-18857+0) / 15424 = -0,22

Коэффициент маневренности по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

(16387-21611+0) / 16387 = -0,32

7. Коэффициент устойчивости показывает отношение собственного капитала к заемным и привлеченным средствам.

Коэффициент устойчивости по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

15424 / 57463 = 0,27

Коэффициент устойчивости по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

16387 / 50127 = 0,33

Коэффициент маневренности функционального капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и ценных быстрореализуемых бумаг, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Значение этого коэффициента меняется в пределах от нуля до единицы.

(20)

Коэффициент маневренности функционального капитала по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на начало года равно:

(5+0) / (15424-18857+0) = -0,002

Коэффициент маневренности функционального капитала по предприятию ЗАО "Росинка" за 2003 г. на конец года равно:

(2+0) / (16387-21611+0) = -0,0004

На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что предприятие ЗАО "Росинка" является финансово не устойчивым. Об этом можно судить по коэффициентам автономии и финансовой устойчивости, т.е. данное предприятие не располагает достаточными собственными средствами для развития производства и является зависимым от заемных средств.

...