Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Подготовительные операции перед работой в должности кассира

1.1 Нормативное регулирование применения контрольно-кассовой техники и ведения кассовых операций в Российской Федерации

1.2 Правила эксплуатации ККМ

1.3 Права и обязанности кассира торгового зала

2. Характеристика ИП «Находкина М.Н.» и рабочего места кассира

2.1 Основные показатели деятельности торговой организации

2.2 Состав, назначение и устройство основных узлов ККМ

2.3 Техническое оснащение процесса расчетов с покупателями

3. Организация расчетов с покупателями и составление кассовой отчетности

3.1 Расчеты с покупателями наличными и безналичными денежными средствами

3.2 Формы кассовой отчетности и порядок их заполнения в организации

3.2.1 Понятие первичных документов

3.2.2 Формы первичных документов

3.2.3 Требования по оформлению первичных документов

3.2.4 Проверка первичных документов, поступающих в бухгалтерию

3.2.5 Типичные ошибки при работе с первичными документами

3.2.6 Исправление ошибок в первичных документах

3.3 Порядок проведения инвентаризации кассы и организация контроля соблюдения кассовой дисциплины

Заключение

Введение

Одним из востребованных рабочих профессий является - кассир. Выполнение работ по профессии «кассир» требует от работника не только знаний и умений, позволяющих быстро и качественно выполнять свои должностные функции при проведении расчетно-кассовых операций. Для этой профессии также требуются и определенные психологические качества работника, такие как ответственность, стрессоустойчивость, усидчивость, готовность к монотонной работе, требующей при этом постоянной внимательности.

Кассир -- работник, который осуществляет прием, хранение и учет денежной наличности.

Кассиры торговых предприятий подсчитывают, на какую сумму покупателем приобретен товар (в настоящее время часто путем сканирования штрих-кодов) и производят расчеты наличными деньгами или по пластиковой карте с использованием контрольно-кассовой техники. Кассир должен знать признаки подлинных банкнот и уметь отличать их от поддельных как с помощью ультрафиолетового детектора, так и на глаз.

Целью прохождения производственной практики является закрепление теоретических знаний и получение практических навыков расчетов покупателей, работы с контрольно-кассовой техникой, прочим торгово-кассовым оборудованием при выполнении расчетов с населением, а также получения опыта работы в торговой организации в должности кассира торгового зала.

Задачами производственной практики являются:

- повышение качества профессиональной подготовки студентов;

- усиление связи теоретического обучения с практической деятельностью;

- получение практических навыков работы в качестве кассира торгового зала.

Для достижения цели и задач практики предложены следующие виды работ:

- Изучение нормативно-правовых актов, необходимых для работы кассира;

- Ознакомление с должностной инструкцией кассира торгового зала в организации; инструкцией по технике безопасности при работе с ККМ;

- Ознакомление с правилами эксплуатации и подготовкой кассовых машин к работе;

- Ознакомление с порядком работы кассира в течение смены и при окончании смены; изучение правила техники безопасности при работе с кассовой машиной;

- Рассмотрение основных характеристик торговой организации;

- Ознакомление с рабочим местом кассира;

- Изучение инструкции к кассовой машине;

- Рассмотрение основных режимов работы ККМ;

- Получение на ККМ отчета без гашения и с гашением;

- Исследование применяемой в организации электронной техники для торговли;

- Изучение порядка расчетов с покупателями наличными и безналичными денежными средствами;

- Изучение порядка заполнения форм кассовой отчетности и порядок их хранения в организации;

- Изучение порядка проведения инвентаризации кассы в организации.

Производственная практика проходила на базе предприятия индивидуального предпринимателя Находкиной Марии Николаевны «ИП Находкина М.Н.».

Предприятие является частной собственностью. Вид деятельности - коммерческий.

Место нахождения предприятия: Российская Федерация, город Якутск, сот «Мархинка 92».

Предприятие было основано в 2013 году как кондитерский цех, а магазин открыт в 2014 году для реализации собственной продукции.

1. Подготовительные операции перед работой в должности кассира

1.1 Нормативное регулирование применения контрольно-кассовой техники и ведения кассовых операций в Российской Федерации

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее -- контрольно-кассовая техника), -- контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

Фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

Фискальный режим - режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.

Фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт.

Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее - Государственный реестр) - перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации.

Платежный терминал - устройство для осуществления наличных денежных расчетов в автоматическом режиме (без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих наличные денежные расчеты).

Банкомат - устройство для осуществления в автоматическом режиме (без участия уполномоченного лица кредитной организации или банковского платежного агента, банковского платежного субагента, осуществляющих деятельность в соответствии с законодательством о национальной платежной системе) выдачи и (или) приема средств наличного платежа (банкнот) с использованием платежных карт, наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, передачи распоряжений кредитной организации об осуществлении расчетов по поручению клиентов по их банковским счетам и для составления документов, подтверждающих передачу соответствующих распоряжений.

ККТ включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации. При этом ККТ, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:

- зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- исправна, опломбирована в установленном порядке;

- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

1.2 Правила эксплуатации ККМ

Работа на ККМ, кассовые операции, расчеты с покупателями, порядок ввода машин в эксплуатацию, их техническое обслуживание и контроль за их эксплуатацией регламентируются следующими документами:

* Федеральным законом «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

* Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением;

* Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением;

* Методическими рекомендациями по использованию данных учета выручки, а также циркулярами руководящих, контролирующих, финансовых и торговых органов.

Особое значение имеют документы, разработанные и утвержденные Государственной налоговой службой РФ и Государственной межведомственной экспертной комиссией (ГМЭК) по ККМ.ГМЭК организует испытания, экспертизу ККМ на соответствие их требованиям стандартов и разрешает эксплуатацию представленных моделей кассовых машин на территории России, организует проверку их эксплуатации в организациях, осуществляющих денежные расчеты с населением.

В целях недопущения проникновения на российский рынок ККМ, не включенных в Госреестр, для защиты интересов изготовителей, поставщиков и пользователей кассовых машин, а также для повышения эффективности проверок соблюдения законодательства РФ о ККМ, осуществляемых налоговыми органами, ГМЭК приняла решение об использовании специальных средств визуального контроля кассовых машин, которыми являются объемные голограммы, изготовляемые на фотополимерной пластинке (пленке). Образцы голограмм и их рисунки утверждены ГМЭК. Голограммы имеют порядковый номер. На ККМ наносятся две голограммы: генерального поставщика и обслуживающей организации.

Каждая кассовая машина, поступающая в торговую организацию, должна иметь шильдик (металлическую табличку), закрепленный на кожухе. Шильдик содержит следующие сведения: тип кассовой машины и заводской номер, который указывается на маркировочной табличке, в паспорте и упаковочном листе ККМ, а также печатается на всех кассовых документах.

Кассиры, допущенные к эксплуатации ККМ, должны хорошо знать устройство кассовых машин, на которых они работают. Электронные кассовые машины требуют квалифицированного обращения и ухода, поэтому к работе на них допускаются лица в возрасте не моложе 18 лет, прошедшие специальное обучение и имеющие удостоверение на право их эксплуатации.

На каждую ККМ в торговых организациях заводится Книга кассира - операциониста, в которой на основе показаний контрольно-кассовых лент ведется учет поступающей выручки. Книга кассира - операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора, бухгалтера предприятия и печатью. На Книге кассира - операциониста указывается заводской номер ККМ, дата ее начала и окончания. Записи ведутся чернилами или шариковой ручкой. В Книге не допускаются неоговоренные исправления.

Места, где устанавливаются ККМ, должны быть оборудованы в соответствии с требованиями эксплуатационной документации и действующими нормативами. В частности, рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы исключить возможность соприкосновения ККМ с токоведущими устройствами. Включать ККМ следует только через розетку с заземлением.

Подготовка кассовых машин к работе:

1. Ввод в эксплуатацию новых ККМ производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе в эксплуатацию электронных ККМ и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста - электроника. Специалист должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъявить его руководству торгового предприятия.

При вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица.

2. Специалист по ремонту кассовых машин после опробования машины в работе оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте. Он обязан опломбировать машину после установки фирменного клише с наименованием предприятия и номером расчетного узла либо ввести его в программу машины.

3. До включения кассовых машин в действие замок должен быть закрыт, а ключ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули) хранится у директора торгового предприятия. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации - налоговой инспекции, где они хранятся в сейфах и выдаются по письменному распоряжению руководителя и главного бухгалтера этой организации специалисту, уполномоченному для проведения проверки.

4. На кассовую машину администрация торгового предприятия заводит Книгу кассира - операциониста по форме № 24, которая должна быть прошнурована и скреплена подписями налогового инспектоpa, директора и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью. Однако Книга кассира - операциониста не заменяет кассового отчета (форма № 25).

5. При установке кассовых машин на прилавках магазинов Книга кассира - операциониста ведется по сокращенной форме № 24-а.

6. Допускается ведение общей Книги на все машины. В таком случае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (№ 1, 2, 3 и т. д.) с указанием в числителе заводского номера кассовой машины; показатели счетчиков недействующих кассовых машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, в ремонте и др.) и заверяются подписью представителя администрации торгового предприятия. Все записи в Книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Все внесенные в Книгу исправления должны оговариваться и заверяться подписями кассира - операциониста, директора и главного бухгалтера.

7. Паспорт кассовой машины, Книга кассира - операциониста, акты и другие документы хранятся у директора предприятия, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера.

8. Перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора магазина или старшего кассира все необходимое для работы (ключи, разменную монету и купюры денег в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины) под подпись.

Директор торгового предприятия либо его заместитель обязан:

* открыть замок привода и счетчиков машин и вместе с кассиром снять показания (получить отчетную ведомость) секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в Книгу кассира - операциониста за предыдущий день;

* убедиться в совпадении показаний и занести их в Книгу за текущий день на начало работы и заверить своей подписью;

* оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков заверить подписью и закрыть замок показаний денежных счетчиков;

* выдать кассирам ключи от замка привода машины;

* дать указание кассиру о мерах по предупреждению подделки чеков (шифровка чеков, определенный цвет чековой ленты, предельная сумма чека и т. п.);

* обеспечить кассира разменной монетой и купюрами денег в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями, а также чековыми лентами соответствующего цвета и размера;

* дать указание кассиру о начале работы, убедившись в исправности машины и готовности рабочего места к началу работы.

Кассир обязан:

* проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленты;

* включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода;

* напечатать два - три чека без обозначения суммы (нулевых) с целью проверки четкости печатания реквизитов на чековой и контрольной лентах и правильность установки дататора и нумератора;

* нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету;

* протереть кожух тряпкой и установить со стороны покупателя табличку со своей фамилией.

Перед началом эксплуатации ККМ проводится программирование необходимых параметров машины (данных клише, разрядности вводимых сумм, числа и идентификаторов работающих секций и др.).

Если ККМ не переводится в режим «Регистрация», кассир должен выяснить причину и устранить ее. Если все попытки по устранению неисправности не перевели ККМ в рабочее положение, следует доложить об этом администрации организации и сделать запись о характере поломки в Журнале вызова технического механика из Центра технического обслуживания (ЦТО). После устранения неполадок в ККМ администратор в присутствии кассира выводит на печать Х-отчет в начале работы или Z-отчет в конце работы. Кассир и администратор подписывают только что полученный Х-отчет и приступают к оформлению начала контрольной ленты (число, время начала работы, тип и номер ККМ).

Контрольная лента является важнейшим документом в организации контроля за полнотой учета наличных денег, поступающих в кассу в течение рабочей смены. Контрольная лента должна обязательно применяться и правильно оформляться в начале и конце каждой рабочей смены.

Организация расчетов с покупателями в торговой организации зависит от применяемого метода продажи товаров. Кассиры - операционисты должны осуществлять операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип ККМ и соблюдать порядок ведения кассовых операций и правила расчета с покупателями.

В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением расчет с покупателями с применением кассовых машин ведется в следующем порядке:

* кассир четко называет сумму полученных денег и кладет их отдельно на виду у покупателя;

* печатает чек на кассовой машине;

* объявляет покупателю общую стоимость всех покупок;

* называет сумму причитающейся покупателю, сдачи и выдает ее вместе с чеком;

* после окончания расчета кладет полученные от покупателя деньги в кассовый ящик.

Запрещается предлагать покупателю вместо сдачи какие-либо товары или требовать от него самому разменять их.

В соответствии с Типовыми правилами кассир в качестве оплаты может принимать и безналичные платежные средства (если ККМ такие функции выполняет): банковские расчетные чеки (отдельные бланки установленного образца) и именные чековые книжки с отрывными чеками. Принимаемые документы должны иметь все необходимые реквизиты, подтверждающие их подлинность. Оплата может производиться в кредит - через клавиатуру и с помощью кредитной карточки, которая содержит все необходимые данные для расчетов за товар. При оплате товара кредитная карточка вставляется в щель системного кассового терминала, имеющего связь с банком. Банк после подтверждения платежеспособности покупателя (владельца) кредитной карты списывает указанную сумму со счета своего клиента. После чего кредитная карта с покупкой возвращается владельцу.

В случае возникновения спора с покупателем по вопросу правильности произведенного с ним расчета, работу на машине следует приостановить и вызвать администратора (по установленной в кабине кассира сигнализации). В присутствии кассира и покупателя администратор снимает показания счетчиков ККМ (выводит Х-отчет) и сверяет полученные на отчете данные о выручке кассовой машины с суммой выручки, имеющейся в наличии у кассира на момент снятия кассы. По результатам снятия показаний составляется акт, где отражается результат проверки кассира.

Кассиру запрещено самостоятельно вносить изменения в программу кассового терминала, хранить в кассе личные вещи и деньги.

Кассир после окончания смены (до снятия показаний суммирующих счетчиков ККМ) подготавливает свою выручку, т. е. раскладывает наличные деньги по купюрам, а монеты по их достоинству, к сдаче старшему кассиру. Старший или главный кассир в присутствии кассира - операциониста снимает показания счетчиков ККМ на конец смены и выводит Z-отчет, закрывая, таким образом, прошедшую смену. Z - отчет подписывается кассиром и старшим кассиром. Затем старший кассир вынимает из кассовой машины контрольную ленту и вместе с кассиром оформляют ее на конец смены так же, как на начало смены (число, время окончания работы, тип и номер кассовой машины). Для одноленточных ККМ старший кассир после ввода соответствующего пароля получает распечатку контрольной ленты за смену. В данном случае контрольная лента является одновременно Z-отчетом. При передаче изделия на другое предприятие итоговые суммирующие записи по наработке заверяют печатью предприятия, передающего изделие.

Лица, осуществляющие техническое обслуживание машины, должны иметь удостоверение на право технического обслуживания.

Данная машина адаптирована для работы с электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ).

1.3 Права и обязанности кассира торгового зала

Кассир торгового зала имеет право:

1. Обращаться к руководству предприятия:

- с предложениями по вопросам своей деятельности;

- с требованиями оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей.

2. Обращаться к работникам предприятия с запросами о предоставлении информации, которая необходима для исполнения должностных обязанностей.

Кассир торгового зала исполняет следующие должностные обязанности:

1. Знакомится с ассортиментом товаров, изделий имеющихся в продаже, а так же с ценами на них.

2. Проверяет исправность кассового аппарата, осуществляет заправку контрольной и чековой ленты, записывает показания счетчиков.

3. По возможности осуществляет устранение мелких неисправностей контрольно-кассовой машины.

4. Производит расчет с покупателями за товары, изделия и услуги, подсчитывает стоимость покупки, получает деньги, пробивает чек, выдает сдачи.

5. Осуществляет возврат денег по неиспользованному чеку.

6. Производит подсчет денег и сдачу их в установленном порядке, сверху суммы реализации с показаниями кассовых счетчиков.

7. Принимает разменную монету, производит размещение ее в кассовом ящике.

инвентаризация касса покупатель безналичный

2. Характеристика ИП «Находкина М.Н.» и рабочего места кассира

2.1 Основные показатели деятельности торговой организации

Предприятие ИП «Находкина М.Н.» является частной собственностью. Вид деятельности - коммерческий.

Предприятие было основано в 2013 году как кондитерский цех, а магазин открыт в 2014 году для реализации собственной продукции, с целью удовлетворения потребностей граждан сот «Мархинка» г. Якутска. ИП «Находкина М.Н» - магазин, где применяется продажа товара через прилавок.

Продажа товаров через прилавок обслуживания включает выполнение следующих операций:

- встреча покупателя и выявление его намерения;

- предложение и показ товаров;

- помощь в выборе товаров и консультация;

- предложение сопутствующих и новых товаров;

-проведение технологических операций, связанных с нарезкой, взвешиванием, отмериванием;

- расчетные операции;

- упаковка и выдача покупок.

Магазин находится в ближайшем пригороде, в связи с этим посетителей мало, но все же, имеет постоянных клиентов. Предприятие продает собственные кондитерские изделия, так как у предпринимателя имеется собственный кондитерский цех. Также магазин принимает заказы на некоторые виды изделий. В основном это свадебные, именные торты. Для привлечения клиентов каждый четверг действует акция "Счастливые часы" с 11 часов до 13 часов дня.

Кассир приходит на один час раньше до открытия магазина, принимает товар, списывает просроченные изделия и отправляет их обратно в цех, убирается в магазине. Каждый день до открытия магазина чистит рабочее место кассира, холодильники и полки.

Планировка магазина: общая площадь магазина примерно 24 кв. метра, магазин разделен на две части: торговый зал, который занимает большую часть площади и маленькое техническое помещение. В зале находится одна большая кондитерская витрина, холодильник и шкаф.

2.2 Состав, назначение и устройство основных узлов ККМ

В магазине ИП «Находкина М.Н» используется ККМ типа ОКА-102К. Кассовый аппарат "ОКА-102К" относится к портативным автономным контрольно-кассовым машинам. Согласно Законам РФ имеет в составе электронную контрольную защищенную ленту (ЭКЛЗ), контрольную ленту и отчет по любой смене. Блок ЭКЛЗ позволяет хранить и распечатывать информацию об оформленных на ККМ документах. Отличается высокой надёжностью в условиях работы на открытом воздухе.

Особенности кассового аппарата ОКА 102К:

• Защитная съёмная крышка-кожух. Она полностью закрывает клавиатуру и индикатор и защищает их от внешних воздействий;

• Яркий светодиодный дисплей;

• Надёжная клавиатура с удобным нажатием клавиш;

• Дисплей покупателя;

• Автономный выносной блок питания;

• Возможность работы от внешнего и встроенного аккумулятора;

• Печатает на ленте шириной 44 мм.

ККМ Ока-102к выполняет следующие функции:

- учет денежных сумм;

- подсчет частных итогов и суммы сдачи;

- подсчет общих итогов;

- снятие и гашение денежных и операционных регистров;

- исчисление налога;

- выплата и внесение;

- возврат;

- аннулирование;

- скидки и наценки;

- ввод количества и другие функции

Краткая инструкция по эксплуатации ОКА-102К

Введение.

- ККМ имеет круговое меню на четыре режима («О 0.00» - « Р 0.00» - «П 0.00» - «Г 0.00», далее по кругу). Переключение осуществляется клавишей «КР». Для работы необходимы всего два режима « Р 0.00» - работа; «П 0.00» - показания. В режиме «Р» производятся все виды торговых операций, режиме «П» производятся все виды отчетов.

Сокращенная инструкция кассира.

Утро.

- Клавишей «КР» выбрать режим « П 0.00». На цифровой клавиатуре нажать цифру «1» и клавишу «ПИ». На принтере выйдет X-отчет, на Х отчете проверить: дату, время и текущую выручку. Дата и время должна соответствовать текущей (иначе звонить в ЦТО), а текущая выручка равна нулю.

Работа.

- Клавишей «КР» выбрать режим «Р 0.00».

- Набрать сумму нажать клавишу «ОТДЕЛ» (обычно «ОТДЕЛ 1»)

«ИТОГ»

- Пример: сумма 34.39 по первому отделу

- «3» «4» «.» «3» «9» «ОТДЕЛ 1» «ИТОГ»

Вечер.

- Клавишей КР выбрать режим «П 0.00».

- Нажать цифровую клавишу «1» «АН» <ГС?>«ИТОГ» <текущая дата > «ИТОГ» дождаться выхода Z-отчета.

- Ошибки ККМ.

- НБ - Нет бумаги, заправить бумагу нажать клавишу «С»;

- АПУ - Авария печатающего устройства, поднят рычаг принтера. Опустить рычаг нажать клавишу «С»;

- СО Г.С. - Системная ошибка гасите смену. Прошло более 24 часов с первой продажи. Требуется снять Z-отчет.

- п - авария питания. Выключить ККМ, подождать 3-5 сек. И снова включить.

- СО ДЛ.Ч. - слишком длинный чек. Отменить чек, выбить чек на меньшее количество позиций.

- СБ. ЛЗ07 - некорректные дата или время - проверить часы.

2.3 Техническое оснащение процесса расчетов с покупателями

ККМ типа ОКА-102К является портативной автономной контрольно-кассовой машиной. Адаптирована для работы с ЭКЛЗ ККМ "ОКА-102К Версия 01" сфера торговли и услуг и услуг в маршрутных такси. Выведена из Госреестра 08.10.2014г.

ККМ "ОКА-102К Версия 02" сфера автотранспорт.

Предназначена для использования на предприятиях торговли различной формы собственности для осуществления денежных расчетов с населением, а также в сфере услуг, на автотранспорте.

Перед началом работы следует подготовить ККМ для чего необходимо: - произвести внешнии? осмотр ККМ, блока питания и аккумулятора;
- проверить состояние шнура и вилки;
- установить бумажную бобину;

- заправить ленту в печатающее устрои?ство, предварительно приводя ее в деи?ствие клавишеи? “Ч”;

- для работы от встроенного аккумулятора предварительно его подзарядить.

3. Организация расчетов с покупателями и составление кассовой отчетности

3.1 Расчеты с покупателями наличными и безналичными денежными средствами

Расчёты с покупателями производились только наличными денежными средствами, т.к. безналичного денежного расчета в магазине не предусмотрено. Расчёты принимались в денежной купюре - рубль, принятой на территории Российской Федерации.

Необходимо было выдать нужный товар покупателю, за который он рассчитывался денежной суммой, соответствующей цене самого товара. Так же покупателю выдавалась сдача вместе с чеком на покупку.

3.2 Формы кассовой отчетности и порядок их заполнения в организации

3.2.1 Понятие первичных документов

Факт свершения всех хозяйственных операций, проводимых организацией, должен быть зафиксирован путем оформления первичных учетных документов. На основании этих документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции.

Первичные бухгалтерские документы оформляются в той последовательности, в которой совершаются хозяйственные операции.

Неверно оформленные документы не позволяют предприятию правильно определить налогооблагаемую базу и становятся, как правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией и возможных финансовых санкций по отношению к предприятию. Чтобы избежать ситуаций, при которых предприятию придется доказывать свою правоту через суд, необходимо обратить особое внимание на документальное оформление хозяйственных операций.

Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в Законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ.А также в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105, которое действует в части, не противоречащей Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3.2.2 Формы первичных документов

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Унифицированные формы разрабатываются и вводятся в действие постановлениями Госкомстата РФ. Они обязательны к применению для предприятий всех отраслей экономики.

В унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, могут быть разработаны организацией самостоятельно и оформлены организационно-распорядительным документом.

Для придания таким документам юридической силы, формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

В необходимых случаях в форме документа могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.

3.2.3 Требования по оформлению первичных документов

1. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.

2. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.

3. В документе необходимо заполнять все реквизиты. Если какой-либо реквизит не заполняется, то на его месте ставится прочерк. Обязательные реквизиты заполняются в обязательном порядке.

4. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью.

5. Первичные документы должны быть заверены личными подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными лицами.

6. Первичные документы должны содержать расшифровки подписей уполномоченных лиц.

7. Первичные документы должны быть скреплены печатью организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством.

Руководитель организации должен по согласованию с главным бухгалтером утвердить в форме приказа перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

3.2.4 Проверка первичных документов, поступающих в бухгалтерию

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется:

· по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа);

· по содержанию (арифметическая проверка, при которой определяют правильность подсчетов в документе, устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, логическая увязка отдельных показателей).

3.2.5 Типичные ошибки при работе с первичными документами

· использование форм первичных документов, созданных на предприятии, но не утвержденных в приказе по учетной политике;

· отсутствие в документах, не являющихся унифицированными или специализированными, обязательных реквизитов;

· отсутствие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;

· не заполнение обязательных реквизитов первичных документов; наличие подчисток и помарок в документах; нарушение правила исправления ошибок в документах;

· исправления в кассовых документах;

· записи простым карандашом;

· отсутствие прочерков в свободных строках;

· арифметические ошибки при таксировке документов.

Типичной ошибкой при заполнении первичных кассовых документов является попытка бухгалтера внести изменения, подчистить или подтереть в расходном кассовом ордере или в приходном кассовом ордере какие-либо записи. Этого делать нельзя. После подобных изменений документ с исправлениями может быть либо не признан проверяющими, либо признан фальсифицированным.

Типичной ошибкой при заполнении расходных кассовых ордеров на выдачу денег своим сотрудникам является не подтверждение распиской получателя в расходном кассовом ордере получения денежных средств. В этом случае выданная, но не оформленная должным образом сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Еще одна типичная ошибка -- подписание документа не уполномоченным на то лицом. Любые бумаги (акты о выполнении работ, накладные, счета и т.п.) должен подписывать руководитель или должностные лица, уполномоченные им. Документ, подписанный другим человеком, не обладает юридической силой.

3.2.6 Исправление ошибок в первичных документах

1. Банковские документы и кассовые документы, (приходные и расходные кассовые ордера).

Исправления, подчистки и помарки, а также использование корректирующей жидкости в банковских документах, приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также в расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются (п.19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

При обнаружении ошибки кассовые и банковские документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново.

Испорченные или неправильно заполненные кассовые документы не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны

2. Остальные первичные документы.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Правила внесения исправлений в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских):

· зачеркивается одной тонкой чертой неправильный текст или сумма так, чтобы можно было прочитать исправленное;

· нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре;

· над зачеркнутым надписывается исправленный текст или сумма;

· на полях соответствующей строки делается оговорка «Исправлено» за подписью лиц, подписавших ранее документ (п.5 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), а также проставляется дата исправления. При необходимости подписи заверяются печатью организации;

· если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности.

Бухгалтер не может заверить своей подписью сделанные в документе исправления, если они не были надлежащим образом заверены должностными лицами, ответственными за совершение операции.

Не допускаются помарки, подчистки или применение корректирующей жидкости («штрих») для закрашивания ошибочного текста.

Предельные сроки внесения исправлений в первичные документы не установлены законодательством, поэтому первичные документы исправляются по мере выявления ошибок. После внесения исправлений в первичные документы, вносятся исправления в бухгалтерский учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность в соответствии с ПБУ 22/2010.

Если исправление в документе не было заверено надлежащим образом, оно является недействительным и не должно приниматься во внимание.

Финансовые потери организации в результате нарушения правил оформления первичных документов

При проверках предприятий налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению документов. Исходя из проверки имеющихся документов налоговая служба делает вывод о верности расчетов с бюджетом.

Все ошибки в первичных документах условно можно разделить на две группы, когда хозяйственная операция:

· не оформлена документами вообще;

· оформлена, но с нарушением порядка заполнения документов (заполнены не все поля, реквизиты и пр.).

Оформленный ненадлежащим образом документ, налоговая инспекция может признать недействительным.

Ошибки в первичных документах, равно как и отсутствие документов, могут привести организацию к финансовым потерям.

1. Штрафы.

В соответствии со ст.120 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие Федеральным законом от 31.07.1998 N 147-ФЗ (далее -- НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет за собой следующие финансовые санкции:

o если нарушения совершены в течение одного налогового периода -- взыскание штрафа в размере 10 тыс.руб.;

o если нарушения совершены в течение более одного налогового периода -- штраф в размере 30 тыс.руб.;

o если нарушения повлекли занижение налоговой базы -- штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс.руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается:

o отсутствие первичных документов;

o отсутствие счетов -- фактур;

o отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета;

o систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета , в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Под систематическим нарушением понимается нарушение, совершенное в течение календарного года два раза и более.

2. Переплата или недоплата налогов.

Из-за отсутствия первичных документов организация будет переплачивать налоги.

Например:

Отсутствие актов о выполнении работ и накладных на поставленный товар не позволяет учесть понесенные вашей фирмой затраты при налогообложении прибыли.

Что касается счета-фактуры, то в соответствии со статьей 169 НК РФ это единственный документ, который позволяет принять к вычету входной НДС. Отсутствие счета-фактуры не позволяет принять НДС к вычету.

Кроме того, если в первичных документах или счетах-фактурах содержатся ошибки, организацию, как и в случае отсутствия документов, могут наказать за неуплату налогов.

В случае обнаружения ошибок в счетах-фактурах при проверке налоговики решат, что предприятие не имеет права на вычет НДС по такому документу. Если же бухгалтер вычет все же применил и уменьшил НДС, то компанию оштрафуют за недоплату налога.

В случае оказания услуг, если акт сдачи-приемки услуг был составлен с нарушениями, обнаружив данный факт во время проверки, контролеры сочтут затраты документально не подтвержденными и исключат стоимость услуг из состава расходов. А раз организация завысила затраты, то, как решат чиновники, она занизила прибыль и, следовательно, не доплатила налог. Аналогичная ситуация возникает при обнаружении ошибки в накладной.

Санкции за неуплату или недоплату налога предусмотрены статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Штраф по этой статье составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. А если инспекторы докажут, что Ваше предприятие не уплатило налог умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов от суммы недоимки.

Помимо штрафа с суммы, на которую организация, не желая того, занизила налог, придется заплатить и пени.

Они составят 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

Будет также взыскана и сама сумма недоимки.

Кроме того, ст.15.11 КоАП предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в данном случае понимается:

· искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

· искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

3.3 Порядок проведения инвентаризации кассы и организация контроля соблюдения кассовой дисциплины

Касса необходима учреждению для приема, хранения и выдачи денежных средств, бланков строгой отчетности, денежных документов.

Согласно нормам п. 6 Инструкции №?157н субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, названной инструкцией, формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством РФ полномочий. В учетной политике утверждается порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в том числе кассы. Следует заметить, что учреждения силовых министерств и ведомств являются субъектами учета.

В пункте 20 Инструкции №?157н определено, что инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится субъектом учета в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ. Аналогичные положения содержатся в п. 11 Закона о бухгалтерском учете.

Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод, что учреждения в своей учетной политике определяют порядок проведения инвентаризации кассы, руководствуясь Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №?49 (далее - Методические указания №?49).

Когда проведение инвентаризации кассы обязательно?

В пункте 1.5 Методических указаний №?49 поименованы случаи, когда проведение инвентаризации кассы обязательно, а именно:

· при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина.

В учетной политике могут быть установлены иные случаи, когда обязательно проведение инвентаризации кассы, и сроки ее проведения (например, может быть предусмотрена ежеквартальная инвентаризация).

Какими документами оформляется проведение инвентаризации?

Касса инвентаризируется в ходе выездной проверки (которая проводится учредителем, различными контрольными органами) и в результате мероприятий внутреннего контроля.

В статье 19 Закона о бухгалтерском учете установлено, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Для проведения инвентаризации в рамках внутреннего контроля в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая в том числе осуществляет проверку кассы (п. 2.2 Методических указаний №?49). Состав этой комиссии утверждается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний №?49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации учреждения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (ревизоры, экономисты и т.?д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

До начала проверки фактического наличия денежных средств в кассе учреждения инвентаризационная комиссия получает приходные кассовые ордера (ф. 0310001) и расходные кассовые ордера (ф. 0310002), составленные в день проведения кассовых операций, которые еще не были отражены в кассовой книге (ф. 0504514).

При проведении инвентаризации (как в рамках внутреннего контроля, так и при внешних проверках) оформляются:

-инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086).

Она применяется для отражения результатов проверки бланков строгой отчетности и денежных документов, проведенной в учреждении. Заметим, что согласно п. 50 Инструкции №?162н денежные документы хранятся в кассе учреждения.

В инвентаризационной описи (ф. 0504086) выявляются расхождения между сведениями о фактическом наличии объекта учета и данными бухгалтерского учета путем их сопоставления;

-инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Она применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения, то есть сведений о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведений по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номеров последних приходного и расходного кассовых ордеров.

Если в ходе проведения инвентаризации (в рамках внутреннего контроля) были выявлены излишки, недостача или иные отклонения фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В ней фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

При проведении выездной инвентаризации кассы ее результаты отражаются в акте, составляемом по ее итогам.

Каковы особенности проведения проверки кассы?

Инвентаризация кассы предполагает:

· выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными средствами;

· сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;

· контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

· проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т.?д.);

· проверку наличия и сохранности денежных средств;

· контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;

· проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;

· проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (п. 3.40 Методических указаний №?49).

Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по талонам на ГСМ) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний №?49).

Какие нарушения выявляются в ходе инвентаризации кассы?

Как показывают результаты проверок, в ходе инвентаризации кассы выявляются следующие нарушения:

- Несоблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе учреждения

С 1 января 2013 года ведение кассовых операций казенными учреждениями осуществляется в соответствии с Положением №?373-П. Данным документом предусмотрено, что для ведения наличных денежных расчетов учреждению следует установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге (ф. 0504514) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимита остатка наличных денег).

...